员工关爱福利与企业雇佣双赢培训教材

人力成本优化系列之员工关爱福利与企业雇佣双赢2国外企业员工福利总是很诱人▲：瑜珈、健身房、洗车、攀岩墙、干洗服务、健身课程、跑道、按摩津贴、免费洗衣服，手足球机台、乒乓球桌、免费自行车、飞盘高尔夫场地、室内滑行车、电视游乐器。▲：大部份的每月健身费用补助一半、照片处理、洗衣服务、每周有企业家来授课、皮件修理服务，手足球机台、一年一次的游戏日、乒乓球桌。：足球队、慈善用途的制酒活动、手足球机台、电视游戏器、乒乓球桌。▲：随时可用的健身房、早上的露营、跑道、按摩服务、懒骨头休息室、午后的瑜珈和彼拉提斯、每周有企业家来授课，吉他英雄、摇滚乐团、乒乓球桌、手​​足球机台、叠球队、足球活动、骇客日、篮球。▲：免费健身房会员资格、健康津贴、瑜珈教室、例行的按摩日、静坐房间，骇客之夜、撞球、乒乓球、手足球机台、电视游戏器、考察旅游、每月的品酒会。▲有专属的厨师帮员工烹调午、晚餐；提供一些异国风味的餐点；其他公司则是由饭店来提供外烩午晚餐。每间公司都有吃不完的免费点心，而饮料方面也是想喝就有。

3负利率时代如何还税于民？国务院总理温家宝昨天(17日)主持召开国务院常务会议，讨论通过《中国老龄事业发展“十二五”规划》，研究部署进一步做好社会保险基金管理工作。值得注意的是，会议要求进一步加强社会保险基金管理，坚持安全第一的审慎原则，在完善法规、严格监管的前提下，适当拓宽基本养老保险基金投资渠道，实现保值增值。自2010年2月开始，中国实际负利率已延续18个月，7月更升至6.5%，与一年期存款利率之差扩大至3个百分点。实际负利率对基金收益的蚕食显而易见。8月10日，人力资源和社会保障部(下称人保部)发布数据，2010年末，全国城镇职工基本养老保险、城镇基本医疗保险、工伤、失业和生育五项社会保险基金资产总额23886亿元，其中85%为财政专户存款。五项社保基金资产主要是银行存款和债券形式，其中，各级政府财政专户存款20319亿元，各级社会保险经办机构支出账户和其他银行存款1416亿元，暂付款751亿元，债券投资369亿元，委托运营366亿元，协议存款665亿元。因财政专户存款、其他银行存款、暂付款、协议存款均属“存款”，占比高达96.92%，债券投资占1.54%，委托运营资金仅占1.53%。人保部没有公布2010年全国五项基金的收益率。根据财政部公布的“全国五项基金收支决算情况表”，以五项基金当年“利息收入”占“年终滚存结余”(扣除当年利息收入)的比重为标准，计算出2004年-2008年五项基金的收益率分别为1.47%、1.41%、1.35%、1.59、1.93%。其中收益最高的是委托运营，此举始于2007年，为支持九省份做实企业职工基本养老保险个人账户试点，中央财政补助了部分资金，全国社保基金理事会与九省签署委托投资协议，中央财政补助资金委托由其投资运营，并承诺每年3.5%的保底收益率，超出部分全部归个人账户所有。截至2009年末，九省个人账户委托资金年均收益率达18.9%。但按照全国社会保障基金理事会的资产配置方案，投资于资本市场的资金比例要控制在30%以内，60%的资金依然要配置为固定收益类投资。由此计算，2010年末，全国五项社保基金中配置于资本市场的资金，占保险基金总额的比重最多为0.46%，委托运营对提高基金社保整体收益的贡献甚微。4中国版401k退休计划酝酿多少钱才能安度晚年401K计划也称为401K条款，是指美国1978年《国内税收法》第401条K项的规定。该条款适用于私人公司，为雇主和雇员的养老金存款提供税收方面的优惠。按该计划，企业为员工设立专门的401K账户，员工每月从其工资中拿出一定比例的资金存入养老金账户，而企业一般也为员工缴纳一定比例的费用。员工自主选择证券组合进行投资，收益计入个人账户。员工退休时，可以选择一次性领取、分期领取和转为存款等方式使用。被视为全球最成功的退休金计划美国401k退休计划的中国版正在酝酿中，最近有消息称，中国将积极吸引长期资金入市，鼓励养老金和保险资金入市。为此，被视为全球最成功的退休金计划401k退休计划的中国版正在酝酿中。401k退休计划是美国私人企业为雇员提供的一种最普遍的退休福利，雇员的退休福利由雇主和雇员共同负担，投资风险由个人自己承担。美国约六成将要退休家庭拥有401k退休计划，但要维持退休后生活水平不下降，仅靠401k计划中的退休金是远远不够的。受到市场广泛关注的个人延税型养老保险即将正式进入操作阶段，并很可能首先在商业保险领域试点。（个人延税型养老保险又称个税递延型养老保险，即投保人在税前列支保费，领取保险金时再缴纳个人所得税。这将是国内首次尝试实施养老保险个人缴费税收优惠政策。）5别让社保福利成为企业的拦路虎尽管距首次被否已时隔多日，但围绕在山东舒朗服装服饰股份有限公司（下称舒朗服装）身上的故事却远未结束。4月20日晚间，中国证监会发审委一纸公告否决了舒朗服装的首发申请。这样的结果对满怀上市热情的舒朗服装来说，无疑是一次“致命伤害”。时至今日，对4月20日晚间，中国证监会发审委一纸公告否决了舒朗服装的首发申请。这样的结果对满怀上市热情的舒朗服装来说，无疑是一次“致命伤害”。时至今日，对于此次被否的真正原因，上至证监会发审委下至舒朗服装并未有任何明确的解读。而在发布招股说明书当日，媒体曾公开了对舒朗服装在欠缴员工社会保险的质疑。于此次被否的真正原因，上至证监会发审委下至舒朗服装并未有任何明确的解读。而在发布招股说明书当日，媒体曾公开了对舒朗服装在欠缴员工社会保险的质疑。但这是否是其被否的根本原因，外界仍不得而知。不过意外的是，4月21日，烟台官方曾专门就舒朗服装参加社会保险情况进行了说明。显然，这样的举动更容易为外界捕捉信息。针对近日《大众证券报》刊登星星科技（300256）大量欠缴员工社保及涉嫌欺诈上市的报道，星星科技于9月6日午间发布澄清公告。