财政收入基本理论课件

第一节财政收入分类第二节财政收入规模分析

第三节我国财政收入结构分析

第五章财政收入规模与结构分析第五章财政收入规模与结构分析1

第一节财政收入分类

一.按财政收入的形式分类1.税收收入2.收费中国政府性收费包括：行政、事业收费.美国政府性收费包括：规费与使用费。3.政府基金收入4.债务收入：包括内债与外债收入5.对政府的捐赠收入6.铸币收入和通货膨胀收入第一节财政收入分类2规费——是政府部门为公民提供某种特定服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费。通常包括：1）行政规费，如外事规费（如护照费）、内务规费（如户籍规费）、经济规费（如商标登记费、商品检验费等）、教育规费（如毕业证书费）以及其它行政规费（如会计师、律师、医师等执照费）；规费——是政府部门为公民提供某种特定服务或实施行政管理所收取32）司法规费：包括诉讼规费（如民事诉讼费和刑事诉讼费）和非诉讼规费（如出生登记费、财产转让登记费、遗产管理登记费、继承登记费、结婚登记费等）。使用费——是指按受益原则对享受政府所提供的公共品、劳务、资源及资本相应地支付的一部分费用。如对政府所提供的公路、桥梁和娱乐设施等收取的使用费，有些收取全部费用，有些只收取一部分费用。

2）司法规费：包括诉讼规费（如民事诉讼费和刑事诉讼费）4政府性基金收入——是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件的规定，为支持某项事业发展，按照国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。包括各种基金、附加和专项收费。我国目前有政府基金32项，其中中央政府基金6项，如铁路建设基金、机场管理建设费、港口建设费、民航基础设施建设基金、大中型水库移民后期扶持基金、核电站乏燃料处理处置基金；地方政府基金3项，如新型墙体材料专项基金、散装水泥专项资金、铁路建设附加费（福建）；其余属中央与地方政府共有13项。政府性基金收入——是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家5收费与税收的主要区别：1.税收收入一般不规定特定用途，由政府统筹安排使用，而收费一般专项收入，专项使用。2.税收是作为政府一般的筹资手段，而收费往往是作为部门和地方的筹资手段。3.税收收入是政府的主要收入，必须纳入预算内统筹使用，而收费则有所不同，全国性收费要纳入预算内，部门性收费或地方性收费可以作为预算外收入管理。4.税收的法治性和规范性强，有利于立法监督和行政管理，而收费的法治性和规范性相对较差，容易诱发滥收费现象。收费与税收的主要区别：6收费的特殊作用：首先是因为收取使用费在弥补市场失灵方面如矫正私人物品的外部效应上有特殊的作用。——比如：假定某一工厂对周围的环境带来污染而又没有采取治理措施，那么，他的私人成本将小于社会成本，获取额外利润，政府使用费可以定在等于甚至高于额外利润水平上，则可以运用经济手段迫使企业治理污染，或者政府运用这笔使用费来治理污染。其次，收取使用费有利于提高公共物品的配置效率。——使用费遵循的是受益原则，谁受益谁支付，合情合理，同时吸收了价格机制的优点，至少要支付相当于成本水平的使用费，显示了提供特殊商品和服务的价格信息，有利于避免公共物品的过度需求，提高公共物品的配置效率。收费的特殊作用：7那么，当某一项收入可以采取税收形式也可以采取收费形式的情况下，如何合理选择呢？这可以根据政策目标和效率原则进行抉择。比如：如果公路使用费不是在全国统一征收，即有的公路收取使用费，有的公路不收取使用费，就会产生车主选择不收费的公路，甚至绕道而行，在这种情况下，则选择征收燃油税更有效率；如果财政收入奉行受益原则，则选择使用费更为公平，如果奉行支付能力原则，则选择燃油税更为公平；如果为了防止诱发滥收费现象，无疑多采取税收形式更为恰当。那么，当某一项收入可以采取税收形式也可以采取收费形式的情况下8二.按财政收入是否具有连续性分类1.经常性收入：包括税收和收费。2.非经常性收入：包括债务收入和其他收入。三.按财政收入的来源分类1.按财政收入的所有制来源分为：国有经济收入、集体经济收入、中外合资经济收入、私营经济或外商独资经济收入、个体经济收入等。2.按财政收入的部门来源分为：第一产业、第二产业和第三产业部门收入等。二.按财政收入是否具有连续性分类9（四）按财政收入是否为税收分类1.税收收入2.非税收收入（四）按财政收入是否为税收分类10（五）按财政收入的行政层次分类1.中央财政收入:如消费税、增值税（75%）、中央企业所得税等。2.地方财政收入:如增值税（25%）、个人所得税、城建税等。（五）按财政收入的行政层次分类11

第二节财政收入规模分析一.反映财政收入规模的指标二.影响财政收入规模的主要因素三.我国财政收入增长变化趋势的实证分析四.我国目前财政收入规模水平的分析和判断第二节财政收入规模分析一.反映财政收入规模的指标12一、反映财政收入规模的指标

1.财政收入占GDP的比重(总量或静态指标)2011年我国财政收入9.122万亿元，占GDP(39.7983万亿)的22.92%.

