单位会计制度改革及信息化解决方案课件

会计改革（问题、内容、衔接）湘西德友软件公司GRP事业部 邹玉芝

2013/05会计改革（问题、内容、衔接）湘西德友软件公司GRP事业部1改革会计制度改革

政策衔接软件调整

BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.内容改革会计制度改革衔接软件内容2会计制度财务规则

BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.内控制度会计准则（1）新政策、新制度

2013正式执行2014年执行2012年4月1日会计制度财务规则内控制度会计准则（1）新政策、新制度20143（2）存在问题

适用范围方面•仅适合国营事业单位

核算内容方面•投入与产出不匹配•资产价值不真实•无法区分财政与非财政 资金

核算基础方面•收入与费用核算不实•信息不全、会计失真•收付实现制不权责发生 制区别

会计科目方面•资产真值无法反映•无资产清理类科目•打补丁，不规范•无法估量偿债能力•无基建对接应用

会计主体方面

•二个会计主体、基建不

事业分离

•两个体系

•两套报表

会计报表方面

•混淆时期指标、时点指 标的区别

•更无法反映债务的使用 和还本付息情冴

•不能满足其他相关利益 人对财务信息的需求

•无法提供综合财务信息BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（2）存在问题 适用范围方面 核算基础方面 会计主体4BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（3）《会计制度》修订的主要内容1/3一、新增公共财政改革政策涉及的会计核算对近年来随国库集中支付、政府收支分类、部门预算、工资津贴补贴、国有资产管理、财政拨款结转结余管理等公共财政改革配套出台的若干会计制度补充规定进行了清理和研究新增了“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应付职工薪酬”、“财政拨款结转和结余”等会计科目针对财政授权支付、直接支付规定收入确认与会计处理要进行“支出功能分类”和“支出经济分类”的两重划分建立“应缴国库款”和“应缴财政专户款”新建财政补助收入支出表BeijingYonyouGovernmentAff5BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（3）《会计制度》修订的主要内容1/3二、整合基建会计与事业经费会计明确在单独建账、单独核算的同时，按月并入“在建工程”科目增设“在建工程”科目及“基建工程”明细科目、设置“长期借款”科目及“基建借款”明细科目、在“财政补助收入”科目核算内容中增加基建拨款，实现了基建会计不事业经费会计的并轨整合三、资产的认定标准修改及计提折旧和无形资产摊销通用设备（原一般设备）单位价值标准由原来500元提高到现在的1000元；专用设备设备单位价值标准由原来的800元提高到1500院；对固定资产计提折旧、对无形资产计提摊销，以反映资产因使用中的消耗而发生价值减少；采用“虚提”折旧和摊销模式，即在计提折旧和摊销时冲减“非流动资产基金”，而非计入当期的支出。BeijingYonyouGovernmentAff6BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（3）《会计制度》修订的主要内容2/3四、区分资本性支出和收益性支出适度引入权责发生制，改现行制度中的“支出”要素为“费用”要素，将事业单位的支出区分为资本性支出和收益性支出。事业单位发生的收益性支出计入当期费用；发生的资本性支出以资产折耗（固定资产折旧和无形资产摊销）的形式分期计入费用五、区分财政补助及非财政补助的会计核算事业单位区分财政补助和非财政补助，分别核算和反映其收入、支出、结转和结余。形成财政与非财政收入、支出的完整清晰流程。新建“财政补助结转”和“财政补助结余”两个科目；区分非财政补助结余、事业结余、经营结余BeijingYonyouGovernmentAff7BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（3）《会计制度》修订的主要内容3/3六、进一步完善会计科目设置和相关会计核算对现行制度中的会计科目体系进行了全面梳理和完善。比如，为更科学地反映净资产构成，设置“事业基金”、“非流动资产资金”、“专用基金”、“财政补助结转结余”和“非财政补助结转”等科目；按照财政拨款结转和结余资金管理要求，设置“财政补助结转和结余”明细科目；按照政府收支分类要求，在有关收入、费用及净资产科目下按照或参照政府收支分类科目设置明细科目；为计提固定资产折旧和无形资产摊销，增设“累计折旧”、“累计摊销”科目；为实现“营建合一”，增设“在建工程”科目，等等七、完善财务报表体系和会计报表格式增加了财政补助收入支出表报表和报表附注优化了各报表的结构和项目，比如取消了现行资产负债表中的收入和支出项目，按照流动性和非流动性排列资产负债表项目等BeijingYonyouGovernmentAff8BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（4）新旧会计科目对照表BeijingYonyouGovernmentAff9衔接新旧会计制度如何衔接？

依据步骤内容软件调整

BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.时间进度衔接新旧会计制度如何衔接？步骤软件时间10BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.步骤内容时间要求新旧会计制度衔接—基本规定