但面对“1700万元欠费”和“无欠费证明”之间的矛盾，公告却予以“回避”，致使星星科技“证明门”事件更加扑朔迷离。6阿里巴巴福利房贷引猜测许多老板表示压力大阿里巴巴集团为了让员工安居乐业，减轻后顾之忧，公司推出30亿元的“”置业贷款计划，并投入5亿元成立教育基金，解决员工子女的学前和小学教育问题，同时，考虑到物价上涨压力，集团将给诸多基层员工发放超过4000万元的一次性物价和子女教育补贴。物价飞涨，房价居高不下，子女就学困难，已成为一个社会性难题。而从去年下半年开始，也有个别企业自发出台帮扶计划，但阿里巴巴集团此次推出的措施堪称最大手笔。从9月1日起推出的“”置业贷款项目计划向员工提供30亿元无息住房贷款。提供对象为在阿里巴巴集团服务期限满2年且符合相应条件的大陆正式员工，这部分员工如需购置工作地首套住房（以家庭为单位）可向公司申请置业贷款。服务期在两年以上（含）三年以下的员工，贷款额度上限为20万；服务期为三年以上（含）的员工，贷款额度上限为30万。同时，阿里巴巴集团也将于近期投入5亿元人民币创立“阿里巴巴教育基金”，这部分资金将主要用于教育环境的硬件设施建设，和相关教育机构共同办学，以及和杭州已有学校进行合作，帮助普通员工解决子女的学前和小学教育的问题，消除员工的后顾之忧。除此两项，考虑到不断上涨的物价压力，阿里集团还决定在近期向基层员工提供一次性物价和子女教育补贴，超过4000万元。普遍观点认为，企业在创造利润、对股东利益负责的同时，也要承担对员工、对社会等的社会责任，改善提升员工的生活品质，让员工生活得更体面、更有尊严，更能体现企业的社会责任。7腾讯安居计划6月27日，腾讯公司宣布“安居计划”正式启动，该项计划将在3年内投入10亿元人民币，为首次购房员工提供免息借款。考虑到各地的经济和房价水平差异，“安居计划”将免息借款金额上限分为20万元和30万元两档。“员工在公司工作期间只可享受一次安居计划购房免息借款”，借款将分六年逐月从工资中扣除（根据发薪次数每年按14期还款，6年共84期。月还款额度有两种方式可供员工选择：等额还款，即月还款额是根据借款总金额除以84期平均计算，6年还清借款总额。递增还款，即月还款额按年递增10%计算，6年共84期还清借款总额。）今年4月份全体腾讯员工已经历一次调薪，每个人都有一定额度的工资上浮。此前，腾讯将全体员工进行过一次薪酬结构调整，将原年收入平均15.3个月的工资分摊到14个月，既实现了首次涨薪同时避免员工年底一次性缴纳过多个人所得税，“今年上半年相当于涨了两次工资。”网易于22日宣布了针对门户网站1200余名员工的一次调薪，约60%员工可获调薪25%。此外，网易全体员工的“五险一金”，除公积金为企业和员工按照国家规定比例缴纳外，其余项目须由个人承担支付的部分亦由网易公司承担。8置业贷款计划的个税缴纳源于：阿里巴巴员工置业贷款计划细则及个人所得税

根据相关税务法规规定，员工应自行承担因该贷款所产生的个人所得税，个人所得税的应纳税所得额将按照市场利率核定的贷款利息收入计算，并将由员工所在公司代扣代缴。19.为什么获得无息贷款员工还要缴纳个税？

员工如果从外部按照市场利率获得贷款，则需要支付贷款利息，现在员工从公司获得的是无息贷款，无需支付利息，根据税务相关政策，按市场利率计算的利息应视作员工获得的收益，员工需为这部分收益缴纳个人所得税。9安居置业中的个税筹划个人利息营业税和企业所得税税负根据《关于财政资金增值收入征收营业税问题的批复》（国税函[2001]1007号）第一条：“根据《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答（之一）〉的通知》（国税函发[1995]156号）第十条的规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按‘金融保险业’税目征收营业税”。《税收征收管理法（新征管法）》第三十五条规定：“纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。”《税收征收管理法实施细则》（国务院令[2002]362号）第四十七条：“纳税人有《税收征管法》第三十五条或者第三十七条所列情形之一的，税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额：（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（二）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（四）按照其他合理方法核定。采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。”10安居置业中的个税筹划2003年，财政部、国家税务总局下发的《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）明确，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。即投资者个人在年末借款不归还，又未用于生产经营则征收个人所得税。2005年，为了加强个人投资者从其投资企业借款的管理，《个人所得税管理办法》（国税发[2005]120号）规定，对期限超过1年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税，由于文件自2005年10月1日起执行，因此自2005年10月1日起，对个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款的期限超过1年，而不是“纳税年度终了后”，且又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。