公共经济学-流转税课件

流转税演讲:王佳莉PPT制作：吴莹资料搜集：胡佩锶流转税演讲:王佳莉1流转税的定义流转税的特点三大税种的比较流转税地方管理存在的问题强化流转税地方管理流转税的定义2流转税的定义流转税（commodityturnovertax;goodsturnovertax）又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税的定义流转税（commodityturnovert3流转税的特点（1）以商品生产、交换和提供商业性劳务为征税前提，征税范围较为广泛，既包括第一产业和第二产业的产品销售收入，也包括第三产业的营业收入；既对国内商品征税，也对进出口的商品征税，税源比较充足。（2）以商品、劳务的销售额和营业收入作为计税依据，一般不受生产、经营成本和费用变化的影响，可以保证国家能够及时、稳定、可靠地取得财政收入。

流转税的特点（1）以商品生产、交换和提供商业性劳务为征税前提4（3）流转税在负担上具有累退性。（4）流转税负担普遍，课税隐蔽。（5）流转税具有征收管理的简便性和执行社会经济政策的针对性。（3）流转税在负担上具有累退性。5三大税种的比较增值税、消费税、营业税从征税对象看A：流转税的课税对象既包括商品销售额，也包括非商品销售额B：增值税、消费税以商品销售额为主要课税对象，营业税以非商品销售额为主要课税对象C：增值税的征税范围与营业税的征税范围是相互排斥的：营业税的应税资产是有形动产（征增值税）之外的其他资产，即有形不动产和无形资产。营业税的应税劳务是除加工、修理修配（征增值税）之外的所有劳务总之，对于一种货物或劳务，要么征增值税，要么征营业税，二者互补但不交叉

三大税种的比较增值税、消费税、营业税6从税目和税率设计来看A：增值税、消费税通常按不同商品设置不同税目和税率，营业税则按不同行业设置税目和税率B：这一方面是因为各个行业之间的盈利水平、负税能力不同，另一方面也是为了在保持各行业内部税负公平前提下，体现国家的产业政策，有利于利用税收进行产业调整、促进产业升级

从纳税人计算纳税和税务机关征管来看增值税、消费税在不同程度上都要计算抵税，而营业税通常以营业收入全额作为计税依据，计算简便，征管成本相对较低从税目和税率设计来看7从税收优惠来看增值税、消费税的税收优惠相对较少，营业税的税收优惠相对较多从税负转嫁程度来看增值税、消费税主要以商品销售额作为课税对象，税负转嫁程度高营业税通常以营业收入作为课税对象，具有了一定直接税的特征，税负相对难于转嫁对比，企业所得税的课税对象不过是从营业收入中扣除了成本、费用的利润总额从税收优惠来看8地方管理问题（1）流转税的地方管理权限问题：重复征税，税负不公。（2）管理目标错位问题。以任务评优劣，以任务定奖惩，任务压到一切。（3）税源管理环节薄弱。表现在对税源总量掌握不准，税源管理不规范等。（4）管理措施、技术手段落后。（5）纳税评估流于形式，缺乏有效机制、专职机构和专职队伍。（6）服务意识不强、工作效率不高

地方管理问题（1）流转税的地方管理权限问题：重复征税，税负不9强化流转税地方管理

（1）调整流转税设置，适当赋予地方税收管理权限。（2）端正税收工作目标。实现由完成收入任务为目标向依法治税、依法行政为目标的转移。（3）流转税管理工作的定位。要将服务贯穿于流转税管理工作的始终，要服务于征管、服务于纳税人、服务于基层、服务于领导决策。（4）强化流转税税源管理。一是建立统一的纳税人登记代码和使用管理制度。二是完善重点税源管理办法。三是进一步完善流转税行业税收管理办法。四是逐步扩大监控范围，增强重点税源的监控力度。五是加强涉外税收管理。

强化流转税地方管理

（1）调整流转税设置，适当赋予地方税收管10（5）健全纳税评估机制。首先，要建立专业化的评估机构；其次，要配备专业化的技术人员；第三，要利用信息化手段，实现信息共享，减少人为因素

