会计基础(收入费用利润)课件

会计基础——收入.费用.成本和利润主讲：孙文静amandaswj@会计基础——收入.费用.成本和利润主讲：孙文静收入收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特点①日常活动形成的②导致所有者权益增加，与所有者投入企业资本无关的经济利益总流入③不包括为第三方或客户代收的款项：收入收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加，与收入①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己出售的商品实施控制③收入的金额能够可靠的计量④与交易相关的经济利益能够流入企业⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量

商品销售收入的确认与计量收入①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方商品销收入分类①销售商品收入②提供劳务收入③让渡资产使用权收入（出租，出借）主营业务收入其他业务收入收入分类主营业务收入其他业务收入收入账户设置

1、主营业务收入

2、主营业务成本

3、其他业务收入

4、其他业务成本按照业务的种类设置明细账户主营业务收入---A产品收入账户设置

1、主营业务收入

2、主营业务成本

3、其他业销售商品的核算某企业2008年2月16日销售一批商品，增值税专用发票上注明商品售价100000元，增值税17000元，款项尚未收到，但已符合收入确认条件，确认为收入。该批商品的成本为70000元，编制会计分录。主营业务收入主营业务成本销售商品的核算某企业2008年2月16日销售一批商品销售商品的核算（1）确认收入借：应收账款117000

贷：主营业务收入100000

应交税费—应交增值税（销项税额）17000（2）结转销售成本借：主营业务成本70000贷：库存商品70000销售商品的核算（1）确认收入（2）结转销售成本销售商品的核算

某企业在2008年3月1日销售一批商品，增值税发票上注明商品售价20000元，增值税额3400元，企业在合同上规定的现金折扣为：2/10,1/20,N/30

(假定计算折扣时不考虑增值税)。

现金折扣：

企业采用赊销方式销售商品时，为鼓励购货方在一定信用期限内尽快付款而给予的优惠条件（债务免除）销售商品的核算某企业在2008年3月1日销售一批商销售商品的核算借：应收账款23400

贷：主营业务收入20000

应交税费-应交增值税（销项税额）34003月1日销售实现时，应按总售价确认收入：总价法销售商品的核算借：应收账款买方10天以内付款销售商品的核算在合同上规定的现金折扣为：2/10,1/20,N/30现金折扣=20000*2%=400元借：银行存款23000

财务费用400

贷：应收账款23400财务费用买方10天以内付款销售商品的核算在合同上规定的现金折扣为：211/47买方在20天以后，30天以内付款。销售商品的核算在合同上规定的现金折扣为：2/10,1/20,N/30借：银行存款23400贷：应收账款2340011/47买方在20天以后，30天以内付款。销售商品的核算在销售商品的核算销售折让销售折让是指企业因售出产品质量不合格等原因而在售价上给予的减让。在收入确认之后发生的销售折让应在实际发生时，冲减发生的当期收入发生折让时，按规定允许扣减当期销项税销售商品的核算销售折让在收入确认之后发生的销售折让应在实际发销售商品的核算

某企业销售一批商品，增值税发票上的商品售价300000元，增值税额51000元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。借：应收账款351000

贷：主营业务收入300000

应交税费-应交增值税（销项税额）51000销售实现时：销售商品的核算某企业销售一批商品，增值税发票上的商品销售商品的核算借：主营业务收入9000

应交税费-应交增值税（销项税额）1530贷：应收账款10530发生折让时：计算销售折让300000*3%=9000元应退回增值税（销项税）9000*17%=1530元

销售商品的核算借：主营业务收入销售商品的核算借：银行存款340470贷：应收账款340470实际收到款项时：销售商品的核算借：银行存款34销售商品的核算销售退回

是指企业售出的商品，由于质量，品种不符合要求等原因而发生的退货如果企业已经确认收入，发生的销售退回，不论是当年销售的还是以前年度销售的，均应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本销售商品的核算销售退回如果企业已经确认收入，发生的销售退回，销售商品的核算

某企业2007年12月26日销售商品一批，售价500000元，增值税额85000元，成本330000元。2008年2月8日，该批商品因质量不合格被退回，货款已退回购货方。借：主营业务收入500000

