个人所得税专题培训课件

惠州大亚湾经济技术开发区地方税务局个人所得税专题培训二〇一五年七月惠州大亚湾经济技术开发区地方税务局个人所得税专题培训二〇一五第一章：个人所得税基础知识第一章：个人所得税基础知识（一）个人所得税纳税人

个人所得税基础知识在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

（一）个人所得税纳税人

个人所得税基础知识（二）个人所得税征收范围

个人所得税基础知识

1、工资、薪金所得； 2、个体工商户的生产、经营所得； 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4、劳务报酬所得； 5、稿酬所得； 6、特许权使用费所得； 7、利息、股息、红利所得；

（二）个人所得税征收范围

个人所得税基础知识 1、工资、个人所得税基础知识

8、财产租赁所得； 9、财产转让所得； 10、偶然所得； 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

《个人所得税法》第十条规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。（二）个人所得税征收范围

个人所得税基础知识 8、财产租赁所得；（二）个人所得税征收（三）个人所得税免税范围

个人所得税基础知识一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

二、国债和国家发行的金融债券利息；

三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

四、福利费、抚恤金、救济金；

五、保险赔款；（三）个人所得税免税范围

个人所得税基础知识（三）个人所得税免税范围

个人所得税基础知识六、军人的转业费、复员费；

七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

十、经国务院财政部门批准免税的所得。

（三）个人所得税免税范围

个人所得税基础知识六、（四）福利费

个人所得税基础知识

《中华人民共和国个人所得税法实施细则》第十四条规定：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。（四）福利费

个人所得税基础知识《中华人民共个人所得税基础知识

上述所称生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。但不包括：（1）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费工会经费中支付给个人的各种补贴补助；（2）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴补助；（3）单位为个人购买汽车住房电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。个人所得税基础知识上述所称生活补助费是指个人所得税基础知识

下列不属于工资，薪金性质的补贴，津贴或者不属于纳税人本人工资，薪金所得项目的收入，不征税：A.独生子女补贴；B.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴，津贴差额和家属成员的副食品补贴；C.托儿补助费；D.差旅费津贴，误餐补助。(仅限于实报实销）

个人所得税基础知识下列不属于工资，薪金性质的补个人所得税基础知识个人所得税税目税率表个人所得税基础知识个人所得税税目税率表第二章：工资薪金所得第二章：工资薪金所得（一）工资薪金所得征税范围工资薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。注：所谓“月饼税”、“凉茶税”等均属于与任职或者受雇有关的其他所得。（一）工资薪金所得征税范围工资薪金所得工（二）工资薪金所得个人所得税税率表

工资薪金所得（二）工资薪金所得个人所得税税率表工资（三）工资薪金个人所得税计算方法工资薪金所得计算公式：

应纳税所得额x适用税率-速算扣除数例：王先生2012年3月取得的工资薪金所得,扣除社保、公积金后的余额为8000元，应缴个人所得税：（8000–3500）x10%-105=345

（三）工资薪金个人所得税计算方法工资薪金所得计算公式：（三）全年一次性奖金计算方法工资薪金所得全年一次性奖金单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，,先全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。然后按以下公式进行计算：

应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数（如当月工资薪金所得不足3500元，应先扣除项差额）（三）全年一次性奖金计算方法工资薪金所得工资薪金所得例1：王先生今年1月取得全年一次性奖金24000元，当月已申报工资薪金4500元，应缴纳个人所得税：19200×10%–105=1815例2：王先生今年1月取得全年一次性奖金24000元，当月已申报工资薪金2000元，应缴纳个人所得税：19200–（3500–2000）=1770017700×5%=885工资薪金所得例1：王先生今年1月取得(四）社会保险、公积金扣除规定工资薪金所得按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。超过规定比例和标准缴付的部分，应并入个人当期工资、薪金收入，计征个人所得税。(四）社会保险、公积金扣除规定工资薪金所得按照国工资薪金所得单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍。

（惠州市统计局公布的2012年度惠州市在职职工年平均工资为41506元

）

工资薪金所得单位和个人分别在不超过职工本人上一年第三章：个人所得税自行申报第三章：个人所得税自行申报（一）应当自行申报的情形：

个人所得税自行申报（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。（一）应当自行申报的情形：

个人所得税自行申报（二）自行申报的时间：

个人所得税自行申报

《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（国税发[2006]162号）第三条和第十五条规定，年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照本办法的规定，于纳税年度终了后3个月内向向主管税务机关办理纳税申报。（二）自行申报的时间：

个人所得税自行申报《（三）自行申报的内容：

个人所得税自行申报

年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到12万元：

工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。（三）自行申报的内容：

个人所得税自行申报年所（四）法律责任：

个人所得税自行申报纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，依照税收征管法第六十二条的规定处理。（《征管法》第六十二条：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。）（四）法律责任：

个人所得税自行申报纳第四章：个税申报软件操作第四章：个税申报软件操作（四）11

个人所得税自行申报

111（四）11

个人所得税自行申报111第五章：网上办税第五章：网上办税进入广东地税门户网站网上办税（费）进入所属地市门户网站进入广东地税门户网站网上办税（费）www.gdltax.go登陆网上办税服务厅网上办税（费）登陆网上办税服务厅网上办税（费）网上办税服务厅登陆界面网上办税（费）输入用户名，密码,验证码，点击“登录”网上办税服务厅登陆界面网上办税（费）输入用户名，密码,验证码31个人所得税版块网上办税（费）31个人所得税版块网上办税（费）32在查询模块可以用查询的方式对未清缴的申报进行扣款操作。是扣款的两种方法之一。涉税查询网上办税（费）32在查询模块可以用查询的方式对未清缴的申报进行扣款操作。是生产、经营所得投资者个人所得税月（季）申报33网上办税（费）生产、经营所得投资者个人所得税月（季）申报33网上办税（费）个人所得税人员登记34新增个人所得税人员的登记及信息的变更修改网上办税（费）个人所得税人员登记34新增个人所得税人员的登记及信息的变更修个人所得税申报35