（6）健全纳税评估机制。首先，要建立专业化的评估机构；其次，要配备专业化的技术人员；第三，要利用信息化手段，实现信息共享，减少人为因素

（7）“以人为本”，强化流转税部门职能管理。进一步强化干部思想政治工作。“（5）健全纳税评估机制。首先，要建立专业化的评估机构；其次，11谢谢观赏谢谢观赏12公共经济学——流转税课件13公共经济学——流转税课件14流转税演讲:王佳莉PPT制作：吴莹资料搜集：胡佩锶流转税演讲:王佳莉15流转税的定义流转税的特点三大税种的比较流转税地方管理存在的问题强化流转税地方管理流转税的定义16流转税的定义流转税（commodityturnovertax;goodsturnovertax）又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税的定义流转税（commodityturnovert17流转税的特点（1）以商品生产、交换和提供商业性劳务为征税前提，征税范围较为广泛，既包括第一产业和第二产业的产品销售收入，也包括第三产业的营业收入；既对国内商品征税，也对进出口的商品征税，税源比较充足。（2）以商品、劳务的销售额和营业收入作为计税依据，一般不受生产、经营成本和费用变化的影响，可以保证国家能够及时、稳定、可靠地取得财政收入。

流转税的特点（1）以商品生产、交换和提供商业性劳务为征税前提18（3）流转税在负担上具有累退性。（4）流转税负担普遍，课税隐蔽。（5）流转税具有征收管理的简便性和执行社会经济政策的针对性。（3）流转税在负担上具有累退性。19三大税种的比较增值税、消费税、营业税从征税对象看A：流转税的课税对象既包括商品销售额，也包括非商品销售额B：增值税、消费税以商品销售额为主要课税对象，营业税以非商品销售额为主要课税对象C：增值税的征税范围与营业税的征税范围是相互排斥的：营业税的应税资产是有形动产（征增值税）之外的其他资产，即有形不动产和无形资产。营业税的应税劳务是除加工、修理修配（征增值税）之外的所有劳务总之，对于一种货物或劳务，要么征增值税，要么征营业税，二者互补但不交叉

三大税种的比较增值税、消费税、营业税20从税目和税率设计来看A：增值税、消费税通常按不同商品设置不同税目和税率，营业税则按不同行业设置税目和税率B：这一方面是因为各个行业之间的盈利水平、负税能力不同，另一方面也是为了在保持各行业内部税负公平前提下，体现国家的产业政策，有利于利用税收进行产业调整、促进产业升级

从纳税人计算纳税和税务机关征管来看增值税、消费税在不同程度上都要计算抵税，而营业税通常以营业收入全额作为计税依据，计算简便，征管成本相对较低从税目和税率设计来看21从税收优惠来看增值税、消费税的税收优惠相对较少，营业税的税收优惠相对较多从税负转嫁程度来看增值税、消费税主要以商品销售额作为课税对象，税负转嫁程度高营业税通常以营业收入作为课税对象，具有了一定直接税的特征，税负相对难于转嫁对比，企业所得税的课税对象不过是从营业收入中扣除了成本、费用的利润总额从税收优惠来看22地方管理问题（1）流转税的地方管理权限问题：重复征税，税负不公。（2）管理目标错位问题。以任务评优劣，以任务定奖惩，任务压到一切。（3）税源管理环节薄弱。表现在对税源总量掌握不准，税源管理不规范等。（4）管理措施、技术手段落后。（5）纳税评估流于形式，缺乏有效机制、专职机构和专职队伍。（6）服务意识不强、工作效率不高

地方管理问题（1）流转税的地方管理权限问题：重复征税，税负不23强化流转税地方管理

（1）调整流转税设置，适当赋予地方税收管理权限。（2）端正税收工作目标。实现由完成收入任务为目标向依法治税、依法行政为目标的转移。（3）流转税管理工作的定位。要将服务贯穿于流转税管理工作的始终，要服务于征管、服务于纳税人、服务于基层、服务于领导决策。（4）强化流转税税源管理。一是建立统一的纳税人登记代码和使用管理制度。二是完善重点税源管理办法。三是进一步完善流转税行业税收管理办法。四是逐步扩大监控范围，增强重点税源的监控力度。五是加强涉外税收管理。

强化流转税地方管理

（1）调整流转税设置，适当赋予地方税收管24（5）健全纳税评估机制。首先，要建立专业化的评估机构；其次，要配备专业化的技术人员；第三，要利用信息化手段，实现信息共享，减少人为因素