职业道德基本原则产生威胁的具体

哎呦~大家好先来认识下ourteam第一页，共十四页。可能对职业道德基本原则产生威胁的具体情形——密切关系导致不利影响的情形第二页，共十四页。

密切关系导致不利影响的情形主要包括

（1）项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员；（2）项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响；（3）客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人；（4）注册会计师接受客户的礼品或款待；（5）会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系。第三页，共十四页。A：主要近亲属B：其他近亲属第四页，共十四页。（1）项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员如果审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响。如果款待超出业务活动中的正常往来，注册会计师应当拒绝接受。第五页，共十四页。（2）项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响第六页，共十四页。（3）客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人把前合伙人当大家的亲属看待。不是亲属，胜过亲属，这个亲属无法回避，如果他担任客户的财务主管，很可能需要解除约定第七页，共十四页。（4）注册会计师接受客户的礼品或款待注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物，或者利用执行业务之便，牟取其他不正当的利益第八页，共十四页。（5）会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系比如说：有可能存在第九页，共十四页。例题：1、下列不利影响的情形当中，（）是由于密切关系导致不利影响的情形。A、项目组成员的近亲属担任客户的董事、或者高级管理人员。B、客户的董事高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响。C、注册会计师接受客户的礼品或款待。D、会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系。答案：ABCD第十页，共十四页。

3、【例题――简答】X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2009年度、2010年度和2011年度财务报表，双方于2011年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：

(1)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事;

(2)审计项目组成员B注册会计师2008年曾担任X银行的审计部经理;

(3)审计项目组成员C注册会计师自2010年以来一直协助X银行编制财务报表。

要求：请分别上述情况，判断是否存在对职业道德基本原则产生不利影响的情形，并简要说明理由。第十一页，共十四页。

【答案】

(1)存在对职业道德基本原则导致不利影响的情形。

因为事务所的合伙人A注册会计师担任X银行的独立董事，鉴证业务项目组成员担任客户的董事。

(2)存在对职业道德基本原则产生不利影响的情形。

因为B注册会计师2009年受雇于X银行，事务所审计X银行2009年度、2010年度和2011年度财务报表，B注册会计师作为鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的高级管理人员。

(3)存在对职业道德基本原则产生不利影响的情形。

因为C注册会计师自2010年以来一直协助X银行编制财务报表，会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象。

第十二页，共十四页。谢谢思密达完美第十三页，共十四页。内容梗概哎呦~大家好。（1）项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员。（2）项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响。（3）客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人。如果审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响。不是亲属，胜过亲属，这个亲属无法回避，如果他担任客户的财务主管，很可能需要解除约定。注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物，或者利用执行业务之便，牟取其他不正当的利益。A、项目组成员的近亲属担任客户的董事、或者高级管理人员。3、【例题――简答】X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2009年度、2010年度和2011年度财务报表，双方于2011年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：

(1)ABC会计师事务所的合伙人