第二章 会计科目账户与借贷记账法课件

第二章会计科目、账户及借贷记账法河南财经政法大学会计学院1第二章会计科目、账户及借贷记账法河南财经政法大学会计学院1本章教学体系 学习目标 教学内容详解 教学重点及难点总结 案例讨论与作业巩固 知识拓展及建议 234512本章教学体系 学习目标234512学习目标理解掌握理解会计科目及账户的含义及分类；理解单、复式记账法的优缺点。掌握复式记账法的特点；掌握借贷记账法的基本内容。3学习目标理解掌握理解会计科目及账户的含义及分类；掌握复式记账教学内容详解第一节会计科目与账户第二节借贷记账法4教学内容详解4第一节会计科目与账户一、会计科目（一）会计科目的含义会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。会计对象、会计要素与会计科目的关系，见图2-1

5第一节会计科目与账户一、会计科目5会计对象会计要素

会计科目资产负债所有者权益收入费用利润第一节会计科目与账户图2-1会计对象、会计要素与会计对象的关系图6会计对象会计要素会计科目资负债所有者权益收入费用7788第一节会计科目与账户（二）设置会计科目的意义电脑硬盘分区、设置文件夹、甚至给文件命名有什么作用？会计核算基本工作、基本功之一就是会分类！！（三）设置会计科目的原则（1）单个账户与全部账户单个：独立地说明会计要素中的某一方面；全部：系统、全面地反映会计要素以及整个财务会计对象（2）考虑财务报告编制需要尤其总分类科目设置（3）满足决策与管理的需要尤其明细分类科目设置9第一节会计科目与账户（二）设置会计科目的意义9第一节会计科目与账户（四）会计科目的分类按反映的经济内容进行分类图2-2按提供资料的详细程度不同分类图2-310第一节会计科目与账户（四）会计科目的分类10按经济内容分类资产类负债类所有者权益类共同类成本类损益类图2-２会计科目按反映的经济内容进行分类图第一节会计科目与账户会计科目11按经济内资产类负债类所有者权益类共同类成本类损益类图2-２会会计科目按核算资料的详略总分类科目明细科目总分类科目一般由财政部或企业主管部门统一制定。明细分类科目除统一会计制度中规定设置的以外，各单位可根据实际需要自行设置。例：应收账款——东风汽车厂——客车——A型

第一节会计科目与账户图2-３会计科目按提供资料的详细程度不同分类图12会按核算资总分类科目明细科目总分类科目一般由财政部或企业主管第一节会计科目与账户三级科目（二级明细分类科目）a2三级科目（二级明细分类科目）a1二级科目B（一级明细）二级科目A（一级明细）一级科目（总分类科目）13第一节会计科目与账户三级科目三级科目二级科目B二级科目A一二、会计账户（一）账户的含义

账户是按照会计科目在账簿中开设的，具有一定的格式和结构，用来分类、系统、连续记录会计事项的记账实体，设置账户是会计核算的专门方法之一。第一节会计科目与账户14二、会计账户第一节会计科目与账户14第一节会计科目与账户（二）账户的基本结构账户的结构是指账户的格式及其所记录的经济内容账户的基本结构，一般应包括下列内容：账户的名称会计事项的日期凭证号数摘要金额（即会计科目名称）根据记账凭证的日期填写账户记录依据会计凭证号码概要说明经济业务的内容包括期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额15第一节会计科目与账户（二）账户的基本结构（即会计科目名称）第一节会计科目与账户应用举例：①账户的名称

②会计事项的日期

③凭证号数④摘要⑤金额16第一节会计科目与账户应用举例：①账户的名称②会计事项的日第一节会计科目与账户为便于会计教学的需要，在教科书中经常用简化的格式“T”型账户来代替实际的账户结构。“T”型账户的格式如图2—4所示。

