财务业绩计量评价报告课件

第五章《业绩计量》第五章《业绩计量》1第二十二单元《财务业绩的计量》一、财务业绩计量的主要指标二、经济增加值第二十二单元《财务业绩的计量》一、财务业绩计量的主要指标2一、财务业绩计量的主要指标短期偿债能力指标：流动比率、速动比率、超速动比率、现金比率。长期偿债能力指标：资产负债率、负债与所有者权益比率、负债与有形净资产比率、利息保障倍数营运能力指标：总资产周转率、固定资产周转率、流动资产周转率、存货周转率和周转天数、应收款项周转率和周转天数、盈利能力指标：销售毛利率、销售利润率、总资产收益率、净资产收益率、资本保值增值率。一、财务业绩计量的主要指标短期偿债能力指标：流动比率、3二、经济增加值经济增加值（）的定义为：经过调整后的税后净经营利润（）减去该公司现有资产经济价值的使用费后的余额。它是扣除了所有使用的资本成本后的经济利润。二、经济增加值经济增加值（）的定义为：经过调整后的税4第二十三单元《非财务业绩计量》一、非财务指标业绩评价的特点二、非财务业绩指标的主要内容第二十三单元《非财务业绩计量》一、非财务指标业绩评价的特点5一、非财务指标业绩评价的特点能用于适时评价能用于整体评价能用于未来评价能用于战略评价能用于责任评价一、非财务指标业绩评价的特点能用于适时评价6二、非财务业绩指标的主要内容对企业经营过程的评价：产品品质、周期、生产率、售后服务、交货效率、应变能力。对企业与外部利益相关者关系的评价：顾客满意度、市场份额、留住客户率、赢得客户率、从客户处获得的利润、政府支持。对智力资本投入的评价：研究开发与创新能力、员工能力。对企业可持续发展能力的评价：资源利用情况、环境保障状况、公益建设。二、非财务业绩指标的主要内容对企业经营过程的评价：产品7第二十四单元《业绩计量的新近发展》一、标杆法二、平衡计分卡第二十四单元《业绩计量的新近发展》一、标杆法8一、标杆法标杆法的核心内容在于将所在机构的业绩与其他杰出机构的业绩相比较，从中找出新的方法和理论，改进本机构的经营业绩。标杆法的特点标杆法的作用与影响标杆法的类型：分为内部标杆法和外部标杆法两大类。标杆法的步骤标杆法在实施中应注意的问题标杆法所涉及的法律问题一、标杆法标杆法的核心内容在于将所在机构的业绩与其他9二、平衡计分卡平衡计分卡法是通过建立一整套财务与非财务指标体系，将公司的战略转化为具体目标和业绩指标，对企业的经营业绩和竞争状况进行综合、全面、系统地评价的一种业绩评价方法。平衡计分卡的产生平衡计分卡的内容◆财务方面◆顾客方面◆内部经营过程方面◆革新与学习方面二、平衡计分卡平衡计分卡法是通过建立一整套财务与非财务10第二十五单元《标准成本和差异分析》一、标准成本二、差异分析第二十五单元《标准成本和差异分析》一、标准成本11一、标准成本标准成本的概念和分类标准成本的制订一、标准成本标准成本的概念和分类12标准成本的概念和分类：标准成本，是运用科学方法预计在良好生产经营效率条件下应当发生的成本。它是可以用来控制成本、评价实际成本、衡量工作效率的一种目标成本。标准成本按其制定所根据的生产技术和经营管理水平可分为：◆理想标准成本◆正常标准成本标准成本按其适用期可分为：◆基本标准成本◆现行标准成本◆预期标准成本标准成本的概念和分类：13标准成本的制订：◆标准直接材料成本◆标准直接人工成本◆标准变动制造费用◆标准固定制造费用标准成本的制订：14二、差异分析在实施差异分析中，为了进一步降低实施成本，可以采用例外原则管理法。差异分析：（逆差）—F（顺差）销货差异成本差异二、差异分析在实施差异分析中，为了进一步降低实施成本15销货差异：（1）售价差异=（@标准售价—@实际售价）×实际销量（2）销量差异=（预计销量—实际销量）×@标准贡献毛益=固定预算利润—弹性预算利润注：如果销量差异用@标准贡献毛益计算，预算利润与实际利润的对账表中不需考虑固定制造费用数量差异；如果销量差异用@标准利润计算，预算利润与实际利润的对账表中要包括固定制造费用数量差异。