会计要素和会计科目 基础会计学授课课件金融贸易专业

基础会计学授课内容的适当性变通安排第一讲基本会计技能体验、了解、掌握授课目标：体验会计工作基本过程、了解会计工作特点、掌握基本会计账务处理过程安排依据：会计专业的实践性强，在实践的基础上掌握基本理论，为基本理论讲授做铺垫；为学生未来可能的跨专业学习、就业以及职业变化打下比较牢固的基础实物材料准备：每位同学准备一本通用记账凭证、一本记账凭证汇总表、一本总账账簿第二讲基本会计理论的了解、掌握在掌握基本会计技能后，按照教材内容比较细致地讲授会计基本理论，为各种考试打下比较牢固的基础。从认知的过程来看，这样的顺序安排主要体现为先知“所以然”，后知“何以然”。以便于更好的体验、理解会计学科的内在规律，降低学习会计学科的入门成本，从而更容易地入会计之门。技能课时与理论课时的分配总课时17周，每周3学时技能讲授与操作要尽可能快速完成，以便给理论讲授与掌握留下适当的学时。*教师讲授内容与教材内容冲突时，以教师授课内容为准第一讲基本会计技能体验、了解、掌握第一章会计分录技能第一节熟悉基本会计科目的使用一、会计的定义（非考试用）美国会计师协会认为会计（Accounting）的定义是：会计是一项（主要是教师加注）以货币为计量单位，系统而有效地记录、分类和汇总仅限于财务性质方面交易和事项的过程，及解释其结果的一种应用技术交易和事项太繁杂纷乱，不便于记录，因此引进——二、会计要素（一）会计要素的定义会计要素是对会计对象（交易或事项）的基本分类，是对会计对象的具体项目的科学归类，每一个类别取一个名称。（二）会计六大要素（无须深究）1资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源2负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务3所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益4收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入5费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出6利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。（三）不属于我国会计六大要素但需要解释并要求掌握的两个概念1利得（不是收入，与收入区分）是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入强调非日常性、无法预期、不期望得到在经济领域利得有两种界定标准：第一、强调非日常性、偶然性（会计采用）第二、强调资产尤其是资本性资产、不动产等经济力量在两个时点的价值之差，即净增值2损损失（不是是费用用，与与费用用区分分）是指由由企业业非日日常活活动所所发生生的、、会导导致所所有者者权益益减少少的、、与向向投资资者分分配利利润无无关的的经济济利益益的流流出强调非非日常常性、、偶然然性、、无法法预期期会计要要素对对交易易和事事项又又是较较为粗粗线条条地概概括，，过于于笼统统，因因此引引进———三、会会计科科目（一））会计计科目目的定定义是指对对会计计要素素的内内容做做进一一步具具体分分类的的标志志或项项目。。（二））会计计科目目的分分类1按按经济济内容容分类类资产类类、负负债类类、（（共同同类））、所所有者者权益益类、、成本本类、、损益益类，，统一编编号，，分别别1、、2、、3、、4、、5、、6打打头，，号码码不是是连续续的，，企业业可以以自行行添加加设置置科目目。2按按提供供指标标详细细程度度进行行层次次分类类一级科科目———总总账科科目———总总分类类账科科目（（印发给给大家家的，，基础础会计计学主主要训训练这这个层层次的的科目目的使使用）二级科科目三级科科目明明细细科目目———明细细分类类账科科目四级科科目等等会计科科目层层次例例示（（企业业一般般最多多设置置到三三级））一级科科目二二级级科目目三三级科科目总账科科目明明细细科目目明明细科科目总目子子目目细细目目原料及及主要要材料料元元钢钢炭钢原材料料辅辅助材材料油油漆漆润滑油油燃料汽汽油油烟煤再比如如，周周转材材料中中的低低值易易耗品品，例例如，，办公公桌椅椅，采采购入入库时时，记记录为为周转转材料料（一级级）——在库（（二级级），部门门领用用时，，记录录为周周转材材料（一级级）——在用（（二级级），会计计将领领用的的桌椅椅做摊摊销时时，记记录为为周转转材料料（一级级）——摊销（（二级级）附注：：一个个重要要的线线索把账页页装订订成册册，就就成为为账簿簿把会计计科目目设置置在账账页上上就成为为账户户（账账页））交易事事项会计要要素会计科科目账户（（账页页）账簿会计科科目和和账户户可以以看成成一回回事（二））新会会计准准则部部分简简单且且基本本的总总账（（总分分类））会计计科目目简要要介绍绍顺序号号编编号会会计计科目目名称称11001库存现现金:企