企业内部控制的管理理念

非财务经理财务培训（四）内部控制探讨内容内部控制理论框架 内部控制解决方案内部控制示例213内部控制的必要性内部控制的职责管理当局部门主管内部控制最终责任人负责本部门的内部控制及部门间的沟通公司员工执行或遵循，自下而上沟通定义目标组成内部控制的再认识内部控制的理论框架

内部控制的定义——内部控制被广泛定义为一个程序，受管理层和其他人员的影响，在以下的范畴中为达到目标提供合理保证:业务运行的有效性财务报告的可靠性遵守有关适用的法律法规资产的安全、完整会计记录和财务报告的真实、可靠防止、发现和纠正错误或舞弊法规得以遵循促进经营目标的实现内部控制的目标内部控制的构成要素控制环境风险评估控制活动监督信息与沟通控制环境

公司管理当局有责任建立适当的内部控制组织框架，营造公司员工自觉、共同参与内部控制的组织氛围法人治理结构及企业组织框架最高管理层重视并给予适当的指导员工的价值观、道德观、宗教信仰、知识水平和实际能力各级管理者的管理理念与工作风格对内部控制的建立和实施具有重大影响的因素总称，其主要表现为：风险评估

风险从何处来？——公司外部：科技的发展，顾客的需求或预期改变，竞争，新颁法律或行政命令，天然灾害，经济环境改变，资讯系统处理的中断等。——公司内部：聘用雇员的品质、训练方法及激励制度，管理当局责任的改变，企业活动的性质，员工可接近资产的程度，董事会或监督委员会不够坚定或效率低下等。风险控制失败——侵吞公司资产，未完成预定财务目标，提供虚假的财务报告，未遵循法律法规受到惩罚……风险分析——估计风险发生的概率、评估风险的严重程度、制定防范风险的行动方案。控制活活动建立合合适的的政策策和程程序，，帮助助公司司实现现经营营目标标。这些政政策和和程序序应当当涵盖盖：职务分分离、审批批授权权、实物控控制、、信息息处理理控制制、业业绩评评价………预防性性控制制———防止止错误误或舞舞弊通常针针对大大量的的、重重复性性、程程序化化的交交易活活动主要通通过适适当的的岗位位职责责分离离和审审批授授权进进行控控制检测性性控制制———发现现和纠纠正错错误或或舞弊弊通常针针对个个别的的、频频率较较少的的交易易活动动主要通通过检检查、、取证证、对对账进进行控控制

监督管理层层———常规规性持续评评估公公司的的风险险判断内内部控控制政政策和和程序序恰当当性检查公公司内内部控控制得得到全全面地地、一一贯地地执行行提交内内部控控制执执行情情况报报告内、、外外部部审审计计机机构构————周周期期性性判断断公公司司建建立立的的内内部部控控制制政政策策和和程程序序是是否否满满足足公公司司风风险险管管理理的的需需要要检测测公公司司内内部部控控制制执执行行情情况况是是否否与与政政策策和和程程序序一一致致提供供专专业业的的审审计计意意见见，，促促进进公公司司持持续续改改进进内内部部控控制制

沟通通————渠渠道道畅畅通通、、全全方方位位、、持持续续性性最最高高管管理理层层向向员员工工清清楚楚地地传传达达内内部部控控制制的的职职责责要要求求；；每每位位员员工工清清楚楚其其在在内内控控活活动动中中的的角角色色并并遵遵守守内内控控程程序序；；协协调调各各部部门门或或员员工工间间的的工工作作；；正正确确的的信信息息传传递递方方式式与与外外部部的的沟沟通通，，例例如如客客户户、、供供应应商商、、监监管管部部门门、、媒媒体体等等信息息————完完整整性性、、相相关关性性、、及及时时性性、、准准确确性性所有有与与公公司司经经营营活活动动、、财财务务活活动动相相关关的的全全部部信信息息；；内部部使使用用的的和和外外部部报报告告的的信信息息；；货货币币或或非非货货币币表表示示的的信信息息等等信息息与与沟沟通通内部部控控制制的的再再认认识识内部部控控制制可可以以帮帮助助公公司司：：实实现现经经营营战战略略目目标标、、避避免免资资源源浪浪费费或或损损失失、、财财务务数数据据真真实实可可靠靠、、法法规规得得以以遵遵循循，，保保持持良良好好信信誉誉或或公公司司形形象象，，总总之之可可以以让让公公司司防防范范风风险险，，趋趋利利避避害害…………ControlEnvironment控制环境ControlActivities控制活动RiskAssessment风险评价Information&Communication信息沟通Monitoring跟踪监督内部部控控制制的的再再认认识识但是是，，内内部部控控制制并并不不能能保保证证公公司司一一定定能能获获得得成成功功，，不不能能保保证证财财务务信信息息绝绝对对可可靠靠，，也也不不能能保保证证公公司司决决策策绝绝对对正正确确————内部部控控制制的的设设计计和和运运行行受受制制于于成成本本与与效效益益原原则则内部部控控制制一一般般仅仅针针对对常常规规业业务务活活动动而而设设计计控制制程程序序可可能能因因管管理理部部门门无无视视其其存存在在而而失失效效即使使是是设设计计完完善善的的内内部部控控制制，，也也可可能能因因执执行行人人员员的的粗粗心心大大意意、、精精力力分分散散、、判判断断失失误误以以及及对对规规定定的的误误解解而而失失效效内部控制可可能因有关关人员相互互勾结、内内外串通作作弊而失效效内部控制可可能因执行行人滥用职职权或屈从从于外部压压力而失效效内部控制可可能因经营营环境、业业务性质的的改变而削削弱或失效效内部控制解解决方案UHC对控制流程程的划分内部控制的的设计原则则内部控制的的设计方法法内部控制设设计的技巧巧UHC针对内部控控制的流程程划分营运资金采购与付款款销售与收款款仓储与生产产资本性支出出员工与工资资税收财务数据与与重大财务务事项投资与融资资计算机信息息管理内部控制的的设计原则则合规性可行性适用性有效性健全性

