会计信息记录方法课件

会计信息记录的方法——记账方法第五章会计信息记录的方法第五章1第五章会计信息记录方法第一节更加科学的记账方法——复式记账法

第二节现代国际上通用的复式记账法——借贷记账法

第三节会计工作的基本程序——确认、计量、记录、报告

第五章会计信息记录方法第一节更加科学的记账方法第一节更加科学的记账方法一、单式记账法和复式记账法

二、复式记账法的优点

三、复式记账法的种类第一节更加科学的记账方法一、单式记账法和复式记账法二、一、单式记账法和复式记账法

在自给自足的自然经济形态，会计记录的重点只是资金数量的增减和债权债务的变化。与之相适应的记账方法就必然是单式记账法。单式记账法是指对发生的经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。它记账手续简单，但账务处理不完整，账户之间没有数量金额的平衡关系，资金运动的相互平衡关系被割裂了，也就不能全面反映经济业务的来龙去脉，更不便于检查账户记录的正确性和真实性。

第一节更加科学的记账方法一、单式记账法和复式记账法在自给自足的自然经济形态一、单式记账法和复式记账法

在商品经济形态，要求对资金的来源、占用和使用收益进行全面计量，从而能够反映每一笔交易来龙去脉。与之相适应的记账方法是全面记录经济活动的复式记账法。

复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上会计账户中进行记录的记账方法。第一节更加科学的记账方法一、单式记账法和复式记账法在商品经济形态，要求对资一、单式记账法和复式记账法

复式记账法案例第一节更加科学的记账方法从银行提取现金1000元应付账款—50000银行存款—50000库存现金+1000银行存款—1000以银行存款偿还所欠货款50000元。一、单式记账法和复式记账法复式记账法案例第一节更加科学二、复式记账法的优点

第一，设置完整的账户体系，能够全面反映企业生产经营情况，满足会计信息使用者的需要。第二，在相互联系的两个或两个以上账户中登记每项经济业务，可以反映经济活动导致的资金流动的来龙去脉，全面提供企业经济活动情况的信息。第三，以相等的金额在有关账户中登记每项经济业务，可以对所有账户纪录的金额进行总体上的比较分析，以检查账户记录是否完整和正确。第一节更加科学的记账方法二、复式记账法的优点第一，设置完整的账户体系，能够全面反映三、复式记账法的种类

（1）借贷记账法（2）增减记账法（3）收付记账法第一节更加科学的记账方法三、复式记账法的种类（1）借贷记账法第一节更加科学的记三、复式记账原理复式记账法借贷记账法近代会计之父--卢卡.帕乔利三、复式记账原理复式记账法借贷记账法近代会计之父--一、借贷记账法的记账符号

二、借贷记账法的账户结构

第二节现代国际通用的复式记账方法三、借贷记账法的记账规则

四、借贷记账法的试算平衡一、借贷记账法的记账符号二、借贷记账法的账户结构第二节一、借贷记账法的记账符号“借（Debit）”“贷（Credit）”第二节现代国际通用的复式记账方法一、借贷记账法的记账符号“借（Debit）”第二节现代商学院会计系参赛内容借贷记账法的基本原理商学院会计系参赛内容借贷记账法的基本原理借贷记账法的基本原理一、什么是借贷记账法？二、借贷记账法的基本内容记账符号账户结构记账规则试算平衡三、借贷记账法的应用

借贷记账法应用举例借贷记账法的基本原理一、什么是借贷记账法？二、借贷记账法的一、什么是借贷记账法？借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。一、什么是借贷记账法？借贷记账法是以“借”和“贷”作二、借贷记账法的基本内容（一）记账符号1.“借”和“贷”的来历

（1）

12-15世纪的西欧，产生了借贷复式簿记，有“佛罗伦萨式簿记”“热那亚式簿记”与“威尼斯式簿记”

（2）1494年意大利数学家卢卡．帕乔利《簿记论》的出版，标志着近代会计的开始。书中论述了借贷记账法。二、借贷记账法（一）记账符号1.“借”和“贷”的来历2.“借”和“贷”的含义“借”表示债权“贷”表示债务（一）记账符号单纯的记账符号记录借出的款项记录吸收的存款当时的含义现在的作用“借”记录资产增加、权益减少“贷”记录资产减少