财税[2008]83号文件对企业员工借款，年末不归还一事又予以明确，企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，借款年度终了后未归还借款的。不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。11安居置业中中的个税筹筹划《关于外商商投资企业业和外国企企业以实物物向雇员提提供福利如如何计征个个人所得税税问题的通通知》（国国税发[1995]115号号）规定：：“近来一一些地区反反映，有些些外商投资资企业、外外国企业（（以下简称称企业）为为符合一定定条件的雇雇员购买住住房、汽车车等个人消消费品，所所购房屋产产权证和车车辆发票均均填写雇员员姓名，并并商定该雇雇员在企业业工作达到到一定年限限或满足其其他条件后后，该住房房、汽车的的所有权完完全归雇员员个人所有有。关于个个人取得上上述实物福福利如何计计征个人所所得税问题题，根据《《中华人民民共和国个个人所得税税法》（以以下简称税税法）第二二条以及税税法实施条条例第十条条的规定，，个人取得得实物所得得应在取得得实物的当当月，按照照有关凭证证上注明价价格或主管管税务机关关核定的价价格并入其其工资、薪薪金所得征征税。考虑虑到个人取取得的前述述实物价值值较高，且且所有权是是随工作年年限逐步取取得的，经经研究，我我局意见，，对于个人人取得前述述实物福利利可按企业业规定取得得该财产所所有权需达达到的工作作年限内（（高于5年年的按5年年计算）平平均分月计计入工资、、薪金所得得征收个人人所得税。。”按照该该文件缴纳纳个人所得得税。根据《个人人所得税法法》第四条条第七款：：“按照国国家统一规规定发给干干部、职工工的安家费费、退职费费、退休工工资、离休休工资、离离休生活补补助费，免免纳个人所所得税。””我们学学习与与探讨讨员工关关爱福福利概概述外部环环境分分析与与福利利计划划内部环环境因因素与与福利利设计计员工福福利的的概念念与构构成，，企业业福利利计划划与趋趋势分分析“工资资增长长、财财税改改革、、社会会保障障”下下的实实施影影响合理计计划、、成本本收益益分析析、有有效控控制与与福利利创新新*12概念约束灵活规则员工福福利是是基于于广义义的福福利与与雇主主所支支付的的整体体报酬酬的交交叉概概念员工福福利是是满足足员工工多样样化的的需求求，给给付形形式多多样，，包括括现金金、实实物、、带薪薪休假假以及及各种种服务务，而而且可可以采采用多多种组组合方方式。。员工福福利中中的一一些项项目提提供会会受到到国家家政策策法规规的强强制性性约束束，及及考验验企业业的对对政策策的运运用能能力。。无论企企业的的规模模、性性质如如何，，福利利总会会存在在，已已经成成为某某些制制度化化的东东西员工福福利了解员员工福福利*13员工福福利是是薪酬酬体系系的重重要组组成部部分，，是企企业或或其他他组织织以福福利的的形式式提供供给员员工的的报酬酬。福福利利是对对员工工生活活的照照顾，，是组组织为为员工工提供供的除除工资资与奖奖金之之外的的一切切物质质待遇遇，是是劳动动的间间接回回报。。14提供供福福利利的的目目的的提升升效效率率吸引引人人才才控制制成成本本创造造弹弹性性灵灵活活风风险险可可控控的的薪薪酬酬结结构构薪酬酬优优化化控制制非非企企业业意意愿愿下下的的人人力力成成本本增增长长吸引引员员工工留留住住人人才才和和降降低低招招聘聘成成本本分担担压压力力控控制制缺缺勤勤和和改改善善健健康康状状况况经济性福利工时性福利娱乐性福利1.职业金计划2.商业保险

3.员工家属保险4.分红入股5.节日礼金6.年终奖金7.生育,婚丧补助8.健康检查9.家属补助、抚恤、子女奖学金10.急难救助及员工抚恤11.伙食补助12.特约商店13.员工餐厅14.公司福利(日常用品、公司产品折扣)15.图书馆、阅览室16.办理幼托17.停车设备18.交通车19.保健医疗服务20.家庭服务(宿舍,房屋修缮)21.顾问服务22.年度特别休假23.月度带薪病假24.育婴假25.弹性工作安排

26.员工旅游27.教育训练28.拓展活动29.节日活动30.员工关怀

设施施性性福福利利企业业的的福福利利计计划划分分类类1516员工工生生活活福利利菜菜单单、、缴缴费费中中心心员工工福福利利生日日祝祝福福、、节节日日慰慰问问、、旅旅游游活活动动、、员员工工内内卖卖员工工激激励励即时时认认可可、、企企业业竞竞赛赛、、入入职职纪纪念念、、光光荣荣榜榜员工工助助理理报销销帮帮助助、、物物品品领领取取员工工发发展展培训训资资助助、、企企业业大大学学、、网网络络学学校校员工工关关爱爱计计划划员工工沟沟通通活动动管管理理、、公公告告信信息息、、文文件件传传阅阅、、在在线线调调查查、、员员工工意意见见箱箱、、员员工工社社区区员工工健健康康员工工体体检检、、健健身身中中心心、、员员工工、、补补充充保保险险福利利思思路路生存存压压力力家庭庭压压力力健康康压压力力福利利计计划划提提升升重重点点提高高员员工工对对福福利利的的理理解解和和认认同同，，将将福福利利融融入入整整体体报报酬酬概概念念降低低随随时时间间增增加加的的福福利利成成本本，，减减少少缺缺勤勤提提升升工工作作效效率率减少少企企业业和和员员工工管管理理福福利利计计划划的的工工作作，，调调动动社社会会资资源源政策策福福利利，，来来势势汹汹汹汹控制制工工时时，，大大势势所所趋趋给留留职职金金，，非非离离职职金金教育育经经费费，，助助力力成成长长家庭庭成成员员，，一一并并考考量量合法法节节税税，，惠惠而而不不费费福利利措措施施，，见见风风转转舵舵福利利活活动动，，广广征征民民意意员工工福福利利，，整整合合资资源源不是是给给员员工工想想的的，，而而是是给给员员工工要要的的*17影响响企企业业员员工工福福利利计计划划制制定定的的主主要要因因素素国家家法法律律法法规规工资资调调控控政政策策国家家税税收收制制度度企业业经经营营环环境境人才才供供给给变变化化工会会力力量量对对比比企业业承承受受能能力力企业业发发展展阶阶段段投入入回回报报情情况况成本本压压力力内部部环环境境外部部因因素素*18企业水土木火金紧缩银根薪涨船高通货膨胀社会保险裁员关闭企业业的的外外部部环环境境19*跑路路潮潮、、裁裁员员潮潮、、加加薪薪潮潮、、福福利利潮潮，，市市场场压压、、成成本本压压怎怎么么办办？？