应交税费-应交增值税（销项税额）85000贷：银行存款585000发生销货退回时：销售商品的核算某企业2007年12月26日销售商品销售商品的核算借：库存商品330000贷：主营业务成本330000同时转回商品成本：销售商品的核算借：库存商品330000同时转销售商品的核算1、商业折扣——数量折扣

按照商业折扣后的金额确认

对“应收账款”的入账价值没有影响

2、现金折扣——提前偿付货款，债务的扣除

表示方法：2/10,1/20，N/30

3、销售折让——质量不合格

冲减发生当期销售商品收入

4、销售退回——质量严重不合格

冲减退回当期销售商品收入

总价法——我国

净价法销售商品的核算1、商业折扣——数量折扣

按照商业折扣后的金额其他业务收入的核算其他业务收入

企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入销售材料出租包装物和商品出租固定资产出租无形资产其他业务收入的核算其他业务收入销售材料其他业务收入的核算其他业务成本其他业务收入—+销售材料的成本出租固定资产的累计折旧，出租包装物的成本等等其他业务收入的核算其他业务成本其他业务收入—22/47其他业务收入的核算某企业销售一批原材料，开出的增值税专用发票注明的售价为10000元，增值税税额为1700元，款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为8000元借：银行存款11700

贷：其他业务收入10000

应交税费----应交增值税（销项税）1700

22/47其他业务收入的核算某企业销售一批原材料，开出的增值23/47其他业务收入的核算（2）结转销售成本借：其他业务成本8000贷：原材料800023/47其他业务收入的核算（2）结转销售成本24/47费用费用是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。费用的特征①日常活动发生的②会导致所有者权益减少③与向所有者分配利润无关的经济利益流出24/47费用费用是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权25/47费用确认费用的方法①按与营业收入的直接联系确认——销售成本②按一定的分配方式确认——累计折旧③在支出发生时直接确认——工资25/47费用确认费用的方法26/47费用费用的主要内容及核算①主营业务成本②其他业务成本③营业税金及附加④销售费用⑤管理费用⑥财务费用——利息、金融机构手续费、汇兑差额、现金折扣26/47费用费用的主要内容及核算27/47费用的核算

某公司为宣传新产品发生广告费60000元，均以银行存款方式支付。借：销售费用60000

贷：银行存款6000027/47费用的核算28/47费用的核算企业用库存现金支付业务招待费600元。借：管理费用600

贷：库存现金60028/47费用的核算企业用库存现金支付业务招待费600元。29/47费用的核算企业计提本月的办公用房的折旧费2600元。借：管理费用2600

贷：累计折旧260029/47费用的核算企业计提本月的办公用房的折旧费2600元30/47费用的核算企业转账支付金融机构的手续费500元。借：财务费用500

贷：银行存款50030/47费用的核算企业转账支付金融机构的手续费500元。31/47成本成本核算设置的账户：

生产成本、制造费用、借方生产成本贷方直接材料费验收入库的完工产直接人工费品结转的实际成本负担的制造费用余额（尚未完工的在产品的）

31/47成本成本核算设置的账户：32/47成本成本核算设置的账户：借方制造费用贷方归集生产过程中发生的结转至“生产成本”账户全部间接费用（余额）本账户期末无余额

32/47成本成本核算设置的账户：33/47成本成本核算设置的账户：制造费用生产成本库存商品直接材料直接人工生产过程中发生的间接费用完工入库33/47成本成本核算设置的账户：制造费用生产成本库存商品直34/47生产成本的核算（一）材料费用的核算1、材料发出的核算——“材料发出汇总表”借：生产成本制造费用管理费用

销售费用贷：原材料根据其用途记入不同的成本费用账户中34/47生产成本的核算（一）材料费用的核算根据其用途记入不35/47（二）人工费用的核算——按照接受劳务的收益部门生产成本的核算借：生产成本制造费用管理费用

销售费用贷：应付职工薪酬35/47（二）人工费用的核算——按照接受劳务的收益部门生产36/47生产成本的核算项目生产用料：A产品

B产品生产车间一般耗用厂部管理部门耗用合计甲材料乙材料丙材料数量金额数量金额数量金额合计2150215000340340002490001200100000240020000030000012525001002000450031500023400025002000553500材料发出汇总表36/47生产成本的核算项目生产用料：A产品生产车37/47生产成本的核算借：生产成本——A产品315000——B产品234000制造费用2500管理费用2000贷：原材料55350037/47生产成本的核算借：生产成本——A产品31538/47生产成本的核算