财政部财会【2013】2号文件

《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》

依据

自2013年1月1日起，事业单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算和编报财务报表通过七个步骤完成整个衔接工作BeijingYonyouGovernmentAff11新旧会计制度衔接—衔接步骤与内容建新账追溯调整基建并账

编制新账余额表编制启用日资产负债表衔接7步骤执行前准备

新旧会计报表的衔接新旧会计制度衔接—衔接步骤与内容建新账追溯调整基建并账编12新旧会计制度衔接—执行前准备工作

资产负债

的清查资产折旧的确认

编制科目

余额表对本单位的资产和负债进行全面的清查、盘点和核实，对清查的结果报领导审批，按原会计制度处理

对本单位固定资产、无形资产的原价、形成的资金来源、已

使用年限、尚可使用年限等进行核查，为计提固定资产折旧， 追溯确认做好准备

根据原账编制2012年12月31日

BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.新旧会计制度衔接—执行前准备工作 资产负债对本单位的资产和13BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（一）会计科目名称的变化（二）会计科目余额结转的原则（三）资产类科目余额的结转（四）负债类科目余额的结转（五）净资产类科目余额的结转BeijingYonyouGovernmentAff14新旧会计制度衔接—建新账会计科目名称变化名称未变、内容未变科目15个银行存款、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款应付票据、预收账款、专用基金、经营结余财政补助收入、事业收入、上级补助收入经营收入、其他收入、上缴上级支出名称未变，内容变化的科目5个固定资产、无形资产、其他应付款、应付账款、事业结余

名称变化，内容变化科目7个短期投资、长期投资---对外投资存货---材料、产成品、存货短期借款、长期借款---借入款项经营支出---经营支出、销售税金事业支出---拨出经费、事业支出、结转自筹基建事业基金---事业基金——一般基金非流动资产基金---事业基金——投资基金、固定基金名称变化，内容未变科目6个现金---库存现金应缴税费---应交税金应缴国库款---应缴预算款非财政补助结余分配---结余分配附属单位上缴收入---附属单位缴款对附属单位补助支出---对附属单位补助新增会计科目11个零余额账户用款额度、财政应返还额度累计折旧、在建工程、累计摊销、待处置资产损溢应付职工薪酬、财政补助结转、财政补助结余、长期应付款其他支出（一）新旧会计制度衔接—建新账名称未变、内容未变科目15个银行存款15新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（二）会计科目余额的结转原则科目相同、内容相同科目不同、内容相同

结转的方式结转的顺序平行转入（直接对接到新科目中）调整转入（分析调整到新科目中）

资产类、负债类、净资产类

收入支出类科目月末或年末无余额，因此不需要进行转账处理

BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（二）会计科目余额的结转原16新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（三）资产类科目余额（1）新会计科目旧会计科目库存现金现金银行存款银行存款零余额账户用款额度+零余额账户用款额度财政应返还额度+财政应返还额度应收票据应收票据应收账款应收账款预付账款预付账款其他应收款其他应收款

核算内容基本相同。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目新账中相应科目设有明细科目的，应将原账中上述科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科目的相关明细科目新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（三）资产类科目余额（1）新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（三）资产类（2）新会计科目旧会计科目转账说明存货材料应将原账中“材料”、“产成品”、“成本费用”科目的余额分析转入新账中“存货”科目的相关明细科目产成品成本费用短期投资对外投资持有时间不超过1年（含1年）的对外投资余额转入短期投资长期投资将剩余余额转入新账中“长期投资”科目