、权益增加2.“借”和“贷”的含义“借”表示债权“贷”表示债务（一）记第05章会计信息记录方法课件借贷资产增加（+）

权益增加（+）资产减少（—）

权益减少（—）资产余额权益余额（二）账户结构借贷资产增加（+）权益增加（+）资产减少（—）（二）账户结构资产类账户期初余额本期+本期—本期发生额本期发生额期末余额借方贷方资产类账户：本期发生额权益类账户期初余额本期+本期—本期发生额期末余额借方贷方借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额—贷方本期发生额贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额—借方本期发生额权益类账户：（二）账户结构资产类账户期初余额本期+本期—本期举例：青岛海尔电冰箱厂领用A材料300000元用于生产电冰箱。分析：这项业务一方面涉及生产成本账户，另一方面涉及原材料账户。生产成本增加、原材料减少。大家请注意：这项业务并没有涉及银行

借钱，也没有涉及银行贷款。举例：青岛海尔电冰箱厂领用A材料（三）记账规则记账规则的理论前提：

1.借贷记账法的含义2.经济业务的四个类型（对会计等式的影响）3.记账符号4.账户结构（三）记账规则记账规则的理论前提：资产+资产—权益+权益—有增有减③有增有减④同增①同减②

资产=权益借贷借贷“有借必有贷借贷必相等”（三）记账规则资产+资产—权益+记账规则案例达成有限公司2008年初有关账户的期初余额表账户名称期初金额账户名称期初金额库存现金2,000短期借款20,000银行存款100,000应付账款50,000原材料40,000应交税费22,000库存商品50,000长期借款150,000固定资产200,000负债合计242,000无形资产100,000实收资本170,000未分配利润80,000所有者权益合计250,000资产合计492,000权益合计492,000记账规则案例达成有限公司2008年初有关账户的期初余额表账户记账规则案例1、从银行提取现金1000元备用。2、向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于偿还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一批，价款18000元，货款未付。4、以银行存款15000元上缴税金。5、接受投资人投入款项一笔50000元存入银行。6、光明公司从A公司抽回投资10000元，A公司以银行存款支付。①1000①1000银行存款借贷短期借款借贷应交税费借贷原材料借贷实收资本借贷应付账款借贷②20000②20000③18000③18000④15000④15000⑤50000⑤50000⑥10000⑥10000库存现金借贷记账规则案例1、从银行提取现金1000元备用。2、向银行借入（四）试算平衡总分类账试算平衡公式1、发生额试算平衡公式：全部账户的本期借方发生额合计全部账户的本期贷方发生额合计2、余额试算平衡公式：全部账户借方期末余额合计全部账户贷方期末余额合计（四）试算平衡总分类账试算平衡公式1、发生额试算平衡公式：全银行存款借贷100,000①1,000④15,000⑤50,000⑥10,00050,00026,000124,000期初余额借方发生额合计贷方发生额合计期末余额试算平衡案例银行存款借贷100,000①1,000④15,000⑤50银行存款借贷100,000①1,000④15,000⑤50,000⑥10,00050,00026,000124,000库存现金借贷2,000①1,0003,0001,000短期借款借贷20,000②20,00040,00020,000应交税费借贷22,000④15,0007,00015,000原材料借贷40,000③18,00058,00018,000实收资本借贷150,000⑥10,000190,00010,000⑤50,00050,000应付账款借贷50,000⑥20,00048,00020,000⑤18,00018,000银行存款借贷100,000①1,000④15,000⑤50账户名称期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷库存现金银行存款原材料库存商品固定资产无形资产短期借款应付账款应交税费长期借款实收资本未分配利润2,000100,00040,00050,000200,000100,00020,00050,00022,000150,000170,00080,0001,00050,00018,00020,00015,00010,00026,00020,00018,00050,0003,000124,00058,00050,000200,000100,00040,00048,0007,000150,000210,00080,000合计492,000492,000114,000114,000535,000535,000总分类账试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷库存现金2,0

3、借贷记账法的应用编制会计分录（编制记账凭证或登记普通日记账）过账——登记分类账簿试算平衡——编制试算平衡表3、借贷记账法的应用编制会计分录（编制记账凭证或登记普通日确定账户名称账户所属类别数量变化方向（+或－）记账方向（借或贷）记账金额案例：从银行提取现金1000元备用。库存现金银行存款借：贷：10001000

是对每一笔经济业务列示其应借记或应贷记的账户名称及其金额的一种记录。会计分录编制会计分录的步骤：库存现金银行存款资产资产+—借贷10001000确定账户数量变化方向记账方向记账金额案例：从银行提取现金10摘要借方科目金额√总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分√合计附单据张

