财政与税收第二章课件

第二章财政收支概述福州大学管理学院谢夜香第二章财政收支概述福州大学管理学院谢夜香1我国2003-2008的财政收入、财政支出有多少?主要构成项目的情况如何?财政与税收第二章课件2财政与税收第二章课件3财政与税收第二章课件4财政与税收第二章课件5财政与税收第二章课件6财政与税收第二章课件7表1:2007年税收总收入和主要税种收入表(单位：亿元)税种收入比2006年增收增长率(%)占税收总收入的比重(%)占税收总增收额的比重(%)占财政总收入的比重税收总收入45612.9911487.1133.788.9国内增值税(扣出口退税)9844.421927.4224.321.616.819.2国内消费税（扣出口退税）2197.59321.2417.14.82.84.3营业税6581.991453.2828.314.412.712.8企业所得税8769.472408.3337.919.22117.1个人所得税3185.54731.8329.87.06.46.2关税1432.54290.7625.53.12.52.8进口环节增值税和消费税6152.211189.5724.013.510.412资源税261.1454.0326.10.60.50.5契税1208.65340.9839.32.63.02.4证券交易印花税2005.311825.851017.44.415.93.9车辆购置税876.87189.4127.61.91.61.7城镇土地使用税385.57208.76118.10.81.80.8土地增值税402.84171.5274.10.91.50.8耕地占用税184.9413.828.10.40.10.4房产税575.5160.3311.71.30.51.1上述税种收入合计44064.5911187.3134979786表1:2007年税收总收入和主要税种收入表(单位：亿元)税种8表2:2007年非税收入总额及分类收入表(单位:亿元)种类收入比2006年增收额增长率(%)占财政总收入的比重总收入5691.041056.7222.811.1专项收入1239.50162.0015.02.4其中:排污费收入179.2834.2923.6水资源费收入55.516.1512.5教育费附加收入556.66109.8124.6矿产资源补偿费收入89.8832.0055.3探矿权采矿权使用费及价款收入235.28-16.32-6.5国家留成油销售后收入38.354.5513.5行政事业费收入1892.26273.2116.93.7罚没收入839.61104.3614.21.6国有资本经营收入726.00272.0459.51.4国有资源(资产)有偿使用收入355.91208.68141.70.7其他收入637.7636.426.11.2表2:2007年非税收入总额及分类收入表(单位:亿元)种类92008我国财政收支情况2008我国财政收支情况10

2008年中央和地方预算执行情况

2008年，全国财政收入61316.9亿元，比2007年(下同)增加9995.12亿元，增长19.5%，完成预算的104.8%。

全国财政支出62427.03亿元，增加12645.68亿元，增长25.4%，完成预算的101.7%。

中央财政收入33611.92亿元，增加4999.97亿元，增长17.5%，完成预算的103.3%。中央财政支出36319.92亿元，增加6739.97亿元，增长22.8%，完成预算的102.5%。2008年末中央财政国债余额53270.76亿元，控制在年度预算限额55185.85亿元以内。2008年中央和地方预算执行情况11财政与税收第二章课件12

2009年全国财政支出76235亿元。中央财政赤字7500亿，代地方借债2000亿。

2006年设立中央预算稳定调节基金之前，中央财政赤字等于中央财政收入减去中央财政支出后的余额。2006年开始，设立中央预算稳定调节基金，专门用于弥补短收年份预算执行收支缺口。自2008年起对这一规定作了适当调整，中央预算稳定调节基金视预算的平衡情况，可在安排年初预算时调入并安排使用。安排基金时在支出方反映，但不计入中央财政支出；调入基金时，在收入方反映，但不计入中央财政收入。因此，财政赤字计算方法也相应发生变化。以2009年预算安排为例：中央财政赤字7500亿元等于中央财政收入方36365亿元减去中央财政支出方43865亿元的余额，即中央财政收入35860亿元加上调入使用中央预算稳定调节基金505亿元之和，减去中央财政支出43865亿元后的余额。

相应地，全国财政收支差额不再是简单的收支相抵，而应考虑调入中央预算稳定调节基金情况，即：全国财政收支差额9500亿元等于全国财政收入66230亿元加上调入使用中央预算稳定调节基金505亿元之和，减去全国财政支出76235亿元后的余额。