新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（三）资产类（2）新会新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（三）资产类（3）新会计科目旧会计科目转账说明存货（事业基金）固定资产（固定基金）对于达不到新制度中固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账中“存货”科目，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“事业基金”科目；对于已领用出库的，还应同时将其成本一次性摊销，同时做好相关实物资产的登记管理工作，在新账中，借记“事业基金”科目，贷记“存货”科目固定资产对于符合新制度中固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账中“固定资产”科目无形资产无形资产将原账中“无形资产”科目的余额转入新账中的“无形资产”科目，同时将相应的“事业基金”科目余额转入新账中“非流动资产基金——无形资产”科目新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（三）资产类（3）新会新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（四）负债类（1）新会计科目旧会计科目转账说明短期借款借入款项将期限在1年内（含1年）的各种借款余额转入新账中“短期借款”科目长期借款将剩余余额转入新账中“长期借款”科目应缴税费应交税金核算内容相同，直接转入应缴国库款应缴预算款核算内容相同，直接转入应缴财政专户款应缴财政专户款核算内容相同，直接转入应付职工薪酬（设置明细科目）应付工资（离退休费）转入新账中“应付职工薪酬”科目的相关明细科目应付地方（部门）津贴补贴转入新账中“应付职工薪酬”科目的相关明细科目应付其他个人收入转入新账中“应付职工薪酬”科目的相关明细科目新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（四）负债类（1）新新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（四）负债类（2）新会计科目旧会计科目转账说明应付票据应付票据核算内容相同，直接转入长期应付款应付账款将偿还期在1年以上（不含1年）的应付账款的余额转入新账中的“长期应付款”科目应付账款将偿还期在1年以下（含1年）的应付账款的余额转入新账中“应付账款”科目预收账款预收账款核算内容相同，直接转入应付职工薪酬其他应付款将其中属于应付的社会保险费和住房公积金的余额，转入新账中“应付职工薪酬”科目长期应付款将其中属于偿还期限在1年以上（不含1年）的应付款项的余额，转入新账中“长期应付款”科目其他应付款将剩余余额，转入新账中“其他应付款”科目新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（四）负债类（2）新会新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（五）净资产类（1）新会计科目旧会计科目转账说明非流动资产基金——长期投资事业基金—投资基金将原账中“事业基金”科目所属“投资基金”明细科目的余额分析转入新账中“非流动资产基金——长期投资”科目财政补助结转事业基金—一般基金（扣除转入新账中“非流动资产基金——无形资产）对所属“一般基金”明细科目的余额（扣除转入新账中“非流动资产基金——无形资产”科目数额后的余额）进行分析：对属于新制度下财政补助结转的余额转入新账中“财政补助结转”科目财政补助结余对属于新制度下财政补助结余的余额转入新账中“财政补助结余”科目事业基金将剩余余额，转入新账中“事业基金”科目新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（五）净资产类（1新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（五）净资产类（2）新会计科目旧会计科目转账说明非流动资产基金——固定资产固定基金将原账中“固定基金”科目的余额（扣除转为存货的固定资产对应的固定基金数额后的余额）转入新账中“非流动资产基金——固定资产”科目事业基金对于达不到新制度中固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账中“存货”科目，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“事业基金”科目专用基金专用基金将原账中“专用基金”科目的余额分析转入新账中“专用基金”科目的相关明细科目经营结余经营结余转账时，如果原账中“经营结余”科目有借方余额，应直接转入新账中“经营结余”科目事业结余事业结余新制度不再包括财政补助结转和财政补助结余，年初无余额非财政补助结余分配结余分配年初无余额新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（五）净资产类（2新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（五）净资产类（2）新会计科目旧会计科目转账说明非流动资产基金——固定资产固定基金将原账中“固定基金”科目的余额（扣除转为存货的固定资产对应的固定基金数额后的余额）转入新账中“非流动资产基金——固定资产”科目事业基金对于达不到新制度中固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账中“存货”科目，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“事业基金”科目专用基金专用基金将原账中“专用基金”科目的余额分析转入新账中“专用基金”科目的相关明细科目经营结余经营结余转账时，如果原账中“经营结余”科目有借方余额，应直接转入新账中“经营结余”科目事业结余事业结余新制度不再包括财政补助结转和财政补助结余，年初无余额非财政补助结余分配结余分配年初无余额新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（五）净资产类（2BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.追溯调整新旧会计制度衔接—追溯调整

进入新会 计科目调整

计提固定资产折旧……BeijingYonyouGovernmentAff25BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.新旧会计制度衔接—追溯调整追溯调整，指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行调整追溯调整的基本步骤包括第一步：计算确定会计变更的累积影响数第二部：进行相关的会计处理第三部：在会计报表附注中进行说明BeijingYonyouGovernmentAff26新旧会计制度衔接—追溯调整

事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧。对固定资产计提折旧的，应当按照新制度的规定设置“累计折旧”科目（1）对执行新制度前形成的固定资产（不包括新旧转账时转入“存货”的固定资产），应当在2013年度全面核查其原价、截至2013年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等，并于2013年12月31日对这些固定资产补提折旧，按照应计提的折旧金额，

借记“非流动资产基金——固定资产”科目，

贷记“累计折旧”科目自2014年1月1日起对这些固定资产按照新制度的规定按月计提折旧。（2）对执行新制度后形成的固定资产，应当按照新制度的规定按月计提折旧（一）计提固定资产折旧新旧会计制度衔接—追溯调整事业单位应当按照《事业单位财务规新旧会计制度衔接—追溯调整（一）计提固定资产折旧

