地税系统新办企业培训

——新办企业培训2012年2月29日1纳税人学校

——纳税人权利与义务解读2012年2月29日栖霞地方税务局2纳税人权利和义务您的权利（14项）1、知情权；2、保密权；3、税收监督权；4、纳税申报方式选择权；5、申请延期申报权；6、申请延期缴纳税款权；7、申请退还多缴税款权；8、依法享受税收优惠权；9、委托税务代理权；10、陈述与申辩权；11、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权；

12、税收法律救济权；13、依法要求听证的权利；14、索取有关税收凭证的权利

3纳税人权利和义务您的义务（10项）1、依法进行税务登记的义务；2、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务；3、财务会计制度和会计核算软件备案的义务；4、按照规定安装、使用税控装置的义务、按时5、如实申报的义务；6、按时缴纳税款的义务；7、代扣、代收税款的义务、8、接受依法检查的义务；9.及时提供信息的义务；10.报告其他涉税信息的义务4地方税收政策基本知识地税征管范围营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、资源税、印花税、车船税、城市维护建设税、契税、耕地占用税和教育费附加、地方教育费附加等14个地方税费.

社会保险费5地方税收政策基本知识地税征管范围5项省、市政府代征基金（费）:防洪基金、人防建设基金、绿化费及义务植树费、残疾人保障基金、工会经费.

具体参照企业税种鉴定信息。6营业税征收对象税率纳税期限在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。营业税应税劳务是指交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等行业提供的劳务。交通运输业

3%建筑业

3%金融保险业

5%邮电通信业

3%文化体育业

3%娱乐业

5%-20%服务业

5%转让无形资产

5%销售不动产

5%

按月申报，缴款期限在次月15日前，其中金融业（不包括典当业）按季申报（季后15日前）7企业所得税征收对象税率纳税期限在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

基本税率25%低税率20%

优惠税率15%企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。8企业所得税企业所得税低税率20%的适用在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构场所没的实际联系的非居民企业（实际适用税率10%）小型微利企业9小型微利企业小型微利企业的认定条件：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。注：核定征收企业不适用低税率

10企业所得税企业所得税优惠税率15%的适用高新技术企业技术先进型服务企业11企业所得税企业所得税征收方式查帐征收应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损核定征收12企业所得税企业所得税核定征收的条件1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。13企业所得税核定征收企业所得税的方法核定应税所得率核定应纳所得税额14企业所得税核定应税所得率的情形：

（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；

（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；

（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。15企业所得税采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：能正确核算收入总额的：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

能正确核算成本费用的：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率16企业所得税应税所得率行业所得率农、林、牧、渔业3%批发和零售贸易业4%制造业5%建筑业（不含装饰）8%交通运输业10%餐饮业10%广告业15%提供律师、会计、收养服务以及提供专利、商标、企业注册、税务、报关、签证代理服务等中介机构；提供土地、房产、物品、无形资产等价格评估和企业资信评估服务，以及提供仲裁、检验、鉴定、认证、公证服务等中介机构。15%娱乐业20%除1-7栏所列行业外的其他行业10%17企业所得税纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。18个人所得税10项：工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得和其他所得19个人所得税税率

稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。20个人所得税申报期限工资薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁、转让所得，偶然所得的应纳税款，由扣缴义务人或纳税人于次月15日前缴纳对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的15日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补个体工商户的生产经营所得应纳税款，按年计算，分月预缴，由纳税人在次月15日内预缴，年度终了后三个月汇算清缴，多退少补从境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库21个人所得税申报方式代扣代缴：以取得应税所得的个人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，包括企事业单位、社会团体、军队、驻华机构、个体工商户等单位或个人。22个人所得税申报方式自行申报纳税：

1.年所得12万元以上的（扣除四险一金后的所得）;2.在两处或两处以上取得工资、薪金所得的;3.从中国境外取得所得的;4.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得;5.国务院规定的其他情形。23个人所得税年所得12万元及以上自行申报每年的3月底前自行向税务机关申报或委托申报，对于未按照要求申报的，我们将加收滞纳金并按《中华人民共和国税收征管法》的要求处以相应的罚款。所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁、财产转让、利息、股息、红利等上述11个方面的所得。24个人所得税年所得12万元及以上自行申报

注意的是在计算年所得是否达到12万时，不能扣减2000元的费用扣除标准，但可以扣除按国家规定标准实际缴纳的三险一金。25个人自用住房转让个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。26城镇土地使用税纳税人：凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。具体

