核算资金筹集业务课件

基础会计项目五核算会计业务任务二核算资金筹集业务1基础会计项目五核算会计业务任务二核算资金筹集业务1任务二核算资金筹集业务一、资金筹集业务核算的内容为了进行生产经营活动，企业必须拥有一定数量的资金，作为生产经营活动的物质基础。企业筹集资金的渠道是指企业取得资金的方式。目前，我国企业资金来源的渠道主要有两个：一是投资者向企业投入。二是企业向银行等金融机构借款或贷款、发行债券等。因此，实收资本和借款业务的核算，就构成了资金筹集业务核算的主要工作内容。2012年7月1日12时3分2大连理工大学出版社任务二核算资金筹集业务一、资金筹集业务核算的内容2012年（一）所有者投入的资金核算；（二）企业向外部借入资金的核算资金投入所有者投入的资金债权投入的资金2012年7月1日12时3分3大连理工大学出版社（一）所有者投入的资金核算；资金投入所有者投入的资金债权投入二、资金筹集业务核算的账户设置2012年7月1日12时3分4大连理工大学出版社二、资金筹集业务核算的账户设置2012年7月1日12时3分二、资金筹集业务核算的账户设置（一）“库存现金”账户“库存现金”账户用来核算企业库存现金的增减变动和结存情况。本账户是资产类账户，借方登记企业增加的库存现金；贷方登记减少的库存现金；期末借方余额，反映企业持有的库存现金。企业应当设置“库存现金日记账”，应采用专用的“库存现金日记账”，账页格式一般为“三栏式”，根据收记账凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。2012年7月1日12时3分5大连理工大学出版社二、资金筹集业务核算的账户设置（一）“库存现金”账户201（二）“银行存款”账户

“银行存款”账户用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。本账户是资产类账户，借方登记增加的银行存款；贷方登记减少的银行存款；期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的结存数。企业应该设置“银行存款日记账”，应采用专用的“银行存款日记账”，账页格式一般为“三栏式”，根据收记账凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记。2012年7月1日12时3分6大连理工大学出版社（二）“银行存款”账户“银行存款”账户用来核算企业存入银行（三）“实收资本”账户实收资本是指企业实际收到投资者投入的资本，是企业所有者权益中的主要组成部分。“实收资本”账户用来核算企业实收资本的增减变动情况及其结果，股份有限公司应将本账户改为“股本”。本账户是所有者权益类账户，贷方登记企业实际收到投资者投入的资本数；借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数；期末贷方余额，表示企业实收资本或股本总额。本账户应按投资者设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“三栏式”明细账。2012年7月1日12时3分7大连理工大学出版社（三）“实收资本”账户实收资本是指企业实际收到投资者投入的资（三）“实收资本”账户2012年7月1日12时3分8大连理工大学出版社（三）“实收资本”账户2012年7月1日12时3分8大连理工（三）“实收资本”账户企业收到所有者的投资都应按实际投资数额入账。其中，以货币资金投资的，应按实际收到的款项作为投资额入账；以固定资产、原材料等实物形态投资，或以专利权、商标权等无形资产投资，应按照投资各方共同确认的价值（或评估值）作为实际投资额入账。企业在生产经营过程中所取得的收入或收益、所发生的费用或损失，不得直接增减投入资本或股本。2012年7月1日12时3分9大连理工大学出版社（三）“实收资本”账户企业收到所有者的投资都应按实际投资数额（四）“固定资产”账户“固定资产”账户用来核算企业持有的固定资产原价。本账户是资产类账户，借方登记企业增加（包括购进、接受投资、盘盈等原因增加）的固定资产原始价值；贷方登记因各种原因减少的固定资产原始价值（包括处置、投资转出、盘亏等原因减少）；期末借方余额，表示企业实际持有的固定资产原始价值。本账户应按固定资产的类别和项目设置明细账，进行明细分类核算，适合采用专用的“固定资产及折旧明细账”。2012年7月1日12时3分10大连理工大学出版社（四）“固定资产”账户“固定资产”账户用来核算企业持有的固定（五）“无形资产”账户“无形资产”账户用来核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本账户是资产类账户，借方登记取得无形资产的实际成本；贷方登记减少无形资产的实际成本；期末借方余额，表示企业实际持有的无形资产成本。