2012年12月31日，某单位按新制度规定固定资产计提折旧费如下：专业设备:10,020万元

一般设备：970万元房屋应计提折旧费：8,000万元其他设备应计提折旧费900万元借：非流动资产基金——固定资产（新）19,890

贷：累计折旧（新）19,890新旧会计制度衔接—追溯调整（一）计提固定资产折旧新旧会计制度衔接—基建账相关数据并入新账事业单位执行新制度后，应当至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在大账中按照新制度对基建相关业务进行处理事业单位应当按照新制度的要求，在按国家有关规定单独核算基本建设投资的同时，将基建账相关数据并入单位会计“大账”事业单位在新账中“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基建账并入的在建工程成本新旧会计制度衔接—基建账相关数据并入新账事业单位应当按照新制新旧会计制度衔接—基建账相关数据并入新账基建账会计大账备注交付使用资产固定资产借方按照基建账中“交付使用资产”等科目余额，借记新账中“固定资产”等科目；贷记“非流动资产基金”的相关明细科目非流动资产基金贷方建筑安装工程投资在建工程--基建工程借方按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”等科目余额，借记新账中“在建工程——基建工程”科目；贷记“非流动资产基金”的相关明细科目设备投资待摊投资非流动资产基金贷方预付工程款基建投资借款长期借款贷方按照基建账中“基建投资借款”科目余额，贷记新账中“长期借款”科目基建拨款财政补助结转贷方按照基建账中“基建拨款”科目余额中归属于财政补助结转的部分，贷记新账中“财政补助结转”科目；其他科目余额事业基金借（或贷）方按照基建账中其他科目余额，分析调整新账中相应科目；按照上述借贷方差额，贷记或借记新账中“事业基金”科目新旧会计制度衔接—基建账相关数据并入新账基建账会计大账备注交新旧会计制度衔接—会计报表新旧衔接编制“启用日”期初资产负债表2013年1月1日期初资产负债表事业单位应当根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2013年1月1日期初资产负债表新旧会计制度衔接—会计报表新旧衔接编制“启用日”期初资产负债新旧会计制度衔接—会计报表新旧衔接

2013年度会计报表的编制

按照新制度规定编制2013年的月度、年度会计报表编制2012年度收入支出表、财政补助收入支出表时，不要求填列上年比较数新旧会计制度衔接—会计报表新旧衔接2013年度会计报表的编新旧会计衔接调整

工作内容新软件要求财务核算新旧科目体系转换预制新科目体系自动化结转工具追溯调整事项、资产计提折旧新增资产计提功能报表调整报表模版、取数公式重新预制经济事项自动生成会计记账凭证的模板规则工资、资产、出纳、物质等凭证生成模块改变基建账幵入大账基建幵账工具财务管理科学化、精细化的全面预算管理建立预算编制、审批、执行、决算不评价等全面预算管理体系全方位、全流程的财务风险防控管理建立预算、收支、政府采购、资产、合同、建设项目全方位全流程业务处理体系预算、核算、决算一体化建立预算、核算、决算管理体系，相互衔接财务实时监控，科学分析决策实时监管财务运行情况BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.为什么需要升级？？信息化软件调整要求新旧会计衔接调整新软件要求财务核算新旧科目体系转换预制新科目33用友解决方案

总体

方案

产品BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.营销用友解决方案 产品营销34BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.用友U8解决方案---总体策略

发布

发布新版本发布数据转换 和升级工具发布组织权威讣证培训业务、升级方案及软件发布用友GRP-U8政府财务管理软件（G/C/B）；用友GRP-U8行政事业财务管理软件（G/C/B） 数据转换工具 基建并账工具权威认证产品 市场分析 政策及新旧制度衔接

解读

产品解决方案 全国培训BeijingYonyouGovernmentAff35产品解决方案

目标

衔接

产品

介绍BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.工具产品解决方案 产品工具36权威认证——财政部科研所权威认证——财政部科研所BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（一）工作目标总体要求：符合制度改革要求新旧衔接：简单、快捷、准确日常核算：轻松、减少工作量领导服务：快速提供各种报表BeijingYonyouGovernmentAff38BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.

（二）新旧衔接工具1、解决什么问题？2、转换什么内容?新旧核算账套的自动转换3、余下的工作科目、余额、凭证数据相关的调整BeijingYonyouGovernmentAff39BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（三）科目预制、报表更新全新预置标准科目体系和财务报表、报告BeijingYonyouGovernmentAff40BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（四）期间收支对应结转BeijingYonyouGovernmentAff41全新预置2013年事业单位财务报表、报告；（五）科目预制、报表更新全新预置2013年事业单位财务报表、报告；（五）科目预制、报自动生成凭证自动生成账簿自动生成报表

基建账•交付使用资产•建筑安装工程投资•设备投资•待摊投资•预付工程款•基建投资借款•基建拨款•……

会计大账•固定资产•非流动资产基金•在建工程--基建工程•长期借款•财政补助结转•事业基金（六）基建并账工具

基建并账自动化基建并账常态化

BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.自动生成凭证 基建账 会计大账（六）基建并账工具基建并账常态43（七）产品解决方案

存在问题？

核算数据收集困难，会计信息不全面，财务分析工作比较薄弱，决策难

预算、核算、决算仍未形成 完整的信息闭环，决算报表 编制工作量大.预算

决算

很多数据报表手工出，工作量大

BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（七）产品解决方案 存在问题？ 预算、核算、决算仍未形44会计平台前台报账单位决策分析