会计主管记账稽核出纳制单付款凭证贷方科目:2005年9月10

日付字第号:

671从银行提现现金银行存款100000￥100000任良李军李军苏慧孙华在会计实务中，就是填制记帐凭证的过程摘要借方科目金额√总账科目明细会计分录简单会计分录复合会计分录一借多贷一贷多借多借多贷例：企业销售产品一批，价款5000元，其中收到款项3000元存入银行，余款尚未收回。银行存款应收账款主营业务收入借：贷：300020005000一借一贷会计分录简单会计分录复合会计分录一借多贷一贷多借多借多贷例：过账（1）借：库存现金1000贷：银行存款1000库存现金年凭证编号摘要借方贷方余额月日11（1）期初余额提取现金10003001300银行存款年凭证编号摘要借方贷方余额月日11（1）期初余额提取现金1000450000449000过账（1）借：库存现金1000试算平衡账户名称期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷合计总分类账试算平衡表年月日编号：编制试算平衡表，可检查会计记录是否有差错试算平衡账户名称期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷合思考题1、借贷记账法的借贷含义是什么？2、编写会计分录的程序是怎样的？3、账户结构是怎样的？练习题Ｐ155－习题一Ｐ156－习题二思考题1、借贷记账法的借贷含义是什么？二、借贷记账法的账户结构第二节现代国际通用的复式记账方法1.借贷记账法的账户结构确定原理账户结构是指每一个会计账户记录数据变化的格式，即在账户的两个登记方向上，以哪一个方向登记增加额，以哪一个方向登记减少额。借贷记账法的账户结构就要说明对于每一类账户而言，其数据的增加或减少具体记录到账户的哪个方向上，是“借方”还是“贷方”。

由于借贷记账法是在原来的记录债权和债务的单式记账法的基础上发展起来的，其所有账户的记录方法不可避免地是从债权债务的记录方法中扩展形成的。

二、借贷记账法的账户结构第二节现代国际通用的复式记账方法二、借贷记账法的账户结构资产类账户期初余额本期+本期—本期发生额本期发生额期末余额借方贷方资产类账户：本期发生额负债及所有者权益类账户期初余额本期+本期—本期发生额期末余额借方贷方借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额—贷方本期发生额贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额—借方本期发生额负债及所有者权益类账户：第二节现代国际通用的复式记账方法2.借贷记账法的各类账户具体结构

二、借贷记账法的账户结构资产类账户期初余额本期+本期借贷记账法收入和利得类账户本期－本期＋本期发生额本期发生额借方贷方收益和利得类账户：本期发生额费用和损失类账户本期－本期＋本期发生额借方贷方借方本期发生额=贷方本期发生额贷方本期发生额＝借方本期发生额费用和损失类账户：二、借贷记账法的账户结构2.借贷记账法的各类账户具体结构

借贷记账法收入和利得类账户本期－本期＋本期发生额三、借贷记账法的记账规则“有借必有贷借贷必相等”1、从银行提取现金1000元备用。2、向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于偿还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一批，价款18000元，货款未付。4、以银行存款15000元上缴税金。5、接受投资人投入款项一笔50000元存入银行。6、光明公司从A公司抽回投资10000元，A公司以银行存款支付。①1000①1000银行存款借贷库存现金借贷短期借款借贷应交税费借贷原材料借贷实收资本借贷应付账款借贷②20000②20000③18000③18000④15000④15000⑤50000⑤50000⑥10000⑥10000第二节现代国际通用的复式记账方法三、借贷记账法的记账规则“有借必有贷借贷必相等”四、借贷记账法的试算平衡总分类账试算平衡公式：（1）发生额试算平衡公式：全部账户的本期借方发生额合计全部账户的本期贷方发生额合计（2）余额试算平衡公式：全部账户借方期末余额合计全部账户贷方期末余额合计第二节现代国际通用的复式记账方法四、借贷记账法的试算平衡总分类账试算平衡公式：（1）发生额试账户名称期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷合计总分类账试算平衡表年月日编号：第二节现代国际通用的复式记账方法账户名称期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷合计总分类③会计分录的基本格式