账户名称借方贷方图2-4“T”型账户的基本格式图17第一节会计科目与账户为便于会计教学的需要，在教科书中经常用（三）会计科目与账户的关系（见教材P28）理论上：有区分实务中：通用第一节会计科目与账户会计科目是账户的名称，会计科目是设置账户的依据。会计科目只是分类名称，本身不具备结构问题，账户具有一定格式和结构，并且具有一定的登记方法，是会计核算的一个重要工具。18（三）会计科目与账户的关系（见教材P28）第一节会计科目（四）账户的分类账户按提供资料的详细程度可分为总账和明细账。第一节会计科目与账户总账明细账19（四）账户的分类第一节会计科目与账户总明19第一节会计科目与账户账户按核算资料的详略总分类科目明细科目明细账例：应收账款——东风汽车厂应收账款——迅捷汽车厂例：应收账款设置设置总账图2-5账户分类图20第一节会计科目与账户账按核算资总分类科目明细科目明细账例第二节借贷记账法一、单式记账法（一）单式记账法的含义对发生的每一项经济业务所引起的会计要素的增减变动，只在一个账户中进行单方面反映的记账方法。应用举例：应用举例：购买一台设备，计价15000元，货已收到，货款已付。银行存款15000固定资产不登“固定资产”账。21第二节借贷记账法一、单式记账法应用举例：应用举例：购买一台第二节借贷记账法（二）单式记账法的优缺点优点:手续简便。缺点:

不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉；不便检查账簿记录的正确性和完整性。22第二节借贷记账法（二）单式记账法的优缺点22应用举例：第二节借贷记账法含义:复式记账法是指对发生的每一项经济业务所引起的会计要素的增减变动，都以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的一种记账方法。

应用举例：购买一台设备，计价15000元，货已收到，货款已付。银行存款15000固定资产15000二、复式记账法（一）复式记账法的含义23应用举例：第二节借贷记账法含义:复式记账法是指对发生的每一便于反映一项经济业务的来龙去脉便于试算平衡但是：较为复杂第二节借贷记账法（二）复式记账法的优缺点24第二节借贷记账法（二）复式记账法的优缺点24第二节借贷记账法三、借贷记账法含义：借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号用以记录经济业务的一种复式记账方法。借贷记账法产生于13世纪的意大利，到目前已成为世界各国通用的一种复式记账方法，也是我国所有企业进行会计核算必须采用的记账方法。25第二节借贷记账法三、借贷记账法含义：借贷记账法是以“借”、第二节借贷记账法（一）“借”、“贷”为记账符号“借”和“贷”作为纯粹的记账符号，既不单纯的代表增加，也不单纯的代表减少，对于一个账户而言，借方和贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则要根据账户的性质及其核算内容来决定。账户名称借贷26第二节借贷记账法（一）“借”、“贷”为记账符号“借”第二节借贷记账法（二）账户结构借贷记账法下账户按经济内容的性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润类。资产+费用=负债+所有者权益+收入+—资产、费用—+负债、所有者权益、收入27第二节借贷记账法借贷记账法下账户按经济内容的性质分为资产、第二节借贷记账法1.资产类账户结构账户结构性质:(1)借方表示增加，贷方表示减少(2)期末余额一般在借方资产类期初余额×本期发生额合计×期末余额×本期减少额×本期发生额合计×借贷本期增加额×思考：期初结存原材料10万元，本期购入9万元，生产领用11万元，如何登记账户？28第二节借贷记账法1.资产类账户结构账户结构性质:资产类期初第二节借贷记账法2.负债及所有者权益类账户结构账户结构性质:(1)借方表示减少，贷方表示增加(2)期末余额一般在贷方负债、所有者权益类期初余额×本期发生额合计×期末余额×本期增加额×本期发生额合计×借贷本期减少额×思考：期初应付账款70万元，本期赊购材料19万元，本期还款21万元，如何登记账户？29第二节借贷记账法2.负债及所有者权益类账户结构账户结构性质第二节借贷记账法3.收入类账户结构账户结构性质(1)收入类借方表示减少、贷方表示增加。(2)收入账户期末无余额收入类本期发生额合计×本期增加额×本期发生额合计×借贷本期减少额×本期转出额×思考：当期实现收入50万元，后对方又退货，退货部分收入10万元。结转本年利润账户40万元。问：如何填列账户？30第二节借贷记账法3.收入类账户结构账户结构性质收入类本期发第二节借贷记账法4.费用类账户结构账户结构性质(1)借方表示增加、贷方表示减少。(2)账户期末无余额费用类本期发生额合计×本期减少额×本期发生额合计×借贷本期增加额×本期转出额×思考：当期对外捐赠60万元并于期末结转。问：如何填列账户？31第二节借贷记账法4.费用类账户结构账户结构性质费用类本期发第二节借贷记账法5.利润类账户结构账户结构性质:(1)贷方表示增加，借方表示减少。(2)期末余额可能是借方或贷方。利润类期初余额×本期发生额合计×期末余额×本期增加额×本期发生额合计×借贷本期减少额×思考：本期销售100万元的商品，其成本为60万元。问：如何填列账户？期末余额×32第二节借贷记账法5.利润类账户结构账户结构性质:利润类期初第二节借贷记账法（三）记账规则有借必有贷，借贷必相等应用举例:账户登记方向登记的金额借方贷方资产增加资产减少负债或所有者权益减少负债或所有者权益增加③一增一减②同时减少①同时增加④一增一减33第二节借贷记账法（三）记账规则账户登记方向登记的金额借方贷第二节借贷记账法企业收到所有者投入的资本500000元，并存入银行。实收资本500000银行存款500000资产增加，同时引起负债或所有者权益增加。34第二节借贷记账法企业收到所有者投入的资本500000元，第二节借贷记账法企业以银行存款归还到期的银行借款80000元。银行存款80000短期借款80000资产减少，同时引起负债或所有者权减少。