财政部门预算财政业务国库支付非税收入资产管理统发工资现金管理

……

预算执行分析 分级预警管理集中财务查询分析 领导决策支持（八）产品总体构架

对内对外信息服务门户预算执行核算决算决算报表 应用平台

集中应用服务器J2EE(WEBLOGIC/TOMCAT/JBOSS),.NET(NETFRAMEWORK),WIN32(MIDAS)

云计算、C/S/S，大集中不分布集中混合应用，大客户量，智能客户端

YonyouGovernment系统组件基础数据 组件核算组件接口组件报表分析 组件扩展组件移劢组件行政办公财政决算项目管理综合信息管理库存管理存货核算应付账款

账务处理即时通讯行政办公

单位财务财务服务

用款计划票据打印通工资管理票据出入库档案管理 资金管理 票据卡……

财务报表 财务分析

预算编报指标管理固定资产网上报销采购管理劢态资产网银支付合同管理资产经营网银适配器出纳管理

财政财务一本账会计平台前台报账单位决策分析 财政财政业务 预算（八）产品总45

（九）产品---应用价值实现“预算、核算、决算一体化”管理核算决算预算“事前、事中、事后一体化”预算执行动态监控机制;

管理体系:

预算编制常态化

预算执行秩序化

预算核算一体化 预算全过程可监控 预算体系说得清”BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd. （九）产品---应用价值核算决算预算“事前、事中、事后一 46

（十）产品---应用价值搭建全方位的服务型财务平台“记账、算账”的“核算型会计”“事前预测、事中监督、事后分析”的“管理不经营型会计”对内:财务信息通俗化、方便，贴心财务信息服务对外:财务信息标准化、规范化，与业财务信息，方便监督

BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.财政审计基层主管公众全方面的服务型财务平台 （十）产品---应用价值“记账、算账”的“核算对内:财务信47单位会计制度改革及信息化解决方案课件48会计改革（问题、内容、衔接）湘西德友软件公司GRP事业部 邹玉芝

2013/05会计改革（问题、内容、衔接）湘西德友软件公司GRP事业部49改革会计制度改革

政策衔接软件调整

BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.内容改革会计制度改革衔接软件内容50会计制度财务规则

BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.内控制度会计准则（1）新政策、新制度

2013正式执行2014年执行2012年4月1日会计制度财务规则内控制度会计准则（1）新政策、新制度201451（2）存在问题

适用范围方面•仅适合国营事业单位

核算内容方面•投入与产出不匹配•资产价值不真实•无法区分财政与非财政 资金

核算基础方面•收入与费用核算不实•信息不全、会计失真•收付实现制不权责发生 制区别

会计科目方面•资产真值无法反映•无资产清理类科目•打补丁，不规范•无法估量偿债能力•无基建对接应用

会计主体方面

•二个会计主体、基建不

事业分离

•两个体系

•两套报表

会计报表方面

•混淆时期指标、时点指 标的区别

•更无法反映债务的使用 和还本付息情冴

•不能满足其他相关利益 人对财务信息的需求

•无法提供综合财务信息BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（2）存在问题 适用范围方面 核算基础方面 会计主体52BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（3）《会计制度》修订的主要内容1/3一、新增公共财政改革政策涉及的会计核算对近年来随国库集中支付、政府收支分类、部门预算、工资津贴补贴、国有资产管理、财政拨款结转结余管理等公共财政改革配套出台的若干会计制度补充规定进行了清理和研究新增了“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应付职工薪酬”、“财政拨款结转和结余”等会计科目针对财政授权支付、直接支付规定收入确认与会计处理要进行“支出功能分类”和“支出经济分类”的两重划分建立“应缴国库款”和“应缴财政专户款”新建财政补助收入支出表BeijingYonyouGovernmentAff53BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（3）《会计制度》修订的主要内容1/3二、整合基建会计与事业经费会计明确在单独建账、单独核算的同时，按月并入“在建工程”科目增设“在建工程”科目及“基建工程”明细科目、设置“长期借款”科目及“基建借款”明细科目、在“财政补助收入”科目核算内容中增加基建拨款，实现了基建会计不事业经费会计的并轨整合三、资产的认定标准修改及计提折旧和无形资产摊销通用设备（原一般设备）单位价值标准由原来500元提高到现在的1000元；专用设备设备单位价值标准由原来的800元提高到1500院；对固定资产计提折旧、对无形资产计提摊销，以反映资产因使用中的消耗而发生价值减少；采用“虚提”折旧和摊销模式，即在计提折旧和摊销时冲减“非流动资产基金”，而非计入当期的支出。BeijingYonyouGovernmentAff54BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（3）《会计制度》修订的主要内容2/3四、区分资本性支出和收益性支出适度引入权责发生制，改现行制度中的“支出”要素为“费用”要素，将事业单位的支出区分为资本性支出和收益性支出。事业单位发生的收益性支出计入当期费用；发生的资本性支出以资产折耗（固定资产折旧和无形资产摊销）的形式分期计入费用五、区分财政补助及非财政补助的会计核算事业单位区分财政补助和非财政补助，分别核算和反映其收入、支出、结转和结余。形成财政与非财政收入、支出的完整清晰流程。新建“财政补助结转”和“财政补助结余”两个科目；区分非财政补助结余、事业结余、经营结余BeijingYonyouGovernmentAff55BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（3）《会计制度》修订的主要内容3/3六、进一步完善会计科目设置和相关会计核算对现行制度中的会计科目体系进行了全面梳理和完善。比如，为更科学地反映净资产构成，设置“事业基金”、“非流动资产资金”、“专用基金”、“财政补助结转结余”和“非财政补助结转”等科目；按照财政拨款结转和结余资金管理要求，设置“财政补助结转和结余”明细科目；按照政府收支分类要求，在有关收入、费用及净资产科目下按照或参照政府收支分类科目设置明细科目；为计提固定资产折旧和无形资产摊销，增设“累计折旧”、“累计摊销”科目；为实现“营建合一”，增设“在建工程”科目，等等七、完善财务报表体系和会计报表格式增加了财政补助收入支出表报表和报表附注优化了各报表的结构和项目，比如取消了现行资产负债表中的收入和支出项目，按照流动性和非流动性排列资产负债表项目等BeijingYonyouGovernmentAff56BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（4）新旧会计科目对照表BeijingYonyouGovernmentAff57衔接新旧会计制度如何衔接？