借：账户名称金额贷：账户名称金额④应注意会计分录的规范性（4点）：

A、先借后贷，上借下贷，借贷不对齐；B、账户名称，准确完整，不可简写；C、账户对应关系合理、合法、清晰；D、每笔分录中借方与贷方的金额要相等。⑤编制会计分录有六个基本步骤：A、判类型：分析会计事项的内容，判断业务类型；B、找账户：找出应该使用的账户，不可张冠李戴；C、分增减：分析经济业务所引起的金额上的增减；D、定符号：根据金额增减，确定使用的记账符号；E、编分录：按以上四步分析结果，编制会计分录；F、用规则：运用借贷记账规则，检查分录正确性。③会计分录的基本格式例5—1、公司支付银行存款10000元购买商品，所购商品已经验收入库。库存商品银行存款借:贷：1000010000例5—1、公司支付银行存款10000元购买商品，所购商品已经例5—2、公司以银行存款支付广告费用1000元。销售费用银行存款借:贷：10001000例5—2、公司以银行存款支付广告费用1000元。销售费用银行例5—3、公司以银行存款支付所欠工人工资6000元。应付职工薪酬银行存款借:贷：60006000例5—3、公司以银行存款支付所欠工人工资6000元。应付职工例5—4、公司预收商品销货款20000元存入银行。银行存款预收账款借:贷：2000020000例5—4、公司预收商品销货款20000元存入银行。银行存款例5—5、公司价值5000元的库存商品因自然灾害发生损失。营业外支出库存商品借:贷：50005000例5—5、公司价值5000元的库存商品因自然灾害发生损失。营例5—6、公司所有者决定追加投资100000元已经收存银行。银行存款实收资本借:贷：100000100000例5—6、公司所有者决定追加投资100000元已经收存银行。例5—7、公司决定向所有者分配利润10000元，尚未支付。利润分配应付利润借:贷：1000010000例5—7、公司决定向所有者分配利润10000元，尚未支付。利例5—8、债权银行与公司达成协议，将公司所欠长期借款25000元转为银行投资。长期借款实收资本借:贷：2500025000例5—8、债权银行与公司达成协议，将公司所欠长期借款2500例5—9、公司所售商品发生质量事故，法院判决公司赔偿10000元，双方未上诉，赔偿尚未支付。营业外支出其他应付款借:贷：1000010000例5—9、公司所售商品发生质量事故，法院判决公司赔偿1000例5—10、公司销售商品一批，售价40000元已经收存银行。银行存款主营业务收入

借:贷：4000040000例5—10、公司销售商品一批，售价40000元已经收存银行。例5—11、公司接收现金捐赠，交纳所得税后实得现金6700元存入银行。银行存款营业外收入借:贷：67006700例5—11、公司接收现金捐赠，交纳所得税后实得现金6700元例5—12、公司所有者王武将所持股份400000元全部转让给李信。借:实收资本—王武400000贷：实收资本—李信400000例5—12、公司所有者王武将所持股份400000元全部转让给例5—13、公司发出已经预收货款的所售商品，售价20000元。预收账款主营业务收入借:贷：2000020000例5—13、公司发出已经预收货款的所售商品，售价20000元例5—14经友好协商，债权人放弃收取上述公司因商品质量事故所应支付的赔款10000元。其他应付款营业外收入借:贷：1000010000例5—14经友好协商，债权人放弃收取上述公司因商品质量事故所例5—15公司所有者李信决定抽回自己在公司的投资100000元，公司依法办理有关手续后减资。实收资本银行存款借:贷：100000100000例5—15公司所有者李信决定抽回自己在公司的投资100000例5—16、公司从银行借入新的长期债务偿还原借入的已到期短期借款50000元。短期借款长期借款借:贷：5000050000例5—16、公司从银行借入新的长期债务偿还原借入的已到期短期例5—17、公司计算本期应付担的管理人员工资10000元，尚未支付。管理费用应付职工薪酬借:贷：1000010000例5—17、公司计算本期应付担的管理人员工资10000元，尚例5—18、公司结转所销售的商品成本40000元。主营业务成本库存商品借:贷：4000040000例5—18、公司结转所销售的商品成本40000元。主营业务成例5—19、公司本期经营结束，将收入、费用、利得、损失转入所有者权益。借:本年利润66000贷：主营业务成本40000贷：管理费用10000贷：销售费用1000贷：营业外支出15000借:主营业务收入60000借:营业外收入16700贷：本年利润76700例5—19、公司本期经营结束，将收入、费用、利得、损失转入所第三节会计工作的基本程序一、财务会计确认二、财务会计计量三、财务会计记录四、财务会计报告第三节会计工作的基本程序一、财务会计确认第三节会计工作的基本程序一、财务会计确认财务会计确认是指决定某一项目是否记入财务会计要素以及于何时记入哪个财务会计要素的过程。现行的财务会计理论提供了两种可供选择的确认基础：收付实现制与权责发生制。财务会计确认标准实质上有三个：（1）符合某一财务会计要素的定义；（2）与该项目有关的未来经济利益将很可能流入或流出企业；（3）对该项目的成本或价值能够可靠地加以计量。