纳税人需要获得税务局授权批准才允许使用个人所得税代扣代缴汇总申报模块，默认的是要求缴义务人进行明细申报。网上办税（费）个人所得税申报35纳税人需要获得税务局授个人所得税查询36网上办税（费）个人所得税查询36网上办税（费）涉税查询——申报情况查询

（申报表打印、作废）37网上办税（费）涉税查询——申报情况查询

（申报表打印、作废）37网上办税（涉税查询——未申报情况38如果超过申报期限，必须到前台办税大厅进行逾期申报。网上办税（费）涉税查询——未申报情况38如果超过申报期限，必须到前台办税大涉税查询——缴款情况查询39涉税查询——缴款情况查询39

谢谢各位！

谢谢各位！惠州大亚湾经济技术开发区地方税务局个人所得税专题培训二〇一五年七月惠州大亚湾经济技术开发区地方税务局个人所得税专题培训二〇一五第一章：个人所得税基础知识第一章：个人所得税基础知识（一）个人所得税纳税人

个人所得税基础知识在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

（一）个人所得税纳税人

个人所得税基础知识（二）个人所得税征收范围

个人所得税基础知识

1、工资、薪金所得； 2、个体工商户的生产、经营所得； 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4、劳务报酬所得； 5、稿酬所得； 6、特许权使用费所得； 7、利息、股息、红利所得；

（二）个人所得税征收范围

个人所得税基础知识 1、工资、个人所得税基础知识

8、财产租赁所得； 9、财产转让所得； 10、偶然所得； 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

《个人所得税法》第十条规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。（二）个人所得税征收范围

个人所得税基础知识 8、财产租赁所得；（二）个人所得税征收（三）个人所得税免税范围

个人所得税基础知识一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

二、国债和国家发行的金融债券利息；

三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

四、福利费、抚恤金、救济金；

五、保险赔款；（三）个人所得税免税范围

个人所得税基础知识（三）个人所得税免税范围

个人所得税基础知识六、军人的转业费、复员费；

七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

十、经国务院财政部门批准免税的所得。

（三）个人所得税免税范围

个人所得税基础知识六、（四）福利费

个人所得税基础知识

《中华人民共和国个人所得税法实施细则》第十四条规定：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。（四）福利费

个人所得税基础知识《中华人民共个人所得税基础知识

上述所称生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。但不包括：（1）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费工会经费中支付给个人的各种补贴补助；（2）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴补助；（3）单位为个人购买汽车住房电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。个人所得税基础知识上述所称生活补助费是指个人所得税基础知识

下列不属于工资，薪金性质的补贴，津贴或者不属于纳税人本人工资，薪金所得项目的收入，不征税：A.独生子女补贴；B.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴，津贴差额和家属成员的副食品补贴；C.托儿补助费；D.差旅费津贴，误餐补助。(仅限于实报实销）

个人所得税基础知识下列不属于工资，薪金性质的补个人所得税基础知识个人所得税税目税率表个人所得税基础知识个人所得税税目税率表第二章：工资薪金所得第二章：工资薪金所得（一）工资薪金所得征税范围工资薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。注：所谓“月饼税”、“凉茶税”等均属于与任职或者受雇有关的其他所得。（一）工资薪金所得征税范围工资薪金所得工（二）工资薪金所得个人所得税税率表

工资薪金所得（二）工资薪金所得个人所得税税率表工资（三）工资薪金个人所得税计算方法工资薪金所得计算公式：

应纳税所得额x适用税率-速算扣除数例：王先生2012年3月取得的工资薪金所得,扣除社保、公积金后的余额为8000元，应缴个人所得税：（8000–3500）x10%-105=345

（三）工资薪金个人所得税计算方法工资薪金所得计算公式：（三）全年一次性奖金计算方法工资薪金所得全年一次性奖金单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，,先全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。然后按以下公式进行计算：

应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数（如当月工资薪金所得不足3500元，应先扣除项差额）（三）全年一次性奖金计算方法工资薪金所得工资薪金所得例1：王先生今年1月取得全年一次性奖金24000元，当月已申报工资薪金4500元，应缴纳个人所得税：19200×10%–105=1815例2：王先生今年1月取得全年一次性奖金24000元，当月已申报工资薪金2000元，应缴纳个人所得税：19200–（3500–2000）=1770017700×5%=885工资薪金所得例1：王先生今年1月取得(四）社会保险、公积金扣除规定工资薪金所得按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。超过规定比例和标准缴付的部分，应并入个人当期工资、薪金收入，计征个人所得税。(四）社会保险、公积金扣除规定工资薪金所得按照国工资薪金所得单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍。

（惠州市统计局公布的2012年度惠州市在职职工年平均工资为41506元

）

工资薪金所得单位和个人分别在不超过职工本人上一年第三章：个人所得税自行申报第三章：个人所得税自行申报（一）应当自行申报的情形：

个人所得税自行申报（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。（一）应当自行申报的情形：

个人所得税自行申报（二）自行申报的时间：

个人所得税自行申报

《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（国税发[2006]162号）第三条和第十五条规定，年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照本办法的规定，于纳税年度终了后3个月内向向主管税务机关办理纳税申报。（二）自行申报的时间：

个人所得税自行申报《（三）自行申报的内容：

个人所得税自行申报

年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到12万元：

工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。（三）自行申报的内容：

个人所得税自行申报年所（四）法律责任：

个人所得税自行申报纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，依照税收征管法第六十二条的规定处理。（《征管法》第六十二条：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的