会计科目、借贷记账课件

第三章会计科目、账户、复式记账和借贷记账法主要内容：账户和会计科目的含义以及两者的关系；账户的结构、账户中多个项目的作用以及各个项目之间的关系；会计科目的内容、级次和编号；复式记账的原理和特点；借贷记账法的原理及其方法体系——记录方法、账户结构、记账规则和试算平衡方法第三章会计科目、账户、复式记账和借贷记账法主要内容：1第三章账户、复式记账和借贷记账法学习要求：懂得账户和复式记账的原理和方法；掌握借贷记账法的原理、记录方法、账户结构、记账规则和试算平衡。第三章账户、复式记账和借贷记账法学习要求：2引言全球会计人才告急——四大:哪儿找德才兼备的账房先生安永英国的董事长兰德先生感慨地说：“从去年到现在的18个月中，会计人才奇缺的状况没有得到根本缓解。21世纪什么最值钱，对于像我们这样的专业会计公司，当然是‘会计人才’了。”（2005－7－21）引言全球会计人才告急——四大:哪儿找德才兼备的账房先生3第一节账户一、账户的含义账户就是在会计内容划分为会计要素基础上，按会计要素的具体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。第一节账户一、账户的含义4账户与会计要素资产类账户：现金、库存商品、固定资产负债类账户：短期借款、长期借款等所有者权益类账户：实收资本、盈余公积等费用类账户：管理费用、商品销售成本等收入类账户：商品销售收入等利润类账户：本年利润账户与会计要素5二、会计科目（一）会计科目的含义及其与账户的关系账户是对会计要素进行分类反映所规定的项目及其使用方法。会计科目则是对会计要素进行分类反映所规定的项目，也称为账户的名称。

；

二、会计科目6(二)会计科目与账户的关系会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户则是会计科目的具体运用。会计实务中，通常是先设置会计科目再依据会计科目设置账户。(二)会计科目与账户的关系7（三）会计科目的内容和范围国家财政部颁布了《企业会计制度》《事业单位会计制度》《行政单位会计制度》统一制定了会计科目。（三）会计科目的内容和范围8国家财政部统一制定的会计科目包括两方面内容：（1）科目的核算内容（2）科目的使用方法国家财政部统一制定的会计科目包括两方面内容：9（三）会计科目的级次1、一级科目，即总分类科目，是会计要素的总括分类，提供总括的会计数据。2、二级科目，即明细类科目，是对总分类科目的进一步分类，提供较为详细的会计数据，主要为企业内部经营管理使用。（三）会计科目的级次10会计账户的级次：1、总分类账，即总账（一级帐户）：是对经济业务进行全面总括和分类登记的账簿。2、明细分类账，即明细账（二级、三级）：是对某一经济业务进行明细分类登记的账簿。会计账户的级次：11账户的层次取决于分类的详细程度账户的层次三级账户（明细分类账户）a2三级账户（明细分类账户）a1二级账户B二级账户A一级账户总分类账户账户的层次取决于分类的详细程度账户的层次三级账户三级账户二级12如：短期投资股票A股、B如：短期投资13顺序号编号名称

