财务报表及其分析 课件

会计报表的种类与编制要求资产负债表利润表与利润分配表现金流量表会计报表的报送、汇总、审批第十章会计报表会计报表的种类与编制要求第十章会计报表以日常核算资料为依据，用来集中、慨括地反映企业一定时期财务状况和经营成果书面报告。意义:为投资者和债权人提供决策所需的信息为政府（主管部门，监督管理部门）制定经济政策和宏观管理提供依据未企业加强经营管理提供决策信息第一节会计报表种类与编制要求一、会计报表定义以日常核算资料为依据，用来集中、慨括地反映企业一报表使用人政府及主管部门债权人企业经营管理者投资人报表使用人政府及主管部门债权人企业经营管理者投资人二、会计报表的分类会计报表反映内容资产负债表利润表现金流量表编报时间年度会计报表季度会计报表月份会计报表服务对象对内会计报表对外会计报表二、会计报表的分类会反映内容资产负债表利润表现金编制单位企业会计报表汇总会计报表反映资金形态静态会计报表动态会计报表会计报表利润表现金流量表资产负债表编制单位企业会计报表汇总会计报表反映资金形态静态会计报三、会计报表的编制原则1、数字真实、准确2、内容完整3、报送及时4、会计报表的指标、口径必须统一四、会计报表的编制程序清查财产整理和调整会计分录核对帐目对会计分录进行试算，编制工作底稿结账编表三、会计报表的编制原则1、数字真实、准确四、会计报表的编制程工作底稿的格式工作底稿编制单位年月日

帐户名称调整前的期末余额调整调整后的期末余额利润表资产负债表借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方工作底稿的格式工作底稿帐户名称调整前的期末余额调整三部分组成:1．“表首”部分企业名称、编制时间、货币单位和报表编号。2．“表体”部分反映该会计报表索要节实的会计信息3．表尾附注表尾附注是对资产负债表的直接补充说明，它是为了弥补“表体”内容的不足而作的附带说明

五、会计报表的格式现金流量表利润表资产负债表三部分组成:五、会计报表的格式现金流量表利润表资产负债表第二节资产负债表

概念：反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的报表，又称财务状况表。

作用：了解企业所掌握的经济资源及其分布与结构。了解企业资金来源的构成。了解企业的偿债能力。了解企业未来财务状况的发展趋势。一、资产负债表的概念和作用第二节资产负债表概念：反映企业在某一特定日期（月理论依据：资产=负债所有者+所有者权益二、资产负债表的结构结构：帐户式和报告式资产负债表编制单位年月日单位：资产负债和所有者权益资产：具体项目（按流动性排列）负债：具体项目（按流动性排列）所有者权益：具体项目（按流动性排列）直观理论依据：资产=负债所有者+所有者权益二、资产负债表的结构结资产负债表编制单位年月日单位：项目金额资产：具体项目（按流动性排列）负债：具体项目（按流动性排列）所有者权益：具体项目（按流动性排列）报告式资产负债表项目金额资产：报告式资产负债表资产负债及所有者权益流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产所有者权益无形资产投资资本其它资产留存利润三、资产负债表项目分类基本分类按流动性资产负债表三、资产负债表项目分类基本分类按流动性

货币性非货币性资产流动性货币资金应收款项存货、预付账款非流动性长期投资固定资产负债流动性应付款项应交税金预收账款非流动性长期借款应付债务长期应付款按货币性、非货币性分类

货币性非货币性资产流动性货币资金应收款项存货、预付账款非

列示连续两年的资料，“年初数”和“年末数”