一、反映财政收入规模的指标132．财政收入增长率:(动态指标1)3．财政收入增长的弹性系数:(动态指标2)4．财政收入增长边际倾向:(动态指标3)2．财政收入增长率:14二、影响财政收入规模的主要因素分析1.经济发展水平和生产技术水平2.政治体制3.经济体制：不同的经济体制下有不同的分配制度和分配政策。计划经济体制下，政府财政收入规模大，单位和个人收入规模小；市场经济体制下，政府财政收入规模下降，而单位和个人收入规模增大；在同一种经济体制下，由于福利分配政策的不同，政府财政收入的规模也不同。二、影响财政收入规模的主要因素分析154.价格对财政收入的影响1）价格总水平升降对财政收入的影响一般而言，价格总水平下降，财政收入下降；而价格总水平上升，对财政收入的影响较为复杂，具体要看引起价格总水平上升的原因:如果是财政赤字引起价格总水平上升，价格对财政收入的影响一般要看通货膨胀的程度。通货膨胀程度轻，政府税收会增加，而通货膨胀程度重，政府税收会逐渐减少。如果是信用膨胀引起价格总水平上升，通货膨胀程度一般较重，政府税收会逐渐减少。4.价格对财政收入的影响162）价格总水平上升情况下，不同税收制度对财政收入的影响在累进税制下，价格总水平上升，财政收入名义增长，实际也是增长的；在比例税制下，价格总水平上升，财政收入只有名义增长，没有实际增长；在定额税制下，价格总水平上升，财政收入没有名义增长，实际收入是下降的。2）价格总水平上升情况下，不同税收制度对财173）产品比价关系变动对财政收入的影响产品比价关系变动可能导致财政收入分布结构改变，相关企业和个人上缴的税收就会有增有减，而增减的结果最终会影响财政收入规模。3）产品比价关系变动对财政收入的影响18三.我国财政收入增长变化趋势1.总体评估:1978-1995年逐年下降，而1995年后逐年回升。2.1978-1995年间财政收入占GDP比重逐年下降的原因.(同第二章财政支出)三.我国财政收入增长变化趋势19我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图010203040比上年增长％占GDP比重％29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.5197819801985199019951996199719981999200020012002我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图01020320四.我国目前财政收入规模的分析和判断（一）我国财政收入规模1.预算内财政收入规模预算内财政收入占GDP的比重1978年为31.1%,1995年下降到10.3%，1996年以来持续上升，2010年为21.8%.2.整个政府收入（包括预算外）规模2010年政府收入占GDP的23.63%，如果加入社会保障收入，约占27%.四.我国目前财政收入规模的分析和判断21（二）合理调节财政收入规模的基本思路1.适度提高财政收入占GDP的比重，确定财政收入规模的合理区间。有观点提出：我国财政收入规模在30%左右为宜;如果加入社会保障收入最高不宜超过35%.

（二）合理调节财政收入规模的基本思路222.如何提高财政收入占GDP的比重？1）继续规范政府与市场的关系；2）注意调节和稳定我国财政收入的增长弹性和增长边际倾向；3）继续税费改革；—关于收费的改革，主要是继续规范收费的项目与收费标准；适当扩大使用费的范围。—关于税收的改革，主要是继续税收有增有减的结构性调整。4）加强税收与收费的征收管理。2.如何提高财政收入占GDP的比重？23第三节我国财政收入结构分析一、财政的税收与非税收收入结构分析我国财政收入税收与非税收结构基本合理,但我国税收内部结构与发达国家相比有一定差异.我国流转税所占比重较高,而发达国家所得税所占比重高.第三节我国财政收入结构分析一、财政的税收与非税收24

国别税收收入所占比重（％）非税收入所占比重（％）低收入国家：巴基斯坦（2000年）印度（1998年）越南（2000年）下中等收入国家：俄罗斯（2000年）泰国（1999年）罗马尼亚（1999年）

上中等收入国家：巴西（1998年）波兰（2000年）韩国（1997年）南非（2000年）高收入国家：美国（1999年）澳大利亚（1999年）加拿大（2000年）德国（1998年）法国（1997年）英国（1998年）72.778.084.3