一、资产类

11001库存现金

21002银行存款

31009存放中央银行款项顺序号编号名称

一、资产类1441101短期投资

110101股票

110102债券

110103基金

110110其他

51102短期投资跌价准备

61111应收票据

71121应收股利

81122应收利息

91131应收账款41101短期投资

15101133其他应收款

111141坏账准备

121151预付账款

131161应收补贴款

141201物资采购

151211原材料

161221包装物

171231低值易耗品

181232材料成本差异

191241自制半成品

201243库存商品101133其他应收16211244商品进销差价

221251委托加工物资

231261委托代销商品

241271受托代销商品

251281存货跌价准备

261291分期收款发出商品

271301待摊费用

281401长期股权投资

140101股票投资

140102其他股权投资

291402长期债权投资

140201债券投资

140202其他债权投资

301421长期投资减值准备211244商品进销17311431委托贷款

143101本金

143102利息

143103减值准备

321501固定资产

331502累计折旧

341505固定资产减值准备

351601工程物资

160101专用材料

160102专用设备

160103预付大型设备款

160104为生产准备的工具及器具311431委托贷款

18361603在建工程

371605在建工程减值准备

381701固定资产清理

391801无形资产

401805无形资产减值准备

411815未确认融资费用

421901长期待摊费用

431911待处理财产损溢

191101待处理流动资产损溢

191102待处理固定资产损溢361603在建工程

3719二、负债类

442101短期借款

452111应付票据

462121应付账款

472131预收账款

482141代销商品款

492151应付工资

502153应付福利费

512161应付股利二、负债类

442101202171应交税金

217101应交增值税

217102应交营业税

217103应交消费税

217104应交资源税

217105应交所得税

217106应交土地增值税

217107应交城市维护建设税

217108应交房产税

217109应交土地使用税

217110应交车船使用税

217111应交个人所得税2171应交税金

21721532176其他应交款

542181其他应付款

552191预提费用

562201待转资产价值

572211预计负债

582301长期借款

592311应付债券

231101债券面值

231102债券溢价

231103债券折价

231104应计利息

602321长期应付款

612331专项应付款

622341递延税款532176其他应交22三、所有者权益类

633101实收资本(或股本)

643103已归还投资

653111资本公积

311101资本(或股本)溢价

311102接受捐赠非现金资产准备

311103接受现金捐赠

311104股权投资准备

311105拨款转入

311106外币资本折算差额

311107其他资本公积三、所有者权益类

63310123663121盈余公积

312101法定盈余公积

312102任意盈余公积

312103法定公益金

312104储备基金

312105企业发展基金

312106利润归还投资

673131本年利润663121盈余公积

24683141利润分配

314101其他转入

314102提取法定盈余公积

314103提取法定公益金

314104提取储备基金

314105提取企业发展基金

314106提取职工奖励及福利基金

314107利润归还投资

314108应付优先股股利

314109提取任意盈余公积

314110应付普通股股利

314111转作资本(或股本)的普通股股利

314115未分配利润683141利润分配

25四、成本类

694101生产成本

410101基本生产成本

410102辅助生产成本

704105制造费用

714107劳务成本四、成本类

694101生产26五、损益类

725101主营业务收入

735102其他业务收入

745201投资收益

755203补贴收入

765301营业外收入

775401主营业务成本

785402主营业务税金及附加

795405其他业务支出五、损益类

72510127805501营业费用

815502管理费用

825503财务费用

835601营业外支出

845701所得税

855801以前年度损益调整805501营业费用

8128常用科目资产类科目库存现金应收账款坏账准备待处理财产损溢材料采购库存商品原材料长期投资固定资产累计折旧无形资产长期待摊费用原材料其他应收款预付账款应收账款银行存款短期投资产成品常用科目资产类科目库应坏待材库原长固累无长原其预应银短产29负债类科目应付债券长期借款预提费用应付利润或应付股利应交税金应付福利费应付职工薪酬其他应付款预收账款应付票据应付账款短期借款负债类科目应长预应应应应其预应应短30盈余公积资本公积实收资本或者股本所有者权益类科目盈余公积资本公积实收资本或者股本所有者权益类科目31收入类科目其他业务收入主营业务收入投资收益营业外收入收入类科目其他业务收入主营业务收入投资收益营业外收入32所得税营业外支出其他业务支出主营业务税金及附加营业费用主营业务成本财务费用管理费用制造费用生产成本费用（成本）类科目所营其主营主财管制生费用（成本）类科目33利润类科目（利润分配）本年利润利润类科目（利润分配）本年利润34三、账户的基本结构账户的基本结构分为两部分，一部分反映增加一部分反映减少账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两个方向。三、账户的基本结构35目前，最简单、最普遍使用的是：T字型账户在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方（约定俗成）。