2009年全国财政支出762313２００９年预算收支总量和财政赤字安排。２００９年中央财政收入３５８６０亿元，比２００８年执行数（下同）增加３１８８．０１亿元（包括成品油税费改革后增加的消费税等收入），增长９．８％。从中央预算稳定调节基金中调入５０５亿元。合计收入总量为３６３６５亿元。中央财政支出４３８６５亿元，增加８４８５．０１亿元，增长２４％。其中，中央对地方税收返还和转移支付支出２８８８９亿元，增加６８８３．３２亿元，增长３１．３％。中央财政收支相抵，赤字７５００亿元。２００９年预算收支总量和财政赤字安排。２００９年中14§1财政收入的分类§1财政收入的分类15一、财政收入的概念1、静态理解2、动态理解一、财政收入的概念1、静态理解16二、财政收入的分类（一）按财政收入形式分类1、什么是财政收入的形式？——是指国家取得财政收入的具体方式，即来自各个方面各个部门、单位和个人的财政收入通过什么方式上交给国家。2、分类二、财政收入的分类（一）按财政收入形式分类1、什么是财政收入17按财政收入形式分类按具体形式按收入是否经常财政统计中的分类（国家财政分项目收入）税收收费债务收入铸币收入（铸币税）通货膨胀收入（通货膨胀税）经常性收入——税收、收费非经常性收入—债务收入、其他收入税收、企业收入企业亏损补贴、“两金”收入教育费附加收入、其他收入（规费收入等）参看P395按财政收入形式分类按具体形式按收入是否经常财政统计中的分类（18规费收入——是指国家机关为居民或团体提供特殊服务或施行行政管理所收取的手续费、工本费如工商企业登记费、商标注册费、护照费、户口证书费等。规费收入——是指国家机关为居民或团体提供19（二）按财政收入来源分类按财政来源分类按所有制结构按部门结构传统的流行的国有经济收入集体经济收入中外合营经济收入私营经济收入外商独资经济收入个体经济收入（二）按财政收入来源分类按财政来源分类按所有制结构按部门结构20国有经济上交的财政收入仍占整个财政收入的2/3在工农业总产值中，非国有经济提供的所占比重已经占50%以上，但其提供的财政收入却只占总财政收入的30%左右，财政收入结构与国民经济结构相适宜吗？为什么会这样？国有经济上交的财政收入仍占整个财政收入的2/321（三）按财政资金的管理方式分类预算内收入(含政府性基金收入)预算外资金收入社会保障收入制度外收入——指预算外收入之外的乱收费、乱罚款、乱摊派。（三）按财政资金的管理方式分类预算内收入(含政府性基金收入)22（四）、按价值构成分类CVm过去曾经构成我国财政收入的来源、现在不宜构成。在财政收入中所占比重较小，呈上升趋势我国来自V的构成直接来自直接向个人征的税(如个税94年72个亿，08年3700多亿、)直接向个人收取的规费收入居民购买的国库券等间接来自国家出售高税率消费品所获得的一部分收入的转化部分服务行业和文化娱乐业等企事业单位上缴的税收，其中一部分是通过V的再分配转化来的是我国财政收入的主要来源（四）、按价值构成分类CVm过去曾经构成我国财政收入的来源、23§2财政收入规模分析§2财政收入规模分析24一、影响财政收入规模水平的主要经济因素经济发展水平和生产技术水平分配政策与分配制度价格对财政收入的影响三种情况财政收入增长率>物价上涨率——财政收入名义、实际均增长财政收入增长率<物价上涨率——财政收入名义增长、实际负增长财政收入增长率=物价上涨率——财政收入名义增长、实际不增长一、影响财政收入规模水平的主要经济因素经济发展水平25课后阅读弄清如下问题：1、为什么说经济发展水平和技术进步对财政收入规模起决定性作用？2、如何判断我国自改革开放以来分配体制和分配格局变化对财政收入增长趋势的影响？3、如何分析价格与财政收入的关系？课后阅读弄清如下问题：1、为什么说经济发展水平和技术进步对财26二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析课后阅读弄清如下问题：试分析和评估我国当前财政收入规模水平二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析课后阅读弄清如下问题：27三、我国当前财政收入规模水平的分析和判断课后阅读弄清如下问题：

“2、3、4”的比例关系

财政收入增长弹性系数

财政收入增长边际倾向三、我国当前财政收入规模水平的分析和判断课后阅读弄清如下问题28§3财政收入构成和预算外资金分析§3财政收入构成和预算外资金分析29一、我国财政收入的形式构成分析（一）税与费掌握税与费的构成一、我国财政收入的形式构成分析（一）税与费掌握税与费的构成30表1:2007年税收总收入和主要税种收入表(单位：亿元)税种收入比2006年增收增长率(%)占税收总收入的比重(%)占税收总增收额的比重(%)占财政总收入的比重税收总收入45612.9911487.1133.788.9国内增值税(扣出口退税)9844.421927.4224.321.616.819.2国内消费税（扣出口退税）2197.59321.2417.14.82.84.3营业税6581.991453.2828.314.412.712.8企业所得税8769.472408.3337.919.22117.1个人所得税3185.54731.8329.87.06.46.2关税1432.54290.7625.53.12.52.8进口环节增值税和消费税6152.211189.5724.013.510.412资源税261.1454.0326.10.60.50.5契税1208.65340.9839.32.63.02.4证券交易印花税2005.311825.851017.44.415.93.9车辆购置税876.87189.4127.61.91.61.7城镇土地使用税385.57208.76118.10.81.80.8土地增值税402.84171.5274.10.91.50.8耕地占用税184.9413.828.10.40.10.4房产税575.5160.3311.71.30.51.1上述税种收入合计44064.5911187.3134979786表1:2007年税收总收入和主要税种收入表(单位：亿元)税种31表2:2007年非税收入总额及分类收入表(单位:亿元)种类收入比2006年增收额增长率(%)占财政总收入的比重总收入5691.041056.7222.811.1专项收入1239.50162.0015.02.4其中:排污费收入179.2834.2923.6水资源费收入55.516.1512.5教育费附加收入556.66109.8124.6矿产资源补偿费收入89.8832.0055.3探矿权采矿权使用费及价款收入235.28-16.32-6.5国家留成油销售后收入38.354.5513.5行政事业费收入1892.26273.2116.93.7罚没收入839.61104.3614.21.6国有资本经营收入726.00272.0459.51.4国有资源(资产)有偿使用收入355.91208.68141.70.7其他收入637.7636.426.11.2表2:2007年非税收入总额及分类收入表(单位:亿元)种类32（二）费的性质和特殊作用P205（三）我国收费占财政收入的比重P206-207（二）费的性质和特殊作用P205（三）我国收费占财政收入的比33掌握概念：P207-208二、预算外资金分析了解P209表及现状掌握概念：P207-208二、预算外资金分析了解P209表及34§4财政支出的分类§4财政支出的分类35一、财政支出的概念