年初数栏内各项数字即上年的年末数

年末各项目据有关账户或明细账户的期末余额直接填列或计算分析填列。。

四、资产负债表编制四、资产负债表编制资产负债表示例资产负债表示例整理后的试算平衡表

XD公司20××年12月31日单位：元账户名称期末余额账户名称期末余额资产类：负债类：

(1)资金10000(39)短期借款4800000(2)银行存款7500000(40)应付票据5234000(3)其他货币资金540000(43)应付账款7360000(4)短期投资3600000(44)其中：明细账借方余额合计(220000)(5)短期投资跌价准备(250000)(45)明细账贷方余额合计7580000(6)应收票据2700000(46)预收账款4000000(8)应收账款29600000(47)其中：明细账借方余额合计(600000)(9)其中：明细账借方余额合计30900000(48)明细账贷方余额合计4600000(10)明细账贷方余额合计(1300000)(49)应付工资60000(11)坏账准备(630000)(50)应付福利费(120000)(12)预付账款1700000(51)应交税金1670000(13)其中：明细账借方余额合计1750000(52)应付股利7600000(14)明细账贷方余额合计(50000)(53)其他应付款306000(15)其他应收款660000(54)预提费用280000(16)材料采购1200000(55)递延税款贷项830000(17)原材料11600000(58)长期借款10200000

账户名称期末余额账户名称期末余额(18)包装物1130000(59)应付债券11340000(19)低值易耗品1680000(63)长期应付款6800000(20)材料成本差异(150000)(64)其中：一年内到期长期应付款1200000(21)委托加工材料750000所有者权益类：(22)自制半成品2500000(65)实收资本70000000(23)产成品11370000(66)注册资本(工商营业执照)70000000(24)存货跌价准备(530000)(67)资本公积3270000(25)待摊费用1060000(68)盈余公积7807500(26)长期应收款1500000(70)法定公益金1621000(27)长期股权投资10700000(71)利润分配(未分配利润)14072500(28)长期债权投资300000(29)长期投资减值准备(240000)(31)固定资产61800000(32)累计折旧(10300000)(33)在建工程8160000(34)无形资产4330000(35)长期待摊费用3030000(37)待处理流动资产净损失80000(38)待处理固定资产净损失110000合计155510000合计155510000账户名称期末余额账户名称期末余额(18)包装物11300

资产负债表

编制单位：XD公司20××年12月31日单位：元资产行次年初数年末数负债及所有者权益行次年初数年末数流动资产：流动负债：

货币资金

1120000

8050000短期借款93000004800000短期投资

450000

3600000应付票据70300005234000减：短期投资跌价准备

250000

250000应付账款72800007630000短期投资净额

200000

3350000预收账款43000005900000应收票据

800000

2700000代销商品款应收股利

应付工资略5000060000应收利息应付福利费360000-120000应收账款略2960000031500000应付股利4500007600000减：坏账准备

592000

630000应交税金14300001670000应收账款净额2900800030870000其他应付款650000306000预付账款

180000

1970000预提费用230000280000应收补贴款一年内到期的长期负债18000001200000其他应收款

30000

660000其他流动负债

资产行次年初数年末数负债及所有者权益行次年初数年末数存货2115200030080000流动负债合计3288000034560000减：存货跌价准备

430000

530000长期负债：存货净额20722000

29550000长期借款896000010200000待摊费用

50000

1060000应付债券11340000待处理流动资产净损失

80000长期应付款86000005600000一年内到期的长期债权投资

其他长期负债流动资产合计5211000078290000长期负债合计1746000027050000长期股权投资426000010700000递延税项长期债权投资300000递延税款贷项500000830000长期投资合计

11000000所有者权益：略减：长期投资减值准备600000240000实收资本(注册资本:¥70000000)3800000070000000固定资产：

资本公积10300003270000固定资产原价3730000061800000盈余公积29500007807500减：累计折旧608000010300000其中：公益金6500001621500固定资产净值31220000

51500000未分配利润710000014072500资产行次年初数年末数负债及所有者权益行次年初数年资产行次年初数年末数负债及所有者权益行次年初数年末数工程物资所有者权益合计4908000095150000在建工程略91100008160000固定资产清理待摊固定资产净损失110000固定资产合计59770000无形资产及其他资产:无形资产25700004330000开办费长期待摊费用13500003030000其他长期资产1500000其中：长期应收款非流动1500000无形资产及其他资产合计8860000递延税项：递延税款借项资产总计100020000157680000负债及所有者权益合计100020000157680000资产行次年初数年末数负债及所有者权益行次年初数年