借方会计科目贷方目前，最简单、最普遍使用的是：借方会计科目36账户通常包括以下项目：1、账户的名称（即会计科目）——规定账户所要记录的经济业务内容；2、日期——记录经济业务的日期；3、凭证号数——表明账户记录所依据的会计凭证；4、摘要——简要说明经济业务的内容；5、增加和减少金额和余额。账户通常包括以下项目：37账户中所要记录的金额包括：1、期初余额即上期期末余额2、本期增加额（本期增加发生额）即一定时期内在账户中记录的增加金额3、本期减少额（本期减少发生额）即一定时期内在账户中记录的减少金额4、期末余额即期初余额和本期增加发生额之和与本期减少发生额相抵后的差额账户中所要记录的金额包括：38上述四种金额的关系可以表示为：期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额期末余额期初余额本期增加额本期减少额＝＋－上述四种金额的关系可以表示为：期末期初本期本期＝＋－39第二节复式记账一、记账方法（一）记账记账在账户中登记经济业务数据，即把各种经济业务数据输入账户。单式记账记账复式记账第二节复式记账一、记账方法40（二）单式记账即对经济业务只作单方登记，而不反映其来龙去脉的一种记账方法。特点：通常只将现金、银行存款的收付业务和应收、应付等往来账项业务在账户中登记，而对实物的收付业务一般不作登记。（二）单式记账41缺陷：在单式记账法下，账户的记录是不完整的，账户记录也没有相互平衡的概念，既难以获得全面、完整的信息，也不便于检查账户记录的正确性。单式记账法是一种比较简单并且不够严密的记账方法。缺陷：42（三）复式记账复式记账就是对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动，都以相等的金额，在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记的记账方法。（三）复式记账43二、复式记账的原理：会计恒等式即资产=负债+所有者权益二、复式记账的原理：44复式记账的科学性表现为：（1）由于复式记账法对每项经济业务都在相互联系的两个或两个以上的账户中作双重记录，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且通过全部经济业务的数据记录可以了解经济业务的全过程和结果。（2）由于对每项经济业务都以相等的金额进行分类登记，因而可以利用账户记录进行试算平衡，以检查账户记录的正确与否。复式记账的科学性表现为：45第三节借贷记账法一、借贷记账法的记账符号1、借方（Dr）即账户的左边登记科目2、贷方（Cr）即账户的右边登记科目

会计科目

借方

贷方第三节借贷记账法一、借贷记账法的记账符号46二、借贷记账法的记录方法1、在借贷记账法下任何账户都要分设为借方和贷方哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，则视经济业务和账户的性质而定：二、借贷记账法的记录方法47帐户的性质从会计恒等式推导账户的结构利润（利润分配前）费用收入所有者权益所有者权益负债负债资产资产＋＝＋＋＝＋＋帐户的性质从会计恒等式推导账户的结构利润费用收入所有者所有者48会计要素中收入与利润、利润与权益的同一性收入类账户、利润类账户与权益类账户的同一性资产类账户与费用类账户的同一性会计要素中资产与费用的同一性会计要素中收入与利润、收入类账户、利润类账户资产类账户与费用49结论费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有者权益类账户结构相类似结论费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似50借方账户名称（会计科目）贷方资产增加额资产减少额费用增加额费用减少额负债减少额负债增加额所有者权益减少额所有者权益增加额收入减少额收入增加额借方账户名称（会计科目）贷方51三、借贷记账法下的账户结构（一）资产类、负债类和所有者权益类账户的结构1、资产类账户的结构

借方资产类账户贷方期初余额本期增加额本期减少额…………

本期增加额合计本期减少额合计

期末余额三、借贷记账法下的账户结构52资产类账户：1、期初有余额，余额在借方。2、资产增加入借方，资产减少入贷方。3、资产类账户期末有余额，余额在借方：期末期初本期本期=借方+增加额-减少额余额余额合计合计（Dr）（Cr）资产类账户：532、负债和所有者权益类账户的结构借方负债类和所有者权益类贷方期初余额本期减少额本期增加额…………