1、间接材料费用的核算——车间的一般物料消耗

2、间接人工费用的核算——车间管理人员

3、折旧费用的核算

4、其他费用的核算——水电费、修理费、劳动保护（三）制造费用的核算38/47生产成本的核算

1、间接材料费用的核算——车间的一39/47生产成本的核算（四）月末分配制造费用

借：生产成本

贷：制造费用

39/47生产成本的核算（四）月末分配制造费用40/47生产成本的核算本月共发生制造费用22340元，按照AB两种产品耗用的机器工时数进行分配，A产品耗用60小时，B产品耗用40小时。编制结转制造费用的会计分录借：生产成本——A产品13404

——B产品8936

贷：制造费用2234040/47生产成本的核算本月共发生制造费用22340元，按照41/47（五）结转完工入库产品成本——成本计算单

借：库存商品

贷：生产成本生产成本的核算41/47（五）结转完工入库产品成本——成本计算单

借：库存42/47成本项目A产品直接材料成本315000单位成本338.74直接人工成本11400其他成本12340总成本338740产品数量10000完成产品成本计算单2010年12月单位:元生产成本的核算42/47成本项目43/47生产成本的核算借：库存商品----A产品338740

贷：生产成本----A产品338740

43/47生产成本的核算借：库存商品----A产品44/47利润利润是企业在一定会计期间的经营成果。是企业的收入减去有关的成本与费用后的差额。收入—费用=利润衡量企业经济效益高低的一项重要指标44/47利润利润是企业在一定会计期间的经营成果。是企业的收45/47利润利润总额营业利润净利润利润根据我国《企业会计准则》的规定：企业的利润一般分为营业利润，利润总额和净利润三个部分45/47利润利润总额营业利润净利润利润根据我国《企业会计准46/47利润（一）营业利润营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）（二）利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出（三）净利润利润总额-所得税费用46/47利润（一）营业利润47/47利润1、营业外收入

2、营业外支出

3、所得说费用

4、投资收益

5、资产减值损失

6、本年利润

7、利润分配账户设置47/47利润1、营业外收入账户设置48/47营业外收入的核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入营业外收入已确认发生的营业外收入结转至本年利润048/47营业外收入的核算企业发生的与其经营活动无直接关系的49/47营业外收入的核算某公司取得罚款收入60000元,存入银行借:银行存款60000

贷:营业外收入6000049/47营业外收入的核算某公司取得罚款收入60000元,存50/47营业外支出核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出营业外支出本期营业外支出发生结转至本年利润050/47营业外支出核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各51/47营业外支出核算某企业未按合同约定时间交货,支付违约金8000元.借:营业外支出8000

贷:银行存款800051/47营业外支出核算某企业未按合同约定时间交货,支付违约52/47本年利润的核算本年利润

—+所有者权益类收入,收益成本,费用主营业务成本营业税金及附加其他业务成本营业外支出销售费用管理费用财务费用主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益52/47本年利润的核算本年利润—53/47本年利润的核算某企业2009年损益类账户的月末余额如下:账户名称结账前余额主营业务收入5500000(贷)主营业务成本3500000(借)营业税金及附加70000(借)销售费用460000(借)管理费用830000(借)财务费用180000(借)其他业务收入600000(借)

其他业务成本390000(借)投资收益800000(借)营业外收入40000(贷)营业外支出470000(借)53/47本年利润的核算某企业2009年损益类账户的月末余额54/47本年利润的核算借:主营业务收入5500000

其他业务收入600000

投资收益800000

营业外收入40000

贷:本年利润69400001.结转各项收入与收益54/47本年利润的核算借:主营业务收入550055/472.结转各项成本,费用或支出借:本年利润5900000

贷:主营业务成本3500000

营业税金及附加70000

其他业务成本390000

管理费用830000

销售费用460000

财务费用180000

营业外支出470000本年利润的核算55/472.结转各项成本,费用或支出借:本年利润56/47所得税费用的核算企业所得税是对我国企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。应纳税所得额超标不许=会计利润纳税调整增加额–纳税调整减少额+56/47所得税费用的核算企业所得税是对我国企业和经营单位的57/471、计算所得税