业业涉及及现金金收付付一、资资产类类21002银行存存款:企业业用现现金送送存开开户行行、用用支票票到开开户行行存取取款项项等结结算81101交易性金金融资产产:企业涉涉及短期期(不超超过1年年)债券券投资等等111122应收账款款:企业以以赊销方方式销售售,既没没有收到到现金,也没收收到票据据121123预付账款款:企业预预先支付付部分货货款，但但没有收收到货物物181221其他应收收款:企业应应收货款款外的（（多数））其他应应收款项项191231坏账准备备（备抵抵类会计计科目，，记账规规则特殊殊）:预期不不能收回回的应收收账款、、其他应应收款的的估计271402在途物资资：购买的的材料、、货物等等没有验验收入库库之前状状态281403原材料：购买的的材料、、货物等等收到并并验收入入库状态态301405库存商品品：加工生生产的产产成品验验收入库库341411周转材料料：企业购购买周转转用包装装物、低低值易耗耗品（如如办公用用品）411501持有到期期投资：企业涉涉及长期期（超过过1年））债券投投资等441511长期股权权投资：对其他他企业进进行持股股，以达达到某种种目的501601固定资产产：使用寿寿命超过过1个会会计年度度，单位位价值一一般2000元元以上，，如运输输工具、、房屋、、建筑物物、机器器设备、、设施、、器具等等511602累计折旧旧（备抵抵类会计计科目，，记账规规则特殊殊）：固定资产产的耗损损估计，，当月增增加的固固定资产产，当月月不提折折旧，下个月开始提折折旧621701无形资产产：商标、、专利、、非专利利技术、、土地使使用权、、著作权权、特许许权（以以上为《《无形资资产准则则》规范范）、企企业合并并产生的的商誉（（《企业业合并准准则》、、《合并并会计报报表准则则》规范范）631702累计摊销销（备抵抵类会计计科目，，记账规规则特殊殊）：无形资产产的耗损损，类似似固定资资产折旧旧，当月摊销671801长期待摊摊费用：企业开开办费（（企业开始始运营时时1次摊摊销）、对从从外部经经营性租租赁来的的固定资资产的改改良支出出（按合合理期限限摊销））702001短期借款款：企业从从金融机机构借入入不超过过1年的的贷款802202应付账款款：企业以以赊销从从供应商商购买材材料、货货物，既既不支付付现金,也不用用票据结结算二、负债债类812203预收账款款：预先从从客户收收取部分分货款，，没有发发出货物物822211应付职工工薪酬：应向职职工支付付的工资资、福利利等832221应交税费费：各种税税、教育育附加费费等(一一般每月月月末计计算税金金入账,下月月月初实际际向税务务支付税税金)842231应付利息息：短期、、长期借借款利息息852232应付股利利：计算分分配给股股东的股股利862241其他应付付款：应付账账款外的的（多数数）其他他应付款款项942501长期借款款：企业从从金融机机构借入入超过1年的贷贷款952502应付债券券：企业发行行融资债债券筹集集资金三、共同同类（略略，暂不不涉及））1104001实收资本本（有限限责任公公司）或或股本（（股份有有限公司司）：收到个个人、企企业对本本企业的的投资款款1124101盈余公积积：企业实实现净利利润后，，从利润润中提取取四、所有有者权益益类1144103本年利润润：收入减减去费用用，加上上利得减减去损失失的总额额1154104利润分配配：提取盈盈余公积积、向股股东分配配股利1175001生产成本本：生产产产品耗费费的直接接材料、、直接人人工工资资1185101制造费用用：车间管管理人员员工资、、机器设设备折旧旧、车间间用水费费、电费费、车间间使用的的材料等等，期末末结转为为生产成成本五、成本类1246001主营业务收入入（益）：销售企业经经营的产品收收入，主要的的、经常性的的营业收入1296051其他业务收入入（益）：出租固定资资产、出租无无形资产、出出租包装物和和商品、销售售材料、售后后维修服务等等收入，是营营业收入，但但不是主要的的六、损益类1326111投资收益（益益）：企业投资债债券、对其他他企业持股等等取得的利息息、股利1366301营业外收入（（益）：出售固定资资产、无形资资产、债务重重组、政府补补助、固定资资产盘盈、外外部对本企业业的捐赠、罚罚款收入等形形成的利得，，偶然性的非营业的利得得，与企业经营营无关，不是是营业收入1376401主营业务成本本（损）：企业销售的的那部分产品品的成本，不不是全部的生生产成本，与与主营业务收收入相对应1386402其他业务成本本（损）：出租固定资资产的折旧、、出租无形资资产的摊销、、出租包装物物和商品的成成本或摊销、、销售材料的的成本，与其其他业务收入入相对应1396403营业税金及附附加（损）：营业税、消消费税、城市市维护建设税税、资源税、、教育附加1496601销售费用（损损）：销售产品发发生的广告、、展览、运输输装卸等，及及销售部门发发生的职工薪薪酬、折旧等等费用1506602管理费用（损损）：开办费摊销销、企业行政政管理部门发发生的职工薪薪酬、折旧、、办公、低值值易耗品摊销销、无形资产产摊销