本期减少额合计本期增加额合计

期末余额2、负债和所有者权益类账户的结构54负债和所有者权益类账户：1、期初有余额，余额在贷方。2、负债和所有者权益增加入贷方，减少入借方。3、负债和所有者权益类账户期末有余额，余额在借方：期末期初本期本期=+增加额-减少额余额余额合计合计（Cr）（Cr）（Cr）（Dr）负债和所有者权益类账户：55（二）收入类和费用类账户的结构1、收入类账户的结构

借方收入类账户贷方

本期减少额或转销额本期增加额…………

本期减少额合计本期增加额合计

（二）收入类和费用类账户的结构56收入类账户：1、期初无余额。2、收入增加入贷方，收入减少入借方。3、期末无余额。收入类账户：572、费用类账户的结构借方费用类账户贷方

本期增加额本期减少额或转销额…………

本期增加额合计本期减少额合计

2、费用类账户的结构58费用类账户：1、期初一般无余额。2、费用增加入借方，费用减少入贷方。3、期末一般无余额，若有余额，必定在借方。费用类账户：59（三）利润类账户的结构1、本年利润账户借方本年利润账户贷方期初余额（年度内亏损）期初余额（年度内利润）本期成本费用转入额本期收入转入额…………

本期转入额合计本期转入额合计

期末余额

（年度内亏损）期末余额（年度内利润）（三）利润类账户的结构60本年利润账户1、期初一般有余额，可能在借方（上年亏损），也可能在贷方（上年利润）。2、本期成本费用转入额记入借方，本年收入转入额记入贷方。3、期末余额=期初余额（“Cr”为“+”，“Dr”为“-”）+本期收入转入额（Cr）-本期成本费用转入额（Dr）期末余额﹥0——Cr本年利润期末余额﹤0——Dr本年亏损本年利润账户612、利润分配账户借方利润分配账户贷方已经分配的本年利润额期初余额（上年度结转下来……的未分配利润）本年利润转入额本年分配额合计本期转入额合计（本期发生额）（本期发生额）

期末余额（未分配利润的累计数）

2、利润分配账户62利润分配账户1、期初一般有余额，一般在贷方（上年度结转下来的未分配利润）。2、本期已经分配的本年利润额记入借方，本期本年利润转入额记入贷方。3、期末余额=期初余额（“Cr”为“+”，“Dr”为“-”）+本期本年利润转入额（Cr）-本期已经分配的本年利润额（Dr）期末余额﹥0——Cr本年未分配利润的累计数

利润分配账户63借贷记账法方法总结：1、在借贷记账法下任何账户都要分设为借方和贷方哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，则视经济业务和账户的性质而定：借贷记账法方法总结：642、在账户中登记本期经济业务的数据之前，若该账户有期初余额，应先计入期初余额，然后再将本期发生的经济业务分别计入借方和贷方。会计期末要分别加总本期借方的金额合计数（本期借方发生额）和本期贷方的金额合计数（本期贷方发生额）。然后根据每个账户的期初余额、本期借方发生额和本期贷方发生额，计算得出账户的期末余额。本期的期末余额转入下期，即下期的期初余额。

2、在账户中登记本期经济业务的数据之前，若该账户有期初余额，65四、借贷记账法的记账规则

“有借必有贷，借贷必相等。”

