复式记账概述及其应用课件

复式记账原理及其应用第一节复式记账概述第二节借贷记账法原理第三节借贷记账法的应用第四节账户按用途和结构分类08/2006贵州财经学院会计学院喻洁复式记账原理及其应用第一节复式记账概述08/2006贵州1第一节复式记账概述一复式记账概述二复式记帐的特点三复式记帐法的分类08/2006贵州财经学院会计学院喻洁第一节复式记账概述一复式记账概述08/2006贵州财经学院2一复式记账概述记账方法:经济业务发生后,将其记录在账户中的方法,按涉及账户是否单一可分为单式记账法和复式记账法.复式记账法:对发生的每一项经济业务都必须以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记的一种记账方法.08/2006贵州财经学院会计学院喻洁一复式记账概述记账方法:经济业务发生后,将其记录在账户中的方3二复式记账法的特点:以会计恒等式为原理互相联系地反映企业经济活动的来龙去脉便于检查账簿记录的正确性08/2006贵州财经学院会计学院喻洁二复式记账法的特点:以会计恒等式为原理08/2006贵州财经4三复式记账法的分类:收付记账法增减记账法借贷记账法.08/2006贵州财经学院会计学院喻洁三复式记账法的分类:收付记账法08/2006贵州财经学院会计5第二节借贷记账法的基本原理一借贷记账法的基本内容二借贷记账法的基本步骤三总分类帐和明细分类帐户的平行登记08/2006贵州财经学院会计学院喻洁第二节借贷记账法的基本原理一借贷记账法的基本内容08/26一借贷记账法的基本内容概念:借贷记账法是运用复式记账的基本原理,以“借”“贷”作为记账符号,以“有借必有贷,借贷必相等”作为记账规则的一种记账方法.记账符号账户结构记账规则试算平衡08/2006贵州财经学院会计学院喻洁一借贷记账法的基本内容概念:借贷记账法是运用复式记账的基本7(一)记账符号“借”“贷”08/2006贵州财经学院会计学院喻洁(一)记账符号“借”08/2006贵州财经学院会8(二)账户结构资产类,负债类,所有者权益类,收入类,费用类,成本类由帐户的经济性质决定增加减少的方向借帐户名称贷08/2006贵州财经学院会计学院喻洁(二)账户结构资产类,负债类,所有者权益类,由帐户的经济性质9资产类期初余额本期增加额期末余额本期减少额借贷08/2006贵州财经学院会计学院喻洁资产类期初余额本期减少额借贷08/2006贵10负债类借贷期初余额本期增加额本期减少额期末余额08/2006贵州财经学院会计学院喻洁负债类借贷期初余额本期减少额期末余额08/2006贵州财经学11所有者权益借贷期初余额本期增加额本期减少额期末余额08/2006贵州财经学院会计学院喻洁所有者权益借贷期初余额本期减少额期末余额08/2006贵州财12收入类借贷本期增加额本期减少额08/2006贵州财经学院会计学院喻洁收入类借贷本期增加额本期减少额08/2006贵州财经学院13费用类借贷本期增加额本期减少额08/2006贵州财经学院会计学院喻洁费用类借贷本期增加额本期减少额08/2006贵州财经学院会计14成本类借贷期初余额本期增加额期末余额本期减少额08/2006贵州财经学院会计学院喻洁成本类借贷期初余额本期减少额08/2006贵州财经学院会计学15(三)记帐规则有借必有贷,借贷必相等例:现金存进银行借:银行存款 贷:现金对应帐户和帐户对应关系会计分录08/2006贵州财经学院会计学院喻洁(三)记帐规则有借必有贷,借贷必相等08/2006贵州财经学16对应帐户和帐户对应关系帐户的对应关系:帐户之间形成的应借应贷的相互关系对应帐户:发生对应关系的帐户通过了解帐户对应关系,了解经济业务的来龙去脉,弄清会计要素的增减变化情况并进行监督08/2006贵州财经学院会计学院喻洁对应帐户和帐户对应关系帐户的对应关系:帐户之间形成的应借应贷17会计分录在记帐凭证中标明某项经济业务应借应贷的帐户及其金额的记录格式:借:帐户名称金额 贷:帐户名称金额可有一借一贷,一借多贷,一贷多借会计分录编制步骤:08/2006贵州财经学院会计学院喻洁会计分录在记帐凭证中标明某项经济业务应借应贷的帐户及其金额的18编制步骤:分析该笔经济业务涉及哪几个帐户分析各帐户的经济性质,哪个帐户增加,哪个帐户减少判断哪个帐户应记入借方,哪个帐户应记入贷方08/2006贵州财经学院会计学院喻洁编制步骤:分析该笔经济业务涉及哪几个帐户08/2006贵州财19(四)试算平衡试算平衡公式:用于初步检查一定时期内发生的经济业务在帐户中的登记是否正确试算平衡方法08/2006贵州财经学院会计学院喻洁(四)试算平衡试算平衡公式:08/2006贵州财经学院会计学20试算平衡方法编制总分类帐户试算平衡表记入全部本期发生额和余额如借贷双方合计不平,则有错如借贷双方合计数相等,也不能说明帐户记录肯定正确.08/2006贵州财经学院会计学院喻洁试算平衡方法编制总分类帐户试算平衡表08/2006贵州财经学21