本账户应按无形资产的项目设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“三栏式”明细账。2012年7月1日12时3分11大连理工大学出版社（五）“无形资产”账户“无形资产”账户用来核算企业持有的无形（六）“短期借款”账户“短期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款。本账户是负债类账户，贷方登记企业借入的各种短期借款数额；借方登记归还的借款数额；期末贷方余额，表示期末尚未偿还的短期借款。本账户应按借款种类、贷款人和币种设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“三栏式”明细账。2012年7月1日12时3分12大连理工大学出版社（六）“短期借款”账户“短期借款”账户用来核算企业向银行或其（六）“短期借款”账户2012年7月1日12时3分13大连理工大学出版社（六）“短期借款”账户2012年7月1日12时3分13大连理（七）“长期借款”账户“长期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。本账户是负债类账户，贷方登记企业借入的各种长期借款数（包括本金和利息）；借方登记各种长期借款归还数（包括本金和利息）；期末贷方余额，表示企业尚未归还的长期借款本金和利息数。本账户应按贷款单位和贷款种类，设置明细账，分别“本金”、“利息调整”等进行明细分类核算，适合采用“贷方多栏式”明细账。2012年7月1日12时3分14大连理工大学出版社（七）“长期借款”账户“长期借款”账户用来核算企业向银行或其（七）“长期借款”账户2012年7月1日12时3分15大连理工大学出版社（七）“长期借款”账户2012年7月1日12时3分15大连理

三、完成资金筹集业务核算工作为使教材使用者更加直观具体地掌握企业会计核算内容与方法，本教材以“抚顺长江机械厂股份有限公司”为模拟企业，进行详尽具体的讲解。2012年7月1日12时3分16大连理工大学出版社

三、完成资金筹集业务核算工作为使教材使用者更加直观具体地掌三、完成资金筹集业务核算工作（1）所有者投入资本一方面：资产增加；另一方面：所有者权益增加资产所有者权益借：“银行存款”、“库存现金”贷：“实收资本”或“股本”借：“原材料”“固定资产”贷：“实收资本”或“股本”借：“无形资产”贷：“实收资本”或“股本”2012年7月1日12时3分17大连理工大学出版社三、完成资金筹集业务核算工作2012年7月1日12时3分17三、完成资金筹集业务核算工作（2）借款一方面：资产增加；另一方面：负债增加资产所有者权益借：“银行存款”贷：“短期借款”借：“银行存款”贷：“长期期借款”2012年7月1日12时3分18大连理工大学出版社三、完成资金筹集业务核算工作2012年7月1日12时3分18抚顺长江机械厂股份有限公司是一般纳税人，增值税税率17%，企业所得税税率25％。2011年12月末，注册资本720万元，其中，吴长江投资500万元，吴长海投资100万元，抚顺星光电子厂投资120万元。2012年7月1日12时3分19大连理工大学出版社抚顺长江机械厂股份有限公司是一般纳税人，增值税税率17%，企抚顺长江机械厂股份有限公司企业法人：吴长江，董事长，负责企业全面工作.总经理：吴长海，负责企业生产经营。会计科共5人，其中：科长李华:会计主管，全面负责会计科工作；副科长刘玉:负责制单、登记总账、编制报表等工作；出纳李明:负责收款、付款、提现金、存现金等业务，并负责登记日记账；记账张丽:负责登记全部明细账工作；稽核王红:负责内部审计、装订并保管会计凭证等工作。2012年7月1日12时3分20大连理工大学出版社抚顺长江机械厂股份有限公司企业法人：吴长江，董事长，负责企业以下选择2012年1月份有关业务抚顺长江机械厂股份有限公司（以下简称本企业）与本企业原股东之一的抚顺星光电子厂达成增补投资协议如下：2012年7月1日12时3分21大连理工大学出版社以下选择2012年1月份有关业务抚顺长江机械厂股份有限公司（投资协议书（摘录）2012年7月1日12时3分22大连理工大学出版社投资协议书（摘录）2012年7月1日12时3分22大连理工大【会计工作1】1月4日，本企业收到抚顺星光电机厂投资款600000元，出纳李明收到对方转账支票（正联），开具收款收据交给对方企业。出纳李明填写银行进账单，连同支票送交银行，银行收下转账支票，并将银行进账单第三联（收账通知）盖章后交给出纳李明带回财务科。