销货差异：16成本差异：（1）直接材料差异=实际产量下的直接材料实际成本—实际产量下的直接材料标准成本（a）直接材料价格差异=（@直接材料实际价格—@直接材料标准价格）×实际产量下的直接材料实际购入量（b）直接材料用量差异直接材料标准价格×（实际产量下的直接材料实际耗用量—实际产量下的直接材料标准耗用量）成本差异：17（2）直接人工差异=实际产量下的直接人工实际成本—实际产量下的直接人工标准成本（a）直接人工工资率差异=（@实际工资率—@标准工资率）×实际产量下的实际人工工时（b）直接人工效率差异标准工资率×（实际产量下的实际人工工时—实际产量下的标准人工工时）注：直接人工效率差异可再分成：（ⅰ）直接人工闲置时间差异标准工资率×（实际产量下的实际人工工时—实际产量下的实际生产工时）（ⅱ）直接人工效率差异标准工资率×（实际产量下的实际生产工时—实际产量下的标准人工工时）（2）直接人工差异=实际产量下的直接人工实际成本—实际产量下18（3）变动制造费用差异=实际产量下的实际变动制造费用—实际产量下的标准变动制造费用（a）支出（耗用）差异=（@变动制造费用实际分配率—@变动制造费用标准分配率）×实际产量下的实际生产工时（b）数量（效率）差异变动制造费用标准分配率×（实际产量下的实际生产工时—实际产量下的标准生产工时）（3）变动制造费用差异=实际产量下的实际变动制造费用—实际产19（4）固定制造费用差异=实际产量下的实际固定制造费用—实际产量下的标准固定制造费用（a）支出（预算）差异=实际产量下的实际固定制造费用—预计产量下的标准固定制造费用（b）数量（产量）差异固定制造费用标准分配率×（预计产量下的标准生产工时—实际产量下的标准生产工时）注：固定制造费用数量差异可分为：（ⅰ）固定制造费用生产能力差异固定制造费用标准分配率×（预计产量下的标准生产工时—实际产量下的实际生产工时）（ⅱ）固定制造费用效率差异固定制造费用标准分配率×（实际产量下的实际生产工时—实际产量下的标准生产工时）（4）固定制造费用差异=实际产量下的实际固定制造费用—实际产20第二十六单元《分权和分部业绩评价问题》一、分权二、分部业绩的评价第二十六单元《分权和分部业绩评价问题》一、分权21一、分权分权、分部的产生分部化企业的优点与缺点控制分部一、分权分权、分部的产生22二、分部业绩的评价分部业绩评价的主要内容评价分部业绩的重要财务业绩指标◆投资报酬率（）◆剩余净收益（）二、分部业绩的评价分部业绩评价的主要内容23第二十七单元《责任会计系统》一、责任会计系统的内容二、建立责任会计应贯彻的基本原则第二十七单元《责任会计系统》一、责任会计系统的内容24一、责任会计系统的内容划分责任中心，明确权责范围。责任中心主要可以分为四种：收入中心、成本中心、利润中心和投资中心。建立内部结算制度：内部结算方式、内部转移价格、内部经济仲裁。编制责任预算，确定考核标准。加强责任控制。健全责任会计核算制度。定期进行责任考核。一、责任会计系统的内容划分责任中心，明确权责范围。25二、建立责任会计应贯彻的基本原则

整体性原则责权效利相符原则可控性原则模拟市场原则及时性原则激励性原则例外管理原则二、建立责任会计应贯彻的基本原则整体性原则26第五章《业绩计量》第五章《业绩计量》27第二十二单元《财务业绩的计量》一、财务业绩计量的主要指标二、经济增加值第二十二单元《财务业绩的计量》一、财务业绩计量的主要指标28一、财务业绩计量的主要指标短期偿债能力指标：流动比率、速动比率、超速动比率、现金比率。长期偿债能力指标：资产负债率、负债与所有者权益比率、负债与有形净资产比率、利息保障倍数营运能力指标：总资产周转率、固定资产周转率、流动资产周转率、存货周转率和周转天数、应收款项周转率和周转天数、盈利能力指标：销售毛利率、销售利润率、总资产收益率、净资产收益率、资本保值增值率。一、财务业绩计量的主要指标短期偿债能力指标：流动比率、29二、经济增加值经济增加值（）的定义为：经过调整后的税后净经营利润（）减去该公司现有资产经济价值的使用费后的余额。它是扣除了所有使用的资本成本后的经济利润。二、经济增加值经济增加值（）的定义为：经过调整后的税30第二十三单元《非财务业绩计量》一、非财务指标业绩评价的特点二、非财务业绩指标的主要内容第二十三单元《非财务业绩计量》一、非财务指标业绩评价的特点31一、非财务指标业绩评价的特点能用于适时评价能用于整体评价能用于未来评价能用于战略评价能用于责任评价一、非财务指标业绩评价的特点能用于适时评价32二、非财务业绩指标的主要内容对企业经营过程的评价：产品品质、周期、生产率、售后服务、交货效率、应变能力。