19X2年12月31日试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方短期借款应付帐款应付工资预提费用实收资本本年利润主营业务收入销售费用管理费用营业外支出12000227405005200001012021200880248210021880156002000088024821001200023420156005005200001012020000合计745360745360971329713278164078164008/2006贵州财经学院会计学院喻洁

19X2年12月31日试算平衡表账户22二借贷记帐法记帐的基本步骤(一)开设帐户,记入期初余额(二)编制会计分录(三)过帐(四)结账(五)对帐(六)编制财务报告08/2006贵州财经学院会计学院喻洁二借贷记帐法记帐的基本步骤(一)开设帐户,记入期初余额0823三总分类帐户和明细帐户的平行登记平行登记是指对经济业务涉及的某一总分类帐户和其所属明细分类帐户,应当采用,相同的记帐依据,记帐方向和记帐金额,既在总帐中进行总括登记,又在其所属明细帐中进行明细登记的一种过帐方法登记依据平行登记实例对平行登记步骤的总结08/2006贵州财经学院会计学院喻洁三总分类帐户和明细帐户的平行登记平行登记是指对经济业务涉及24公式:某总帐本期发生额=该总帐所属明细帐本 期发生额合计某总帐期末余额=该帐户所属明细期末余 额合计08/2006贵州财经学院会计学院喻洁公式:某总帐本期发生额=该总帐所属明细帐本25总帐和明细分类账的平行登记平行登记的原则：同时、同向、等额如6月20日赊购物料用品经济业务总帐：明细帐：物料用品应付帐款应付帐款—茂源公司应付帐款—宏达公司物料用品—清洁剂物料用品—床单④1450④14501000450100045008/2006贵州财经学院会计学院喻洁总帐和明细分类账的平行登记平行登记的原则：同时、同向、等额如26对平行登记步骤的总结(一)开设帐户,记入期初余额(二)编制会计分录(三)过帐,进行平行登记(四)结帐(五)核对总分类帐和明细帐的记录08/2006贵州财经学院会计学院喻洁对平行登记步骤的总结(一)开设帐户,记入期初余额08/20027复式记账原理及其应用第一节复式记账概述第二节借贷记账法原理第三节借贷记账法的应用第四节账户按用途和结构分类08/2006贵州财经学院会计学院喻洁复式记账原理及其应用第一节复式记账概述08/2006贵州28第一节复式记账概述一复式记账概述二复式记帐的特点三复式记帐法的分类08/2006贵州财经学院会计学院喻洁第一节复式记账概述一复式记账概述08/2006贵州财经学院29一复式记账概述记账方法:经济业务发生后,将其记录在账户中的方法,按涉及账户是否单一可分为单式记账法和复式记账法.复式记账法:对发生的每一项经济业务都必须以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记的一种记账方法.08/2006贵州财经学院会计学院喻洁一复式记账概述记账方法:经济业务发生后,将其记录在账户中的方30二复式记账法的特点:以会计恒等式为原理互相联系地反映企业经济活动的来龙去脉便于检查账簿记录的正确性08/2006贵州财经学院会计学院喻洁二复式记账法的特点:以会计恒等式为原理08/2006贵州财经31三复式记账法的分类:收付记账法增减记账法借贷记账法.08/2006贵州财经学院会计学院喻洁三复式记账法的分类:收付记账法08/2006贵州财经学院会计32第二节借贷记账法的基本原理一借贷记账法的基本内容二借贷记账法的基本步骤三总分类帐和明细分类帐户的平行登记08/2006贵州财经学院会计学院喻洁第二节借贷记账法的基本原理一借贷记账法的基本内容08/233一借贷记账法的基本内容概念:借贷记账法是运用复式记账的基本原理,以“借”“贷”作为记账符号,以“有借必有贷,借贷必相等”作为记账规则的一种记账方法.