依据步骤内容软件调整

BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.时间进度衔接新旧会计制度如何衔接？步骤软件时间58BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.步骤内容时间要求新旧会计制度衔接—基本规定

财政部财会【2013】2号文件

《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》

依据

自2013年1月1日起，事业单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算和编报财务报表通过七个步骤完成整个衔接工作BeijingYonyouGovernmentAff59新旧会计制度衔接—衔接步骤与内容建新账追溯调整基建并账

编制新账余额表编制启用日资产负债表衔接7步骤执行前准备

新旧会计报表的衔接新旧会计制度衔接—衔接步骤与内容建新账追溯调整基建并账编60新旧会计制度衔接—执行前准备工作

资产负债

的清查资产折旧的确认

编制科目

余额表对本单位的资产和负债进行全面的清查、盘点和核实，对清查的结果报领导审批，按原会计制度处理

对本单位固定资产、无形资产的原价、形成的资金来源、已

使用年限、尚可使用年限等进行核查，为计提固定资产折旧， 追溯确认做好准备

根据原账编制2012年12月31日

BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.新旧会计制度衔接—执行前准备工作 资产负债对本单位的资产和61BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（一）会计科目名称的变化（二）会计科目余额结转的原则（三）资产类科目余额的结转（四）负债类科目余额的结转（五）净资产类科目余额的结转BeijingYonyouGovernmentAff62新旧会计制度衔接—建新账会计科目名称变化名称未变、内容未变科目15个银行存款、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款应付票据、预收账款、专用基金、经营结余财政补助收入、事业收入、上级补助收入经营收入、其他收入、上缴上级支出名称未变，内容变化的科目5个固定资产、无形资产、其他应付款、应付账款、事业结余

名称变化，内容变化科目7个短期投资、长期投资---对外投资存货---材料、产成品、存货短期借款、长期借款---借入款项经营支出---经营支出、销售税金事业支出---拨出经费、事业支出、结转自筹基建事业基金---事业基金——一般基金非流动资产基金---事业基金——投资基金、固定基金名称变化，内容未变科目6个现金---库存现金应缴税费---应交税金应缴国库款---应缴预算款非财政补助结余分配---结余分配附属单位上缴收入---附属单位缴款对附属单位补助支出---对附属单位补助新增会计科目11个零余额账户用款额度、财政应返还额度累计折旧、在建工程、累计摊销、待处置资产损溢应付职工薪酬、财政补助结转、财政补助结余、长期应付款其他支出（一）新旧会计制度衔接—建新账名称未变、内容未变科目15个银行存款63新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（二）会计科目余额的结转原则科目相同、内容相同科目不同、内容相同

结转的方式结转的顺序平行转入（直接对接到新科目中）调整转入（分析调整到新科目中）

资产类、负债类、净资产类

收入支出类科目月末或年末无余额，因此不需要进行转账处理

BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（二）会计科目余额的结转原64新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（三）资产类科目余额（1）新会计科目旧会计科目库存现金现金银行存款银行存款零余额账户用款额度+零余额账户用款额度财政应返还额度+财政应返还额度应收票据应收票据应收账款应收账款预付账款预付账款其他应收款其他应收款