83.186.487.8

82.985.086.489.9

80.380.682.482.890.991.527.322..015.7

16.913.612.2

17.115.013.610.1

19.719.417.617.29.18,5 国别税收收入所占比重（％）非税收入所占比重（％）低收入国家25财政收入基本理论课件26二、财政收入的产业与所有制来源结构分析从财政收入的产业来源结构看，我国财政收入主要来源于第二产业，而发达国家主要来源于第三产业.从财政收入的所有制来源结构看，我国财政收入主要来源于国有经济,而发达国家主要来源于私营经济.但近几年来,我国沿海地区财政收入的所有制结构有较大改变.二、财政收入的产业与所有制来源结构分析27三、财政收入的中央与地方收入结构分析我国目前财政收入此类结构亦基本合理.但与发达国家相比,我国地方财政收入体系不够完善,不够稳定.三、财政收入的中央与地方收入结构分析28

本章小结【本章重点与难点】重点：1、2、3节；难点：第3节【关键词】规费使用费政府性基金预算外资金本章小结【本章重点与难点】29【思考题】1.简述我国财政收入的分类。2.试述影响财政收入规模的诸因素。

3.试分析价格与财政收入的关系。4.简要分析我国财政收入的结构状况。【思考题】30

第一节财政收入分类第二节财政收入规模分析

第三节我国财政收入结构分析

第五章财政收入规模与结构分析第五章财政收入规模与结构分析31

第一节财政收入分类

一.按财政收入的形式分类1.税收收入2.收费中国政府性收费包括：行政、事业收费.美国政府性收费包括：规费与使用费。3.政府基金收入4.债务收入：包括内债与外债收入5.对政府的捐赠收入6.铸币收入和通货膨胀收入第一节财政收入分类32规费——是政府部门为公民提供某种特定服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费。通常包括：1）行政规费，如外事规费（如护照费）、内务规费（如户籍规费）、经济规费（如商标登记费、商品检验费等）、教育规费（如毕业证书费）以及其它行政规费（如会计师、律师、医师等执照费）；规费——是政府部门为公民提供某种特定服务或实施行政管理所收取332）司法规费：包括诉讼规费（如民事诉讼费和刑事诉讼费）和非诉讼规费（如出生登记费、财产转让登记费、遗产管理登记费、继承登记费、结婚登记费等）。使用费——是指按受益原则对享受政府所提供的公共品、劳务、资源及资本相应地支付的一部分费用。如对政府所提供的公路、桥梁和娱乐设施等收取的使用费，有些收取全部费用，有些只收取一部分费用。

2）司法规费：包括诉讼规费（如民事诉讼费和刑事诉讼费）34政府性基金收入——是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件的规定，为支持某项事业发展，按照国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。包括各种基金、附加和专项收费。我国目前有政府基金32项，其中中央政府基金6项，如铁路建设基金、机场管理建设费、港口建设费、民航基础设施建设基金、大中型水库移民后期扶持基金、核电站乏燃料处理处置基金；地方政府基金3项，如新型墙体材料专项基金、散装水泥专项资金、铁路建设附加费（福建）；其余属中央与地方政府共有13项。政府性基金收入——是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家35收费与税收的主要区别：1.税收收入一般不规定特定用途，由政府统筹安排使用，而收费一般专项收入，专项使用。2.税收是作为政府一般的筹资手段，而收费往往是作为部门和地方的筹资手段。3.税收收入是政府的主要收入，必须纳入预算内统筹使用，而收费则有所不同，全国性收费要纳入预算内，部门性收费或地方性收费可以作为预算外收入管理。4.税收的法治性和规范性强，有利于立法监督和行政管理，而收费的法治性和规范性相对较差，容易诱发滥收费现象。收费与税收的主要区别：36收费的特殊作用：首先是因为收取使用费在弥补市场失灵方面如矫正私人物品的外部效应上有特殊的作用。——比如：假定某一工厂对周围的环境带来污染而又没有采取治理措施，那么，他的私人成本将小于社会成本，获取额外利润，政府使用费可以定在等于甚至高于额外利润水平上，则可以运用经济手段迫使企业治理污染，或者政府运用这笔使用费来治理污染。其次，收取使用费有利于提高公共物品的配置效率。——使用费遵循的是受益原则，谁受益谁支付，合情合理，同时吸收了价格机制的优点，至少要支付相当于成本水平的使用费，显示了提供特殊商品和服务的价格信息，有利于避免公共物品的过度需求，提高公共物品的配置效率。收费的特殊作用：37那么，当某一项收入可以采取税收形式也可以采取收费形式的情况下，如何合理选择呢？这可以根据政策目标和效率原则进行抉择。比如：如果公路使用费不是在全国统一征收，即有的公路收取使用费，有的公路不收取使用费，就会产生车主选择不收费的公路，甚至绕道而行，在这种情况下，则选择征收燃油税更有效率；如果财政收入奉行受益原则，则选择使用费更为公平，如果奉行支付能力原则，则选择燃油税更为公平；如果为了防止诱发滥收费现象，无疑多采取税收形式更为恰当。那么，当某一项收入可以采取税收形式也可以采取收费形式的情况下38二.按财政收入是否具有连续性分类1.经常性收入：包括税收和收费。2.非经常性收入：包括债务收入和其他收入。三.按财政收入的来源分类1.按财政收入的所有制来源分为：国有经济收入、集体经济收入、中外合资经济收入、私营经济或外商独资经济收入、个体经济收入等。2.按财政收入的部门来源分为：第一产业、第二产业和第三产业部门收入等。二.按财政收入是否具有连续性分类39（四）按财政收入是否为税收分类1.税收收入2.非税收收入（四）按财政收入是否为税收分类40（五）按财政收入的行政层次分类1.中央财政收入:如消费税、增值税（75%）、中央企业所得税等。2.地方财政收入:如增值税（25%）、个人所得税、城建税等。（五）按财政收入的行政层次分类41