35第二节借贷记账法企业以银行存款归还到期的银行借款8000第二节借贷记账法企业以银行存款购入原材料6000元。

银行存款6000原材料6000一种资产增加，同时引起另一种资产减少。

36第二节借贷记账法企业以银行存款购入原材料6000元。银第二节借贷记账法企业向银行借入短期借款30000元用于偿还以前欠的某供货单位的货款。短期借款30000应付账款30000一种负债或所有者权益增加，同时引起另一种负债或所有者权益减少。37第二节借贷记账法企业向银行借入短期借款30000元用于偿第二节借贷记账法（四）试算平衡试算平衡是根据记账规则和会计恒等式来检查验证日常账户记录是否正确、完整的一种方法。试算平衡包括发生额平衡和余额平衡。38第二节借贷记账法（四）试算平衡381.发生额平衡平衡公式：平衡原理：借贷记账法的记账规则——有借必有贷，借贷必相等。第二节借贷记账法全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计=391.发生额平衡第二节借贷记账法全部账户全部账户=392.余额平衡平衡公式：平衡原理：会计恒等式。第二节借贷记账法全部总分类账户借方期末余额合计全部总分类账户贷方期末余额合计=402.余额平衡第二节借贷记账法全部总分类全部总分类=40第二节借贷记账法四、会计分录（一）会计分录的含义在对经济业务进行分析之后，确定应借应贷科目名称及金额的书面记录。如：从银行存款账户取现金10000元。

借：现金10000贷：银行存款10000现金银行存款100001000041第二节借贷记账法四、会计分录借：现金第二节借贷记账法（二）会计分录的类型简单会计分录复合会计分录借：短期借款10000贷：实收资本10000借：短期借款100000贷：实收资本90000银行存款1000042第二节借贷记账法（二）会计分录的类型借：短期借款第二节借贷记账法（三）会计实际工作中会计分录的载体收款凭证借方科目银行存款

2009

年1月1日

银收字01号附件贰张摘要贷方科目金额记账总账科目明细科目销售A产品主营业务收入A产品360000√合计360000

会计主管

记账出纳审核制单43第二节借贷记账法（三）会计实际工作中会计分录的载体收款凭证转账凭证

2009年1月1日转字01号附件贰张摘要贷方科目借方金额贷方金额记账总账科目明细科目销售部门领销售费用2500√用包装物包装物2500合计25002500会计主管记账出纳审核制单付款凭证贷方科目