财政支出是国家将集中起来的货币资金，有计划地使用到各种用途上去的过程，属于财政分配的第二个阶段。财政支出表现为财政收入的具体去向和用途。一、财政支出的概念财政支出是国家将集中起来的36二、财政支出的分类（一）、按财政功能分类（亦称按费用类别分类或按国家的职能分类P74）财政支出经济建设费社会文教费国防费行政管理费其他支出二、财政支出的分类（一）、按财政功能分类（亦称按费用类别分类37二、财政支出的分类（二）、按财政支出的用途分类即按国家预算支出科目分类（或称财政主要支出项目），国家预算支出科目有几类就分为几类，这种分类是其他分类的基础。

1、静态分类P76-77

掌握：基本建设支出科技三项费用增拨企业流动资金价格补贴支出二、财政支出的分类（二）、按财政支出的用途分类即按国38最终形成：补偿性支出——更新改造支出消费性支出——社会消费支出、个人消费支出积累性支出——生产性、非生产性基建支出、国家的物资储备最终形成：补偿性支出——更新改造支出39上述分类的理论依据马克思关于社会产品分配的原理上述分类的理论依据马克思关于社会产品分配的原理40社会产品分配的原理社会产品用来补偿生产资料消耗的部分——补偿基金（C）用来扩大再生产的追加部分用来应付不幸事故、自然灾害等的后备基金或保险基金

和生产没有直接关系的一般管理费用

用来满足共同需要的部分，如学校、保健设施等

为丧失劳动能力的人等设立的基金

国防费用

个人消费基金积累基金消费基金社会产品生产出来后分割为八项、形成三大基金。那么财政如何参与分配呢？社会产品分配的原理社会产品用来补偿生产资料消41财政参与社会产品的分配过程财政收入财政支出①文教、科卫、行政、国防等的支出②对居民的补贴和社会保险、抚恤、救济等支出③支付公债的本息（国内、外）④挖革改支出⑤国家物质储备⑥增拨企业流动资金⑦基本建设支出企业上交的收入（税、利）事业单位上交的收入（事业收入）居民、企业、事业单位购买的公债收入来自国外的收入（国外的借款）来自国内的收入财政参与社会产品的分配，主要通过二个阶段，最终形成三大基金。其中①②③属消费基金，④是形成补偿基金，⑤⑥⑦形成积累基金。财政参与社会产品的分配过程财政收422、动态分类P77具体支出可形成投资性支出和消费性支出2、动态分类P77具体支出可形成投资性支出和消费性支出43（三）按经济性质分类（即按是否具有补偿性分类P78-79）财政支出购买性支出转移性支出①概念、构成、特点、作用(P78-79经济分析意义)②这种分类的目的③发达国家、发展中国家的状况④我国的状况（三）按经济性质分类（即按是否具有补偿性分类P78-79）财44发达国家、发展中国家的状况P96购买支出转移支出其他发达国家发展中国家45.2%61.5%41.0%22.5%13.8%16.0%资料来源：A.B普莱斯特：《发展中国家财政》发达国家、发展中国家的状况P96购买支出转移支出其他发达国家45我国财政支出中转移性支出所占比重P97表我国财政支出中转移性支出所占比重P97表46（四）按支出产生效益的时间分类财政支出经常性支出资本性支出概念、特点、补偿方式P78-79（四）按支出产生效益的时间分类财政支出经常性支出资本性支出概47（五）国际分类方法P80-811、理论分类2、统计分类3、国际货币组织的分类图P80（五）国际分类方法P80-811、理论分类48三、财政支出的形式1、财政拨款①概念——是财政部门根据批准的年度支出预算和季度计划，按照支出的计划用途、数额和程序，适时、准确地将财政资金无偿拨付给用款单位。是我国财政支出历来采用的办法，以后仍将是财政支出的主要形式。②适用范围：非生产部门、非盈利单位③特征：体现无偿性的特征

使用效果较差三、财政支出的形式1、财政拨款492、财政性贷款①概念——是财政部门以信贷方式向使用单位有偿让渡财政资金的方式。②适用范围：从事生产经营活动的生产部门、单位的基建投资贷款、农业投资贷款。③特征：

体现有偿性的特征

使用效果较好2、财政性贷款①概念——是财政部门以信贷方式向使用单位有偿让503、财政补贴①概念——是财政支出的一种特殊形式，是国家为了某种特定需要而向企业和居民提供的无偿补助。②内容：价格补贴国营企业计划亏损补贴财政贴息——指国家对使用某些规定用途的银行贷款的企业，就其支付的贷款利息提供的补贴。③特征：

体现无偿性的特征

属转移性支出3、财政补贴51一、填空题1.政府收费主要是

，是政府模拟私人物品的定价方式收取的公共物品的价格。2.1997年以后，我国财政统计中国家财政分项目收入包含的项目有税收、企业亏损补贴（抵减收入）、

和其他收入。3.将财政收入分为工业部门收入和农业部门收入是按财政收入来源的

为标准的。4.1997年以后，预算外资金项目包括

、

、

、

和其他收入。5.按财政资金的管理方分类,可分为

两大类。6.按财政收入形式分类，

是财政收入的主要来源。7.

