帐户及复式记帐会计衡等式课件

帐户及复式记帐第一节会计衡等式第二节帐户第三节复式记帐第四节简单的资产负债表、利润表、现金流量表12/6/20221第三章帐户及复式记帐帐户及复式记帐第一节会计衡等式12/5/20221第三章第一节会计衡等式一、会计基本等式一）

资产、负债、所有者权益之间的数量关系企业拥有的资产均有其来源。提供资产者对企业的资产具有要求权，即权益。资产与权益反映了同一经济资源的两个不同方面。资产总额必然等于权益总额。

资产＝权益

（1）12/6/20222第三章帐户及复式记帐第一节会计衡等式一、会计基本等式12/5/20222第三权益包括债权人的权益（即负债），和所有者的权益（所有者权益）。⑴式可表示为：资产＝负债＋所有者权益（2）

12/6/20223第三章帐户及复式记帐权益包括债权人的权益（即负债），和所有者的权益（所有者权益）等式（2）称为资产负债表会计等式。它反映了会计主体在某一时日资产与权益（负债和所有者权益）之间的恒等关系，是设置账户、复式记账、试算平衡、设计与编制资产负债表的理论依据。12/6/20224第三章帐户及复式记帐等式（2）称为资产负债表会计等式。它反映了会计主体在某一时日会计等式的平衡关系，可以用一张简明的资产负债表来反映。

资产负债表（简式）XX年X月30日单位：元

资产金

额负债及所有者权益金额现金2，000短期借款6，000银行存款40，000应付账款16，000应收账款8，000长期借款8，000原材料10，000产成品10，000实收资本28，000固定资产10，000资本公积10，000无形资产未分配利润12，000资产总计80，000负债及所有者权益总计80，00012/6/20225第三章帐户及复式记帐会计等式的平衡关系，可以用一张简明的资产负债表来反映。资产二）收入、费用、利润之间数量关系一定期间的营业收入与费用配比，即为该期间所实现的经营成果即利润或亏损。收入－费用＝利润（3）上述等式称为利润表会计等式，它是企业计算确定经营成果，设计和编制利润表的理论依据。12/6/20226第三章帐户及复式记帐二）收入、费用、利润之间数量关系一定期间的营业收入与费用配比利润表会计等式可以用一张简略的利润表来反映。

利润表（简表）

2003年8月份单位：元

项目

金额一、产品销售收入

12，000减：产品销售成本8，000二、产品销售利润

4，000减：管理费用1，

600

三、营业利润

2，40012/6/20227第三章帐户及复式记帐利润表会计等式可以用一张简略的利润表来反映。三)会计基本等式的转化形式（2）（3）两个会计基本等式可以综合在一起表示为：资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）即：资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入（4）这个关系式是动态会计等式，表示企业在营运过程中增值的情况。在会计期末结算时，利润转入所有者权益，，会计等式（4）又变为会计等式（2）即资产＝负债＋所有者权益12/6/20228第三章帐户及复式记帐三)会计基本等式的转化形式（2）（3）两个会计基本等式可以例题：会计要素关系示意图

会计事项：①开业投入股本400、借款100；②购置固产300；③买进材料120；④领用材料100；⑤支付人工费用50；⑥折旧费用30；⑦产品完工140；⑧出售产品130收回190；⑨交纳所得税20

股本400借款100

①500300-②-固定资产120-

③-材料120100-④-领料10050----⑤--------工

5030--⑥--费

30完工140---⑦-140出售130---⑧---190

20---⑨---20(所得税)开业:资产(货币)500=负债(借款)100+权益(股本)400

本期：收入190—费用150(130+20)=利润(未分配)40期末：资产540=负债100+所有者权益(400+40)期末资产:

货币200+固定资产270+材料20+在产品40+

产成品10=54012/6/20229第三章帐户及复式记帐例题：会计要素关系示意图会计事项：股本4会计要素间的互相联系

静态（期初）：资产=负债+所有者权益动态（过程）：收入-费用=利润静态与动态联系：资产=负债+所有者权益+(收入-费用)500=100+400190－150=40(未分配)540=100＋(400+190－150)静态（期末）：资产=负债+所有者权益540=100+44012/6/202210第三章帐户及复式记帐会计要素间的互相联系静态（期初）：资产1）经济业务及类型经济业务也称会计事项，指在生产经营过程中发生的能以货币计量的，并能引起会计要素发生增减变化的事项。经济业务分为：外部经济业务：即对外经济往来所产生的经济业务；内部经济业务：即企业内部的经济事项。四）经济业务及其对会计等式的影响12/6/202211第三章帐户及复式记帐1）经济业务及类型四）经济业务及其对会计等式的影响12/5/企业经济业务对会计等式的影响四种类型（1）引起等式两边会计要素同增（2）引起等式两边会计要素同减（3）引起等式左边会计要素发生增减（4）引起等式右边会计要素发生增减12/6/202212第三章帐户及复式记帐企业经济业务对会计等式的影响四种类型12/5/202212第期初：资产800＝负债300＋所有者权益500期初：资产＝负债＋所有者权益800300500A+50+50B-60-60C+200-200D–60+60期末：资产＝负债＋所有者权益790180610本期：A新投资现金50；B用银行存款60，归还短期借款；C从银行提取现金200；D债券换股票60。12/6/202213第三章帐户及复式记帐期初：资产800＝负债300＋所有者权益500期初：资产＝负第二节帐户一、会计科目的概念1）会计科目的概念对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。为了便于记账、汇总和适用于会计电算化，对会计科目规定统一的编号。12/6/202214第三章帐户及复式记帐第二节帐户一、会计科目的概念12/5/2022会计要素的再分类——会计科目科目本身的涵义就是归类的意思

界门亚门纲目科属种虎白菜动物

脊索脊椎哺乳食肉猫猫虎

植物种子

被子

双子叶十字花十字花油菜白菜

会计科目与会计(要素)项目有何区别

会计要素项目和会计科目都是对会计对象的细分,原则上每一个会计要素项目都可成为一个会计科目,但后者更具有灵活性.

12/6/202215第三章帐户及复式记帐会计要素的再分类——会计科目虎动物脊索脊椎哺乳1.每一会计要素的全部内容,必须由该要素所划分的会计科目所涵盖,不遗漏或交叉重复会计要素1234会计要素324╳╳会计要素12342.会计科目设置的多少，既要考虑提供会计信息的需要，又要考虑节约会计工作量。

3.会计科目的名称应该统一、规范，通俗易懂,体现会计主体的特点。

2）设置会计科目要求12/6/202216第三章帐户及复式记帐1.每一会计要素的全部内容,必须由该要素所会计要素13）会计科目的分类⑴按会计要素分类。主要分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。这是最基本的分类。12/6/202217第三章帐户及复式记帐3）会计科目的分类⑴按会计要素分类。12/5/202217第⑵按提供核算指标详细程度分类分为总分类科目、明细分类科目。总分类科目，又称一级科目、总帐科目。它是对会计对象的具体内容进行总括分类的科目，所提供的是总括核算指标。如现金。一般由财政部统一制定。12/6/202218第三章帐户及复式记帐⑵按提供核算指标详细程度分类分为总分类科目、明细分类科目。1明细分类科目，又称明细科目。它是对总分类科目所含内容作进一步分类，提供详细、具体的核算指标的科目。除会计制度有规定外，企业可根据需要，自行规定。若某一级科目统驭的明细科目过多，可在一级科目与明细科目之间增设二级科目，如在“原材料”总分类科目下面，设立“原料及主要材料”、“辅助材料”等二级科目。