第三节会计工作的基本程序一、财务会计确认财务会计第三节会计工作的基本程序二、财务会计计量财务会计计量就是在某种标准单位下确定某应确认的财务会计要素数额的过程，也称为财务会计要素计量。财务会计要素的计量通常选择单位价值不变的货币作为计量单位。财务会计目前主要的计量属性应有历史成本、重置成本、现行市价、可变现净值、现值等五种。

第三节会计工作的基本程序二、财务会计计量财务会计第三节会计工作的基本程序三、财务会计记录财务会计记录是指将已确认应在现在进入财务会计系统的项目以所计量的金额采用特定方法记载在财务会计系统中的具体财务会计工作。我国企业会计准则规定：企业应当采用借贷记账法记账。使用借贷记账法进行具体经济业务或事项的记录时，需要经过一系列的具体工作环节，采用各种记录工具和记录方法。

第三节会计工作的基本程序三、财务会计记录财务会计借贷记账法的工作流程持续活动的统一处理

企业持有资产的清点与核对

本期工作的检查与结束

原始信息的取得与分析原始信息的转化与审查会计信息的记录与纠错平日工作期末工作借贷记账法的工作流程持续活动的统一处理原始信息的取得与分析第三节会计工作的基本程序四、财务会计报告财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告的编制必须体现财务会计目标的要求，以财务会计假设为前提，遵循财务会计基本原则，从而保证所编制的财务会计报告符合财务会计信息的质量特征。

第三节会计工作的基本程序四、财务会计报告财务会计信息记录的方法——记账方法第五章会计信息记录的方法第五章68第五章会计信息记录方法第一节更加科学的记账方法——复式记账法

第二节现代国际上通用的复式记账法——借贷记账法

第三节会计工作的基本程序——确认、计量、记录、报告

第五章会计信息记录方法第一节更加科学的记账方法第一节更加科学的记账方法一、单式记账法和复式记账法

二、复式记账法的优点

三、复式记账法的种类第一节更加科学的记账方法一、单式记账法和复式记账法二、一、单式记账法和复式记账法

在自给自足的自然经济形态，会计记录的重点只是资金数量的增减和债权债务的变化。与之相适应的记账方法就必然是单式记账法。单式记账法是指对发生的经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。它记账手续简单，但账务处理不完整，账户之间没有数量金额的平衡关系，资金运动的相互平衡关系被割裂了，也就不能全面反映经济业务的来龙去脉，更不便于检查账户记录的正确性和真实性。

第一节更加科学的记账方法一、单式记账法和复式记账法在自给自足的自然经济形态一、单式记账法和复式记账法

在商品经济形态，要求对资金的来源、占用和使用收益进行全面计量，从而能够反映每一笔交易来龙去脉。与之相适应的记账方法是全面记录经济活动的复式记账法。

复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上会计账户中进行记录的记账方法。第一节更加科学的记账方法一、单式记账法和复式记账法在商品经济形态，要求对资一、单式记账法和复式记账法

复式记账法案例第一节更加科学的记账方法从银行提取现金1000元应付账款—50000银行存款—50000库存现金+1000银行存款—1000以银行存款偿还所欠货款50000元。一、单式记账法和复式记账法复式记账法案例第一节更加科学二、复式记账法的优点

第一，设置完整的账户体系，能够全面反映企业生产经营情况，满足会计信息使用者的需要。第二，在相互联系的两个或两个以上账户中登记每项经济业务，可以反映经济活动导致的资金流动的来龙去脉，全面提供企业经济活动情况的信息。第三，以相等的金额在有关账户中登记每项经济业务，可以对所有账户纪录的金额进行总体上的比较分析，以检查账户记录是否完整和正确。第一节更加科学的记账方法二、复式记账法的优点第一，设置完整的账户体系，能够全面反映三、复式记账法的种类