上调调最最低低工工资资标标准准启启动动收收入入倍倍增增计计划划以以社社平平40%为为目目标标北京京1160(20.8%)2011.1天津津1160(26.1%)2011.4石家家庄庄1100(22.2%)2011.7济南南1100(19.6%)2011.3南京京1140(18.75%)2011.2苏州1140(18.75%)2011.2上海1280(14.3%)2011.4杭州1310(19.1%)2011.4福州950(11.8%)2011.4广州1300(18.6%)2011.3深圳1320(20%)2011.4东莞1100(19..6%)2011.3昆山1140(18.75%)2011.2哈尔滨840(29.2%)2010长春1000(22%)2011.5沈阳1100(22.2%)2011.7厦门1100（22.2%)2011.4郑州1080(35%)2011.10武汉1100(22.3%)2011.12成都重庆870(28%)2011.1长沙1020(20%)2011.7南昌720(24.71),2100西安860(13.1%)2011.1南宁2010海口830(31.7%)2010合肥1010(18.8%)2011.7太原980(15.3%)2011.412010银川900(26.7%)2011.4820(22.4%)850(31%)2010乌鲁木齐1160(21%)2011.6西宁900(20%)2011.12昆明950(14.5%)2011.9*20贵阳930(12%)2011.9与如何与工工资挂钩20103.3%一月二月三月四月五月六月食品1.5%1.8%食品2.7%6.2%食品2.4%5.2%食品2.8%5.9%食品3.1%-0.5%食品2.9%5.5%七月八月九月十月十一月十二月食品3.3%6.8%食品3.5%7.5%食品3.6%8%食品4.4%10.1%食品5.1%11.7%食品4.6%7.2%20115.5%一月二月三月四月五月六月食品4.9%10.3%食品4.9%11%食品5.4%11.7%食品5.3%11.5%食品5.5%11.7%食品6.4%14.4%七月八月九月十月十一月十二月食品6.5%14.8%食品6.2%13.4%食品6.1%13.4%食品5.5%11.9%*2122外企调薪方方案涨多多少工资跟跟着涨多少少，可行吗吗？所在的公司司是一家世世界500强的英国国化工材料料公司，在在上海和天天津分别有有两条流水水线，而公公司的大中中华区总部部就设在浦浦东张江。。“11月月底，公司司按例召开开一年一度度的劳资谈谈判会，就就企业的管管理制度、、薪酬福利利制度、人人事制度听听取员工的的意见。””作为公司司工会成员员的告诉记记者：“在在谈判会上上，大家提提得最多的的就是通货货膨胀、物物价上涨、、生活成本本增加，希希望公司适适当提高福福利待遇。。”通过几轮谈谈判，工会会也提出了了几个“加加薪”方案案，但公司司都以“没没有依据””为由拒绝绝了。“英英国总部来来的老外不不懂得变通通，说我们们的方案没没有现实依依据，即使使上海这边边同意了，，上报到英英国总部也也会给驳回回的。”向向记者透露露：“外企企的企业文文化还是相相对宽松的的，这也就就给了我们们工会为员员工争取利利益的空间间。当时，，我们就提提出，既然然对我们的的方案不认认可，那么么就由资方方来提方案案。”就在上周四四，一份关关于《应对对物价上涨涨，拟增设设浮动工资资》的方案案被提上了了谈判桌。。据介绍：：“里面最最主要的内内容就是，，根据即消消费价格指指数的变化化，给员工工增加相应应比例的工工资。因为为老外觉得得，是中国国政府出的的一个关于于通胀程度度的官方数数据，根据据这个数据据支持来涨涨工资是有有依据的，，也是说得得过去的。。”就这个方案案，劳资双双方展开了了讨论，如如果以3000元基基本工资为为基数，以以11月5.1%的的涨幅为例例，一个月月的浮动工工资也就是是153元元。“一个个月加153块钱也也不算多，，但由于几几乎是月月月上涨的，，这也就保保证了我们们每个月的的工资都有有相应增长长。”坦言言，正是考考虑到这点点，工会同同意了这个个方案主要城市市工资增增长指导导基准线线年份上海广东江苏浙江北京天津重庆陕西山东20069%11%12%10%10.5%13%11%20079%10.3%12-14%10%14%16%200811%14%12%12%11.5%15%15%15%15%20097%9%15%10%9%201011%12%10-12%12%11%15%15%15%201113%15%13-15%10.5%16%15%15%*23北京市总总工会已已说服本本市逾100家家外企，，同意向向其员工工支付不不低于本本市最低低工资标标准1160元元人民币币1.5倍的最最低工资资。2011年4月月武汉市市餐饮行行业工资资专项集集体合同同签订。。餐饮行行业最低低工资标标准为武武汉市最最低工资资标准的的130%，今今年职工工工资增增长不低低于9%。