12/6/202219第三章帐户及复式记帐明细分类科目，又称明细科目。它是对总分类科目所含内容作进一步⑶按期末是否有余额分类分为：永久性科目和临时性科目为资产负债表中各个项目设置的科目称为永久性科目。为损益表中各个项目设置收入和费用科目称为临时性科目，在每一个会计期间结束时，临时性科目必须转出，这些转出的收入、费用数字构成了利润表中的数字，临时性科目期末无余额。12/6/202220第三章帐户及复式记帐⑶按期末是否有余额分类分为：永久性科目和临时性科目12/5/4）、会计科目的设置原则⑴合法性原则⑵相关性原则⑶实用性原则⑷统一性和灵活性相结合原则⑸相对稳定性原则12/6/202221第三章帐户及复式记帐4）、会计科目的设置原则⑴合法性原则12/5/202221第二、帐户----会计分类数据的记录载体一）、帐户的含义账户：根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变化情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。12/6/202222第三章帐户及复式记帐二、帐户----会计分类数据的记录载体一）、帐户的含义1二)账户的实质账户是用以分类记录由定量描述经济业务所产生的数据。每一账户都记录一个特定类别的数据；反之，某一特定类别的数据，必然集中在一个特定账户中记录。三)账户设置的依据——会计科目一级会计科目总账的依据明细会计科目

明细账的依据12/6/202223第三章帐户及复式记帐二)账户的实质12/5/202223第三章帐户及复式记帐明细分类账户，又分为二级明细分类账户和三级明细分类账户。四）、账户分类（同科目分类）

如：｛总分类账户明细分类账户科目分类｝总分类科目明细分类科目帐户分类12/6/202224第三章帐户及复式记帐明细分类账户，又分为二级明细分类账户和三级明细分类账户。四）五）账户与会计科目的联系和区别联系：1、二者都是对会计具体内容的科学分类，口径一致，性质相同。2、会计科目是账户的名称，是设置账户的依据；账户是会计科目的具体应用。区别：会计科目不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。

12/6/202225第三章帐户及复式记帐五）账户与会计科目的联系和区别12/5/202225第三章帐六）账户的基本结构经济业务变化有增加和减少两方面；账户分左方、右方，一方记增加，另一方记减少。登记本期增加的金额合计，称为本期增加发生额；登记本期减少的金额合计，称为本期减少发生额；增减相抵后的差额，称为余额。余额按照时间不同分为期初余额和期末余额，其基本关系如下：

期末余额=期初余额+本期增加发生额－本期减少发生额12/6/202226第三章帐户及复式记帐六）账户的基本结构经济业务变化有增加和减少两方面；账户分左方简单结构

账户名称（会计科目）左（借）方

右（贷）方12/6/202227第三章帐户及复式记帐简单结构账户名称（会计科目）

（资产、成本类）账户名称左（借）方（+）

右（贷）方（-）期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额12/6/202228第三章帐户及复式记帐

（资产、成本类）账户名称12/5/202228第三章帐户及（权益类）账户名称左（借）方（-）右（贷）方（+）

期初余额本期减少发生额本期增加发生额期末余额12/6/202229第三章帐户及复式记帐（权益类）账户名称12/5/202229第三章帐户及复式记帐年凭证编号

摘要

借方

贷方

借或贷

余额

月日XX帐户账户的具体结构及账户格式

12/6/202230第三章帐户及复式记帐年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额简化现金账户(简化格式)月初余额70021/123005/1220013/12800增加发生额500减少发生额800月末余额4002002年摘要借方金额+贷方金额

_借贷余额月日113011月末余额借700125销售收入200借90013送存银行800借10021收回人欠300借4003112月发生额余额500800借400

现金

账户

12/6/202231第三章帐户及复式记帐简化现金账户(简化格式)月初余额70021/1第三节复式记帐记账方法是指在经济业务发生以后，运用特定的记账符号和记账规则，在有关的账户中加以记录的一种会计工作方法。记账方法经历了由单式记账法到复式记账法的过程。12/6/202232第三章帐户及复式记帐第三节复式记帐记账方法是指在经济业务发生以后，运（一）、单式记账法经济业务发生后，对所涉及的会计要素的变化只在一个账户记录，记录时以“钱款”数额增减为主。例如，用现金购物，只记现金减少，不记物的增加。一记账方法的种类12/6/202233第三章帐户及复式记帐（一）、单式记账法一记账方法的种类12/5/202233