定义：

反映企业在一定期间经营成果的会计报表，又称或损益表。

作用：是评价企业经营成果的有效工具。

是预测未来盈亏及现金流量的基础。

衡量管理人员经营绩效的工具和作出未来决策的导航标。

第三节利润表及利润分配表一、利润表的概念和作用定义：第三节利润表及利润分配表一、利润表的概念和作用理论依据：利润计算公式的表格化1、利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用二、利润表的结构=其他业务收入-其他业务支出=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-营业费用2、净利润=利润总额-所得税结构：多步式和单步式理论依据：利润计算公式的表格化二、利润表的结构=其他业务收入利润表编制单位年月日单位：项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金和附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润多步式利润表项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入利润表编制单位年月日单位：项目行次本月数本年累计数主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入一、收入合计营业外净支出

其他业务支出主营业务税金和附加期间费用所得税二、支出合计三、净利润单步式利润表项目行次本月数本年累计数主营业务收入其他业务收入投资收利润类账户发生额一览表利润类账户名称本年累计借方发生额本年累计贷方发生额主营业务收入297500000主营业务成本208900000主营业务税金及附加16000000营业费用15840000管理费用25800000财务费用3950000250000存货跌价准备100000投资收益1200000营业外收入1400000营业外支出760000所得税9570000利润类账户发生额一览表利润类账户名称本年累计借方发生额本年累

利润表

编制单位：XD公司20××年单位：元项目行次上年金额本年累计金额一、主营业务收入172500000297500000减：销售折让主营业务收入净额减：主营业务成本124800000208900000主营业务税金及附加915000016000000二、主营业务利润3855000072600000加：其他业务利润减：存货跌价损失100000营业费用1020000015840000管理费用2030000025800000财务费用32000003700000三、营业利润485000027160000加：投资收益略-4500001200000营业外收入2567601400000减：营业外支出179150760000四、利润总额447761029000000减：所得税14776109570000五、净利润300000019430000

项目上年数（略）金额

一、主营业务收入

1875000减：主营业务成本

1125000

主营业务税金及附加

0

二、主营业务利润

750000

加：其他业务利润

0

减：存货跌价损失

0

营业费用

105000

管理费用

162000

财务费用

62250

三、营业利润

420750

加：投资收益

77250

营业外收入

75000

减：营业外支出

29550

四、利润总额

543450

减：所得税

154588.5

五、净利润

388861.5三、利润表的编制项目上年数（略）金额一、主营业务收入

项目本年实际上年实际（本栏略）一、净利润388861.5

加：年初未分配利润0

盈余公积转入0

二、可供分配利润388861.5

减:提取盈余公积58329.23

三、可供分配利润330532.27

减:应付利润0

四、未分配利润330532.27

表中起始项目是利润表中的税后利润,末项——未分配利润,又与资产负债表中的未分配利润一致,因此,该表被视为利润表和资产负债表的纽带附：利润分配表项目本年实际上年实际（本栏略）一、净利润388861第四节现金流量表（略）一、现金流量表的作用二、现金流量及其分类三、现金流量表的结构第四节现金流量表（略）一、现金流量表的作用二、现金流量及其一、现金流量表

(1)现金流量表能够说明企业一定会计期间内现金流入和流出的原因；

(2)帮助财务报告使用者分析企业偿债能力、支付股利的能力；

(3)帮助企业潜在的投资者分析企业产生未来现金流量的能力，作出正确的投资决策；

(4)帮助报表使用者了解企业与现金收付无关，但是却对企业有重要影响的投资及筹资活动。一、现金流量表(1)现金流量表能够说明企业一定会计二、现金流量及其分类现金流量是指企业的现金和现金等价物流入和流出的数量。衡量企业经营状况是否良好、是否有足够的现金偿还债务、资产的变现能力等，现金流量是非常重要的指标。企业一定时期内现金流入和流出是由各种因素产生的，因此现金流量表首先要对企业各项经营业务产生或运用的现金流量进行合理的分类，通常按照企业经营业务发生的性质将企业一定会计期间内产生的现金流量归为以下三类。二、现金流量及其分类现金流量是指企业的现金和现金等价二、现金流量及其分类(一)经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等。(二)投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。(三)筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、发行债券、分配利润、借入款项、偿还借款(或债券)的本金和利息等。