（1）借贷记账法（2）增减记账法（3）收付记账法第一节更加科学的记账方法三、复式记账法的种类（1）借贷记账法第一节更加科学的记三、复式记账原理复式记账法借贷记账法近代会计之父--卢卡.帕乔利三、复式记账原理复式记账法借贷记账法近代会计之父--一、借贷记账法的记账符号

二、借贷记账法的账户结构

第二节现代国际通用的复式记账方法三、借贷记账法的记账规则

四、借贷记账法的试算平衡一、借贷记账法的记账符号二、借贷记账法的账户结构第二节一、借贷记账法的记账符号“借（Debit）”“贷（Credit）”第二节现代国际通用的复式记账方法一、借贷记账法的记账符号“借（Debit）”第二节现代商学院会计系参赛内容借贷记账法的基本原理商学院会计系参赛内容借贷记账法的基本原理借贷记账法的基本原理一、什么是借贷记账法？二、借贷记账法的基本内容记账符号账户结构记账规则试算平衡三、借贷记账法的应用

借贷记账法应用举例借贷记账法的基本原理一、什么是借贷记账法？二、借贷记账法的一、什么是借贷记账法？借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。一、什么是借贷记账法？借贷记账法是以“借”和“贷”作二、借贷记账法的基本内容（一）记账符号1.“借”和“贷”的来历

（1）

12-15世纪的西欧，产生了借贷复式簿记，有“佛罗伦萨式簿记”“热那亚式簿记”与“威尼斯式簿记”

（2）1494年意大利数学家卢卡．帕乔利《簿记论》的出版，标志着近代会计的开始。书中论述了借贷记账法。二、借贷记账法（一）记账符号1.“借”和“贷”的来历2.“借”和“贷”的含义“借”表示债权“贷”表示债务（一）记账符号单纯的记账符号记录借出的款项记录吸收的存款当时的含义现在的作用“借”记录资产增加、权益减少“贷”记录资产减少

、权益增加2.“借”和“贷”的含义“借”表示债权“贷”表示债务（一）记第05章会计信息记录方法课件借贷资产增加（+）

权益增加（+）资产减少（—）

权益减少（—）资产余额权益余额（二）账户结构借贷资产增加（+）权益增加（+）资产减少（—）（二）账户结构资产类账户期初余额本期+本期—本期发生额本期发生额期末余额借方贷方资产类账户：本期发生额权益类账户期初余额本期+本期—本期发生额期末余额借方贷方借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额—贷方本期发生额贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额—借方本期发生额权益类账户：（二）账户结构资产类账户期初余额本期+本期—本期举例：青岛海尔电冰箱厂领用A材料300000元用于生产电冰箱。分析：这项业务一方面涉及生产成本账户，另一方面涉及原材料账户。生产成本增加、原材料减少。大家请注意：这项业务并没有涉及银行

借钱，也没有涉及银行贷款。举例：青岛海尔电冰箱厂领用A材料（三）记账规则记账规则的理论前提：

1.借贷记账法的含义2.经济业务的四个类型（对会计等式的影响）3.记账符号4.账户结构（三）记账规则记账规则的理论前提：资产+资产—权益+权益—有增有减③有增有减④同增①同减②