对企业与外部利益相关者关系的评价：顾客满意度、市场份额、留住客户率、赢得客户率、从客户处获得的利润、政府支持。对智力资本投入的评价：研究开发与创新能力、员工能力。对企业可持续发展能力的评价：资源利用情况、环境保障状况、公益建设。二、非财务业绩指标的主要内容对企业经营过程的评价：产品33第二十四单元《业绩计量的新近发展》一、标杆法二、平衡计分卡第二十四单元《业绩计量的新近发展》一、标杆法34一、标杆法标杆法的核心内容在于将所在机构的业绩与其他杰出机构的业绩相比较，从中找出新的方法和理论，改进本机构的经营业绩。标杆法的特点标杆法的作用与影响标杆法的类型：分为内部标杆法和外部标杆法两大类。标杆法的步骤标杆法在实施中应注意的问题标杆法所涉及的法律问题一、标杆法标杆法的核心内容在于将所在机构的业绩与其他35二、平衡计分卡平衡计分卡法是通过建立一整套财务与非财务指标体系，将公司的战略转化为具体目标和业绩指标，对企业的经营业绩和竞争状况进行综合、全面、系统地评价的一种业绩评价方法。平衡计分卡的产生平衡计分卡的内容◆财务方面◆顾客方面◆内部经营过程方面◆革新与学习方面二、平衡计分卡平衡计分卡法是通过建立一整套财务与非财务36第二十五单元《标准成本和差异分析》一、标准成本二、差异分析第二十五单元《标准成本和差异分析》一、标准成本37一、标准成本标准成本的概念和分类标准成本的制订一、标准成本标准成本的概念和分类38标准成本的概念和分类：标准成本，是运用科学方法预计在良好生产经营效率条件下应当发生的成本。它是可以用来控制成本、评价实际成本、衡量工作效率的一种目标成本。标准成本按其制定所根据的生产技术和经营管理水平可分为：◆理想标准成本◆正常标准成本标准成本按其适用期可分为：◆基本标准成本◆现行标准成本◆预期标准成本标准成本的概念和分类：39标准成本的制订：◆标准直接材料成本◆标准直接人工成本◆标准变动制造费用◆标准固定制造费用标准成本的制订：40二、差异分析在实施差异分析中，为了进一步降低实施成本，可以采用例外原则管理法。差异分析：（逆差）—F（顺差）销货差异成本差异二、差异分析在实施差异分析中，为了进一步降低实施成本41销货差异：（1）售价差异=（@标准售价—@实际售价）×实际销量（2）销量差异=（预计销量—实际销量）×@标准贡献毛益=固定预算利润—弹性预算利润注：如果销量差异用@标准贡献毛益计算，预算利润与实际利润的对账表中不需考虑固定制造费用数量差异；如果销量差异用@标准利润计算，预算利润与实际利润的对账表中要包括固定制造费用数量差异。销货差异：42成本差异：（1）直接材料差异=实际产量下的直接材料实际成本—实际产量下的直接材料标准成本（a）直接材料价格差异=（@直接材料实际价格—@直接材料标准价格）×实际产量下的直接材料实际购入量（b）直接材料用量差异直接材料标准价格×（实际产量下的直接材料实际耗用量—实际产量下的直接材料标准耗用量）成本差异：43（2）直接人工差异=实际产量下的直接人工实际成本—实际产量下的直接人工标准成本（a）直接人工工资率差异=（@实际工资率—@标准工资率）×实际产量下的实际人工工时（b）直接人工效率差异标准工资率×（实际产量下的实际人工工时—实际产量下的标准人工工时）注：直接人工效率差异可再分成：（ⅰ）直接人工闲置时间差异标准工资率×（实际产量下的实际人工工时—实际产量下的实际生产工时）（ⅱ）直接人工效率差异标准工资率×（实际产量下的实际生产工时—实际产量下的标准人工工时）（2）直接人工差异=实际产量下的直接人工实际成本—实际产量下44（3）变动制造费用差异=实际产量下的实际变动制造费用—实际产量下的标准变动制造费用（a）支出（耗用）差异=（@变动制造费用实际分配率—@变动制造费用标准分配率）×实际产量下的实际生产工时（b）数量（效率）差异变动制造费用标准分配率×（实际产量下的实际生产工时—实际产量下的标准生产工时）（3）变动制造费用差异=实际产量下的实际变动制造费用—实际产45（4）固定制造费用差异=实际产量下的实际固定制造费用—实际产量下的标准固定制造费用（a）支出（预算）差异=实际产量下的实际固定制造费用—预计产量下的标准固定制造费用（b）数量（产量）差异固定制造费用标准分配率×（预计产量下的标准生产工时—实际产量下的标准生产工时）注：固定制造费用数量差异