（二）、复式记账法1、概念：～在每一项经济业务发生后，都要以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。例如，用现金购材料，一方面记现金减少，另一方面记材料增加。12/6/202234第三章帐户及复式记帐（二）、复式记账法12/5/202234第三章帐户及2、复式记账法基本特征：（１）对于每一项经济业务都要在两个或两个以上的账户中加以记录，并据此了解经济业务发生的来龙去脉；（２）以相等金额在两个或两个以上的账户同时记录，可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检验账户记录是否正确；（３）对每一项经济业务都要在相互联系的账户间进行记录，强调了账户间的对应关系，为建立完整的账户体系、分析经济业务提供了依据。复式记账法的产生是会计发展史上的一重要里程碑，标志着科学的记账方法的形成。12/6/202235第三章帐户及复式记帐2、复式记账法基本特征：（１）对于每一项经济业务都要在两个或3、复式记账法种类借贷记账法：是以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。收付记账法：是以“收”和“付”作为记账符号的一种记账方法。曾在我国行政、事业单位和银行系统使用。增减记账法：是以“增”和“减”作为记账符号的一种记账方法。曾在我国商业部门使用。12/6/202236第三章帐户及复式记帐3、复式记账法种类12/5/202236第三章帐户及复式记帐单式记账法和复式记账法的比较单式记账法经济业务复式记账法

1

营业收入现金1000元

2现金500元购入甲材料

3收到乙企业前欠120元

4

丙企业新欠30元.现金账记

+1000

现金账记

-500(擦去水牌原记录)现金账记+120只作备忘登记(水牌上作出记录)现金账记

+1000(果)销售收入记+1000(因)现金账记

-500(果)库存物料账记

+500(因)现金账记

+120(果)应收账款记

–120(因)营业收入账记+30(因)应收账款账记+30(果)12/6/202237第三章帐户及复式记帐单式记账法和复式记账法的比较单式记账法1、）概念：是以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。它是最早出现的复式记账法，是目前最科学、最完善的复式记账法，世界上几乎所有国家采用此法。借贷记账法已成为一种国际商业语言。我国会计准则规定：“会计记账采用借贷记账法”。二、借贷记账法12/6/202238第三章帐户及复式记帐1、）概念：是以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。它二、借贷记账法2）记账符号

“借”和“贷”本身并不表示“增加”和“减少”，只是表明记账方向。一般将左边规定为“借方”，右边规定为“贷方”。对某个账户，若规定左边“借方”记增加，右边“贷方”必记减少；反之，若规定左边“借方”记减少，右边“贷方”必记增加。账户究竟用“借方”表示增加，还是用“贷方”表示增加，主要是看账户的性质。12/6/202239第三章帐户及复式记帐二、借贷记账法2）记账符号12/5/202239第三章帐户及3）记账规则“有借必有贷，借贷必相等”，含义：对于每一笔经济业务，在某个账户的借方进行记录的同时应在另一个账户的贷方进行记录，所谓“有借必有贷”；对每一笔经济业务，账户借方记录金额要等于其贷方记录金额，所谓“借贷必相等”。注意：一笔经济业务涉及多个借方或多个贷方时，借方账户记录金额合计一定要等于贷方账户记录金额合计。12/6/202240第三章帐户及复式记帐3）记账规则12/5/202240第三章帐户及复式记帐