二、现金流量及其分类(一)经营活动产生的现金流量(二)投三、现金流量表的结构现金流量表的基本结构可以分为三部分：表首、基本部分(主表)和补充资料(附表)。表首，标明企业名称、现金流量的会计期间、货币单位和报表编号。基本部分，反映现金流量的分类及每部分现金流量的流入、流出量，并反映各类现金流量的净额和总体现金流量的净额。补充资料，是对基本部分的补充，全面揭示企业的理财活动并发挥与主表进行核对的作用。具体格式下表。四、现金流量表的编制方法略(举例)_三、现金流量表的结构现金流量表的基本结构可以分为三

现金流量表

编制单位：XD公司20××年度单位：元项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品收到的现金295280000收到的其他与经营活动有关的现金850000现金流入小计296130000购买商品支付的现金221774000支付的所得税9200000支付的除所得税以外的其他税金15800000支付给职工和为职工支付的现金2134000支付的其他与经营活动有关的现金35496000现金流出小计284404000经营活动现金净流量略11726000二、投资活动产生的现金流量处置固定资产收到的现金760000收回权益性投资收到的现金2300000现金流入小计3060000购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金18096000权益性投资支付的现金6810000

项目行次金额债权性投资支付的现金300000现金流出小计25206000投资活动现金净流量-22146000三、筹资活动产生的现金流量吸收权益性投资收到的现金16950000借款收到的现金500000发行债券收到的现金10620000现金流入小计28070000归还债务支付的现金7020000融资租赁支付的现金3000000分配股利支付的现金450000偿付利息支付的现金250000现金流出小计10720000筹资活动现金净流量17350000四、现金及现金等价物净增加额6930000补充资料1.不涉及现金收支的投资和筹资活动以固定资产对外投资4240000以固定资产吸收权益性投资16850000项目行次金项目行次金额2.将净利润调整为经营活动现金流量净利润19430000加：计提的坏账准备38000计提存货跌价损失100000固定资产折旧5900000无形资产摊销336000待摊费用的减少-1010000长期待摊费用摊销320000处置固定资产损失-550000财务费用3680000投资收益-1200000存货减少-9638000递延税款贷项330000经营性应收项目的减少-3800000经营性预收项目的增加1600000经营性应付项目的增加-2020000经营性预付项目的减少-1790000经营活动产生的现金净流量11726000项目行次金项目行次金额3.现金和现金等价物的净增加情况：货币资金的期末余额8050000减：货币资金的期初余额1120000现金等价物的期末余额0减：现金等价物的期初余额0现金和现金等价物的净增加额6930000*存货毁损710000元，由于作为待处理财产损益而未计入当期损益，在考虑存货增加额时应加上该部分金额。**经营性应付项目的增加＝应付票据的增加额（-1796000）＋应付账款的增加额（350000）＋应付工资的增加额（10000）＋应付福利费的增加额（-480000）＋应交税金的增加额（240000）＋其他应付款的增加额（-344000）项目行次金---复核并签章：报送前由各相关负责人---装订：成册加具封面，，加盖公章---报送：向投资者、管理部门提供会计报告---期限：及时报送第五节会计报表的报送、汇总、审批一、会计报表的报送二、会计报表的汇总---对报表的完整性进行审核

---所属单位项目直接相加，上下级间的款项往来要抵消三、会计报表的审批接受部门要及时对报表审查和批复

审查内容：完整性、正确性、合法性不完整要补办；错误和违法违规的，改正并调整---复核并签章：报送前由各相关负责人第五节会计报表的报一、分析定义

以财务报表及相关资料为依据，对其财务状况和经营成果进行评价，为未来决策、规划和控制提供相应信息。

二、分析意义有助于报表使用者评价企业财务状况和经营业绩有助于报表使用者合理地进行投资决策

有助于报表使用者评价和预测未来的现金流量

第六节

会计报表分析一、分析定义第六节会计报表分析三、分析主要方法

趋势分析法、比率分析法和因素替代法

趋势分析法：根据一个企业两期或连续数期的财务报表，将表中相同指标进行对比分析，确定其增减变动方向、数额和幅度，以反映企业的财务状况和经营成果的变动趋势，对发展前景作出正确的推断。