记账符号账户结构记账规则试算平衡08/2006贵州财经学院会计学院喻洁一借贷记账法的基本内容概念:借贷记账法是运用复式记账的基本34(一)记账符号“借”“贷”08/2006贵州财经学院会计学院喻洁(一)记账符号“借”08/2006贵州财经学院会35(二)账户结构资产类,负债类,所有者权益类,收入类,费用类,成本类由帐户的经济性质决定增加减少的方向借帐户名称贷08/2006贵州财经学院会计学院喻洁(二)账户结构资产类,负债类,所有者权益类,由帐户的经济性质36资产类期初余额本期增加额期末余额本期减少额借贷08/2006贵州财经学院会计学院喻洁资产类期初余额本期减少额借贷08/2006贵37负债类借贷期初余额本期增加额本期减少额期末余额08/2006贵州财经学院会计学院喻洁负债类借贷期初余额本期减少额期末余额08/2006贵州财经学38所有者权益借贷期初余额本期增加额本期减少额期末余额08/2006贵州财经学院会计学院喻洁所有者权益借贷期初余额本期减少额期末余额08/2006贵州财39收入类借贷本期增加额本期减少额08/2006贵州财经学院会计学院喻洁收入类借贷本期增加额本期减少额08/2006贵州财经学院40费用类借贷本期增加额本期减少额08/2006贵州财经学院会计学院喻洁费用类借贷本期增加额本期减少额08/2006贵州财经学院会计41成本类借贷期初余额本期增加额期末余额本期减少额08/2006贵州财经学院会计学院喻洁成本类借贷期初余额本期减少额08/2006贵州财经学院会计学42(三)记帐规则有借必有贷,借贷必相等例:现金存进银行借:银行存款 贷:现金对应帐户和帐户对应关系会计分录08/2006贵州财经学院会计学院喻洁(三)记帐规则有借必有贷,借贷必相等08/2006贵州财经学43对应帐户和帐户对应关系帐户的对应关系:帐户之间形成的应借应贷的相互关系对应帐户:发生对应关系的帐户通过了解帐户对应关系,了解经济业务的来龙去脉,弄清会计要素的增减变化情况并进行监督08/2006贵州财经学院会计学院喻洁对应帐户和帐户对应关系帐户的对应关系:帐户之间形成的应借应贷44会计分录在记帐凭证中标明某项经济业务应借应贷的帐户及其金额的记录格式:借:帐户名称金额 贷:帐户名称金额可有一借一贷,一借多贷,一贷多借会计分录编制步骤:08/2006贵州财经学院会计学院喻洁会计分录在记帐凭证中标明某项经济业务应借应贷的帐户及其金额的45编制步骤:分析该笔经济业务涉及哪几个帐户分析各帐户的经济性质,哪个帐户增加,哪个帐户减少判断哪个帐户应记入借方,哪个帐户应记入贷方08/2006贵州财经学院会计学院喻洁编制步骤:分析该笔经济业务涉及哪几个帐户08/2006贵州财46(四)试算平衡试算平衡公式:用于初步检查一定时期内发生的经济业务在帐户中的登记是否正确试算平衡方法08/2006贵州财经学院会计学院喻洁(四)试算平衡试算平衡公式:08/2006贵州财经学院会计学47试算平衡方法编制总分类帐户试算平衡表记入全部本期发生额和余额如借贷双方合计不平,则有错如借贷双方合计数相等,也不能说明帐户记录肯定正确.08/2006贵州财经学院会计学院喻洁试算平衡方法编制总分类帐户试算平衡表08/2006贵州财经学48

19X2年12月31日试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方短期借款应付帐款应付工资预提费用实收资本本年利润主营业务收入销售费用管理费用营业外支出12000227405005200001012021200880248210021880156002000088024821001200023420156005005200001012020000合计745360745360971329713278164078164008/2006贵州财经学院会计学院喻洁

19X2年12月31日试算平衡表账户49二借贷记帐法记帐的基本步骤(一)开设帐户,记入期初余额(二)编制会计分录(三)过帐(四)结账(五)对帐(六)编制财务报