银行存款

2009

年

1月

1

日

银付字01号附件贰张摘要贷方科目金额记账总账科目明细科目购入原材料原材料A材料4200√合计4200会计主管记账出纳审核制单44转账凭证摘要贷方科目借方金额贷方金额记账总账科目明细科目销售练习题一、某企业2009年8月发生以下收付业务：（1）3日，从银行提取现金4800元。（2）5日，采购材料一批，货款57000元，用银行存款支付。（3）6日，采购员李明借差旅费4000元，以现金支付。（4）9日，从宏达公司采购材料一批，货款62000元尚未支付。（5）10日，接到银行收款通知，收回万通公司前欠货款22000元。（6）13日，用现金支付企业管理部门水电费1750元。（7）18日，用银行存款偿还前欠宏达公司货款62000元。（8）21日，销售价值126000元的产品一批，货款已收到并存入银行。（9）28日，将现金2400元存入银行。要求：根据以上经济业务编制会计分录。45练习题45练习题二、东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2009年月12月份发生下列业务，要求编制会计分录。（1）开出现金支票从银行提取现金2000元备用；（2）用现金支付生产车间办公用品费440元；（3）向前进工厂销售A产品一批，售价为100000元，款项尚未收到；（4）向大华公司销售B产品一批，售价为200000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为200000元，期限为三个月的商业汇票一张；（5）接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元；（6）向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元；46练习题二、东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2009年月1练习题（7）收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；（8）厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金；（9）张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金；（10）本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元；（11）从市场上购入一辆小汽车，价值100000元，款项已通过银行支付。47练习题（7）收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注练习题三、判断题1.在所有的账户中，左方均登记增加额，右方均登记减少额。（）2.收入往往表现为货币资金的流入，但并非所有货币资金的流入都是收入。（）3.不论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式两边会计要素总额的平衡关系。()4．资产是企业所拥有或控制的，能以货币计量并具有实物形态的经济资源。（）5．所有者权益是企业投资人对企业资产的所有权。（）48练习题三、判断题48练习题6．取得了收入，会表现为资产要素和收入要素同时增加，或者是在增加收入时减少负债。（）7．复式记账法可以反映经济业务的来龙去脉。（）8．为了保持账户的对应关系清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。（）9.通过试算平衡表查得借贷双方金额相等，则说明账户记录是正确的。（）10.复合会计分录实际上是由若干个简单会计分录组合而成的。（）49练习题6．取得了收入，会表现为资产要素和收入要素同时增加，或练习题四、多项选择题1.资产是（）的经济资源。A.过去的交易或事项形成B.具有实物形态C.企业拥有或控制D.能给企业带来未来经济利益2.企业的收入包括（）。A.主营业务收入B.营业外收入C.其他业务收入D.投入资本3.企业发生的费用可表现为（）。A.资产的减少B.负债的增加C.收入的减少D.利润的减少50练习题四、多项选择题50练习题4.下列经济业务中，会引起会计等式左右两边同时发生增减变动的有（）。A．收到应收销货款存入银行B．购进材料尚未付款C．用存款偿还长期借款D．接受投资人追加投资5.下列经济业务中，使资产与权益同时减少的有（）。A.以银行存款支付应付利润B.以银行存款支付预提费用C.以银行存款偿付应付货款D.取得短期借款并存入银行6.下列会计科目中，属于资产类的有（）。A.应收账款B.应付账款C.预收账款D.预付账款51练习题4.下列经济业务中，会引起会计等式左右两边同时发生增减练习题7.下列会计科目中，属于所有者权益类的有（）。A.资本公积B.盈余公积C.应付利润D.实收资本8.下列会计科目中，属于企业期间费用的有（）。A.财务费用B.管理费用C.制造费用D.销售费用9．借贷记账法的试算平衡有（）。A.发生额平衡B.余额平衡C.会计要素平衡D.借贷平衡10.会计科目与会计账户的一致性主要表现在（）A.两者名称一致B.两者的基本结构一致C.两者反映的经济内容一致D.会计科目是设置会计账户的依据52练习题7.下列会计科目中，属于所有者权益类的有（）练习题五、单项选择题1.会计科目是（）。A.账户的名称B.账薄的名称C.财务报告项目的名称D.会计要素的名称2.下列会计科目中，属于损益类的有（）。A.生产成本B.应收账款C.应付工资D.营业外收入3.下列经济业务使资产和权益项目同时增加的是（）。A.生产产品领用材料B.以现金发放工资C.以资本公积金转赠资本D.收到购货单位预付款存入银行4.下列会计科目中，属于资产类科目的是（）A.应收账款B.营业费用C.预收账款D.盈余公积5.下列项目中，属于流动负债的是（）A.应收账款B.预收账款C.待摊费用D.预付账款53练习题五、单项选择题53练习题6．下列经济业务发生不会使会计等式两边总额发生变化的有（）。A．收到应收账款存入银行B．从银行取得借款存入银行C．收到投资者固定资产投资D．以存款偿还应付账款7．某企业月初资产总额300万元，本月发生下列经济业务：（1）赊购材料10万元；（2）用银行存款偿还短期借款20万元；（3）收到购货单位偿还的欠款15万元存入银行。月末资产总额为（）。A．310万元B．290万元C．295万元D．305万元8．在账户中相互联系地记录经济业务的专门方法是（）。A．复式记账B．登记账簿C．填制凭证D．成本计算9．账户发生额试算平衡法是根据（）确定的。A．借贷记账法的记账规则B．经济业务的内容C．“资产=负债+所有者权益”D．经济业务类型10．资产账户的贷方登记（）A．收入的增加B．收入的减少C．资产的增加D．资产的减少54练习题6．下列经济业务发生不会使会计等式两边总额发生变化的有教学重点及难点总结重点难点科目、账户的含义、分类和借贷记账法。借贷记账法的记账符号、账户结构、记账规则。55教学重点及难点总结重点难点科目、账户的含义、分类和借贷案例讨论与作业巩固王先生退休后开了一个杂货店，鄞俭节约的他决定亲自对杂货店开支进行记账。他的记账方法是，仅登记现金、银行存款、债权债务的变化情况。讨论：王先生这种记账方法有何弊端？