比率分析法：将财务报表中相关项目金额进行对比，计算出相应的财务比率，并将该比率与上期比，与计划比和同行业平均水平比较，说明企业的发展情况、计划的完成情况，以及与同行业的差距，为今后改善经营管理，提高竞争实力指明方向。三、分析主要方法比率分析法：将财务报表中相关项目金额进行对因素替代法：又称连锁替代法，用来分析影响某一综合经济指标各因素影响程度大小的一种分析方法。分析程序：（1）确定影响某经济指标的各个因素。（2）确定各因素同该经济指标的关系。（3）按一定顺序将各因素逐个替代，分析各个因素对该指标变动的影响程度。

因素替代法：又称连锁替代法，用来分析影响某一综合经济指标各因会计报表分析的财务指标---短期偿债能力分析流动比率=流动资产/流动负债一般流动比率越高，反映短期偿债能力越强；理论上，2：1较合理

反映流动资产偿还流动负债能力速动比率=速动资产/流动负债又酸性测试比率=流动资产-存货=流动资产-存货-预付账款-待摊费用

维持在1：1较为正常会计报表分析的财务指标一般流动比率越高，反映流动资产速动比率资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100%

债权人希望负债比率越低越好，其债权保障程度越高。一般情况下，负债经营规模应控制在一个合理水平，过高，经营风险越大.

---营运能力分析

应收款项周转率次数=赊销收入净额÷应收款项平均余额=销售收入－现销收入－销售退回－销售折让－销售折扣=（期初应收款项＋期末应收款项）÷2

应收款项周转天数=计算期天数/应收款项周转次数=应收款项平均余额×计算期天数/赊销收入净额资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100%---营运能力=（期初存货+期末存货）/2存货周转率（次数）=销货成本/存货平均余存货周转天数=计算期天数/存货周转次数=存货平均余额×计算期天数/销售成本存货周转率高，存货占用水平低，存货积压的风险就越小，企业的变现能力以及资金使用效率就越好.=（期初存货+期末存货）/2存货周转率（次数）=销货成本/存---盈利能力分析净资产收益率=净利润/净资产平均余额×100%

指标越高，说明所有者投资带来的收益越高，该指标是上市公司公开披露的重要信息之一。=（期初净资产＋期末净资产）÷2

销售利润率=利润/销售收入净额×100%指标越大，说明企业经营活动的盈利水平较高。---盈利能力分析指标越高，说明所有者投资带来的收

小结：重点掌握内容会计报表的概念、种类资产负债表的概念、结构和编制方法利润表的概念、结构和编制方法会计分析的方法小结：重点掌握内容财务报表及其分析课件财务报表及其分析课件会计报表的种类与编制要求资产负债表利润表与利润分配表现金流量表会计报表的报送、汇总、审批第十章会计报表会计报表的种类与编制要求第十章会计报表以日常核算资料为依据，用来集中、慨括地反映企业一定时期财务状况和经营成果书面报告。意义:为投资者和债权人提供决策所需的信息为政府（主管部门，监督管理部门）制定经济政策和宏观管理提供依据未企业加强经营管理提供决策信息第一节会计报表种类与编制要求一、会计报表定义以日常核算资料为依据，用来集中、慨括地反映企业一报表使用人政府及主管部门债权人企业经营管理者投资人报表使用人政府及主管部门债权人企业经营管理者投资人二、会计报表的分类会计报表反映内容资产负债表利润表现金流量表编报时间年度会计报表季度会计报表月份会计报表服务对象对内会计报表对外会计报表二、会计报表的分类会反映内容资产负债表利润表现金编制单位企业会计报表汇总会计报表反映资金形态静态会计报表动态会计报表会计报表利润表现金流量表资产负债表编制单位企业会计报表汇总会计报表反映资金形态静态会计报三、会计报表的编制原则1、数字真实、准确2、内容完整3、报送及时4、会计报表的指标、口径必须统一四、会计报表的编制程序清查财产整理和调整会计分录核对帐目对会计分录进行试算，编制工作底稿结账编表三、会计报表的编制原则1、数字真实、准确四、会计报表的编制程工作底稿的格式工作底稿编制单位年月日