原始凭证“银行进账单”和“收款收据”如下。2012年7月1日12时3分23大连理工大学出版社【会计工作1】1月4日，本企业收到抚顺星光电机厂投资款600银行进账单2012年7月1日12时3分24大连理工大学出版社银行进账单2012年7月1日12时3分24大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分25大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分25大连理工大学出版社【工作过程】该笔经济业务，引起资产要素和所有者权益要素发生变化。审核银行进账单：银行存款增加了600000元，应该记在企业资产要素中“银行存款”账户的借方，表示银行存款的增加。审核收款收据：收款事由是抚顺星光电机厂对本企业的投资增加了600000元，应该记在企业所有者权益要素中“实收资本”账户的贷方，表示实收资本的增加。2012年7月1日12时3分26大连理工大学出版社【工作过程】该笔经济业务，引起资产要素和所有者权益要素发生变【工作指导1】由于本企业是股份公司，因此，将“实收资本”改为“股本”。根据上述分析的结果，财会人员应根据“投资协议书（副本）”、“银行进账单”和“收款收据”，填制记账凭证。2012年7月1日12时3分27大连理工大学出版社【工作指导1】由于本企业是股份公司，因此，将“实收资本”改为2012年7月1日12时3分28大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分28大连理工大学出版社【工作指导2】在实际工作中，每发生一笔业务都要编制有关记账凭证。为了方便教学，大部分教材和任课教师都将上述记账凭证中应借和应贷方向、会计科目和金额这三个关键要素抽象出来，编制成“会计分录”（简称“分录”）如下：借：银行存款600000贷：实收资本——抚顺星光电机厂600000在实际工作中，应借和应贷方向、会计科目和金额是记账凭证中最重要的项目，此外，记账凭证还包括日期、编号、摘要、所附单据张数、签字或盖章、记账符号、空格注销线等项目，有关人员要一一填写，确保记账凭证书写规范、项目齐全。2012年7月1日12时3分29大连理工大学出版社【工作指导2】在实际工作中，每发生一笔业务都要编制有关记账凭【会计工作2】1月4日，收到抚顺星光电机厂按投资协议向企业投入的新设备一台，价值50000元，投入专利权一项，双方协商价格为150000元。原始凭证“产权转移书”、“资产评估报告表”、“固定资产验收单。2012年7月1日12时3分30大连理工大学出版社【会计工作2】1月4日，收到抚顺星光电机厂按投资协议向企业投2012年7月1日12时3分31大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分31大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分32大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分32大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分33大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分33大连理工大学出版社【工作过程】该笔经济业务发生后，同样引起资产要素和所有者权益要素发生变化。由于接受投资的项目，企业资产要素中的固定资产和无形资产分别增加50000元和150000元，应分别记在“固定资产”、“无形资产”账户的借方，表示增加。同时，企业所有者权益要素中的投入资本项目增加，应记在“股本”账户的贷方200000元。2012年7月1日12时3分34大连理工大学出版社【工作过程】该笔经济业务发生后，同样引起资产要素和所有者权益会计人员可以在头脑中形成如下会计分录：借：固定资产——生产车间机器设备50000无形资产——专利权150000贷：实收资本——抚顺星光电机厂200000根据上述分析结果，财会人员应根据相关单据，填制记账凭证。2012年7月1日12时3分35大连理工大学出版社会计人员可以在头脑中形成如下会计分录：借：固定资产——生产车2012年7月1日12时3分36大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分36大连理工大学出版社【会计工作3】1月4日，企业向建设银行申请流动资金贷款500000元存入银行（还款期限为半年）。原始凭证“借款借据”和“借款合同”（副本）。