四、借贷记账法的记账规则66

具体说来，借贷记账法有以下三条记账规则：1、借贷记账法是复式记账法，任何一笔经济业务的数据，都必须同时计入两个或两个以上相互联系的账户；2、所计入的两个或两个以上账户可以是属于同一类的，也可以属于不同类的，这取决于经济业务的内容，但计入账户时，一个计入借方，另一个则必计入贷方，必须是有借有贷；3、计入两个或两个以上账户的借方金额和贷方金额必须相等。具体说来，借贷记账法有以下三条记账规则：67第三节借贷记账法账户对应关系和对应账户运用借贷记账法记账，任何一笔经济业务都至少涉及两个账户，在两个或两个以上账户中登记经济业务数据后，账户之间就具有了相互对照的关系。这种相互对照关系即“账户对应关系”。存在着对应关系的账户称为“对应账户”。第三节借贷记账法账户对应关系和对应账户68第三节借贷记账法会计分录：所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录简单分录与复合分录 简单会计分录：一借一贷复合会计分录：一借多贷；一贷多借第三节借贷记账法会计分录：69第三节借贷记账法简单会计分录和复合会计分录简单会计分录：只涉及两个账户的会计分录。即一借一贷例：复合会计分录：涉及两个以上账户的会计分录。即一借多贷、多借一贷或多借多贷例：借：×××科目金额贷：×××科目金额借：×××科目金额贷：×××科目金额×××科目金额借：×××科目金额×××科目金额贷：×××科目金额第三节借贷记账法简单会计分录和复合会计分录借：×××科目70举例：2007、10、24，宏大公司用银行存款100000元，购买设备一台；宏大公司购入原材料15000元，其中10000元货款已经用银行存款付讫，其余货款尚未支付宏大公司以银行存款30000元，偿还银行短期借款20000元和前欠某单位货款10000元举例：2007、10、24，宏大公司用银行存款100000元71编制会计分录的步骤判断所要处理的交易或事项引起了哪些帐户产生了变化判断这些帐户的性质确定这些帐户受影响的方向是增加还是减少根据这些帐户的性质和其增减方向，确定究竟是借记还是贷记按格式编制完整的会计分录编制会计分录的步骤判断所要处理的交易或事项引起了哪些帐户产生72登记帐户从会计分录到账户：过账账户的平行登记实际发生的经济业务会计分录总分类账户明细分类账户登记帐户从会计分录到账户：过账实会计分录总分类账户明细分类账73过帐过帐即会计核算中，根据会计分录计入有关账户。例：某企业购入原材料一批，价款8000元，暂欠供货单位。（1）编制会计分录借：原材料8000贷：应付账款8000原材料应付账款期初余额100000期初余额60000（1）8000（1）8000本期发生额8000-本期发生额8000期末余额108000期末余额68000过帐74五借贷记账法的试算平衡功能检查日常核算资料的正确性和完整性为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计资料

试算平衡即根据如果编制的会计分录和过账都未发生错误则一个会计期间的全部经济业务过入账户后，全部账户的借方发生额合计数和贷方发生额的合计数必然相等的原理，检查和验证账户记录是否正确的一种方法。五借贷记账法的试算平衡751、编制“本期发生额试算表”进行试算平衡全部账户本期全部账户本期=借方发生额合计贷方发生额合计1、编制“本期发生额试算表”进行试算平衡76第三节借贷记账法2、编制“本期期末余额试算表”进行试算平衡全部账户期末全部账户期末=借方余额合计贷方余额合计

第三节借贷记账法2、编制“本期期末余额试算表”进行试算平77第三节借贷记账法六、借贷记账法应用举例例：A企业x年x月发生以下经济业务：（1）购入原材料8000元，已验收入库，货款尚未支付；（2）以银行存款归还短期借款50000；（3）从银行提取现金2000元；（4）以应付票据8000元支付前欠的原材料款。第三节借贷记账法六、借贷记账法应用举例78第三节借贷记账法则会计分录编制如下：（1）借：原材料8000贷：应付账款8000（2）借：短期借款50000贷：银行存款50000（3）借：库存现金2000贷：银行存款2000（4）借：应付账款8000贷：应付票据8000第三节借贷记账法则会计分录编制如下：79第三节借贷记账法记账、过账、结帐库存现金银行存款期初余额3000期初余额200000（2）50000（3）2000（3）2000本期发生额2000-本期发生额-52000期末余额5000期末余额148000第三节借贷记账法记账、过账、结帐80第三节借贷记账法原材料短期借款期初余额100000（2）50000期初余额350000（1）8000本期发生额8000-本期发生额50000-期末余额108000期末余额300000第三节借贷记账法原材81第三节借贷记账法应付账款应付票据期初余额60000期初余额43000（4）8000（1）8000（4）8000本期发生额80008000本期发生额-8000期末余额60000期末余额51000第三节借贷记账法应付账款82第三节借贷记账法