核算内容基本相同。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目新账中相应科目设有明细科目的，应将原账中上述科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科目的相关明细科目新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（三）资产类科目余额（1）新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（三）资产类（2）新会计科目旧会计科目转账说明存货材料应将原账中“材料”、“产成品”、“成本费用”科目的余额分析转入新账中“存货”科目的相关明细科目产成品成本费用短期投资对外投资持有时间不超过1年（含1年）的对外投资余额转入短期投资长期投资将剩余余额转入新账中“长期投资”科目

新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（三）资产类（2）新会新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（三）资产类（3）新会计科目旧会计科目转账说明存货（事业基金）固定资产（固定基金）对于达不到新制度中固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账中“存货”科目，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“事业基金”科目；对于已领用出库的，还应同时将其成本一次性摊销，同时做好相关实物资产的登记管理工作，在新账中，借记“事业基金”科目，贷记“存货”科目固定资产对于符合新制度中固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账中“固定资产”科目无形资产无形资产将原账中“无形资产”科目的余额转入新账中的“无形资产”科目，同时将相应的“事业基金”科目余额转入新账中“非流动资产基金——无形资产”科目新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（三）资产类（3）新会新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（四）负债类（1）新会计科目旧会计科目转账说明短期借款借入款项将期限在1年内（含1年）的各种借款余额转入新账中“短期借款”科目长期借款将剩余余额转入新账中“长期借款”科目应缴税费应交税金核算内容相同，直接转入应缴国库款应缴预算款核算内容相同，直接转入应缴财政专户款应缴财政专户款核算内容相同，直接转入应付职工薪酬（设置明细科目）应付工资（离退休费）转入新账中“应付职工薪酬”科目的相关明细科目应付地方（部门）津贴补贴转入新账中“应付职工薪酬”科目的相关明细科目应付其他个人收入转入新账中“应付职工薪酬”科目的相关明细科目新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（四）负债类（1）新新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（四）负债类（2）新会计科目旧会计科目转账说明应付票据应付票据核算内容相同，直接转入长期应付款应付账款将偿还期在1年以上（不含1年）的应付账款的余额转入新账中的“长期应付款”科目应付账款将偿还期在1年以下（含1年）的应付账款的余额转入新账中“应付账款”科目预收账款预收账款核算内容相同，直接转入应付职工薪酬其他应付款将其中属于应付的社会保险费和住房公积金的余额，转入新账中“应付职工薪酬”科目长期应付款将其中属于偿还期限在1年以上（不含1年）的应付款项的余额，转入新账中“长期应付款”科目其他应付款将剩余余额，转入新账中“其他应付款”科目新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（四）负债类（2）新会新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（五）净资产类（1）新会计科目旧会计科目转账说明非流动资产基金——长期投资事业基金—投资基金将原账中“事业基金”科目所属“投资基金”明细科目的余额分析转入新账中“非流动资产基金——长期投资”科目财政补助结转事业基金—一般基金（扣除转入新账中“非流动资产基金——无形资产）对所属“一般基金”明细科目的余额（扣除转入新账中“非流动资产基金——无形资产”科目数额后的余额）进行分析：对属于新制度下财政补助结转的余额转入新账中“财政补助结转”科目财政补助结余对属于新制度下财政补助结余的余额转入新账中“财政补助结余”科目事业基金将剩余余额，转入新账中“事业基金”科目新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（五）净资产类（1新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（五）净资产类（2）新会计科目旧会计科目转账说明非流动资产基金——固定资产固定基金将原账中“固定基金”科目的余额（扣除转为存货的固定资产对应的固定基金数额后的余额）转入新账中“非流动资产基金——固定资产”科目事业基金对于达不到新制度中固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账中“存货”科目，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“事业基金”科目专用基金专用基金将原账中“专用基金”科目的余额分析转入新账中“专用基金”科目的相关明细科目经营结余经营结余转账时，如果原账中“经营结余”科目有借方余额，应直接转入新账中“经营结余”科目事业结余事业结余新制度不再包括财政补助结转和财政补助结余，年初无余额非财政补助结余分配结余分配年初无余额新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（五）净资产类（2新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（五）净资产类（2）新会计科目旧会计科目转账说明非流动资产基金——固定资产固定基金将原账中“固定基金”科目的余额（扣除转为存货的固定资产对应的固定基金数额后的余额）转入新账中“非流动资产基金——固定资产”科目事业基金对于达不到新制度中固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账中“存货”科目，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“事业基金”科目专用基金专用基金将原账中“专用基金”科目的余额分析转入新账中“专用基金”科目的相关明细科目经营结余经营结余转账时，如果原账中“经营结余”科目有借方余额，应直接转入新账中“经营结余”科目事业结余事业结余新制度不再包括财政补助结转和财政补助结余，年初无余额非财政补助结余分配结余分配年初无余额新旧会计制度衔接—会计科目余额调整（五）净资产类（2BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.追溯调整新旧会计制度衔接—追溯调整