2012年7月1日12时3分37大连理工大学出版社【会计工作3】1月4日，企业向建设银行申请流动资金贷款500中国建设银行短期借款合同2012年7月1日12时3分38大连理工大学出版社中国建设银行短期借款合同2012年7月1日12时3分38大连2012年7月1日12时3分39大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分39大连理工大学出版社【工作过程】该笔经济业务发生后，引起资产要素和负债要素之间发生变动。一方面，贷款转存凭证第四联是收款通知，表明企业资产要素中银行存款项目增加500000元，应借记“银行存款”账户；另一方面，“贷款转存凭证”本身就说明款项来源是贷款，引起负债要素中的短期借款项目增加500000元，应贷记“短期借款”账户。因此，该笔经济业务会计分录如下：

借：银行存款500000贷：短期借款——建行500000根据上述分析结果，财会人员应根据“借款借据”及“借款合同”，填制记账凭证。2012年7月1日12时3分40大连理工大学出版社【工作过程】该笔经济业务发生后，引起资产要素和负债要素之间发2012年7月1日12时3分41大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分41大连理工大学出版社【会计工作4】1月6日，接银行通知，企业从建行申请借款5000000元（还款期限为3年）已到账。由于“借款合同”和“贷款转存凭证”样式与前相同，故此处省略。【工作过程】一方面，银行存款增加，应记在“银行存款”账户的借方；同时款项来源是贷款，还款期限为3年期，应该记在“长期借款”账户的贷方，表示负债增加。因此，该笔业务的会计分录如下：

借：银行存款5000000贷：长期借款——建行5000000根据上述分析结果，财会人员应根据“借款借据”及“借款合同”，填制记账凭证。2012年7月1日12时3分42大连理工大学出版社【会计工作4】1月6日，接银行通知，企业从建行申请借款502012年7月1日12时3分43大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分43大连理工大学出版社说明编制通用记账凭证的方法一致，为节约版面和教学时间，以下不再一一编制记账凭证，仅用分录代替。同学们要在实训过程中逐一编制记账凭证，切实掌握记账凭证与借贷记账法的完美结合。2012年7月1日12时3分44大连理工大学出版社说明编制通用记账凭证的方法一致，为节约版面和教学时间，以下不小结（1）所有者投入资本一方面：资产增加；另一方面：所有者权益增加资产所有者权益借：“银行存款”、“库存现金”贷：“实收资本”或“股本”借：“原材料”“固定资产”贷：“实收资本”或“股本”借：“无形资产”贷：“实收资本”或“股本”2012年7月1日12时3分45大连理工大学出版社小结2012年7月1日12时3分45大连理工大学出版社小结（2）借款一方面：资产增加；另一方面：负债增加资产所有者权益借：“银行存款”贷：“短期借款”借：“银行存款”贷：“长期期借款”2012年7月1日12时3分46大连理工大学出版社小结2012年7月1日12时3分46大连理工大学出版社实收资本投资人投入的资本银行存款投资人投入的现金存入银行固定资产……投资人投入的固定资产短期借款长期借款筹集资金账务处理小结2012年7月1日12时3分47大连理工大学出版社实收资本投资人投入的资本银行存款投资人投入的现金存入银行固定2012年7月1日12时3分48大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分48大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分49大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分49大连理工大学出版社会计实际工作训练《新编基础会计实训》第七版【项目二】会计业务核算专项实训工作任务1筹集资金业务核算工作实训2012年7月1日12时3分50大连理工大学出版社会计实际工作训练《新编基础会计实训》第七版2012年7月1基础会计项目五核算会计业务任务二核算资金筹集业务51基础会计项目五核算会计业务任务二核算资金筹集业务1任务二核算资金筹集业务一、资金筹集业务核算的内容为了进行生产经营活动，企业必须拥有一定数量的资金，作为生产经营活动的物质基础。企业筹集资金的渠道是指企业取得资金的方式。目前，我国企业资金来源的渠道主要有两个：一是投资者向企业投入。二是企业向银行等金融机构借款或贷款、发行债券等。因此，实收资本和借款业务的核算，就构成了资金筹集业务核算的主要工作内容。