资产+负债+所有者权益+借贷资产一负债－所有者权益一④⑤⑥①⑧⑨③⑦②资产=负债+所有者权益经济业务变化引起会计要素变化类型12/6/202241第三章帐户及复式记帐资产+负债+所有者权益+借贷资产一负债－所记账规则的应用——编制会计分录记账规则指导会计分录的编制，会计分录体现记账规则的要求。什么是会计分录？指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记录。分为简单分录和复合分录。会计分录的格式：借：×××(账户名)×××(金额)贷:××××(账户名)×××(金额)12/6/202242第三章帐户及复式记帐记账规则的应用——编制会计分录记账规则指导会计分录的编制，会如何编制会计分录在分析经济业务的基础上,按照会计分录的格式书写出会计分录.分析经济业务的程序和步骤是:①引起哪些要素项目的变化(变化的项目/金额/增或减)②根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额③根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方12/6/202243第三章帐户及复式记帐如何编制会计分录12/5/202243第三章帐户及复式记帐编制会计分录实例经济业务要素帐户方向会计分录现金500元送存银行现金300元偿还前欠购货款购进材料600元,现金支付400元,余款暂欠现金/资产存款/资产现金/资产欠款/负债材料/资产

现金/资产

欠款/负债现金

银行存款现金

应付账款材料现金应付账款贷方借方贷方借方借方贷方贷方借:银行存款500贷:现金500借:应付账款300

贷:现金300借:材料600贷:现金400

应付账款200

12/6/202244第三章帐户及复式记帐编制会计分录实例经济业务要素帐户方向会计分录现金500元送存4）试算平衡按照借贷记账法记账，必然出现下列借贷平衡关系：1）∑借方发生额=∑贷方发生额原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应该是借贷相等。2）∑账户借方余额=∑账户贷方余额或∑账户期初借方余额=∑账户期初贷方余额∑账户期末借方余额=∑账户期末贷方余额原因：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额。12/6/202245第三章帐户及复式记帐4）试算平衡按照借贷记账法记账，必然出现下列借贷平衡关系：1试算平衡是检验账簿记录是否正确的一种有效手段，如果试算不平衡，可以肯定账户的记录有问题。但是如果试算平衡，不能确保账簿记录没有问题。因为存在（１）漏记某项经济业务；（２）重记某项经济业务；（３）某项经济业务记录方向正确，但账户用错；（４）某项经济业务账户使用正确，但方向颠倒；（５）借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并互相抵消等等。因此在试算平衡时，应采取其他如：对账、财产清查等方法确保账簿记录的正确性，以提高会计信息质量。12/6/202246第三章帐户及复式记帐试算平衡是检验账簿记录是否正确的一种有效手段，如果试算不平衡帐户及复式记帐第一节会计衡等式第二节帐户第三节复式记帐第四节简单的资产负债表、利润表、现金流量表12/6/202247第三章帐户及复式记帐帐户及复式记帐第一节会计衡等式12/5/20221第三章第一节会计衡等式一、会计基本等式一）

资产、负债、所有者权益之间的数量关系企业拥有的资产均有其来源。提供资产者对企业的资产具有要求权，即权益。资产与权益反映了同一经济资源的两个不同方面。资产总额必然等于权益总额。

资产＝权益

（1）12/6/202248第三章帐户及复式记帐第一节会计衡等式一、会计基本等式12/5/20222第三权益包括债权人的权益（即负债），和所有者的权益（所有者权益）。⑴式可表示为：资产＝负债＋所有者权益（2）

12/6/202249第三章帐户及复式记帐权益包括债权人的权益（即负债），和所有者的权益（所有者权益）等式（2）称为资产负债表会计等式。它反映了会计主体在某一时日资产与权益（负债和所有者权益）之间的恒等关系，是设置账户、复式记账、试算平衡、设计与编制资产负债表的理论依据。12/6/202250第三章帐户及复式记帐等式（2）称为资产负债表会计等式。它反映了会计主体在某一时日会计等式的平衡关系，可以用一张简明的资产负债表来反映。

资产负债表（简式）XX年X月30日单位：元

资产金

额负债及所有者权益金额现金2，000短期借款6，000银行存款40，000应付账款16，000应收账款8，000长期借款8，000原材料10，000产成品10，000实收资本28，000固定资产10，000资本公积10，000无形资产未分配利润12，000资产总计80，000负债及所有者权益总计80，00012/6/202251第三章帐户及复式记帐会计等式的平衡关系，可以用一张简明的资产负债表来反映。资产二）收入、费用、利润之间数量关系一定期间的营业收入与费用配比，即为该期间所实现的经营成果即利润或亏损。收入－费用＝利润（3）上述等式称为利润表会计等式，它是企业计算确定经营成果，设计和编制利润表的理论依据。12/6/202252第三章帐户及复式记帐二）收入、费用、利润之间数量关系一定期间的营业收入与费用配比利润表会计等式可以用一张简略的利润表来反映。