总分类账户发生额及余额试算平衡表

x年x月会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库库存现金300020005000银行存款20000052000148000应收账款5000050000原材料1000008000108000产成品150000150000固定资产400000400000短期借款35000050000300000应付票据43000800051000应付账款600008000800060000实收资本450000450000合计9030009030006800068000861000861000第三节借贷记账法总分类83试算平衡能够检验的错误会计分录中一方金额记错一方金额遗漏记载或重复记载过入账户的一方金额过错、一方方向过错分录中一方遗漏、重复记载过入账户账户借方或贷方合计数计算错误在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误试算平衡能够检验的错误84试算平衡不能检验的错误会计分录中借贷双方全部漏记全部重记方向颠倒用错账户试算平衡不能检验的错误85第四节总分类帐户和明细分类帐户会计账户的级次：1、总分类账，即总账（一级帐户）：是对经济业务进行全面总括和分类登记的账簿。2、明细分类账，即明细账（二级、三级）：是对某一经济业务进行明细分类登记的账簿。第四节总分类帐户和明细分类帐户会计账户的级次：86三级账户（明细分类账户）a2三级账户（明细分类账户）a1二级账户B二级账户A一级账户总分类账户三级账户三级账户二级账户B二级账户A一级账户87总分类账户与明细分类账户的关系

总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提供详细的信息从数量上看，总分类账户“金额”的借方合计、贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额合计之和各自保持相等。总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体化，起着辅助总分类账户的作用。总分类账户与明细分类账户的关系

88总分类帐户与明细分类帐户的平行登记一、总帐与明细帐平行登记的要点1、凡在总分类帐户下设有明细帐的，对于每一项经济业务，一方面记入总分类帐户，一方面记入各总帐所属的明细帐。2、在某一总分类帐户及其所属的明细分类帐户中登记经济业务时，方向必须相同。3、记入某一总分类帐户的金额必须与其所属的明细分类帐户的金额合计数相等。总分类帐户与明细分类帐户的平行登记一、总帐与明细帐平行登记的89时期相同方向一致金额相等时期相同方向一致金额相等90二、总分类帐户与明细分类帐户的平行登记方法以“原材料”帐户为例：假设某公司“原材料”帐户的期初余额为：甲材料50吨300元/吨共15000元乙材料200件400元/件共80000元合计95000元该企业本期有关材料的收入和发出如下：二、总分类帐户与明细分类帐户的平行登记方法以“原材料”帐户为91例1：购入下列各种原材料，已验收入库，款尚未支付甲材料40吨300元/吨共12000元乙材料100件400元/件40000元丙材料20箱500元/箱10000元合计62000元编制会计分录借：原材料----甲12000-----乙40000-----丙10000贷：应付帐款62000例1：购入下列各种原材料，已验收入库，款尚未支付92例2：仓库发出下列各种材料直接用于产品生产甲材料60吨300元/吨共18000元乙材料150件400元/件60000元丙材料8箱500元/箱4000元合计82000元借：生产成本82000贷：原材料----甲18000-----乙60000-----丙4000例2：仓库发出下列各种材料直接用于产品生产93

总分类帐户帐户名称：原材料2007年月日摘要借方贷方借或贷余额期初余额DR95000购入材料62000DR157000发出材料82000DR75000本期发生额6200082000DR75000及余额