第二节财政收入规模分析一.反映财政收入规模的指标二.影响财政收入规模的主要因素三.我国财政收入增长变化趋势的实证分析四.我国目前财政收入规模水平的分析和判断第二节财政收入规模分析一.反映财政收入规模的指标42一、反映财政收入规模的指标

1.财政收入占GDP的比重(总量或静态指标)2011年我国财政收入9.122万亿元，占GDP(39.7983万亿)的22.92%.

一、反映财政收入规模的指标432．财政收入增长率:(动态指标1)3．财政收入增长的弹性系数:(动态指标2)4．财政收入增长边际倾向:(动态指标3)2．财政收入增长率:44二、影响财政收入规模的主要因素分析1.经济发展水平和生产技术水平2.政治体制3.经济体制：不同的经济体制下有不同的分配制度和分配政策。计划经济体制下，政府财政收入规模大，单位和个人收入规模小；市场经济体制下，政府财政收入规模下降，而单位和个人收入规模增大；在同一种经济体制下，由于福利分配政策的不同，政府财政收入的规模也不同。二、影响财政收入规模的主要因素分析454.价格对财政收入的影响1）价格总水平升降对财政收入的影响一般而言，价格总水平下降，财政收入下降；而价格总水平上升，对财政收入的影响较为复杂，具体要看引起价格总水平上升的原因:如果是财政赤字引起价格总水平上升，价格对财政收入的影响一般要看通货膨胀的程度。通货膨胀程度轻，政府税收会增加，而通货膨胀程度重，政府税收会逐渐减少。如果是信用膨胀引起价格总水平上升，通货膨胀程度一般较重，政府税收会逐渐减少。4.价格对财政收入的影响462）价格总水平上升情况下，不同税收制度对财政收入的影响在累进税制下，价格总水平上升，财政收入名义增长，实际也是增长的；在比例税制下，价格总水平上升，财政收入只有名义增长，没有实际增长；在定额税制下，价格总水平上升，财政收入没有名义增长，实际收入是下降的。2）价格总水平上升情况下，不同税收制度对财473）产品比价关系变动对财政收入的影响产品比价关系变动可能导致财政收入分布结构改变，相关企业和个人上缴的税收就会有增有减，而增减的结果最终会影响财政收入规模。3）产品比价关系变动对财政收入的影响48三.我国财政收入增长变化趋势1.总体评估:1978-1995年逐年下降，而1995年后逐年回升。2.1978-1995年间财政收入占GDP比重逐年下降的原因.(同第二章财政支出)三.我国财政收入增长变化趋势49我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图010203040比上年增长％占GDP比重％29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.5197819801985199019951996199719981999200020012002我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图01020350四.我国目前财政收入规模的分析和判断（一）我国财政收入规模1.预算内财政收入规模预算内财政收入占GDP的比重1978年为31.1%,1995年下降到10.3%，1996年以来持续上升，2010年为21.8%.2.整个政府收入（包括预算外）规模2010年政府收入占GDP的23.63%，如果加入社会保障收入，约占27%.四.我国目前财政收入规模的分析和判断51（二）合理调节财政收入规模的基本思路1.适度提高财政收入占GDP的比重，确定财政收入规模的合理区间。有观点提出：我国财政收入规模在30%左右为宜;如果加入社会保障收入最高不宜超过35%.

（二）合理调节财政收入规模的基本思路522.如何提高财政收入占GDP的比重？1）继续规范政府与市场的关系；2）注意调节和稳定我国财政收入的增长弹性和增长边际倾向；3）继续税费改革；—关于收费的改革，主要是继续规范收费的项目与收费标准；适当扩大使用费的范围。—关于税收的改革，主要是继续税收有增有减的结构性调整。4）加强税收与收费的征收管理。2.如何提高财政收入占GDP的比重？53第三节我国财政收入结构分析一、财政的税收与非税收收入结构分析我国财政收入税收与非税收结构基本合理,但我国税收内部结构与发达国家相比有