56案例讨论与作业巩固王先生退休后开了一个杂货店，鄞俭节约的他决案例讨论与作业巩固本章作业：《会计学习题集》P3-5由学生独立完成、教师评阅后点评。

57案例讨论与作业巩固本章作业：《会计学习题集》P3-557知识拓展及建议课外资料:马云点评创业——CCTV《赢在中国》张乃和、西欧早期借贷记账法与财产权观念、《经济—社会史评论·第四辑》康均、中国古代记账方法的发展、《财会学习》58知识拓展及建议课外资料:58第二章会计科目、账户及借贷记账法河南财经政法大学会计学院59第二章会计科目、账户及借贷记账法河南财经政法大学会计学院1本章教学体系 学习目标 教学内容详解 教学重点及难点总结 案例讨论与作业巩固 知识拓展及建议 2345160本章教学体系 学习目标234512学习目标理解掌握理解会计科目及账户的含义及分类；理解单、复式记账法的优缺点。掌握复式记账法的特点；掌握借贷记账法的基本内容。61学习目标理解掌握理解会计科目及账户的含义及分类；掌握复式记账教学内容详解第一节会计科目与账户第二节借贷记账法62教学内容详解4第一节会计科目与账户一、会计科目（一）会计科目的含义会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。会计对象、会计要素与会计科目的关系，见图2-1

63第一节会计科目与账户一、会计科目5会计对象会计要素

会计科目资产负债所有者权益收入费用利润第一节会计科目与账户图2-1会计对象、会计要素与会计对象的关系图64会计对象会计要素会计科目资负债所有者权益收入费用657668第一节会计科目与账户（二）设置会计科目的意义电脑硬盘分区、设置文件夹、甚至给文件命名有什么作用？会计核算基本工作、基本功之一就是会分类！！（三）设置会计科目的原则（1）单个账户与全部账户单个：独立地说明会计要素中的某一方面；全部：系统、全面地反映会计要素以及整个财务会计对象（2）考虑财务报告编制需要尤其总分类科目设置（3）满足决策与管理的需要尤其明细分类科目设置67第一节会计科目与账户（二）设置会计科目的意义9第一节会计科目与账户（四）会计科目的分类按反映的经济内容进行分类图2-2按提供资料的详细程度不同分类图2-368第一节会计科目与账户（四）会计科目的分类10按经济内容分类资产类负债类所有者权益类共同类成本类损益类图2-２会计科目按反映的经济内容进行分类图第一节会计科目与账户会计科目69按经济内资产类负债类所有者权益类共同类成本类损益类图2-２会会计科目按核算资料的详略总分类科目明细科目总分类科目一般由财政部或企业主管部门统一制定。明细分类科目除统一会计制度中规定设置的以外，各单位可根据实际需要自行设置。例：应收账款——东风汽车厂——客车——A型