利润表（简表）

2003年8月份单位：元

项目

金额一、产品销售收入

12，000减：产品销售成本8，000二、产品销售利润

4，000减：管理费用1，

600

三、营业利润

2，40012/6/202253第三章帐户及复式记帐利润表会计等式可以用一张简略的利润表来反映。三)会计基本等式的转化形式（2）（3）两个会计基本等式可以综合在一起表示为：资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）即：资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入（4）这个关系式是动态会计等式，表示企业在营运过程中增值的情况。在会计期末结算时，利润转入所有者权益，，会计等式（4）又变为会计等式（2）即资产＝负债＋所有者权益12/6/202254第三章帐户及复式记帐三)会计基本等式的转化形式（2）（3）两个会计基本等式可以例题：会计要素关系示意图

会计事项：①开业投入股本400、借款100；②购置固产300；③买进材料120；④领用材料100；⑤支付人工费用50；⑥折旧费用30；⑦产品完工140；⑧出售产品130收回190；⑨交纳所得税20

股本400借款100

①500300-②-固定资产120-

③-材料120100-④-领料10050----⑤--------工

5030--⑥--费

30完工140---⑦-140出售130---⑧---190

20---⑨---20(所得税)开业:资产(货币)500=负债(借款)100+权益(股本)400

本期：收入190—费用150(130+20)=利润(未分配)40期末：资产540=负债100+所有者权益(400+40)期末资产:

货币200+固定资产270+材料20+在产品40+

产成品10=54012/6/202255第三章帐户及复式记帐例题：会计要素关系示意图会计事项：股本4会计要素间的互相联系

静态（期初）：资产=负债+所有者权益动态（过程）：收入-费用=利润静态与动态联系：资产=负债+所有者权益+(收入-费用)500=100+400190－150=40(未分配)540=100＋(400+190－150)静态（期末）：资产=负债+所有者权益540=100+44012/6/202256第三章帐户及复式记帐会计要素间的互相联系静态（期初）：资产1）经济业务及类型经济业务也称会计事项，指在生产经营过程中发生的能以货币计量的，并能引起会计要素发生增减变化的事项。经济业务分为：外部经济业务：即对外经济往来所产生的经济业务；内部经济业务：即企业内部的经济事项。四）经济业务及其对会计等式的影响12/6/202257第三章帐户及复式记帐1）经济业务及类型四）经济业务及其对会计等式的影响12/5/企业经济业务对会计等式的影响四种类型（1）引起等式两边会计要素同增（2）引起等式两边会计要素同减（3）引起等式左边会计要素发生增减（4）引起等式右边会计要素发生增减12/6/202258第三章帐户及复式记帐企业经济业务对会计等式的影响四种类型12/5/202212第期初：资产800＝负债300＋所有者权益500期初：资产＝负债＋所有者权益800300500A+50+50B-60-60C+200-200D–60+60期末：资产＝负债＋所有者权益790180610本期：A新投资现金50；B用银行存款60，归还短期借款；C从银行提取现金200；D债券换股票60。12/6/202259第三章帐户及复式记帐期初：资产800＝负债300＋所有者权益500期初：资产＝负第二节帐户一、会计科目的概念1）会计科目的概念对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。为了便于记账、汇总和适用于会计电算化，对会计科目规定统一的编号。12/6/202260第三章帐户及复式记帐第二节帐户一、会计科目的概念12/5/2022会计要素的再分类——会计科目科目本身的涵义就是归类的意思

界门亚门纲目科属种虎白菜动物

脊索脊椎哺乳食肉猫猫虎

植物种子

被子

双子叶十字花十字花油菜白菜

会计科目与会计(要素)项目有何区别

会计要素项目和会计科目都是对会计对象的细分,原则上每一个会计要素项目都可成为一个会计科目,但后者更具有灵活性.