内部控制的的设计方法法组织机构风险评估业务授权会计系统全面预算财产保全人力资源财务分析信息系统内部审计组织结构公司治理结结构：董事事会、监事事会、经理理内部管理部部门：职责责分离和权权力制衡，，精简、高高效区分不相容容职务———授权批准、、业务经办办、财产保保管、会计计记录、审审核监督风险评估战略层的风风险评估经营层的风风险评估操作层的风风险评估

业务授权区分为一般般授权和特特殊授权主要包括：：业务活动动批准的范范围、层次次、责任、、程序一般授权：：主要针对对公司日常常业务活动动，以预防防性控制为为主特殊授权：：主要针对对专项交易易活动，一一般由最高高管理层履履行公司授权应应因各人的的岗位及能能力，在特特定范围内内赋予他管管理的权限限。授权不等于于不管，恰恰当的授权权会令公司司的运行高高效而不间间断。会计系统内部会计管管理规范和和监督制度度统一会计政政策统一会计科科目会计凭证、、会计账簿簿和财务会会计报告的的处理程序序与方法全面预算预算体系的的建立，包包括预算项项目、标准准和程序预算的编制制和审定预算指标的的下达及相相关责任人人或部门的的落实预算执行的的授权预算执行过过程的监控控预算差差异的的分析析与调调整预算业业绩的的考核核销售预算生产预算资金预预算薪酬预算算采购预预算财产保保全限制资资产的的直接接接触触定期盘盘点财产记记录监监控和和记录录保护护财产保保险人力资资源员工招招聘程程序员工工工作规规范员工培培训员工业业绩考考核工作岗岗位轮轮换灵活的的工资资福利利政策策保持良良好的的员工工沟通通渠道道重要岗岗位或或重要要工种种的员员工职职业信信用保保险机机制财务分分析经营成成果分分析财务状状况分分析现金流流量或或营运运资金金分析析成本费费用对对比分分析月度管管理报报告书书计算机机信息息系统统系统组组织和和管理理系统开开发和和维护护文件资资料备备份存存档系统设设备、、数据据、程程序、、网络络安全全日常应应用

内部审审计——对对公司司进行行财务务审计计、经经营审审计、、内控控审计计，独独立评评价公公司经经营业业务和和内部部控制制是否否合规规、合合理、、有效效——评评价的的前提提：公公司的的经营营目标标、公公司制制定的的控制制程序序——与与公司司管理理层及及员工工之间间的沟沟通

Hushihua/p>

内部控控制设设计的的技巧巧协调控控制与与被控控制对对象之之间的的对立立情绪绪：——把把握重重点，，描准准主要要目标标，有有针对对性地地工作作——善于于抓住战战机，善善于捕捉捉企业经经营管理理中的信信息，以以事实为为先导——主动动把自己己置于受受控制的的地位控制点和和控制面面的处理理：资金金、成本本、权力力分配与与制衡创新精神神：技术术创新、、制度创创新、管管理创新新内部控制制示例责任分离离授权限制制及政策策已经明明确界定定，向合合适的员员工传达达，归档档账户定期期（核对对）以使使（与实实际）相相符定期进行行盘点并并与实物物进行核核对部门主管管审查费费用的相相关文件件和记录录，包括括审批权权限表，，确定其其完整性性、准确确性及对对相关政政策程序序遵循性性所有员工工都接受受合适的的训练每月审查查预算与与实际的的差异报报告，汇汇报所有有的消极极差异总结内部控制制——构成西子子文化的的一部份份全员参与与的风险险管理过过程实现百年年西子、、世界西西子战略略目标的的催化剂剂

公司内部部控制是是否应该该由谁负负责？答案：全全体员工工请区分公公司下列列控制活活动属于