对财政收入规模起决定性作用。一、填空题528.我国依据国家职能的分别，将财政支出区分为经济建设费、

、国防费、行政管理费和其他支出五大类。9.我国目前主要使用的财政支出统计方案是按

分类的。10.我国财政支出中常说的“两相贴补”指的是价格补贴和

。11.区分购买性支出和转移性支出的标准是

。12.购买性支出对生产有直接影响，对

有间接性影响。13.按支出产生效益的时间分类，耐用品的支出属于

。8.我国依据国家职能的分别，将财政支出区分为经济建设费、5314.用以表明GDP每增加一个单位的同时财政支出增加多少的财政支出发展变化指标是

。15.经常影响财政支出规模的宏观因素有经济性因素、

和社会性因素等方面。二、判断题1、财政收入按收入形式分类可分为税收、收费、债务收入、铸币收入、通货膨胀收入、经常性收入和临时性收入。2、预算外收入不体现在财政预算报告中。3、预算外收入的形式都是收费。4、如果一项收入可以采取税收形式也可以采取收费形式，一般应采用税收形式。5、改革开放后，我国财政收入的发展变化趋势和财政支出一样，都经历了一个先降后升的过程。14.用以表明GDP每增加一个单位的同时财政支出增加多少的财546、1996年以来，我国预算外资金相当于预算内财政收入的比例处于持续增长中。7、由于存在通货膨胀税效应，通货膨胀必然使财政收入实际上升。8、农业部门以间接形式上缴的收入比直接上缴的收入多得多。9、自1994年工商税制改革以后，增值税和营业税的作用增强了，其中商业部门提供的财政收入迅速增长，占财政收入的比重已逐渐超过工业部门。10、我国企业收入曾经是财政收入的主要来源。11、财政支出根据经济性质分类可以分为补偿性支出、积累性支出和消费性支出。12、根据财政支出所产生收益的时间可把财政支出分为经常性支出和资本性支出。13、国债还本付息支出是一项经常性支出。6、1996年以来，我国预算外资金相当于预算内财政收入的比例5514、转移性支出对于社会的生产和就业有直接的影响。15、瓦格纳法则可以简单表述为：随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也随之相应提高。16、根据马斯洛雷夫和罗斯托的经济发展阶段论，经济达到成熟阶段后，财政支出增长应当放缓，并逐渐慢于GDP的增长。17、社会文教费包括用于文化、教育、科学、卫生、出版、通信、广播、文物、体育、地震、海洋、计划生育等方面的经费、研究费和补助费等。18、与财政收入相比，财政支出更能全面而准确地反应财政对宏观经济运行的调控能力等。19、财政支出增长编辑倾向事指财政支出增长与GDP增长率之比。20、财政支出增长的弹性系数大于1，表明财政支出增长速度快于GDP增长速度。14、转移性支出对于社会的生产和就业有直接的影响。56三、不定项选择1、关于税费改革下列说法正确的是：A、所谓税费改革，就是将可以改为税收形式的收费改为规范化的税收，对应当保留的收费加以规范并加强管理，坚决取缔乱收费、乱罚款、乱摊派B、税费改革是治理整顿预算外资金、规范政府收入机制的一种有效措施C、税费改革是当前提高财政收入（指预算内）占GDP比重的重要途径D、税费改革的最终目标是以税收代替收费2、1996年以来，我国关于加强预算外资金管理的新举措包括：A、计划管理，财政审批，专户储存，银行监督B、提出最重要将预算外资金全部纳入预算内管理C、要求参照预算内资金管理模式，建立预算外资金的预决算制度D、提出建立社会保障预算，将社会保障基金纳入预算内收入三、不定项选择573、收费的特点主要体现在：A、与政府提供的特定商品和服务有直接联系，专项收入，专项使用B、往往是作为部门和地方特定用途的筹资手段C、可完全由部门和地方自收自支D、法治性和规范性相对较差4、影响财政收入规模水平的主要经济因素有：A、经济发展水平B、生产技术水平C、分配制度D、所有制结构５、价格对财政收入的影响体现在：Ａ、征收通货膨胀税Ｂ、税收的档次爬升效应Ｃ、造成财政收入虚增Ｄ、使财政收入数据失去信度3、收费的特点主要体现在：58６、不考虑其他因素，以下哪种税制会在通货膨胀形势下让财政收入实际增长率大于名义增长率：Ａ、定额税Ｂ、比例税Ｃ、累进税Ｄ、累退税７、改革开放初期财政收入占ＧＤＰ比重下降的原因有:Ａ、减税让利Ｂ、增税政策执行不力Ｃ、分配政策向个人倾斜Ｄ、根本原因是体制调整带来的生产效率下降６、不考虑其他因素，以下哪种税制会在通货膨胀形势下让财政收入59８、合理调节财政收入规模的基本政策思路包括：Ａ.从完善市场经济体制的角度思考，我国财政收入规模不宜过大，目前过快的提升速度应适当加以调节，使财政收入规模控制在适当的空间Ｂ.实行全面的减税政策Ｃ.计划经济时期，一切取决于统一的计划，所以执行以收定支、略有结余的方针；进入由计划经济体制向市场经济体制的转轨时期，则应转向以支定收Ｄ.坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外收入增长９、对于１９７８－１９９５年间财政收入占ＧＤＰ比重逐年下降的影响，说法正确的有：Ａ.导致财政赤字和债务规模不断加大Ｂ.