家乐福3月建立立了职代代会制度度和集体体协商机机制，审审议通过过家乐福福第一份份集体合合同。2011年职工工工资将将平均增增长8%，其中中企业职职工最低低工资标标准比市市最低工工资标准准上浮5%。《广州市市劳动关关系集体体协商条条例（草草案）》》正在征征求意见见，4月月份将提提交市人人大常委委会审议议。南海本田田劳资双双方举行行三次工工资集体体协商会会议，最最终决定定在2010年年增长500元元的基础础上，今今年再上上调611元，，其中工工资部分分增加561元元，奖金金增加50元。。上海武汉广州北京还有？工资集体体协商下下的员工工福利如如何谈判判*24子、国家家介入一一次分配配，提高高普通劳劳动者收收入在中中的比重重；丑、125期间间，居民民收入的的年增长长水平要要在7%以上，，职工最最低工资资标准年年均增长长13%以上，，达社平平40%。寅、引导导工资集集体协商商卯、在二二次分配配中，税税收改革革，在通通货膨胀胀预期下下，提起起征点··减少级级次·调调整级距距，增值值税覆盖盖营业税税。辰、企业业所得税税汇算清清缴时进进行工资资比对与与核定合合理工资资总额巳、扩大大社会保保障范围围、全民民皆保。。午、实行行“双基基数”征征缴，对对于参保保单位取取消缴费费工资的的上限，，保留了了下限，，员工养养老实行行上下限限，其他他按实缴缴纳未、社会会保险费费改税甲工资增长长丙社会保障障乙财税改革革十二五收收入分配配改革指指向路径径：调低低扩中限限高打非非规灰工资增长长、财税税改革、、社会保保障福利计划划实施下下的政策策约束*25司法解析析与裁审审规定劳动法与与劳动合合同法地方用工工管理规规范社会保险险法及其其配套工资支付付规定工会集体体协商工资总额额的构成成地方劳动动统计口口径社保、税税务审计计规则融资、上上市机构构审计劳动规范范学法·财危危·机01劳动财税税学02劳动统计计学企业所得得税法及及其配套套个人所得得法及其其规范营业税与与差额征征税理解解会计准则则（职工工薪酬、、企业年年金、股股份支付付、或有有事项））03企业福利利实施的的政策约约束26抵税效应应个人所得得税扣除除额、定定额、薪薪金与劳劳务所得得转换人力支出出计入企企业成本本减少25%企企业所得得税劳务所得得发票免免征营业业税个税：起起征点、、免征额额企税：合合理工资资总额税税前扣除除营业税：：差额征征税管理理办法*27第三十四四条企企业发生生的合理理的工资资薪金支支出，准准予扣除除。前款款所称工工资薪金金，是指指企业每每一纳税税年度支支付给在在本企业业任职或或者受雇雇的员工工的所有有现金形形式或者者非现金金形式的的劳动报报酬，包包括基本本工资、、奖金、、津贴、、补贴、、年终加加薪、加加班工资资，以及及与员工工任职或或者受雇雇有关的的其他支支出。第三十十五条条企企业依依照国国务院院有关关主管管部门门或者者省级级人民民政府府规定定的范范围和和标准准为职职工缴缴纳的的基本本养老老保险险费、、基本本医疗疗保险险费、、失业业保险险费、、工伤伤保险险费、、生育育保险险费等等基本本社会会保险险费和和住房房公积积金，，准予予扣除除。企企业为为投资资者或或者职职工支支付的的补充充养老老保险险费、、补充充医疗疗保险险费，，在国国务院院财政政、税税务主主管部部门规规定的的范围围和标标准内内，准准予扣扣除。。第三十十六条条除除企业业依照照国家家有关关规定定为特特殊工工种职职工支支付的的人身身安全全保险险费和和国务务院财财政、、税务务主管管部门门规定定可以以扣除除的其其他商商业保保险费费外，，企业业为投投资者者或者者职工工支付付的商商业保保险费费，不不得扣扣除。。第四十十条企企业业发生生的职职工福福利费费支出出，不不超过过工资资薪金金总额额14%的的部分分，准准予扣扣除。。第四十十一条条企企业拨拨缴的的工会会经费费，不不超过过工资资薪金金总额额2%的部部分，，准予予扣除除。第四十十二条条除除国务务院财财政、、税务务主管管部门门另有有规定定外，，企业业发生生的职职工教教育经经费支支出，，不超超过工工资薪薪金总总额2.5%的的部分分，准准予扣扣除；；超过过部分分，准准予在在以后后纳税税年度度结转转扣除除。第四十十三条条企企业发发生的的与生生产经经营活活动有有关的的业务务招待待费支支出，，按照照发生生额的的60%扣扣除，，但最最高不不得超超过当当年销销售（（营业业）收收入的的5‰‰。第四十十八条条企企业发发生的的合理理的劳劳动保保护支支出，，准予予扣除除。中华人人民共共和国国企业业所得得税法法实施施条例例（071128））28薪酬水水平低低，个个人所所得税税少，，但企企业所所得税税多；；薪酬水水平高高，个个人所所得税税多，，但企企业所所得税税少。。薪酬给给付的的同时时会增增加相相应的的政策策支出出费用用，所所谓的的政策策成本本是政政策要要求企企业承承担的的支出出义务务或者者允许许企业业使用用，可可在缴缴纳企企业所所得税税前允允许扣扣除，，而且且不计计入个个人所所得税税的应应纳税税所得得额的的费用用。企业加加薪，，企业业所得得税减减免25%，也也就是是由政政府买买单了了25%；；企业在在自己己的承承受能能力内内增加加工资资、考考虑由由此而而增加加的社社保支支出；；企企业增增加工工资薪薪金社社保支支出随随之增增加；；但工工资薪薪金及及社保保的抵抵税效效应使使总支支出基基本与与所增增加的的工资资薪金金总额额持平平，企企业可可在自自己的的承受受能力力内增增加工工资薪薪金、、不必必过多多地考考虑由由此而而增加加的社社保支支出。。