94“原材料”明细分类帐户

材料名称：甲材料2007摘要单位单价收入发出余额月日数量金额数量金额数量金额

期出余额吨3005015000购入材料吨30040120009027000发出材料吨3006018000309000发生额及余额吨30040120006018000309000

95材料名称：乙材料2007摘要单位单价收入发出余额月日数量金额数量金额数量金额

期出余额吨40020080000购入材料吨4001004000030012000发出材料吨4001506000015060000发生额及余额吨400100400001506000015060000材料名称：乙材料96材料名称：丙材料2007摘要单位单价收入发出余额月日数量金额数量金额数量金额

购入材料箱50020100002010000发出材料箱50084000126000发生额及余额箱500201000084000126000材料名称：丙材料97“原材料”总分类帐户期初余额95000元借方本期发生额62000贷方本期发生额82000期末余额75000所属明细分类帐户三个：期初余额15000+80000借方发生额之和12000+40000+10000贷方18000+60000+4000期末余额9000+60000+6000“原材料”总分类帐户期初余额95000元98平行登记的结果：

所属明细分类账户的期末余额之和总分类账户期末余额＝＝＝＝总分类账户本期借方发生额所属明细分类账户本期借方发生额之和总分类账户本期贷方发生额所属明细分类账户本期贷方发生额之和总分类账户期初余额所属明细分类账户期初余额之和平行登记的结果：

所属明细分类账户的期末余额之和总分类账户期99练习假设某公司“应付帐款”期初余额为：A企业30000元B企业6000C企业4000合计40000元1.企业以银行短期借款直接偿还欠A企业货款26000元，B企业货款4000元2.向下列单位购入材料，货款尚未支付A企业12000B企业40000C企业10000练习假设某公司“应付帐款”期初余额为：100创新公司20××年3月31日余额如下：银行存款56000应付账款40000原材料20000实收资本121000固定资产85000该公司4月份发生下列经济业务：（1）