导致了预算外及制度外资金迅速膨胀Ｃ.导致中央财政降低了预算内资金的调控能力Ｄ.使得部分财政职能被银行取代８、合理调节财政收入规模的基本政策思路包括：6010、技术改造支出属于：A.生产性支出B.经常性支出C.投资性支出D.积累性支出11、下列属于消费性支出的是：A.基本建设支出B.价格补贴支出C.国家储蓄支出D.支援不发达地区支出12、按财政功能分类，所占数额最大的是：A.经济建设支出B.投资性支出C.行政管理费D.积累性支出13、下列属于经常性支出的是：A.支付债务利息B.基本建设投资C.国家储备支出D.购置交通工具支出14、下列产业中，应由财政进行投资的有：A.环境治理B.治理国土C.能源开发D.教育10、技术改造支出属于：6115、下列关于“瓦格纳法则”的说法正确的有：A.是由德国经济学家阿道夫.瓦格纳提出的一种财政支出扩张论。B.美国财政学家马斯格雷夫将其阐述为财政支出的绝对增长。C.这是一条经验性法则，但能描述包括我国在内的大部分国家半个世纪以来的财政支出变化趋势。D.他是皮科克和怀斯曼的替代—规模效应理论的理论基础。16、政治性因素对财政支出规模的影响主要体现在：A政局是否稳定B政体结构C行政效率D宏观经济政策17、以下属于经济建设费的有：A重要科学研究补助费B城市维修费C文化教育科学方面的补助D简易建筑支出15、下列关于“瓦格纳法则”的说法正确的有：6218、以下说法正确的有：A政府各部门的事业费属于购买性支出B基本性支出由于其收益不在当期，应有发行国债的收益来补偿C按支出用途分类，挖潜改造资金属于积累性支出D按支出用途分类，国有企业挖潜改造资金属于建设费19、一下关于财政支出结构的说法，正确的有：A简单地说，财政支出结构是指各类财政支出占总支出的比重B财政支出结构与政府职能存在着紧密的对应关系C我国行政管理费的增加趋势符合瓦格纳法则的阐述，属于支出结构的优化。D我国财政支出亏损补贴比重下降，是支出结构优化的体现。18、以下说法正确的有：63五、问答1、试述财政支出按经济性质分类及其对经济分析的意义。3、实属我国财政支出规模发展变化的特殊性及其原因分析？五、问答64财政与税收第二章课件65财政与税收第二章课件66第二章财政收支概述福州大学管理学院谢夜香第二章财政收支概述福州大学管理学院谢夜香67我国2003-2008的财政收入、财政支出有多少?主要构成项目的情况如何?财政与税收第二章课件68财政与税收第二章课件69财政与税收第二章课件70财政与税收第二章课件71财政与税收第二章课件72财政与税收第二章课件73表1:2007年税收总收入和主要税种收入表(单位：亿元)税种收入比2006年增收增长率(%)占税收总收入的比重(%)占税收总增收额的比重(%)占财政总收入的比重税收总收入45612.9911487.1133.788.9国内增值税(扣出口退税)9844.421927.4224.321.616.819.2国内消费税（扣出口退税）2197.59321.2417.14.82.84.3营业税6581.991453.2828.314.412.712.8企业所得税8769.472408.3337.919.22117.1个人所得税3185.54731.8329.87.06.46.2关税1432.54290.7625.53.12.52.8进口环节增值税和消费税6152.211189.5724.013.510.412资源税261.1454.0326.10.60.50.5契税1208.65340.9839.32.63.02.4证券交易印花税2005.311825.851017.44.415.93.9车辆购置税876.87189.4127.61.91.61.7城镇土地使用税385.57208.76118.10.81.80.8土地增值税402.84171.5274.10.91.50.8耕地占用税184.9413.828.10.40.10.4房产税575.5160.3311.71.30.51.1上述税种收入合计44064.5911187.3134979786表1:2007年税收总收入和主要税种收入表(单位：亿元)税种74表2:2007年非税收入总额及分类收入表(单位:亿元)种类收入比2006年增收额增长率(%)占财政总收入的比重总收入5691.041056.7222.811.1专项收入1239.50162.0015.02.4其中:排污费收入179.2834.2923.6水资源费收入55.516.1512.5教育费附加收入556.66109.8124.6矿产资源补偿费收入89.8832.0055.3探矿权采矿权使用费及价款收入235.28-16.32-6.5国家留成油销售后收入38.354.5513.5行政事业费收入1892.26273.2116.93.7罚没收入839.61104.3614.21.6国有资本经营收入726.00272.0459.51.4国有资源(资产)有偿使用收入355.91208.68141.70.7其他收入637.7636.426.11.2表2:2007年非税收入总额及分类收入表(单位:亿元)种类752008我国财政收支情况2008我国财政收支情况76