帐户名称调整前的期末余额调整调整后的期末余额利润表资产负债表借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方工作底稿的格式工作底稿帐户名称调整前的期末余额调整三部分组成:1．“表首”部分企业名称、编制时间、货币单位和报表编号。2．“表体”部分反映该会计报表索要节实的会计信息3．表尾附注表尾附注是对资产负债表的直接补充说明，它是为了弥补“表体”内容的不足而作的附带说明

五、会计报表的格式现金流量表利润表资产负债表三部分组成:五、会计报表的格式现金流量表利润表资产负债表第二节资产负债表

概念：反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的报表，又称财务状况表。

作用：了解企业所掌握的经济资源及其分布与结构。了解企业资金来源的构成。了解企业的偿债能力。了解企业未来财务状况的发展趋势。一、资产负债表的概念和作用第二节资产负债表概念：反映企业在某一特定日期（月理论依据：资产=负债所有者+所有者权益二、资产负债表的结构结构：帐户式和报告式资产负债表编制单位年月日单位：资产负债和所有者权益资产：具体项目（按流动性排列）负债：具体项目（按流动性排列）所有者权益：具体项目（按流动性排列）直观理论依据：资产=负债所有者+所有者权益二、资产负债表的结构结资产负债表编制单位年月日单位：项目金额资产：具体项目（按流动性排列）负债：具体项目（按流动性排列）所有者权益：具体项目（按流动性排列）报告式资产负债表项目金额资产：报告式资产负债表资产负债及所有者权益流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产所有者权益无形资产投资资本其它资产留存利润三、资产负债表项目分类基本分类按流动性资产负债表三、资产负债表项目分类基本分类按流动性

货币性非货币性资产流动性货币资金应收款项存货、预付账款非流动性长期投资固定资产负债流动性应付款项应交税金预收账款非流动性长期借款应付债务长期应付款按货币性、非货币性分类

货币性非货币性资产流动性货币资金应收款项存货、预付账款非

列示连续两年的资料，“年初数”和“年末数”

年初数栏内各项数字即上年的年末数

年末各项目据有关账户或明细账户的期末余额直接填列或计算分析填列。。

四、资产负债表编制四、资产负债表编制资产负债表示例资产负债表示例整理后的试算平衡表

XD公司20××年12月31日单位：元账户名称期末余额账户名称期末余额资产类：负债类：

(1)资金10000(39)短期借款4800000(2)银行存款7500000(40)应付票据5234000(3)其他货币资金540000(43)应付账款7360000(4)短期投资3600000(44)其中：明细账借方余额合计(220000)(5)短期投资跌价准备(250000)(45)明细账贷方余额合计7580000(6)应收票据2700000(46)预收账款4000000(8)应收账款29600000(47)其中：明细账借方余额合计(600000)(9)其中：明细账借方余额合计30900000(48)明细账贷方余额合计4600000(10)明细账贷方余额合计(1300000)(49)应付工资60000(11)坏账准备(630000)(50)应付福利费(120000)(12)预付账款1700000(51)应交税金1670000(13)其中：明细账借方余额合计1750000(52)应付股利7600000(14)明细账贷方余额合计(50000)(53)其他应付款306000(15)其他应收款660000(54)预提费用280000(16)材料采购1200000(55)递延税款贷项830000(17)原材料11600000(58)长期借款10200000

账户名称期末余额账户名称期末余额(18)包装物1130000(59)应付债券11340000(19)低值易耗品1680000(63)长期应付款6800000(20)材料成本差异(150000)(64)其中：一年内到期长期应付款1200000(21)委托加工材料750000所有者权益类：(22)自制半成品2500000(65)实收资本70000000(23)产成品11370000(66)注册资本(工商营业执照)70000000(24)存货跌价准备(530000)(67)资本公积3270000(25)待摊费用1060000(68)盈余公积7807500(26)长期应收款1500000(70)法定公益金1621000(27)长期股权投资10700000(71)利润分配(未分配利润)14072500(28)长期债权投资300000(29)长期投资减值准备(240000)(31)固定资产61800000(32)累计折旧(10300000)(33)在建工程8160000(34)无形资产4330000(35)长期待摊费用3030000(37)待处理流动资产净损失80000(38)待处理固定资产净损失110000合计155510000合计155510000账户名称期末余额账户名称期末余额(18)包装物11300