进入新会 计科目调整

计提固定资产折旧……BeijingYonyouGovernmentAff73BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.新旧会计制度衔接—追溯调整追溯调整，指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行调整追溯调整的基本步骤包括第一步：计算确定会计变更的累积影响数第二部：进行相关的会计处理第三部：在会计报表附注中进行说明BeijingYonyouGovernmentAff74新旧会计制度衔接—追溯调整

事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧。对固定资产计提折旧的，应当按照新制度的规定设置“累计折旧”科目（1）对执行新制度前形成的固定资产（不包括新旧转账时转入“存货”的固定资产），应当在2013年度全面核查其原价、截至2013年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等，并于2013年12月31日对这些固定资产补提折旧，按照应计提的折旧金额，

借记“非流动资产基金——固定资产”科目，

贷记“累计折旧”科目自2014年1月1日起对这些固定资产按照新制度的规定按月计提折旧。（2）对执行新制度后形成的固定资产，应当按照新制度的规定按月计提折旧（一）计提固定资产折旧新旧会计制度衔接—追溯调整事业单位应当按照《事业单位财务规新旧会计制度衔接—追溯调整（一）计提固定资产折旧

2012年12月31日，某单位按新制度规定固定资产计提折旧费如下：专业设备:10,020万元

一般设备：970万元房屋应计提折旧费：8,000万元其他设备应计提折旧费900万元借：非流动资产基金——固定资产（新）19,890

贷：累计折旧（新）19,890新旧会计制度衔接—追溯调整（一）计提固定资产折旧新旧会计制度衔接—基建账相关数据并入新账事业单位执行新制度后，应当至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在大账中按照新制度对基建相关业务进行处理事业单位应当按照新制度的要求，在按国家有关规定单独核算基本建设投资的同时，将基建账相关数据并入单位会计“大账”事业单位在新账中“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基建账并入的在建工程成本新旧会计制度衔接—基建账相关数据并入新账事业单位应当按照新制新旧会计制度衔接—基建账相关数据并入新账基建账会计大账备注交付使用资产固定资产借方按照基建账中“交付使用资产”等科目余额，借记新账中“固定资产”等科目；贷记“非流动资产基金”的相关明细科目非流动资产基金贷方建筑安装工程投资在建工程--基建工程借方按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”等科目余额，借记新账中“在建工程——基建工程”科目；贷记“非流动资产基金”的相关明细科目设备投资待摊投资非流动资产基金贷方预付工程款基建投资借款长期借款贷方按照基建账中“基建投资借款”科目余额，贷记新账中“长期借款”科目基建拨款财政补助结转贷方按照基建账中“基建拨款”科目余额中归属于财政补助结转的部分，贷记新账中“财政补助结转”科目；其他科目余额事业基金借（或贷）方按照基建账中其他科目余额，分析调整新账中相应科目；按照上述借贷方差额，贷记或借记新账中“事业基金”科目新旧会计制度衔接—基建账相关数据并入新账基建账会计大账备注交新旧会计制度衔接—会计报表新旧衔接编制“启用日”期初资产负债表2013年1月1日期初资产负债表事业单位应当根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2013年1月1日期初资产负债表新旧会计制度衔接—会计报表新旧衔接编制“启用日”期初资产负债新旧会计制度衔接—会计报表新旧衔接

2013年度会计报表的编制

按照新制度规定编制2013年的月度、年度会计报表编制2012年度收入支出表、财政补助收入支出表时，不要求填列上年比较数新旧会计制度衔接—会计报表新旧衔接2013年度会计报表的编新旧会计衔接调整

工作内容新软件要求财务核算新旧科目体系转换预制新科目体系自动化结转工具追溯调整事项、资产计提折旧新增资产计提功能报表调整报表模版、取数公式重新预制经济事项自动生成会计记账凭证的模板规则工资、资产、出纳、物质等凭证生成模块改变基建账幵入大账基建幵账工具财务管理科学化、精细化的全面预算管理建立预算编制、审批、执行、决算不评价等全面预算管理体系全方位、全流程的财务风险防控管理建立预算、收支、政府采购、资产、合同、建设项目全方位全流程业务处理体系预算、核算、决算一体化建立预算、核算、决算管理体系，相互衔接财务实时监控，科学分析决策实时监管财务运行情况BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.为什么需要升级？？信息化软件调整要求新旧会计衔接调整新软件要求财务核算新旧科目体系转换预制新科目81用友解决方案

总体

方案

产品BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.营销用友解决方案 产品营销82BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.用友U8解决方案---总体策略

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发布新版本发布数据转换 和升级工具发布组织权威讣证培训业务、升级方案及软件发布用友GRP-U8政府财务管理软件（G/C/B）；用友GRP-U8行政事业财务管理软件（G/C/B） 数据转换工具 基建并账工具权威认证产品 市场分析 政策及新旧制度衔接

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