12/6/202261第三章帐户及复式记帐会计要素的再分类——会计科目虎动物脊索脊椎哺乳1.每一会计要素的全部内容,必须由该要素所划分的会计科目所涵盖,不遗漏或交叉重复会计要素1234会计要素324╳╳会计要素12342.会计科目设置的多少，既要考虑提供会计信息的需要，又要考虑节约会计工作量。

3.会计科目的名称应该统一、规范，通俗易懂,体现会计主体的特点。

2）设置会计科目要求12/6/202262第三章帐户及复式记帐1.每一会计要素的全部内容,必须由该要素所会计要素13）会计科目的分类⑴按会计要素分类。主要分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。这是最基本的分类。12/6/202263第三章帐户及复式记帐3）会计科目的分类⑴按会计要素分类。12/5/202217第⑵按提供核算指标详细程度分类分为总分类科目、明细分类科目。总分类科目，又称一级科目、总帐科目。它是对会计对象的具体内容进行总括分类的科目，所提供的是总括核算指标。如现金。一般由财政部统一制定。12/6/202264第三章帐户及复式记帐⑵按提供核算指标详细程度分类分为总分类科目、明细分类科目。1明细分类科目，又称明细科目。它是对总分类科目所含内容作进一步分类，提供详细、具体的核算指标的科目。除会计制度有规定外，企业可根据需要，自行规定。若某一级科目统驭的明细科目过多，可在一级科目与明细科目之间增设二级科目，如在“原材料”总分类科目下面，设立“原料及主要材料”、“辅助材料”等二级科目。

12/6/202265第三章帐户及复式记帐明细分类科目，又称明细科目。它是对总分类科目所含内容作进一步⑶按期末是否有余额分类分为：永久性科目和临时性科目为资产负债表中各个项目设置的科目称为永久性科目。为损益表中各个项目设置收入和费用科目称为临时性科目，在每一个会计期间结束时，临时性科目必须转出，这些转出的收入、费用数字构成了利润表中的数字，临时性科目期末无余额。12/6/202266第三章帐户及复式记帐⑶按期末是否有余额分类分为：永久性科目和临时性科目12/5/4）、会计科目的设置原则⑴合法性原则⑵相关性原则⑶实用性原则⑷统一性和灵活性相结合原则⑸相对稳定性原则12/6/202267第三章帐户及复式记帐4）、会计科目的设置原则⑴合法性原则12/5/202221第二、帐户----会计分类数据的记录载体一）、帐户的含义账户：根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变化情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。12/6/202268第三章帐户及复式记帐二、帐户----会计分类数据的记录载体一）、帐户的含义1二)账户的实质账户是用以分类记录由定量描述经济业务所产生的数据。每一账户都记录一个特定类别的数据；反之，某一特定类别的数据，必然集中在一个特定账户中记录。三)账户设置的依据——会计科目一级会计科目总账的依据明细会计科目

明细账的依据12/6/202269第三章帐户及复式记帐二)账户的实质12/5/202223第三章帐户及复式记帐明细分类账户，又分为二级明细分类账户和三级明细分类账户。四）、账户分类（同科目分类）

如：｛总分类账户明细分类账户科目分类｝总分类科目明细分类科目帐户分类12/6/202270第三章帐户及复式记帐明细分类账户，又分为二级明细分类账户和三级明细分类账户。四）五）账户与会计科目的联系和区别联系：1、二者都是对会计具体内容的科学分类，口径一致，性质相同。2、会计科目是账户的名称，是设置账户的依据；账户是会计科目的具体应用。区别：会计科目不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。