资产负债表

编制单位：XD公司20××年12月31日单位：元资产行次年初数年末数负债及所有者权益行次年初数年末数流动资产：流动负债：

货币资金

1120000

8050000短期借款93000004800000短期投资

450000

3600000应付票据70300005234000减：短期投资跌价准备

250000

250000应付账款72800007630000短期投资净额

200000

3350000预收账款43000005900000应收票据

800000

2700000代销商品款应收股利

应付工资略5000060000应收利息应付福利费360000-120000应收账款略2960000031500000应付股利4500007600000减：坏账准备

592000

630000应交税金14300001670000应收账款净额2900800030870000其他应付款650000306000预付账款

180000

1970000预提费用230000280000应收补贴款一年内到期的长期负债18000001200000其他应收款

30000

660000其他流动负债

资产行次年初数年末数负债及所有者权益行次年初数年末数存货2115200030080000流动负债合计3288000034560000减：存货跌价准备

430000

530000长期负债：存货净额20722000

29550000长期借款896000010200000待摊费用

50000

1060000应付债券11340000待处理流动资产净损失

80000长期应付款86000005600000一年内到期的长期债权投资

其他长期负债流动资产合计5211000078290000长期负债合计1746000027050000长期股权投资426000010700000递延税项长期债权投资300000递延税款贷项500000830000长期投资合计

11000000所有者权益：略减：长期投资减值准备600000240000实收资本(注册资本:¥70000000)3800000070000000固定资产：

资本公积10300003270000固定资产原价3730000061800000盈余公积29500007807500减：累计折旧608000010300000其中：公益金6500001621500固定资产净值31220000

51500000未分配利润710000014072500资产行次年初数年末数负债及所有者权益行次年初数年资产行次年初数年末数负债及所有者权益行次年初数年末数工程物资所有者权益合计4908000095150000在建工程略91100008160000固定资产清理待摊固定资产净损失110000固定资产合计59770000无形资产及其他资产:无形资产25700004330000开办费长期待摊费用13500003030000其他长期资产1500000其中：长期应收款非流动1500000无形资产及其他资产合计8860000递延税项：递延税款借项资产总计100020000157680000负债及所有者权益合计100020000157680000资产行次年初数年末数负债及所有者权益行次年初数年

定义：

反映企业在一定期间经营成果的会计报表，又称或损益表。

作用：是评价企业经营成果的有效工具。

是预测未来盈亏及现金流量的基础。

衡量管理人员经营绩效的工具和作出未来决策的导航标。

第三节利润表及利润分配表一、利润表的概念和作用定义：第三节利润表及利润分配表一、利润表的概念和作用理论依据：利润计算公式的表格化1、利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用二、利润表的结构=其他业务收入-其他业务支出=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-营业费用2、净利润=利润总额-所得税结构：多步式和单步式理论依据：利润计算公式的表格化二、利润表的结构=其他业务收入利润表编制单位年月日单位：项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金和附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润多步式利润表项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入利润表编制单位年月日单位：项目行次本月数本年累计数主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入一、收入合计营业外净支出

其他业务支出主营业务税金和附加期间费用所得税二、支出合计三、净利润单步式利润表项目行次本月数本年累计数主营业务收入其他业务收入投资收利润类账户发生额一览表利润类账户名称本年累计借方发生额本年累计贷方发生额主营业务收入297500000主营业务成本208900000主营业务税金及附加16000000营业费用15840000管理费用25800000财务费用3950000250000存货跌价准备100000投资收益1200000营业外收入1400000营业外支出760000所得税9570000利润类账户发生额一览表利润类账户名称本年累计借方发生额本年累

利润表

编制单位：XD公司20××年单位：元项目行次上年金额本年累计金额一、主营业务收入172500000297500000减：销售折让主营业务收入净额减：主营业务成本124800000208900000主营业务税金及附加915000016000000二、主营业务利润3855000072600000加：其他业务利润减：存货跌价损失100000营业费用1020000015840000管理费用2030000025800000财务费用32000003700000三、营业利润485000027160000加：投资收益略-4500001200000营业外收入2567601400000减：营业外支出179150760000四、利润总额447761029000000减：所得税14776109570000五、净利润300000019430000