投资者追加投资30000元，存入银行。（2）

用银行存款偿还应付账款23000元。（3）

购买原材料1200元，用存款支付。（4）

购买设备50000元，用存款支付30000元，余款尚欠。（5）

收到投资者投入机器一台56000元，原材料一批25000元。（6）

购进原材料5000元，款未付要求：（1）根据期初余额开设丁字账户；（2）根据4月份发生的经济业务登记丁字账户；（3）结出丁字账户的发生额和余额。创新公司20××年3月31日余额如下：101单项选择题1．会计科目是（）。A账户的名称B账簿的名称C报表项目的名称D会计要素的名称2．账户结构一般分为（）。A左右两方B上下两部分C发生额、余额两部分D前后两部分3．账户的贷方反映的是（）。A费用的增加B所有者权益的减少C收入的增加D负债的减少4．收益类账户的结构与所有者权益账户的结构（）。A完全一致B相反C基本相同D无关单项选择题1025．账户余额一般与（）在同一方向。A增加额B减少额C借方发生额D贷方发生额6．下列错误中能够通过试算平衡查找的有（）。A重记经济业务B漏记经济业务C借贷方向相反D借贷金额不等7．登记总账与所属明细账的原则是（）。A根据总账记明细账B根据明细账记总账C根据凭证分别登记D先记总账后记明细账5．账户余额一般与（）在同一方向。1038．收入类账户期末结账后，应是（）。A贷方余额B借方余额C没有余额D借方或贷方余额9．“应收账款”账户初期余额为5000元，本期借方发生额为6000元，贷方发生额为4000元，则期末余额为（）。A借方5000B贷方3000C借方7000D贷方200010．在借贷记账中，账户的哪一方记增加数，哪一方记减少数取决于（）。A账户的结构B账户的作用C账户的用途D账户的类型8．收入类账户期末结账后，应是（）。10411．下列经济业务发生，使资产和权益项目同时增加的是（）。A生产产品领用材料B以现金发放工资C以资本公积转增资本金D收到购货单位预付款，并存入银行12．下列科目中属于债权类科目的是（）。A应收账款B营业费用C预收账款D盈余公积13．下列经济业务发生，不会导致会计等式两边总额发生变化的有（）。A收回应收账款并存入银行B从银行取得借款并存入银行C以银行存款偿还应付账款D收到投资者以无形资产进行的投资11．下列经济业务发生，使资产和权益项目同时增加的是（10514．某企业本期期初资产总额为140000元，本期期末负债总额比期初增加20000元，所有者权益总额比期初减少10000元，则企业期末资产总额为（）。A170000元B130000元C150000元D120000元15．下列引起资产和负债同时增加的经济业务是（）。A以银行存款偿还银行借款B收回应收账款存入银行C购进材料一批货款未付D以银行借款偿还应付账款14．某企业本期期初资产总额为140000元，本期期末负债106第三章会计科目、账户、复式记账和借贷记账法主要内容：账户和会计科目的含义以及两者的关系；账户的结构、账户中多个项目的作用以及各个项目之间的关系；会计科目的内容、级次和编号；复式记账的原理和特点；借贷记账法的原理及其方法体系——记录方法、账户结构、记账规则和试算平衡方法第三章会计科目、账户、复式记账和借贷记账法主要内容：107第三章账户、复式记账和借贷记账法学习要求：懂得账户和复式记账的原理和方法；掌握借贷记账法的原理、记录方法、账户结构、记账规则和试算平衡。第三章账户、复式记账和借贷记账法学习要求：108引言全球会计人才告急——四大:哪儿找德才兼备的账房先生安永英国的董事长兰德先生感慨地说：“从去年到现在的18个月中，会计人才奇缺的状况没有得到根本缓解。21世纪什么最值钱，对于像我们这样的专业会计公司，当然是‘会计人才’了。”（2005－7－21）引言全球会计人才告急——四大:哪儿找德才兼备的账房先生109第一节账户一、账户的含义账户就是在会计内容划分为会计要素基础上，按会计要素的具体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。第一节账户一、账户的含义110账户与会计要素资产类账户：现金、库存商品、固定资产负债类账户：短期借款、长期借款等所有者权益类账户：实收资本、盈余公积等费用类账户：管理费用、商品销售成本等收入类账户：商品销售收入等利润类账户：本年利润账户与会计要素111二、会计科目（一）会计科目的含义及其与账户的关系账户是对会计要素进行分类反映所规定的项目及其使用方法。会计科目则是对会计要素进行分类反映所规定的项目，也称为账户的名称。

；

二、会计科目112(二)会计科目与账户的关系会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户则是会计科目的具体运用。会计实务中，通常是先设置会计科目再依据会计科目设置账户。(二)会计科目与账户的关系113（三）会计科目的内容和范围国家财政部颁布了《企业会计制度》《事业单位会计制度》《行政单位会计制度》统一制定了会计科目。（三）会计科目的内容和范围114国家财政部统一制定的会计科目包括两方面内容：（1）科目的核算内容（2）科目的使用方法国家财政部统一制定的会计科目包括两方面内容：115（三）会计科目的级次1、一级科目，即总分类科目，是会计要素的总括分类，提供总括的会计数据。2、二级科目，即明细类科目，是对总分类科目的进一步分类，提供较为详细的会计数据，主要为企业内部经营管理使用。（三）会计科目的级次116会计账户的级次：1、总分类账，即总账（一级帐户）：是对经济业务进行全面总括和分类登记的账簿。2、明细分类账，即明细账（二级、三级）：是对某一经济业务进行明细分类登记的账簿。会计账户的级次：117账户的层次取决于分类的详细程度账户的层次三级账户（明细分类账户）a2三级账户（明细分类账户）a1二级账户B二级账户A一级账户总分类账户账户的层次取决于分类的详细程度账户的层次三级账户三级账户二级118如：短期投资股票A股、B如：短期投资119顺序号编号名称

一、资产类

11001库存现金

21002银行存款

31009存放中央银行款项顺序号编号名称

一、资产类1204