2008年中央和地方预算执行情况

2008年，全国财政收入61316.9亿元，比2007年(下同)增加9995.12亿元，增长19.5%，完成预算的104.8%。

全国财政支出62427.03亿元，增加12645.68亿元，增长25.4%，完成预算的101.7%。

中央财政收入33611.92亿元，增加4999.97亿元，增长17.5%，完成预算的103.3%。中央财政支出36319.92亿元，增加6739.97亿元，增长22.8%，完成预算的102.5%。2008年末中央财政国债余额53270.76亿元，控制在年度预算限额55185.85亿元以内。2008年中央和地方预算执行情况77财政与税收第二章课件78

2009年全国财政支出76235亿元。中央财政赤字7500亿，代地方借债2000亿。

2006年设立中央预算稳定调节基金之前，中央财政赤字等于中央财政收入减去中央财政支出后的余额。2006年开始，设立中央预算稳定调节基金，专门用于弥补短收年份预算执行收支缺口。自2008年起对这一规定作了适当调整，中央预算稳定调节基金视预算的平衡情况，可在安排年初预算时调入并安排使用。安排基金时在支出方反映，但不计入中央财政支出；调入基金时，在收入方反映，但不计入中央财政收入。因此，财政赤字计算方法也相应发生变化。以2009年预算安排为例：中央财政赤字7500亿元等于中央财政收入方36365亿元减去中央财政支出方43865亿元的余额，即中央财政收入35860亿元加上调入使用中央预算稳定调节基金505亿元之和，减去中央财政支出43865亿元后的余额。

相应地，全国财政收支差额不再是简单的收支相抵，而应考虑调入中央预算稳定调节基金情况，即：全国财政收支差额9500亿元等于全国财政收入66230亿元加上调入使用中央预算稳定调节基金505亿元之和，减去全国财政支出76235亿元后的余额。

2009年全国财政支出762379２００９年预算收支总量和财政赤字安排。２００９年中央财政收入３５８６０亿元，比２００８年执行数（下同）增加３１８８．０１亿元（包括成品油税费改革后增加的消费税等收入），增长９．８％。从中央预算稳定调节基金中调入５０５亿元。合计收入总量为３６３６５亿元。中央财政支出４３８６５亿元，增加８４８５．０１亿元，增长２４％。其中，中央对地方税收返还和转移支付支出２８８８９亿元，增加６８８３．３２亿元，增长３１．３％。中央财政收支相抵，赤字７５００亿元。２００９年预算收支总量和财政赤字安排。２００９年中80§1财政收入的分类§1财政收入的分类81一、财政收入的概念1、静态理解2、动态理解一、财政收入的概念1、静态理解82二、财政收入的分类（一）按财政收入形式分类1、什么是财政收入的形式？——是指国家取得财政收入的具体方式，即来自各个方面各个部门、单位和个人的财政收入通过什么方式上交给国家。2、分类二、财政收入的分类（一）按财政收入形式分类1、什么是财政收入83按财政收入形式分类按具体形式按收入是否经常财政统计中的分类（国家财政分项目收入）税收收费债务收入铸币收入（铸币税）通货膨胀收入（通货膨胀税）经常性收入——税收、收费非经常性收入—债务收入、其他收入税收、企业收入企业亏损补贴、“两金”收入教育费附加收入、其他收入（规费收入等）参看P395按财政收入形式分类按具体形式按收入是否经常财政统计中的分类（84规费收入——是指国家机关为居民或团体提供特殊服务或施行行政管理所收取的手续费、工本费如工商企业登记费、商标注册费、护照费、户口证书费等。规费收入——是指国家机关为居民或团体提供85（二）按财政收入来源分类按财政来源分类按所有制结构按部门结构传统的流行的国有经济收入集体经济收入中外合营经济收入私营经济收入外商独资经济收入个体经济收入（二）按财政收入来源分类按财政来源分类按所有制结构按部门结构86国有经济上交的财政收入仍占整个财政收入的2/3在工农业总产值中，非国有经济提供的所占比重已经占50%以上，但其提供的财政收入却只占总财政收入的30%左右，财政收入结构与国民经济结构相适宜吗？为什么会这样？国有经济上交的财政收入仍占整个财政收入的2/387（三）按财政资金的管理方式分类预算内收入(含政府性基金收入)预算外资金收入社会保障收入制度外收入——指预算外收入之外的乱收费、乱罚款、乱摊派。（三）按财政资金的管理方式分类预算内收入(含政府性基金收入)88（四）、按价值构成分类CVm过去曾经构成我国财政收入的来源、现在不宜构成。在财政收入中所占比重较小，呈上升趋势我国来自V的构成直接来自直接向个人征的税(如个税94年72个亿，08年3700多亿、)直接向个人收取的规费收入居民购买的国库券等间接来自国家出售高税率消费品所获得的一部分收入的转化部分服务行业和文化娱乐业等企事业单位上缴的税收，其中一部分是通过V的再分配转化来的是我国财政收入的主要来源（四）、按价值构成分类CVm过去曾经构成我国财政收入的来源、89§2财政收入规模分析§2财政收入规模分析90一、影响财政收入规模水平的主要经济因素经济发展水平和生产技术水平分配政策与分配制度价格对财政收入的影响三种情况财政收入增长率>物价上涨率——财政收入名义、实际均增长财政收入增长率<物价上涨率——财政收入名义增长、实际负增长财政收入增长率=物价上涨率——财政收入名义增长、实际不增长一、影响财政收入规模水平的主要经济因素经济发展水平91课后阅读弄清如下问题：1、为什么说经济发展水平和技术进步对财政收入规模起决定性作用？2、如何判断我国自改革开放以来分配体制和分配格局变化对财政收入增长趋势的影响？3、如何分析价格与财政收入的关系？课后阅读弄清如下问题：1、为什么说经济发展水平和技术进步对财92二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析课后阅读弄清如下问题：试分析和评估我国当前财政收入规模水平二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析课后阅读弄清如下问题：93三、我国当前财政收入规模水平的分析和判断课后阅读弄清如下问题：