1.由拥有土地使用权的单位或个人缴纳;2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

4.对于租用集体土地的，由实际使用人缴纳。27房产税纳税人：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中:

产权属国家所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税；产权出典的，由承典人纳税。产权所有人、承典人不在房屋所在地由房产代管人或使用人纳税。28房产税

产权未确定及租典纠纷未解决的亦由房产代管人或者使用人纳税。无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。29房产税从价征收：房产原值*（1-30%）*1.2%从租征收：年租金*12%30房产税政策土地价值应并入房产缴税

财税〔2010〕121号按照房产原值计税的房产无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等31房产税政策具备房屋功能的地下建筑

与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。

1、工业用途房产，以房屋原价的50—60%作为应税房产原值。

应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10%—30%]×1.2％。

2．商业和其他用途房产，以房屋原价的70—80％作为应税房产原值。

应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10%—30%)]×1.2％。

32房、土两税申报期限应纳税额在五万元以下的，可在当年5月1日至5月15日一次缴纳；应纳税额在五万元（含五万元）至四十万元以下的，可分二次在当年5月1日至5月15日、11月1日至11月15日缴纳；应纳税额在四十万元（含四十万元）以上的，可按季在当年2月1日至2月15日、5月1日至5月15日、8月1日至8月15日、11月1日至11月15日缴纳。33印花税

纳税人：凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。34印花税征税范围：

经济合同：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同产权转移书据：财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据

权利许可证照：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证营业帐簿：资金账簿、其他营业账簿35印花税税率1.财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为1‰。

2.加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿，其税率为0.5‰。

3.购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同的规定税率为0.3‰。

4.借款合同的税率为0.05‰。

5.权利许可证照和营业账簿中的其他账簿，采取按件规定固定税额，单位税额均为每件5元。36印花税注意事项：

1、同一凭证由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，分别贴花。2.同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，税率从高。3.已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。4.按比例税率计算纳税而应纳税额又不足1角的，免纳印花税;应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算贴花。对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。5.由纳税人根据税法规定，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行贴花和画销，自行完成纳税义务。37城建税、教育费附加

与地方教育附加计税依据：按纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额征收。税率城建税：7%教育费附加：3%地方教育费附加：2%38税收优惠1．下岗再就业人员从事个体经营享受税收减免

对持注明就业困难对象类别的

《就业失业登记证》人员从事个体经营的，3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

39税收优惠1．下岗再就业人员从事个体经营享受税收减免

行业特定：除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）

40税收优惠下岗再就业人员从事个体经营享受税收减免孰低原则——①按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税等税收；②纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限；

——财税[2005]186号、国税发[2006]8号、财税[2009]23号、苏政办发〔2009〕36号、财税[2010]10号41税收优惠企业安置下岗职工当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%。

江苏4800元42税收优惠残疾人个人减免对象——指持有《中华人民共和国残疾人证》或《革命伤残军人证》的个人。减免范围：

1、营业税——残疾人员本人提供的劳务免征营业税。

2、个人所得税——限于劳动所得，具体所得项目：工资薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位的承包、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。财产所得不予免税（如房屋买卖所得）。43税收优惠残疾人个人减征期限

残疾人、孤老人员和烈属的所得，每年均可减征个人所得税。

44税收优惠安置残疾人的单位

由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税。实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，一般按照最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。广告业除外

45税收优惠注意事项：如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。

46税收优惠1、个体经营的军队转业干部

自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税。自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。2、单位为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业

凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含60%）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。

财税[2005]18号

47税收优惠个体经营是指雇工7人（含7人）以下的个体经营行为法律责任（1）纳税人通过提供虚假资料骗取减免税的，税务机关将依法追征相应税款，并根据《税收征管法》、《实施细则》和《江苏省地方税务局税务行政处罚实施办法》的有关规定视情节轻重给予行政处罚；（2）纳税人在免税期间应按税法规定，如期办理纳税申报和减免税申报。纳税人减免税条件发生变化的，应自变化之日起15日内向主管地税机关报告。纳税人享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的,以及未按规定程序备案而自行减免税的,税务机关按照税收征管有关规定予以处理。48纳税人如何办税纳税申报1、上门申报办理地点——办税服务厅申请条件——纳税人无法进行网上申报的，可携带相关资料到办税服务厅进行申报.提交资料清单——（1）各类纳税申报表；（2）财务报表；（3）相关证明材料等。办理时限——窗口受理，符合条件，当场办