薪酬与与所得得税29社会保保险与与适用用对象象保险类型职保居保新农保基本养老保险职工基本养老保险城镇居民社会养老保险新型农村社会养老保险基本医疗保险职工基本医疗保险城镇居民社会医疗保险新型农村社会医疗保险工伤保险失业保险生育保险适用对象就业群体/外国人城镇未就业居民农村居民30*各地要要对照照《社社会保保险法法》的的规定定，抓抓紧清清理社社会保保险方方面现现行的的法规规、规规章和和规范范性文文件，，对与与《社社会保保险法法》不不一致致或者者相抵抵触的的内容容，要要在法法律生生效实实施前前进行行修订订或者者废止止，以以维护护法制制统一一。（（人社社部发发〔2010〕〕79号））11月月4日日尹蔚蔚民：：将抓抓紧制制订《《社会会保险险法》》配套套法规规11月月5日日关关于学学习贯贯彻社社会保保险法法的通通知人人社部部发〔〔2010〕79号号11月月6日日关关于印印发《《中华华人民民共和和国社社会保保险法法》宣宣传提提纲的的通知知人人社社部发发〔2010〕〕80号11月月23日人人力力资源源和社社会保保障部部副部部长胡胡晓义义做客客中国国政府府网，，对社社会保保险法法做详详细解解读。。12月月8日日工工伤保保险条条例修修订12月月22日温温家家宝主主持召召开国国务院院常务务会议议，决决定继继续提提高企企业退退休人人员基基本养养老金金，将将未参参保集集体企企业退退休人人员纳纳入基基本养养老保保险12月月23日关关于印印发《《工伤伤保险险条例例》（（修订订）宣宣传提提纲的的通知知人人社厅厅发〔〔2010〕115号12月月23日关关于做做好《《工伤伤保险险条例例》（（修订订）贯贯彻实实施工工作的的通知知人人社社部函函〔2010〕〕344号号12月月31日工工伤认认定办办法中中华华人民民共和和国人人力资资源和和社会会保障障部令令第8号12月月31日非非法用用工单单位伤伤亡人人员一一次性性赔偿偿办法法中中华人人民共共和国国人力力资源源和社社会保保障部部令第第9号号2011年年1月月12日温温家家宝主主持召召开国国务院院常务务会议议，研研究部部署进进一步步鼓励励软件件产业业和集集成电电路产产业发发展的的政策策措施施，决决定将将国有有企业业老工工伤人人员等等纳入入工伤伤保险险统筹筹管理理社会保保险法法改革革进程程（2010－－2011）311月12日日温温家宝宝主持持召开开国务务院常常务会会议，，研究究部署署进一一步鼓鼓励软软件产产业和和集成成电路路产业业发展展的政政策措措施，，决定定将国国有企企业老老工伤伤人员员等纳纳入工工伤保保险统统筹管管理2月12日《企企业年金金基金管管理办法法》人力力资源和和社会保保障部令令第11号号5月24日关关于普遍遍开展城城镇居民民基本医医疗保险险门诊统统筹有关关问题的的意见人人社部部〔2011〕〕59号号5月31日关关于进一一步推进进医疗保保险付费费方式改改革的意意见人人社部〔〔2011〕63号6月07日国国务院关关于开展展城镇居居民社会会养老保保险试点点的指导导意见国国发〔〔2011〕18号6月20日全全国城镇镇居民社社会养老老保险试试点工作作部署暨暨新型农农村社会会养老保保险试点点经验交交流会议议召开，，温家宝宝指出在在任内基基本实现现城镇居居民社会会养老保保险和新新农保全全覆盖。。6月29日《实实施〈中中华人民民共和国国社会保保险法〉〉若干规规定》人人力资源源和社会会保障部部令第第13号号6月29日《社社会保险险个人权权益记录录管理办办法》人人力资源源和社会会保障部部令第14号6月29日《社社会保险险基金先先行支付付暂行办办法》人人力资源源和社会会保障部部令第第15号号7月04日关关于领取取失业保保险金人人员参加加职工基基本医疗疗保险有有关问题题的通知知人社社部【2011】77号9月06日在中中国境内内就业的的外国人人参加社社会保险险暂行办办法人人力资源源和社会会保障部部令第第16号号社会保险险法改革革进程（（2011年））3233(一)《《社会保保险法》》第九十十七条：：外国人人在中国国境内就就业的，，参照本本法规定定参加社社会保险险。(二)《《在中中国境内内就业的的外国人人参加社社会保险险暂行办办法》第第十二条条：本办办法自2011年10月15日起施施行。(三)用用人单单位或者者境内工工作单位位未依法法为招用用的外国国人办理理社会保保险登记记或者未未依法为为其缴纳纳社会保保险费的的，按照照社会保保险法、、《劳动动保障监监察条例例》等法法律、行行政法规规和有关关规章的的规定处处理。用用人单位位招用未未依法办办理就业业证件或或者持有有《外国国人永久久居留证证》的外外国人的的，按照照《外国国人在中中国就业业管理规规定》处处理。(四)2001年年7月，，中德两两国政府府签署了了《中华华人民共共和国与与德意志志联邦共共和国社社会保险险协定》》，2002年年4月4日，中中德社会会保险协协定正式式生效。。2003年，，中国政政府与大大韩民国国政府签签署了《《互免养养老保险险缴费临临时措施施协议》》等相关关文件。。2003年年8月18日，，劳动和和社会保保障部办办公厅发发布《关关于执行行中德协协定和中中韩协议议有关问问题的通通知》强制外国人人就业缴纳纳社保问题题《社会保险险法》第五五十九条县县级以上上人民政府府加强社会会保险费的的征收工作作。社会保险费费实行统一一征收，实实施步骤和和具体办法法由国务院院规定。财政部研究究开征社保保税，剑指指调节收入入分配，一一个酝酿中中的新税种种，或将成成为收入分分配改革的的重头戏。。财政部部长长谢旭人在在《求是》》杂志发表表文章中透透露将研究究开征社会会保障税，，完善社会会保障筹资资形式与提提高统筹级级次。《社会保险险费征缴暂暂行条例》》第六条规规定：“社社会保险费费的征收机机构由省、、自治区、、直辖市人人民政府规规定，可以以由税务机机关征收，，也可以由由劳动保障障行政部门门按照国务务院规定设设立的社会会保险经办办机构征收收”。