第一节会计科目与账户图2-３会计科目按提供资料的详细程度不同分类图70会按核算资总分类科目明细科目总分类科目一般由财政部或企业主管第一节会计科目与账户三级科目（二级明细分类科目）a2三级科目（二级明细分类科目）a1二级科目B（一级明细）二级科目A（一级明细）一级科目（总分类科目）71第一节会计科目与账户三级科目三级科目二级科目B二级科目A一二、会计账户（一）账户的含义

账户是按照会计科目在账簿中开设的，具有一定的格式和结构，用来分类、系统、连续记录会计事项的记账实体，设置账户是会计核算的专门方法之一。第一节会计科目与账户72二、会计账户第一节会计科目与账户14第一节会计科目与账户（二）账户的基本结构账户的结构是指账户的格式及其所记录的经济内容账户的基本结构，一般应包括下列内容：账户的名称会计事项的日期凭证号数摘要金额（即会计科目名称）根据记账凭证的日期填写账户记录依据会计凭证号码概要说明经济业务的内容包括期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额73第一节会计科目与账户（二）账户的基本结构（即会计科目名称）第一节会计科目与账户应用举例：①账户的名称

②会计事项的日期

③凭证号数④摘要⑤金额74第一节会计科目与账户应用举例：①账户的名称②会计事项的日第一节会计科目与账户为便于会计教学的需要，在教科书中经常用简化的格式“T”型账户来代替实际的账户结构。“T”型账户的格式如图2—4所示。

账户名称借方贷方图2-4“T”型账户的基本格式图75第一节会计科目与账户为便于会计教学的需要，在教科书中经常用（三）会计科目与账户的关系（见教材P28）理论上：有区分实务中：通用第一节会计科目与账户会计科目是账户的名称，会计科目是设置账户的依据。会计科目只是分类名称，本身不具备结构问题，账户具有一定格式和结构，并且具有一定的登记方法，是会计核算的一个重要工具。76（三）会计科目与账户的关系（见教材P28）第一节会计科目（四）账户的分类账户按提供资料的详细程度可分为总账和明细账。第一节会计科目与账户总账明细账77（四）账户的分类第一节会计科目与账户总明19第一节会计科目与账户账户按核算资料的详略总分类科目明细科目明细账例：应收账款——东风汽车厂应收账款——迅捷汽车厂例：应收账款设置设置总账图2-5账户分类图78第一节会计科目与账户账按核算资总分类科目明细科目明细账例第二节借贷记账法一、单式记账法（一）单式记账法的含义对发生的每一项经济业务所引起的会计要素的增减变动，只在一个账户中进行单方面反映的记账方法。应用举例：应用举例：购买一台设备，计价15000元，货已收到，货款已付。银行存款15000固定资产不登“固定资产”账。79第二节借贷记账法一、单式记账法应用举例：应用举例：购买一台第二节借贷记账法（二）单式记账法的优缺点优点:手续简便。缺点:

不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉；不便检查账簿记录的正确性和完整性。80第二节借贷记账法（二）单式记账法的优缺点22应用举例：第二节借贷记账法含义:复式记账法是指对发生的每一项经济业务所引起的会计要素的增减变动，都以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的一种记账方法。