项目上年数（略）金额

一、主营业务收入

1875000减：主营业务成本

1125000

主营业务税金及附加

0

二、主营业务利润

750000

加：其他业务利润

0

减：存货跌价损失

0

营业费用

105000

管理费用

162000

财务费用

62250

三、营业利润

420750

加：投资收益

77250

营业外收入

75000

减：营业外支出

29550

四、利润总额

543450

减：所得税

154588.5

五、净利润

388861.5三、利润表的编制项目上年数（略）金额一、主营业务收入

项目本年实际上年实际（本栏略）一、净利润388861.5

加：年初未分配利润0

盈余公积转入0

二、可供分配利润388861.5

减:提取盈余公积58329.23

三、可供分配利润330532.27

减:应付利润0

四、未分配利润330532.27

表中起始项目是利润表中的税后利润,末项——未分配利润,又与资产负债表中的未分配利润一致,因此,该表被视为利润表和资产负债表的纽带附：利润分配表项目本年实际上年实际（本栏略）一、净利润388861第四节现金流量表（略）一、现金流量表的作用二、现金流量及其分类三、现金流量表的结构第四节现金流量表（略）一、现金流量表的作用二、现金流量及其一、现金流量表

(1)现金流量表能够说明企业一定会计期间内现金流入和流出的原因；

(2)帮助财务报告使用者分析企业偿债能力、支付股利的能力；

(3)帮助企业潜在的投资者分析企业产生未来现金流量的能力，作出正确的投资决策；

(4)帮助报表使用者了解企业与现金收付无关，但是却对企业有重要影响的投资及筹资活动。一、现金流量表(1)现金流量表能够说明企业一定会计二、现金流量及其分类现金流量是指企业的现金和现金等价物流入和流出的数量。衡量企业经营状况是否良好、是否有足够的现金偿还债务、资产的变现能力等，现金流量是非常重要的指标。企业一定时期内现金流入和流出是由各种因素产生的，因此现金流量表首先要对企业各项经营业务产生或运用的现金流量进行合理的分类，通常按照企业经营业务发生的性质将企业一定会计期间内产生的现金流量归为以下三类。二、现金流量及其分类现金流量是指企业的现金和现金等价二、现金流量及其分类(一)经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等。(二)投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。(三)筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、发行债券、分配利润、借入款项、偿还借款(或债券)的本金和利息等。

二、现金流量及其分类(一)经营活动产生的现金流量(二)投三、现金流量表的结构现金流量表的基本结构可以分为三部分：表首、基本部分(主表)和补充资料(附表)。表首，标明企业名称、现金流量的会计期间、货币单位和报表编号。基本部分，反映现金流量的分类及每部分现金流量的流入、流出量，并反映各类现金流量的净额和总体现金流量的净额。补充资料，是对基本部分的补充，全面揭示企业的理财活动并发挥与主表进行核对的作用。具体格式下表。四、现金流量表的编制方法略(举例)_三、现金流量表的结构现金流量表的基本结构可以分为三

现金流量表

编制单位：XD公司20××年度单位：元项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品收到的现金295280000收到的其他与经营活动有关的现金850000现金流入小计296130000购买商品支付的现金221774000支付的所得税9200000支付的除所得税以外的其他税金15800000支付给职工和为职工支付的现金2134000支付的其他与经营活动有关的现金35496000现金流出小计284404000经营活动现金净流量略11726000二、投资活动产生的现金流量处置固定资产收到的现金760000收回权益性投资收到的现金2300000现金流入小计3060000购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金18096000权益性投资支付的现金6810000

项目行次金额债权性投资支付的现金300000现金流出小计25206000投资活动现金净流量-22146000三、筹资活动产生的现金流量吸收权益性投资收到的现金16950000借款收到的现金500000发行债券收到的现金10620000现金流入小计28070000归还债务支付的现金7020000融资租赁支付的现金3000000分配股利支付的现金450000偿付利息支付的现金250000现金流出小计10720000筹资活动现金净流量17350000四、现金及现金等价物净增加额6930000补充资料1.不涉及现金收支的投资和筹资活动以固定资产对外投资4240000以固定资产吸收权益性投资16850000项目行次金项目行次金额2.将净利润调整为经营活动现金流量净利润19430000加：计