（双双主体）社保征缴模模式认识与与费税之争争*34工会以劳动和社社会保障部部门为主体体，负责社社保费征收收、管理和和发放全过过程；劳动和社会会保障部门门委托地税税部门代征征社会保险险费地税部门全全责征收社社保费，地地税机关负负责社会保保险费征缴缴环节中的的缴费登记记、申报、、审核（核核定）、征征收、追欠欠、查处、、划解财政政专户等相相关工作。。社保经办办机构根据据地税机关关提供的相相关信息进进行参保登登记、记账账和待遇核核发。社保征收社保委托地税征收地税部门全责征收社保征收双双主体与征征收模式*35社保费征收收“双主体体”并立，，致使目前前我国社保保费征收存存在四种模模式（主要要三种）：：1、社会保保障经办机机构全责征征收；2、、地税部门门全责征收收；3、地税部部门非全责责征收；4、社保部部门与税务务部门分别别征收。1998年年以来，全全国已陆续续有20多多个省、自自治区、直直辖市实行行了地税部部门征收社社保费。有利于解决决社会保险险扩面难的的问题，有有效提升社社会保险资资金的征收收效率地税部门在在长期的税税收征管实实践中积累累了丰富的的征收经验验，建立了了严格的管管理体系，，如果社保保费由地税税全责征收收，可以充充分发挥地地税部门在在征管体制制、信息网网络、机构构人员方面面的优势，，加强社保保费的扩面面征缴力度度，增强社社保费征收收的法律刚刚性，从而而建立起一一个职责明明确、征缴缴有效的社社会保险费费征缴管理理体制。实行社保费费地税全责责征收后，，各类企业业、国家机机关、事业业单位、社社会团体以以及个体经经济组织都都要在全员员申报个人人所得税的的同时，为为全体员工工全员申报报缴交社保保费，从而而有效地扩扩大了社会会保险的覆覆盖面，有有利于维护护劳动者依依法参保的的合法权益益。实践表明地地税部门可可以凭借其其部门特点点，发挥了了征收有力力和信息充充足的优势势，扩大了了征收面，，解决了缴缴费基数申申报不实的的问题，促促进了社保保费收入的的大幅度增增长。地税征收社社保是完善善社保体制制的重要举举措36提起征点··减少级次次·调整级级距*个税改革（（起征点、、免征额））历史：1980年年9月颁布布，确定了了个税800元的起起征点。2006年年1月个税税工薪费用用减除标准准调整到1600元元。2008年年3月个人人所得税起起征点提高高到2000元。2011年年3月2日日国务院常常务会议讨讨论通过个个人所税法法修正案（（草案）。。2011年年4月20日十一届届全国人大大常委会第第二十次会会议审议个个人所得税税法修正案案草案。2011年年6月30日十一届届全国人大大常委会第第二十一次次会议表决决通过关于于修改个人人所得税法法的决定，，修改后的的个税法于于9月1日日起施行年终奖无效效区间:1、18,000.01-19,283.332、54,000.01-60,187.503、108,000.01-114,600.004、420,000.01-447,500.005、660,000.01-706,538.46级数扣除社保后收入税率%速算扣除1<5000元3025000-80001010538000-1.25万2055541.25-3.85万25100553.85-5.85万30275565.85-8.35万元35550578.35万元4513505国家税务总总局关于贯贯彻执行修修改后的个个人所得税税法有关问问题的公告告【2011】46号国家家税税务务总总局局关关于于修修订订征征收收个个人人所所得得税税若若干干问问题题的的规规定定的的公公告告【【2011】】47号号（（假假新新闻闻））关于于修修改改《《中中华华人人民民共共和和国国个个人人所所得得税税法法》》的的决决定定【【中中华华人人民民共共和和国国主主席席令令】】第第48号号中华华人人民民共共和和国国个个人人所所得得税税法法实实施施条条例例【【国国务务院院令令】】第第600号号372009.01《《关关于于企企业业工工资资薪薪金金及及职职工工福福利利费费扣扣除除问问题题的的通通知知》》国国税税函函[2009]3号号2009.04《《关关于于加加强强税税种种征征管管促促进进堵堵漏漏增增收收的的若若干干意意见见》》国国税税发发[2009]85号号2009.05《《关关于于加加强强个个人人工工资资薪薪金金所所得得与与企企业业的的工工资资费费用用支支出出比比对对问问题题的的通通知知》》国国税税函函[2009]259号号2009.06《《关关于于补补充充养养老老保保险险费费补补充充医医疗疗保保险险费费有有关关企企业业所所得得税税政政策策问问题题的的通通知知》》财财税税[2009]27号号2009.08《《关关于于明明确确个个人人所所得得税税若若干干政政策策执执行行问问题题的的通通知知》》国国税税发发[2009]121号号2009.09《《国国家家税税务务总总局局关关于于2009年年度度税税收收自自查查有有关关政政策策问问题题的的函函》》企企便便函函[2009]33号号2009.11《《关关于于企企业业加加强强职职工工福福利利费费财财务务管管理理的的通通知知》》财财企企[2009]242号号2009.12《《关关于于企企业业年年金金个个人人所所得得税税征征收收管管理理有有关关问问题题的的通通知知》》国国税税函函[2009]694号号2010.01《《关关于于企企业业工工资资总总额额管管理理有有关关口口径径问问题题的的函函》》人人社社厅厅函函[2010]51号号2010.05《《关关于于进进一一步步加加强强高高收收入入者者个个人人所所得得税税征征收收管管理理的的通通知知》》国国税税发发[2010]54号号除此之外还还在企业重重组职工安安置费用、、股权激励励、转租房房屋等出台台税收规范范政策2009-2010劳动财税税政策相关关382010.07《关关于示范城城市离岸服服务外包业业务免征营营业税的通通知》财财税[2010]64号2010.11《《关于个人人转让上市市公司限售售股所得征征收个人所所