2012年7月1日12时3分52大连理工大学出版社任务二核算资金筹集业务一、资金筹集业务核算的内容2012年（一）所有者投入的资金核算；（二）企业向外部借入资金的核算资金投入所有者投入的资金债权投入的资金2012年7月1日12时3分53大连理工大学出版社（一）所有者投入的资金核算；资金投入所有者投入的资金债权投入二、资金筹集业务核算的账户设置2012年7月1日12时3分54大连理工大学出版社二、资金筹集业务核算的账户设置2012年7月1日12时3分二、资金筹集业务核算的账户设置（一）“库存现金”账户“库存现金”账户用来核算企业库存现金的增减变动和结存情况。本账户是资产类账户，借方登记企业增加的库存现金；贷方登记减少的库存现金；期末借方余额，反映企业持有的库存现金。企业应当设置“库存现金日记账”，应采用专用的“库存现金日记账”，账页格式一般为“三栏式”，根据收记账凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。2012年7月1日12时3分55大连理工大学出版社二、资金筹集业务核算的账户设置（一）“库存现金”账户201（二）“银行存款”账户

“银行存款”账户用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。本账户是资产类账户，借方登记增加的银行存款；贷方登记减少的银行存款；期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的结存数。企业应该设置“银行存款日记账”，应采用专用的“银行存款日记账”，账页格式一般为“三栏式”，根据收记账凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记。2012年7月1日12时3分56大连理工大学出版社（二）“银行存款”账户“银行存款”账户用来核算企业存入银行（三）“实收资本”账户实收资本是指企业实际收到投资者投入的资本，是企业所有者权益中的主要组成部分。“实收资本”账户用来核算企业实收资本的增减变动情况及其结果，股份有限公司应将本账户改为“股本”。本账户是所有者权益类账户，贷方登记企业实际收到投资者投入的资本数；借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数；期末贷方余额，表示企业实收资本或股本总额。本账户应按投资者设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“三栏式”明细账。2012年7月1日12时3分57大连理工大学出版社（三）“实收资本”账户实收资本是指企业实际收到投资者投入的资（三）“实收资本”账户2012年7月1日12时3分58大连理工大学出版社（三）“实收资本”账户2012年7月1日12时3分8大连理工（三）“实收资本”账户企业收到所有者的投资都应按实际投资数额入账。其中，以货币资金投资的，应按实际收到的款项作为投资额入账；以固定资产、原材料等实物形态投资，或以专利权、商标权等无形资产投资，应按照投资各方共同确认的价值（或评估值）作为实际投资额入账。企业在生产经营过程中所取得的收入或收益、所发生的费用或损失，不得直接增减投入资本或股本。2012年7月1日12时3分59大连理工大学出版社（三）“实收资本”账户企业收到所有者的投资都应按实际投资数额（四）“固定资产”账户“固定资产”账户用来核算企业持有的固定资产原价。本账户是资产类账户，借方登记企业增加（包括购进、接受投资、盘盈等原因增加）的固定资产原始价值；贷方登记因各种原因减少的固定资产原始价值（包括处置、投资转出、盘亏等原因减少）；期末借方余额，表示企业实际持有的固定资产原始价值。本账户应按固定资产的类别和项目设置明细账，进行明细分类核算，适合采用专用的“固定资产及折旧明细账”。2012年7月1日12时3分60大连理工大学出版社（四）“固定资产”账户“固定资产”账户用来核算企业持有的固定（五）“无形资产”账户“无形资产”账户用来核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本账户是资产类账户，借方登记取得无形资产的实际成本；贷方登记减少无形资产的实际成本；期末借方余额，表示企业实际持有的无形资产成本。本账户应按无形资产的项目设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“三栏式”明细账。2012年7月1日12时3分61大连理工大学出版社（五）“无形资产”账户“无形资产”账户用来核算企业持有的无形（六）“短期借款”账户“短期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款。