12/6/202271第三章帐户及复式记帐五）账户与会计科目的联系和区别12/5/202225第三章帐六）账户的基本结构经济业务变化有增加和减少两方面；账户分左方、右方，一方记增加，另一方记减少。登记本期增加的金额合计，称为本期增加发生额；登记本期减少的金额合计，称为本期减少发生额；增减相抵后的差额，称为余额。余额按照时间不同分为期初余额和期末余额，其基本关系如下：

期末余额=期初余额+本期增加发生额－本期减少发生额12/6/202272第三章帐户及复式记帐六）账户的基本结构经济业务变化有增加和减少两方面；账户分左方简单结构

账户名称（会计科目）左（借）方

右（贷）方12/6/202273第三章帐户及复式记帐简单结构账户名称（会计科目）

（资产、成本类）账户名称左（借）方（+）

右（贷）方（-）期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额12/6/202274第三章帐户及复式记帐

（资产、成本类）账户名称12/5/202228第三章帐户及（权益类）账户名称左（借）方（-）右（贷）方（+）

期初余额本期减少发生额本期增加发生额期末余额12/6/202275第三章帐户及复式记帐（权益类）账户名称12/5/202229第三章帐户及复式记帐年凭证编号

摘要

借方

贷方

借或贷

余额

月日XX帐户账户的具体结构及账户格式

12/6/202276第三章帐户及复式记帐年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额简化现金账户(简化格式)月初余额70021/123005/1220013/12800增加发生额500减少发生额800月末余额4002002年摘要借方金额+贷方金额

_借贷余额月日113011月末余额借700125销售收入200借90013送存银行800借10021收回人欠300借4003112月发生额余额500800借400

现金

账户

12/6/202277第三章帐户及复式记帐简化现金账户(简化格式)月初余额70021/1第三节复式记帐记账方法是指在经济业务发生以后，运用特定的记账符号和记账规则，在有关的账户中加以记录的一种会计工作方法。记账方法经历了由单式记账法到复式记账法的过程。12/6/202278第三章帐户及复式记帐第三节复式记帐记账方法是指在经济业务发生以后，运（一）、单式记账法经济业务发生后，对所涉及的会计要素的变化只在一个账户记录，记录时以“钱款”数额增减为主。例如，用现金购物，只记现金减少，不记物的增加。一记账方法的种类12/6/202279第三章帐户及复式记帐（一）、单式记账法一记账方法的种类12/5/202233

（二）、复式记账法1、概念：～在每一项经济业务发生后，都要以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。例如，用现金购材料，一方面记现金减少，另一方面记材料增加。12/6/202280第三章帐户及复式记帐（二）、复式记账法12/5/202234第三章帐户及2、复式记账法基本特征：（１）对于每一项经济业务都要在两个或两个以上的账户中加以记录，并据此了解经济业务发生的来龙去脉；（２）以相等金额在两个或两个以上的账户同时记录，可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检验账户记录是否正确；（３）对每一项经济业务都要在相互联系的账户间进行记录，强调了账户间的对应关系，为建立完整的账户体系、分析经济业务提供了依据。复式记账法的产生是会计发展史上的一重要里程碑，标志着科学的记账方法的形成。12/6/202281第三章帐户及复式记帐2、复式记账法基本特征：（１）对于每一项经济业务都要在两个或3、复式记账法种类借贷记账法：是以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。收付记账法：是以“收”和“付”作为记账符号的一种记账方法。曾在我国行政、事业单位和银行系统使用。增减记账法：是以“增”和“减”作为记账符号的一种记账方法。曾在我国商业部门使用。12/6/202282第三章帐户及复式记帐3、复式记账法种类12/5/202236第三章帐户及复式记帐单式记账法和复式记账法的比较单式记账法经济业务复式记账法

1

营业收入现金1000元

2现金500元购入甲材料

3收到乙企业前欠120元

4

丙企业新欠30元.现金账记

+1000

现金账记

-500(擦去水牌原记录)现金账记+120只作备忘登记(水牌上作出记录)现金账记

+1000(果)销售收入记+1000(因)现金账记

-500(果)库存物料账记

+500(因)现金账记

+120(果)应收账款记

–120(因)营业收入账