资产=权益借贷借贷“有借必有贷借贷必相等”（三）记账规则资产+资产—权益+记账规则案例达成有限公司2008年初有关账户的期初余额表账户名称期初金额账户名称期初金额库存现金2,000短期借款20,000银行存款100,000应付账款50,000原材料40,000应交税费22,000库存商品50,000长期借款150,000固定资产200,000负债合计242,000无形资产100,000实收资本170,000未分配利润80,000所有者权益合计250,000资产合计492,000权益合计492,000记账规则案例达成有限公司2008年初有关账户的期初余额表账户记账规则案例1、从银行提取现金1000元备用。2、向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于偿还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一批，价款18000元，货款未付。4、以银行存款15000元上缴税金。5、接受投资人投入款项一笔50000元存入银行。6、光明公司从A公司抽回投资10000元，A公司以银行存款支付。①1000①1000银行存款借贷短期借款借贷应交税费借贷原材料借贷实收资本借贷应付账款借贷②20000②20000③18000③18000④15000④15000⑤50000⑤50000⑥10000⑥10000库存现金借贷记账规则案例1、从银行提取现金1000元备用。2、向银行借入（四）试算平衡总分类账试算平衡公式1、发生额试算平衡公式：全部账户的本期借方发生额合计全部账户的本期贷方发生额合计2、余额试算平衡公式：全部账户借方期末余额合计全部账户贷方期末余额合计（四）试算平衡总分类账试算平衡公式1、发生额试算平衡公式：全银行存款借贷100,000①1,000④15,000⑤50,000⑥10,00050,00026,000124,000期初余额借方发生额合计贷方发生额合计期末余额试算平衡案例银行存款借贷100,000①1,000④15,000⑤50银行存款借贷100,000①1,000④15,000⑤50,000⑥10,00050,00026,000124,000库存现金借贷2,000①1,0003,0001,000短期借款借贷20,000②20,00040,00020,000应交税费借贷22,000④15,0007,00015,000原材料借贷40,000③18,00058,00018,000实收资本借贷150,000⑥10,000190,00010,000⑤50,00050,000应付账款借贷50,000⑥20,00048,00020,000⑤18,00018,000银行存款借贷100,000①1,000④15,000⑤50账户名称期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷库存现金银行存款原材料库存商品固定资产无形资产短期借款应付账款应交税费长期借款实收资本未分配利润2,000100,00040,00050,000200,000100,00020,00050,00022,000150,000170,00080,0001,00050,00018,00020,00015,00010,00026,00020,00018,00050,0003,000124,00058,00050,000200,000100,00040,00048,0007,000150,000210,00080,000合计492,000492,000114,000114,000535,000535,000总分类账试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷库存现金2,0

3、借贷记账法的应用编制会计分录（编制记账凭证或登记普通日记账）过账——登记分类账簿试算平衡——编制试算平衡表3、借贷记账法的应用编制会计分录（编制记账凭证或登记普通日确定账户名称账户所属类别数量变化方向（+或－）记账方向（借或贷）记账金额案例：从银行提取现金1000元备用。库存现金银行存款借：贷：10001000

是对每一笔经济业务列示其应借记或应贷记的账户名称及其金额的一种记录。会计分录编制会计分录的步骤：库存现金银行存款资产资产+—借贷10001000确定账户数量变化方向记账方向记账金额案例：从银行提取现金10摘要借方科目金额√总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分√合计附单据张

会计主管记账稽核出纳制单付款凭证贷方科目:2005年9月10

日付字第号:

671从银行提现现金银行存款100000￥100000任良李军李军苏慧孙华在会计实务中，就是填制记帐凭证的过程摘要借方科目金额√总账科目明细会计分录简单会计分录复合会计分录一借多贷一贷多借多借多贷例：企业销售产品一批，价款5000元，其中收到款项3000元存入银行，余款尚未收回。银行存款应收账款主营业务收入借：贷：300020005000一借一贷会计分录简单会计分录复合会计分录一借多贷一贷多借多借多贷例：过账（1）借：库存现金1000贷：银行存款1000库存现金年凭证编号摘要借方贷方余额月日11（1）期初余额提取现金10003001300银行存款年凭证编号摘要借方贷方余额月日11（1）期初余额提取现金1000450000449000过账（1）借：库存现金1000试算平衡账户名称期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷合计总分类账试算平衡表年月日编号：编制试算平衡表，可检查会计记录是否有差错试算平衡账户名称期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷合思考题1、借贷记账法的借贷含义是什么？2、编写会计分录的程序是怎样的？3、账户结构是怎样的？练习题Ｐ155－习题一Ｐ156－习题二思考题1、借贷记账法的借贷含义是什么？二、借贷记账法的账户结构第二节现代国际通用的复式记账方法1.借贷记账法的账户结构确定原理账户结构是指每一个会计账户记录数据变化的格式，即在账户的两个登记方向上，以哪一个方向登记增加额，以哪一个方向登记减少额。借贷记账法的账户结构就要说明对于每一类账户而言，其数据的增加或减少具体记录到账户的哪个方向上，是“借方”还是“贷方”。

由于借贷记账法是在原来的记录债权和债务的单式记账法的基础上发展起来的，其所有账户的记录方法不可避免地是从债权债务的记录方法中扩展形成的。

二、借贷记账法的账户结构第二节现代国际通用的复式记账方法二、借贷记账法的账户结构资产类账户期初余额本期+本期—本期发生额本期发生额期末余额借方贷方资产类账户：本期发生额负债及所有者权益类账户期初余额本期+本期—本期发生额期末余额借方贷方借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额—贷方本期发生额贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额—借方本期发生额负债及所有者权益类账户：第二节现代国际通用的复式记账方法2.借贷记账法的各类账户具体结构