本账户是负债类账户，贷方登记企业借入的各种短期借款数额；借方登记归还的借款数额；期末贷方余额，表示期末尚未偿还的短期借款。本账户应按借款种类、贷款人和币种设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“三栏式”明细账。2012年7月1日12时3分62大连理工大学出版社（六）“短期借款”账户“短期借款”账户用来核算企业向银行或其（六）“短期借款”账户2012年7月1日12时3分63大连理工大学出版社（六）“短期借款”账户2012年7月1日12时3分13大连理（七）“长期借款”账户“长期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。本账户是负债类账户，贷方登记企业借入的各种长期借款数（包括本金和利息）；借方登记各种长期借款归还数（包括本金和利息）；期末贷方余额，表示企业尚未归还的长期借款本金和利息数。本账户应按贷款单位和贷款种类，设置明细账，分别“本金”、“利息调整”等进行明细分类核算，适合采用“贷方多栏式”明细账。2012年7月1日12时3分64大连理工大学出版社（七）“长期借款”账户“长期借款”账户用来核算企业向银行或其（七）“长期借款”账户2012年7月1日12时3分65大连理工大学出版社（七）“长期借款”账户2012年7月1日12时3分15大连理

三、完成资金筹集业务核算工作为使教材使用者更加直观具体地掌握企业会计核算内容与方法，本教材以“抚顺长江机械厂股份有限公司”为模拟企业，进行详尽具体的讲解。2012年7月1日12时3分66大连理工大学出版社

三、完成资金筹集业务核算工作为使教材使用者更加直观具体地掌三、完成资金筹集业务核算工作（1）所有者投入资本一方面：资产增加；另一方面：所有者权益增加资产所有者权益借：“银行存款”、“库存现金”贷：“实收资本”或“股本”借：“原材料”“固定资产”贷：“实收资本”或“股本”借：“无形资产”贷：“实收资本”或“股本”2012年7月1日12时3分67大连理工大学出版社三、完成资金筹集业务核算工作2012年7月1日12时3分17三、完成资金筹集业务核算工作（2）借款一方面：资产增加；另一方面：负债增加资产所有者权益借：“银行存款”贷：“短期借款”借：“银行存款”贷：“长期期借款”2012年7月1日12时3分68大连理工大学出版社三、完成资金筹集业务核算工作2012年7月1日12时3分18抚顺长江机械厂股份有限公司是一般纳税人，增值税税率17%，企业所得税税率25％。2011年12月末，注册资本720万元，其中，吴长江投资500万元，吴长海投资100万元，抚顺星光电子厂投资120万元。2012年7月1日12时3分69大连理工大学出版社抚顺长江机械厂股份有限公司是一般纳税人，增值税税率17%，企抚顺长江机械厂股份有限公司企业法人：吴长江，董事长，负责企业全面工作.总经理：吴长海，负责企业生产经营。会计科共5人，其中：科长李华:会计主管，全面负责会计科工作；副科长刘玉:负责制单、登记总账、编制报表等工作；出纳李明:负责收款、付款、提现金、存现金等业务，并负责登记日记账；记账张丽:负责登记全部明细账工作；稽核王红:负责内部审计、装订并保管会计凭证等工作。2012年7月1日12时3分70大连理工大学出版社抚顺长江机械厂股份有限公司企业法人：吴长江，董事长，负责企业以下选择2012年1月份有关业务抚顺长江机械厂股份有限公司（以下简称本企业）与本企业原股东之一的抚顺星光电子厂达成增补投资协议如下：2012年7月1日12时3分71大连理工大学出版社以下选择2012年1月份有关业务抚顺长江机械厂股份有限公司（投资协议书（摘录）2012年7月1日12时3分72大连理工大学出版社投资协议书（摘录）2012年7月1日12时3分22大连理工大【会计工作1】1月4日，本企业收到抚顺星光电机厂投资款600000元，出纳李明收到对方转账支票（正联），开具收款收据交给对方企业。出纳李明填写银行进账单，连同支票送交银行，银行收下转账支票，并将银行进账单第三联（收账通知）盖章后交给出纳李明带回财务科。原始凭证“银行进账单”和“收款收据”如下。2012年7月1日12时3分73大连理工大学出版社【会计工作1】1月4日，本企业收到抚顺星光电机厂投资款600银行进账单2012年7月1日12时3分74大连理工大学出版社银行进账单2012年7月1日12时3分24大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分75大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分25大连理工大学出版社【工作过程】该笔经济业务，引起资产要素和所有者权益要素发生变化。