49纳税人如何办税注意事项（1）纳税人应在申报期内准期申报,正常为每月15日前申报上月税款，规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延；（2）申报代扣代缴个人所得税时需提供电子版个人所得税扣缴申报明细数据；（个人所得税扣缴申报软件可以从江苏地税网站下载）（3）纳税人填写表格时税种、税目、所属期、税额等必须填写清楚以方便税务机关工作人员准确录入。50纳税人如何办税法律责任纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，税务机关将责令限期改正，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定视情节轻重予以行政处罚。51纳税人如何办税2、网上申报纳税办理地点——江苏省地方税务局网站网上办税服务厅：/提交资料清单——纳税人通过外网报送各类申报表注意事项——1、纳税人填写申报表后需仔细核对后方可提交，一旦报表审核通过，外网将无法修改；2、纳税人提交申报表后在申报期内要及时登录网上申报界面查看报表审核状态，如有审核不通过等情形，需查明原因后重新申报。52税费缴纳1、税库银联网扣款、税费划缴办理地点——办税服务厅申请条件——具有银行基本账户或纳税专户且银行账户状态正常，能及时划拨税款的纳税人应向主管税务机关办理税费划缴协议。提交资料清单——“XX银行涉税帐户确认单”办理时限____符合条件，当场办结。53税费缴纳

1、税库银联网扣款、税费划缴注意事项（1）纳税人所提供的扣款账户必须是正常账户；（2）账户内存款必须足以缴纳当期税款；（3）此处只适用于纳税人发起的单户申请，不适用于主管税务机关发起的申请。54税费缴纳2、POS机各银行的信用卡、借记卡3、现金55

发票管理

1．领购发票资格认定办理指南办理地点——办税服务厅申请条件——已经办理税务登记且税务登记状态为“正常”纳税人，因经营需要，可向申请领购相应种类的发票。提交资料清单（1）税务登记证副本以及复印件、经办人有效身份证件复印件；（2）发票专用章印模；（3）《领购发票资格认定申请审批表》；（4）特殊行业的，提供相关行业许可证：56发票管理

1．领购发票资格认定办理指南①领购《公路、内河货物运输业统一发票》的，需提供《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》或《货物运输业营业税代开票中介机构认定证书》原件及复印件；②申请领购《建筑业统一发票》的，需提供《建筑业营业税自开票纳税人认定证书》；注：纳税人办理领购特种行业发票领购申请时，有关政府管理部门已取消发放特殊行业许可证的，税务机关可按照营业执照上的经营范围进行认定。办理时限——窗口受理，符合条件，当场办结。57发票管理注意事项纳税人应按规定保管和使用发票，不得转借、损毁、擅自销毁和超范围使用发票，更不得使用假发票。法律责任（1）纳税人违规保管和使用发票的，税务机关将按《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的有关规定处理；（2）纳税人因违规使用发票造成国家税款流失的，税务机关将依法追征相应税款，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《江苏省地方税务局税务行政处罚实施办法》的有关规定视情节轻重给予行政处罚。58发票管理初次领购发票提供以下资料：一是税务登记证副本原件，留复印件；二是经办人身份证原件及复印件，并在四期身份证查询系统中进行查询，核对无误后留复印件；三是单位纳税人必须要加盖公章，留发票专用章或财务专用章印模；个体纳税人要加盖发票专用章，同时提供当月税票或定额通知书。

59发票管理

符合规定的纳税人初次领购发票时，可以当场发售1本、1卷或5份发票.

对于申请增加发票数量的，要经税管员初步审核后报分局长审批才能发售；60普通发票代开办理办理地点——办税服务厅税务机关发票代开申请条件（1）凡已办理税务登记的单位和个人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。但在提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动中有下列情形之一的，可以向主管税务机关申请代开普通发票：①虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的；②被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的；61普通发票代开办理③外省（自治区、直辖市）纳税人来本辖区临时从事经营活动的，原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定，持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关办理报验登记，领取发票自行开具；确因业务量小、开票频度低的，可以申请经营地税务机关代开。（2）正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，可以申请代开发票；（3）应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，为其代开发票；62普通发票代开办理（4）依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。提交资料清单1）付款方出具的有效证明，证明应包括以下内容：劳务提供方（即收款方）全称