“2、3、4”的比例关系

财政收入增长弹性系数

财政收入增长边际倾向三、我国当前财政收入规模水平的分析和判断课后阅读弄清如下问题94§3财政收入构成和预算外资金分析§3财政收入构成和预算外资金分析95一、我国财政收入的形式构成分析（一）税与费掌握税与费的构成一、我国财政收入的形式构成分析（一）税与费掌握税与费的构成96表1:2007年税收总收入和主要税种收入表(单位：亿元)税种收入比2006年增收增长率(%)占税收总收入的比重(%)占税收总增收额的比重(%)占财政总收入的比重税收总收入45612.9911487.1133.788.9国内增值税(扣出口退税)9844.421927.4224.321.616.819.2国内消费税（扣出口退税）2197.59321.2417.14.82.84.3营业税6581.991453.2828.314.412.712.8企业所得税8769.472408.3337.919.22117.1个人所得税3185.54731.8329.87.06.46.2关税1432.54290.7625.53.12.52.8进口环节增值税和消费税6152.211189.5724.013.510.412资源税261.1454.0326.10.60.50.5契税1208.65340.9839.32.63.02.4证券交易印花税2005.311825.851017.44.415.93.9车辆购置税876.87189.4127.61.91.61.7城镇土地使用税385.57208.76118.10.81.80.8土地增值税402.84171.5274.10.91.50.8耕地占用税184.9413.828.10.40.10.4房产税575.5160.3311.71.30.51.1上述税种收入合计44064.5911187.3134979786表1:2007年税收总收入和主要税种收入表(单位：亿元)税种97表2:2007年非税收入总额及分类收入表(单位:亿元)种类收入比2006年增收额增长率(%)占财政总收入的比重总收入5691.041056.7222.811.1专项收入1239.50162.0015.02.4其中:排污费收入179.2834.2923.6水资源费收入55.516.1512.5教育费附加收入556.66109.8124.6矿产资源补偿费收入89.8832.0055.3探矿权采矿权使用费及价款收入235.28-16.32-6.5国家留成油销售后收入38.354.5513.5行政事业费收入1892.26273.2116.93.7罚没收入839.61104.3614.21.6国有资本经营收入726.00272.0459.51.4国有资源(资产)有偿使用收入355.91208.68141.70.7其他收入637.7636.426.11.2表2:2007年非税收入总额及分类收入表(单位:亿元)种类98（二）费的性质和特殊作用P205（三）我国收费占财政收入的比重P206-207（二）费的性质和特殊作用P205（三）我国收费占财政收入的比99掌握概念：P207-208二、预算外资金分析了解P209表及现状掌握概念：P207-208二、预算外资金分析了解P209表及100§4财政支出的分类§4财政支出的分类101一、财政支出的概念

财政支出是国家将集中起来的货币资金，有计划地使用到各种用途上去的过程，属于财政分配的第二个阶段。财政支出表现为财政收入的具体去向和用途。一、财政支出的概念财政支出是国家将集中起来的102二、财政支出的分类（一）、按财政功能分类（亦称按费用类别分类或按国家的职能分类P74）财政支出经济建设费社会文教费国防费行政管理费其他支出二、财政支出的分类（一）、按财政功能分类（亦称按费用类别分类103二、财政支出的分类（二）、按财政支出的用途分类即按国家预算支出科目分类（或称财政主要支出项目），国家预算支出科目有几类就分为几类，这种分类是其他分类的基础。

1、静态分类P76-77

掌握：基本建设支出科技三项费用增拨企业流动资金价格补贴支出二、财政支出的分类（二）、按财政支出的用途分类即按国104最终形成：补偿性支出——更新改造支出消费性支出——社会消费支出、个人消费支出积累性支出——生产性、非生产性基建支出、国家的物资储备最终形成：补偿性支出——更新改造支出105上述分类的理论依据马克思关于社会产品分配的原理上述分类的理论依据马克思关于社会产品分配的原理106社会产品分配的原理社会产品用来补偿生产资料消耗的部分——补偿基金（C）用来扩大再生产的追加部分用来应付不幸事故、自然灾害等的后备基金或保险基金