得税有关关问题的补补充通知》》财税[2010]70号2010.12《《关于股权权转让所得得个人所得得税计税依依据核定问问题的公告告》国税公公告2010年第27号2011.01《《关于个人人提前退休休取得补贴贴收入个人人所得税问问题的公告告》国税公公告2011年第6号2011.01《《关于企业业年金个人人所得税有有关问题补补充规定的的公告》国国税公告2011年年第9号2011.04《《关于切实实加强高收收入者个人人所得税征征管的通知知》国税发发[2011]50号2011.04《关关于雇主为为雇员承担担全年一次次性奖金部部分税款有有关个人所所得税计算算方法问题题的公告》》国税公告2011年年第28号号2011.06《《关于企业业促销展业业赠送礼品品有关个人人所得税问问题的通知知》财税[2011]50号号2011.06《关关于修改《《中华人民民共和国个个人所得税税法》的决决定》国税税函[2009]694号2011.07《《关于贯彻彻执行修改改后的个人人所得税法法有关问题题的公告》》国税公告告2011年第46号2010-2011劳动财税税政策相关关39理论界一直直存在“从从税派”和和“从费派派”之争，，主要争论论焦点围绕绕社会保障障具有公共共物品的公公共特性、、个人账户户的私有产产权特性不不便征税、、费改税与与当前“统统账结合””的养老与与医疗保险险制度相冲冲突等而展展开。国际上社会会保险费改改税的阶段段，是从1946年年至20世世纪80年年代初。英英国普享型型的贝弗里里奇模式风风靡全球，，北欧等许许多国家都都进行了彻彻底的费税税改革，把把社保费改改成了社保保税。20世纪80年代初开开始，由于于石油危机机、私有化化浪潮、全全球化浪涛涛和社保私私有化改革革等原因，，世界范围围内又掀起起了一个社社会保障税税改费的国国际潮流，，其中包括括发达国家家、转型国国家和发展展中国家在在内。一个酝酿中中的新税种种，或将成成为收入分分配改革的的重头戏。。4月1日，，财政部部部长谢旭人人在《求是是》杂志发发表文章中中透露，将将研究开征征社会保障障税，完善善社会保障障筹资形式式与提高统统筹级次。。据了解，，这是官方方首次提出出社会保障障税这一新新税种。迄迄今，我国国社保基金金都是以““费”的方方式，由国国家、企业业和个人共共同缴纳。。费税之争··逆流顺流流40财税部门正正在推广单单独由税务务机关全面面负责社会会保险费的的征缴管理理，并进行行‘费’改改‘税’的的前期工作作。“费””改“税””的一个重重要前提，，是实现征征收监管主主体向税务务部门的转转移。在由由地方税务务机关代征征之前，社社会保险费费一般由劳劳动和社会会保障部门门下的地方方社会保险险经办机构构进行收缴缴。由于社会会保障税税的开征征涉及财财政、劳劳动保障障、民政政、税务务、卫生生等诸多多部门，，因此需需要多部部门的配配合。““从研究究到立法法再到开开征，新新税种的的出现不不会一蹴蹴而就。。”在税务机机关介入入之前，，一部分分社保费费由地方方社会保保险经办办机构负负责收缴缴，一部部分则由由相关部部门或基基金会进进行收缴缴。以前前社保费费的收缴缴非常困困难，转转由地税税部门进进行征缴缴后，情情势逆转转。社保保费用的的收缴是是带有强强制性的的划账方方式，即即便躲开开月度主主动申报报，也逃逃不掉年年终汇算算清缴。。正在同样样调整的的如残疾疾人保障障金与工工会费，，也在转转为地税税托收。。地税征收收为“费费改税””铺路41第十二条条用人人单位应应当按照照国家规规定的本本单位职职工工资资总额的的比例缴缴纳基本本养老保保险费，，记入基基本养老老保险统统筹基金金。职工工应当按按照国家家规定的的本人工工资的比比例缴纳纳基本养养老保险险费，记记入个人人账户。。社会保险法第三十五五条用用人单位位应当按按照本单单位职工工工资总总额，根据社会会保险经经办机构构确定的的费率缴缴纳工伤伤保险费费。社会保险法2010年12月24日：一、企业业基本养养老保险险缴费以以上月职职工工资资总额作作为缴费费基数，，最低不不能低于于全部职职工缴费费基数之之和。大连政策策样版自9月1日起，，单位缴缴费基数数由原按按个人缴缴费基数数之和核核定调整整为按上上月职工工工资总总额核定定，职工工个人缴缴费基数数仍以本本人上年年度月平平均工资资核定，，即社会会保险缴缴费实行行双基数数。大连政策策样版社会保险险缴费基基数之变变化*42各用人单单位：根据《大大连市人人民政府府贯彻落落实省政政府关于于实行城城镇企业业职工基基本养老老保险省省级统筹筹制度的的实施意意见》（（大政发发[2010]78号号）规定定，决定定自9月月1日起起，单位位缴费基基数由原原按个人人缴费基基数之和和核定调调整为按按上月职职工工资资总额核核定，职职工个人人缴费基基数仍以以本人上上年度月月平均工工资核定定，即社社会保险险缴费实实行双基基数。相相关业务务经办流流程及网网上申报报系统操操作说明明将于月月底前公公布。请各用人人单位密密切关注注网上申申报系统统业务通通知并做做好相关关业务准准备工作作。大连市社社会保险险基金管管理中心心二〇一一一年八月月二十五五日2010年全市市在岗职职工月平平均工资资为3718元元，2011社社保年度度保险最最低缴费费基数为为2231元/月，最最高缴费费基数为为11154元元/月。。关于单位位缴费基基数改按按上月职职工工资资总额核核定的通通知43*湖北：十十堰市城城区2011年年7月——2012年6月社会会保险费费申报核核定须知知，从今今年7月月起，单单位职工工缴纳的的社会保保险实行行双基数数。荆州州：市直直社保缴缴费基数数申报有有四大变变化首首次实行行社保双双基数（（2011），，襄阳（（2008）安徽：安安庆市企企业职工工基本养养老保险险费首次次实行““双基数数”征缴缴（2008）），芜湖湖社保缴缴费“