应用举例：购买一台设备，计价15000元，货已收到，货款已付。银行存款15000固定资产15000二、复式记账法（一）复式记账法的含义81应用举例：第二节借贷记账法含义:复式记账法是指对发生的每一便于反映一项经济业务的来龙去脉便于试算平衡但是：较为复杂第二节借贷记账法（二）复式记账法的优缺点82第二节借贷记账法（二）复式记账法的优缺点24第二节借贷记账法三、借贷记账法含义：借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号用以记录经济业务的一种复式记账方法。借贷记账法产生于13世纪的意大利，到目前已成为世界各国通用的一种复式记账方法，也是我国所有企业进行会计核算必须采用的记账方法。83第二节借贷记账法三、借贷记账法含义：借贷记账法是以“借”、第二节借贷记账法（一）“借”、“贷”为记账符号“借”和“贷”作为纯粹的记账符号，既不单纯的代表增加，也不单纯的代表减少，对于一个账户而言，借方和贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则要根据账户的性质及其核算内容来决定。账户名称借贷84第二节借贷记账法（一）“借”、“贷”为记账符号“借”第二节借贷记账法（二）账户结构借贷记账法下账户按经济内容的性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润类。资产+费用=负债+所有者权益+收入+—资产、费用—+负债、所有者权益、收入85第二节借贷记账法借贷记账法下账户按经济内容的性质分为资产、第二节借贷记账法1.资产类账户结构账户结构性质:(1)借方表示增加，贷方表示减少(2)期末余额一般在借方资产类期初余额×本期发生额合计×期末余额×本期减少额×本期发生额合计×借贷本期增加额×思考：期初结存原材料10万元，本期购入9万元，生产领用11万元，如何登记账户？86第二节借贷记账法1.资产类账户结构账户结构性质:资产类期初第二节借贷记账法2.负债及所有者权益类账户结构账户结构性质:(1)借方表示减少，贷方表示增加(2)期末余额一般在贷方负债、所有者权益类期初余额×本期发生额合计×期末余额×本期增加额×本期发生额合计×借贷本期减少额×思考：期初应付账款70万元，本期赊购材料19万元，本期还款21万元，如何登记账户？87第二节借贷记账法2.负债及所有者权益类账户结构账户结构性质第二节借贷记账法3.收入类账户结构账户结构性质(1)收入类借方表示减少、贷方表示增加。(2)收入账户期末无余额收入类本期发生额合计×本期增加额×本期发生额合计×借贷本期减少额×本期转出额×思考：当期实现收入50万元，后对方又退货，退货部分收入10万元。结转本年利润账户40万元。问：如何填列账户？88第二节借贷记账法3.收入类账户结构账户结构性质收入类本期发第二节借贷记账法4.费用类账户结构账户结构性质(1)借方表示增加、贷方表示减少。(2)账户期末无余额费用类本期发生额合计×本期减少额×本期发生额合计×借贷本期增加额×本期转出额×思考：当期对外捐赠60万元并于期末结转。问：如何填列账户？89第二节借贷记账法4.费用类账户结构账户结构性质费用类本期发第二节借贷记账法5.利润类账户结构账户结构性质:(1)贷方表示增加，借方表示减少。(2)期末余额可能是借方或贷方。利润类期初余额×本期发生额合计×期末余额×本期增加额×本期发生额合计×借贷本期减少额×思考：本期销售100万元的商品，其成本为60万元。问：如何填列账户？期末余额×90第二节借贷记账法5.利润类账户结构账户结构性质:利润类期初第二节借贷记账法（三）记账规则有借必有贷，借贷必相等应用举例:账户登记方向登记的金额借方贷方资产增加资产减少负债或所有者权益减少负债或所有者权益增加③一增一减②同时减少①同时增加④一增一减91第二节借贷记账法（三）记账规则账户登记方向登记的金额借方贷第二节借贷记账法企业收到所有者投入的资本500000元，并存入银行。实收资本500000银行存款500000资产增加，同时引起负债或所有者权益增加。92第二节借贷记账法企业收到所有者投入的资本500000元，第二节借贷记账法企业以银行存款归还到期的银行借款80000元。银行存款80000短期借款80000资产减少，同时引起负债或所有者权减少。

93第二节借贷记账法企业以银行存款归还到期的银行借款8000第二节借贷记账法企业以银行存款购入原材料6000元。

银行存款6000原材料6000一种资产增加，同时引起另一种资产减少。

94第二节借贷记账法企业以银行存款购入原材料6000元。银第二节借贷记账法企业向银行借入短期借款30000元用于偿还以前欠的某供货单位的货款。短期借款30000应付账款30000一种负债或所有者权益增加，同时引起另一种负债或所有者权益减少。95第二节借贷记账法企业向银行借入短期借款30000元用于偿第二节借贷记账法（四）试算平衡试算平衡是根据记账规则和会计恒等式来检查验证日常账户记录是否正确、完整的一种方法。试算平衡包括发生额平衡和余额平衡。96第二节借贷记账法（四）试算平衡381.发生额平衡平衡公式：平衡原理：借贷记账法的记账规则——有借必有贷，借贷必相等。第二节借贷记账法全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计=971.发生额平衡第二节借贷记账法全部账户全部账户=392.余额平衡平衡公式：平衡原理：会计恒等式。第二节借贷记账法全部总分类账户借方期末余额合计全部总分类账户贷方期末余额合计=982.余额平衡第二节借贷记账法全部总分类全部总分类=40第二节借贷记账法四、会计分录（一）会计分录的含义在对经济业务进行分析之后，确定应借应贷科目名称及金额的书面记录。如：从银行存款账户取现金10000元。