和生产没有直接关系的一般管理费用

用来满足共同需要的部分，如学校、保健设施等

为丧失劳动能力的人等设立的基金

国防费用

个人消费基金积累基金消费基金社会产品生产出来后分割为八项、形成三大基金。那么财政如何参与分配呢？社会产品分配的原理社会产品用来补偿生产资料消107财政参与社会产品的分配过程财政收入财政支出①文教、科卫、行政、国防等的支出②对居民的补贴和社会保险、抚恤、救济等支出③支付公债的本息（国内、外）④挖革改支出⑤国家物质储备⑥增拨企业流动资金⑦基本建设支出企业上交的收入（税、利）事业单位上交的收入（事业收入）居民、企业、事业单位购买的公债收入来自国外的收入（国外的借款）来自国内的收入财政参与社会产品的分配，主要通过二个阶段，最终形成三大基金。其中①②③属消费基金，④是形成补偿基金，⑤⑥⑦形成积累基金。财政参与社会产品的分配过程财政收1082、动态分类P77具体支出可形成投资性支出和消费性支出2、动态分类P77具体支出可形成投资性支出和消费性支出109（三）按经济性质分类（即按是否具有补偿性分类P78-79）财政支出购买性支出转移性支出①概念、构成、特点、作用(P78-79经济分析意义)②这种分类的目的③发达国家、发展中国家的状况④我国的状况（三）按经济性质分类（即按是否具有补偿性分类P78-79）财110发达国家、发展中国家的状况P96购买支出转移支出其他发达国家发展中国家45.2%61.5%41.0%22.5%13.8%16.0%资料来源：A.B普莱斯特：《发展中国家财政》发达国家、发展中国家的状况P96购买支出转移支出其他发达国家111我国财政支出中转移性支出所占比重P97表我国财政支出中转移性支出所占比重P97表112（四）按支出产生效益的时间分类财政支出经常性支出资本性支出概念、特点、补偿方式P78-79（四）按支出产生效益的时间分类财政支出经常性支出资本性支出概113（五）国际分类方法P80-811、理论分类2、统计分类3、国际货币组织的分类图P80（五）国际分类方法P80-811、理论分类114三、财政支出的形式1、财政拨款①概念——是财政部门根据批准的年度支出预算和季度计划，按照支出的计划用途、数额和程序，适时、准确地将财政资金无偿拨付给用款单位。是我国财政支出历来采用的办法，以后仍将是财政支出的主要形式。②适用范围：非生产部门、非盈利单位③特征：体现无偿性的特征

使用效果较差三、财政支出的形式1、财政拨款1152、财政性贷款①概念——是财政部门以信贷方式向使用单位有偿让渡财政资金的方式。②适用范围：从事生产经营活动的生产部门、单位的基建投资贷款、农业投资贷款。③特征：

体现有偿性的特征

使用效果较好2、财政性贷款①概念——是财政部门以信贷方式向使用单位有偿让1163、财政补贴①概念——是财政支出的一种特殊形式，是国家为了某种特定需要而向企业和居民提供的无偿补助。②内容：价格补贴国营企业计划亏损补贴财政贴息——指国家对使用某些规定用途的银行贷款的企业，就其支付的贷款利息提供的补贴。③特征：

体现无偿性的特征

属转移性支出3、财政补贴117一、填空题1.政府收费主要是

，是政府模拟私人物品的定价方式收取的公共物品的价格。2.1997年以后，我国财政统计中国家财政分项目收入包含的项目有税收、企业亏损补贴（抵减收入）、

和其他收入。3.将财政收入分为工业部门收入和农业部门收入是按财政收入来源的

为标准的。4.1997年以后，预算外资金项目包括

、

、

、

和其他收入。5.按财政资金的管理方分类,可分为

两大类。6.按财政收入形式分类，

是财政收入的主要来源。7.

对财政收入规模起决定性作用。一、填空题1188.我国依据国家职能的分别，将财政支出区分为经济建设费、

、国防费、行政管理费和其他支出五大类。9.我国目前主要使用的财政支出统计方案是按

分类的。10.我国财政支出中常说的“两相贴补”指的是价格补贴和

。11.区分购买性支出和转移性支出的标准是

。12.购买性支出对生产有直接影响，对

有间接性影响。13.按支出产生效益的时间分类，耐用品的支出属于

。8.我国依据国家职能的分别，将财政支出区分为经济建设费、11914.用以表明GDP每增加一个单位的同时财政支出增加多少的财政支出发展变化指标是

。15.经常影响财政支出规模的宏观因素有经济性因素、

和社会性因素等方面。二、判断题1、财政收入按收入形式分类可分为税收、收费、债务收入、铸币收入、通货膨胀收入、经常性收入和临时性收入。2、预算外收入不体现在财政预算报告中。3、预算外收入的形式都是收费。4、如果一项收入可以采取税收形式也可以采取收费形式，一般应采用税收形式。5、改革开放后，我国财政收入的发展变化趋势和财政支出一样，都经历了一个先降后升的过程。14.用以表明GDP每增加一个单位的同时财政支出增加多少的财1206、1996年以来，我国预算外资金相当于预算内财政收入的比例处于持续增长中。7、由于存在通货膨胀税效应，通货膨胀必然使财政收入实际上升。8、农业部门以间接形式上缴的收入比直接上缴的收入多得多。9、自1994年工商税制改革以后，增值税和营业税的作用增强了，其中商业部门提供的财政收入迅速增长，占财政收入的比重已逐渐超过工业部门。10、我国企业收入曾经是财政收入的主要来源。11、财政支出根据经济性质分类可以分为补偿性支出、积累性支出和消费性支出。12、根据财政支出所产生收益的时间可把财政支出分为经常性支出和资本性支出。13、国债还本付息支出是一项经常性支出。6、1996年以来，我国预算外资金相当于预算内财政收入的比例12114、转移性支出对于社会的生产和就业有直接的影响。15、瓦格纳法则可以简单表述为：随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也随之相应提高。16、根据马斯洛雷夫和罗斯托的经济发展阶段论，经济达到成熟阶段后，财政支出增长应当放缓，并逐渐慢于GDP的增长。17、社会文教费包括用于文化