二、借贷记账法的账户结构资产类账户期初余额本期+本期借贷记账法收入和利得类账户本期－本期＋本期发生额本期发生额借方贷方收益和利得类账户：本期发生额费用和损失类账户本期－本期＋本期发生额借方贷方借方本期发生额=贷方本期发生额贷方本期发生额＝借方本期发生额费用和损失类账户：二、借贷记账法的账户结构2.借贷记账法的各类账户具体结构

借贷记账法收入和利得类账户本期－本期＋本期发生额三、借贷记账法的记账规则“有借必有贷借贷必相等”1、从银行提取现金1000元备用。2、向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于偿还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一批，价款18000元，货款未付。4、以银行存款15000元上缴税金。5、接受投资人投入款项一笔50000元存入银行。6、光明公司从A公司抽回投资10000元，A公司以银行存款支付。①1000①1000银行存款借贷库存现金借贷短期借款借贷应交税费借贷原材料借贷实收资本借贷应付账款借贷②20000②20000③18000③18000④15000④15000⑤50000⑤50000⑥10000⑥10000第二节现代国际通用的复式记账方法三、借贷记账法的记账规则“有借必有贷借贷必相等”四、借贷记账法的试算平衡总分类账试算平衡公式：（1）发生额试算平衡公式：全部账户的本期借方发生额合计全部账户的本期贷方发生额合计（2）余额试算平衡公式：全部账户借方期末余额合计全部账户贷方期末余额合计第二节现代国际通用的复式记账方法四、借贷记账法的试算平衡总分类账试算平衡公式：（1）发生额试账户名称期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷合计总分类账试算平衡表年月日编号：第二节现代国际通用的复式记账方法账户名称期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷合计总分类③会计分录的基本格式

借：账户名称金额贷：账户名称金额④应注意会计分录的规范性（4点）：

A、先借后贷，上借下贷，借贷不对齐；B、账户名称，准确完整，不可简写；C、账户对应关系合理、合法、清晰；D、每笔分录中借方与贷方的金额要相等。⑤编制会计分录有六个基本步骤：A、判类型：分析会计事项的内容，判断业务类型；B、找账户：找出应该使用的账户，不可张冠李戴；C、分增减：分析经济业务所引起的金额上的增减；D、定符号：根据金额增减，确定使用的记账符号；E、编分录：按以上四步分析结果，编制会计分录；F、用规则：运用借贷记账规则，检查分录正确性。③会计分录的基本格式例5—1、公司支付银行存款10000元购买商品，所购商品已经验收入库。库存商品银行存款借:贷：1000010000例5—1、公司支付银行存款10000元购买商品，所购商品已经例5—2、公司以银行存款支付广告费用1000元。销售费用银行存款借:贷：10001000例5—2、公司以银行存款支付广告费用1000元。销售费用银行例5—3、公司以银行存款支付所欠工人工资6000元。应付职工薪酬银行存款借:贷：60006000例5—3、公司以银行存款支付所欠工人工资6000元。应付职工例5—4、公司预收商品销货款20000元存入银行。银行存款预收账款借:贷：2000020000例5—4、公司预收商品销货款20000元存入银行。银行存款例5—5、公司价值5000元的库存商品因自然灾害发生损失。营业外支出库存商品借:贷：50005000例5—5、公司价值5000元的库存商品因自然灾害发生损失。营例5—6、公司所有者决定追加投资100000元已经收存银行。银行存款实收资本借:贷：100000100000例5—6、公司所有者决定追加投资100000元已经收存银行。例5—7、公司决定向所有者分配利润10000元，尚未支付。利润分配应付利润借:贷：1000010000例5—7、公司决定向所有者分配利润10000元，尚未支付。利例5—8、债权银行与公司达成协议，将公司所欠长期借款25000元转为银行投资。长期借款实收资本借:贷：2500025000例5—8、债权银行与公司达成协议，将公司所欠长期借款2500例5—9、公司所售商品发生质量事故，法院判决公司赔偿10000元，双方未上诉，赔偿尚未支付。营业外支出其他应付款借:贷：1000010000例5—9、公司所售商品发生质量事故，法院判决公司赔偿1000例5—10、公司销售商品一批，售价40000元已经收存银行。银行存款主营业务收入

借:贷：4000040000例5—10、公司销售商品一批，售价400