、工会会经费、业务务招待费、水水费、电费，，房产税、车车船使用税、、土地使用税税、印花税等等1516603财务费用（损损）：利息支出(一般每月计计算借款利息息入账,每季季度最后一天天向银行实际际支付借款利利息)*销售费用、、管理费用、、财务费用称称为会计三大期间费用用1536701资产减值损失失（损）：计提资产减减值准备形成成的损失，如如坏账准备1546711营业外支出（（损）：出售固定资资产、无形资资产、债务重重组、固定资资产盘亏、企企业对外捐赠赠、被罚款、、自然灾害等等产生的损失失，是偶然性性的非营业的损失失，与企业经营营无关，不是是营业成本，，不与营业外外收入相对应应1556801所得税费用（（损）：等于利润总额额乘以所得税税率。*利润总额等等于不扣减所所得税费用的的本年利润。。*利润总额——所得税费用用=净利润=最后的本年年利润损益类会计科科目的对称与与非对称主营业务收入入主营业务成本本其他业务收入入其他业务成本本营业外收入营业外成本对称对称非对称做会计记录时时使用会计科科目的一个重重要线索在途物资原材料生生产成本库库存商品品主营业业务成本采购运输销售公司外部公司内部公公司外部原材料仓库生产车间产成品仓库(三)会计科科目熟悉训练练根据印发给大大家的练习题题来判断会计计科目鼎名INCO.(股份有有限公司)2008年2月开始运营营，发生如下下交易和事项项,请作判断断并指出会计计账务处理涉涉及的会计科科目第二节借贷贷记账法与复复式记账、会会计分录、T形账户训练练一、“借”与与“贷”两个个记账符号（一）原始涵涵义*13世纪借借贷资本时期期，借为借出出之意，债权权；贷为收进进他人存款，，债务。*也有借为收收进、贷为付付出之意*也有借为使使用、贷为来来源之意中国在60年年代自己发明明创造了收、、付两个记账账符号，以及及增、减两个个记账符号，，在90年代代停止使用现在借与贷成成为科学的、、规范的、通通行的两个记记账符号*借可以用用字母符号表表示：Dr.（Debit）*贷可以用用字母符号表表示：Cr.（Credit）会计史有趣的的疑问：r哪哪去了？Cr.与Credit联联系，Dr.与Debit无法完完全联系，少少了r。Sherman（舍曼，，1986））证明了其演演变：debitore——debtor（债务人））——Dr.Creditore———creditor（债债权人）———Cr.（二）现代会会计实务涵义义仅表示“增减减变化”、““记录方向””借：登记在借借方贷：登记在贷贷方交易事项，增增加了登记在在哪一方，减减少了登记在在哪一方（三）各个会会计科目运用用借贷记账符符号的通行规规则1增加时登登记在借方，，减少时登记记在贷方资产类、成本本类、损益类类中的“损””2增加时登登记在贷方，，减少时登记记在借方负债类、权益益类、损益类类中的“益””二、借贷记账账法（一）复式记记账的定义一个交易事项项发生，运用用借、贷两个个记账符号，，同时在两个个或两个以上上相互联系的的账户（会计计科目）中，，以相等的金金额、相反的的方向，进行行全面、连续续、系统登记记的一种记账账方法（二）借贷记记账法的定义义是以会计恒等等式为理论基基础，以借、贷作作为两个记账账符号，记录录交易事项的的复式记账方方法（三）借贷记记账法的记账账规则“有借必有贷贷，借贷必相相等”三、会计分录录（一）会计分分录的由来教材上及教师师授课时，无无法在黑板或或其他教具上上画出具体的的记账凭证，，因此，用会会计分录来代代替真实的记记账凭证，实实际会计工作作中不存在会会计分录（一）定义简称分录，是是按借贷记账账法记账规则则的要求，分分别列示出记记录交易事项项应借、应贷贷账户名称、、金额的一种种记录形式（二）会计分分录的编制步步骤1判断确定定交易事项涉涉及的会计科科目（账户）），分析会计计科目的性质质，是资产类类还是负债类类，还是权益益类，还是成成本类，还是是损益类2确定借贷贷方向练习题第1题题：3确定记录录金额借：银行存款款10000简单会计分录录贷：股本10000（一对一）借贷资本或银银行记录业务务分析练习第19题题：借：生产成本本1000制造费用100复合会计分录录管理费用100（一对多或多多对多）贷：原材料1200四、T形账（（丁字形账））的由来教材上及教师师授课时，无无法在黑板或或其他教具上上画出具体的的账页，因此此，用T形账账（丁字形账账）来代替真真实的账页，，实际工作中中不存在借方账账户名称称（会计科目目）贷贷方方一个重要线索索：三个代表表由于存在提供供实际情况、、实际工具的的困难，所以以教材和教师师授课，采用用三个代表1用一段话话的描述来代代替真实的交交易事项2用会计分分录来代替真真实的记账凭凭证3用T形账账（丁字形账账）来代替真真实的账页会计分录、T形账（丁丁字形账）的的简单训练（（1——5题题）利用发给大家家的练习题，，编制会计分分录，登记T形账（丁字字形账）五、两个概念念：发生额和和余额（一）会计期期间在会计上，人人为地将企业业持续不断的的经营活动划划分为若干期期间，以便于于计算经营成成果年、半年、季季度、月，结结账、报账年度中中期年报中中报（二）