审核银行进账单：银行存款增加了600000元，应该记在企业资产要素中“银行存款”账户的借方，表示银行存款的增加。审核收款收据：收款事由是抚顺星光电机厂对本企业的投资增加了600000元，应该记在企业所有者权益要素中“实收资本”账户的贷方，表示实收资本的增加。2012年7月1日12时3分76大连理工大学出版社【工作过程】该笔经济业务，引起资产要素和所有者权益要素发生变【工作指导1】由于本企业是股份公司，因此，将“实收资本”改为“股本”。根据上述分析的结果，财会人员应根据“投资协议书（副本）”、“银行进账单”和“收款收据”，填制记账凭证。2012年7月1日12时3分77大连理工大学出版社【工作指导1】由于本企业是股份公司，因此，将“实收资本”改为2012年7月1日12时3分78大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分28大连理工大学出版社【工作指导2】在实际工作中，每发生一笔业务都要编制有关记账凭证。为了方便教学，大部分教材和任课教师都将上述记账凭证中应借和应贷方向、会计科目和金额这三个关键要素抽象出来，编制成“会计分录”（简称“分录”）如下：借：银行存款600000贷：实收资本——抚顺星光电机厂600000在实际工作中，应借和应贷方向、会计科目和金额是记账凭证中最重要的项目，此外，记账凭证还包括日期、编号、摘要、所附单据张数、签字或盖章、记账符号、空格注销线等项目，有关人员要一一填写，确保记账凭证书写规范、项目齐全。2012年7月1日12时3分79大连理工大学出版社【工作指导2】在实际工作中，每发生一笔业务都要编制有关记账凭【会计工作2】1月4日，收到抚顺星光电机厂按投资协议向企业投入的新设备一台，价值50000元，投入专利权一项，双方协商价格为150000元。原始凭证“产权转移书”、“资产评估报告表”、“固定资产验收单。2012年7月1日12时3分80大连理工大学出版社【会计工作2】1月4日，收到抚顺星光电机厂按投资协议向企业投2012年7月1日12时3分81大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分31大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分82大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分32大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分83大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分33大连理工大学出版社【工作过程】该笔经济业务发生后，同样引起资产要素和所有者权益要素发生变化。由于接受投资的项目，企业资产要素中的固定资产和无形资产分别增加50000元和150000元，应分别记在“固定资产”、“无形资产”账户的借方，表示增加。同时，企业所有者权益要素中的投入资本项目增加，应记在“股本”账户的贷方200000元。2012年7月1日12时3分84大连理工大学出版社【工作过程】该笔经济业务发生后，同样引起资产要素和所有者权益会计人员可以在头脑中形成如下会计分录：借：固定资产——生产车间机器设备50000无形资产——专利权150000贷：实收资本——抚顺星光电机厂200000根据上述分析结果，财会人员应根据相关单据，填制记账凭证。2012年7月1日12时3分85大连理工大学出版社会计人员可以在头脑中形成如下会计分录：借：固定资产——生产车2012年7月1日12时3分86大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分36大连理工大学出版社【会计工作3】1月4日，企业向建设银行申请流动资金贷款500000元存入银行（还款期限为半年）。原始凭证“借款借据”和“借款合同”（副本）。2012年7月1日12时3分87大连理工大学出版社【会计工作3】1月4日，企业向建设银行申请流动资金贷款500中国建设银行短期借款合同2012年7月1日12时3分88大连理工大学出版社中国建设银行短期借款合同2012年7月1日12时3分38大连2012年7月1日12时3分89大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分39大连理工大学出版社【工作过程】该笔经济业务发生后，引起资产要素和负债要素之间发生变动。一方面，贷款转存凭证第四联是收款通知，表明企业资产要素中银行存款项目增加500000元，应借记“银行存款”账户；另一方面，“