借：现金10000贷：银行存款10000现金银行存款100001000099第二节借贷记账法四、会计分录借：现金第二节借贷记账法（二）会计分录的类型简单会计分录复合会计分录借：短期借款10000贷：实收资本10000借：短期借款100000贷：实收资本90000银行存款10000100第二节借贷记账法（二）会计分录的类型借：短期借款第二节借贷记账法（三）会计实际工作中会计分录的载体收款凭证借方科目银行存款

2009

年1月1日

银收字01号附件贰张摘要贷方科目金额记账总账科目明细科目销售A产品主营业务收入A产品360000√合计360000

会计主管

记账出纳审核制单101第二节借贷记账法（三）会计实际工作中会计分录的载体收款凭证转账凭证

2009年1月1日转字01号附件贰张摘要贷方科目借方金额贷方金额记账总账科目明细科目销售部门领销售费用2500√用包装物包装物2500合计25002500会计主管记账出纳审核制单付款凭证贷方科目

银行存款

2009

年

1月

1

日

银付字01号附件贰张摘要贷方科目金额记账总账科目明细科目购入原材料原材料A材料4200√合计4200会计主管记账出纳审核制单102转账凭证摘要贷方科目借方金额贷方金额记账总账科目明细科目销售练习题一、某企业2009年8月发生以下收付业务：（1）3日，从银行提取现金4800元。（2）5日，采购材料一批，货款57000元，用银行存款支付。（3）6日，采购员李明借差旅费4000元，以现金支付。（4）9日，从宏达公司采购材料一批，货款62000元尚未支付。（5）10日，接到银行收款通知，收回万通公司前欠货款22000元。（6）13日，用现金支付企业管理部门水电费1750元。（7）18日，用银行存款偿还前欠宏达公司货款62000元。（8）21日，销售价值126000元的产品一批，货款已收到并存入银行。（9）28日，将现金2400元存入银行。要求：根据以上经济业务编制会计分录。103练习题45练习题二、东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2009年月12月份发生下列业务，要求编制会计分录。（1）开出现金支票从银行提取现金2000元备用；（2）用现金支付生产车间办公用品费440元；（3）向前进工厂销售A产品一批，售价为100000元，款项尚未收到；（4）向大华公司销售B产品一批，售价为200000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为200000元，期限为三个月的商业汇票一张；（5）接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元；（6）向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元；104练习题二、东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2009年月1练习题（7）收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；（8）厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金；（9）张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金；（10）本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元；（11）从市场上购入一辆小汽车，价值100000元，款项已通过银行支付。105练习题（7）收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注练习题三、判断题1.在所有的账户中，左方均登记增加额，右方均登记减少额。（）2.收入往往表现为货币资金的流入，但并非所有货币资金的流入都是收入。（）3.不论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式两边会计要素总额的平衡关系。()4．资产是企业所拥有或控制的，能以货币计量并具有实物形态的经济资源。（）5．所有者权益是企业投资人对企业资产的所有权。（）106练习题三、判断题48练习题6．取得了收入，会表现为资产要素和收入要素同时增加，或者是在增加收入时减少负债。（）7．复式记账法可以反映经济业务的来龙去脉。（）8．为了保持账户的对应关系清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。（）9.通过试算平衡表查得借贷双方金额相等，则说明账户记录是正确的。（）10.复合会计分录实际上是由若干个简单会计分录组合而成的。（）107练习题6．取得了收入，会表现为资产要素和收入要素同时增加，或练习题四、多项选择题1.资产是（）的经济资源。A.过去的交易或事项形成B.具有实物形态C.企业拥有或控制D.能给企业带来未来经济利益2.企业的收入包括（）。A.主营业务收入B.营业外收入C.其他业务收入D.投入资本3.企业发生的费用可表现为（）。A.资产