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税2、实际缴纳

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款3、结转

借：本年利润

贷：所得税费用所得税费用的核算57/471、计算所得税

借：所得税费用

贷：应交税费58/47所得税费用的核算按税法规定，企业2008年业务招待费可开支80000元，但全年实际发生的业务招待费为120000元。当年，按会计核算原则计算的会计利润为2000000元，所得税率为25%，假定本企业全年无其他纳税调整事项，不存在暂时性差异的影响。58/47所得税费用的核算按税法规定，企业2008年业务招待59/47所得税费用的核算纳税调整数=120000-80000=40000应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

=2000000+40000-0

=2040000应交所得税=2040000×25%=51000059/47所得税费用的核算纳税调整数=120000-8060/471、借：所得税费用510000

贷：应交税费——应交所得税510000

2、实际缴纳

借：应交税费——应交所得税510000

贷：银行存款5100003、结转

借：本年利润510000

贷：所得税费用510000所得税费用的核算60/471、借：所得税费用61/47本年利润的核算本年利润69400005900000

510000530000利润分配61/47本年利润的核算本年利润6940000590000062/47本年利润的核算①盈利借：本年利润贷：利润分配——未分配利润②亏损借：利润分配——未分配利润贷：本年利润3、转入利润分配62/47本年利润的核算①盈利②亏损3、转入利润分配63/47利润分配的核算企业实现的净利润应按国家规定的顺序分配，以保证所有者的合法权益和企业长期，稳定地发展。63/47利润分配的核算企业实现的净利润应按国家规定的顺序分64/47利润分配的核算1、提取法定盈余公积2、提取任意盈余公积3、向投资者分配利润首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后按下列顺序进行分配：64/47利润分配的核算1、提取法定盈余公积2、提取任意盈余65/47利润分配的核算设置利润分配账户利润分配借贷所有者权益类全年实现的净利润或弥补的亏损额利润分配的金额或全年发生的亏损数历年滚存的未分配利润未弥补的亏损额本科目按企业会计准则规定的利润分配顺序和内容设置明细账65/47利润分配的核算设置利润分配账户利润分配借贷所有者权66/47利润分配的核算利润分配的核算——明细核算1、盈余公积补亏2、提取法定盈余公积3、应付优先股利4、提取任意盈余公积5、应付现金股利或利润6、未分配利润66/47利润分配的核算利润分配的核算——明细核算67/47利润分配的核算1、提取

借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积金

——任意盈余公积金2、盈余公积弥补亏损

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏67/47利润分配的核算1、提取

2、盈余公积弥补亏损

68/47利润分配的核算3、宣告发放现金股利或利润借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利68/47利润分配的核算69/47利润分配的核算①借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付现金股利3、除“未分配利润”外，其他明细科目无余额②借：利润分配——盈余公积补亏

贷：利润分配——未分配利润69/47利润分配的核算①借：利润分配——未分配利润

70/47利润分配的核算

某企业当年实现利润710000元，该企业董事会决议，经股东大会批准，按税后利润的10%提取法定盈余公积金，按提取法定盈余公积金之后的剩余净利润的80%向投资者分配现金股利。70/47利润分配的核算某企业当年实现利润710000元71/471、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积71000贷：盈余公积——法定盈余公积金71000利润分配的核算应提取法定盈余公积金：710000*10%=71000元71/471、提取法定盈余公积利润分配的核算应提取法定盈余公72/472、宣告发放现金股利或利润

（

710000-71000）×80%=511200元借：利润分配——应付现金股利511200贷：应付股利511200利润分配的核算72/47利润分配的核算73/474、除“未分配利润”外，其他明细科目无余额借：利润分配——未分配利润582200贷：利润分配——提取法定盈余公积71000

——应付现金股利511200利润分配的核算73/474、除“未分配利润”外，其他明细科目无余额利润分配74/47ENDThanks!!74/47ENDThanks!!会计基础——收入.费用.成本和利润主讲：孙文静amandaswj@会计基础——收入.费用.成本和利润主讲：孙文静收入收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特点①日常活动形成的②导致所有者权益增加，与所有者投入企业资本无关的经济利益总流入③不包括为第三方或客户代收的款项：收入收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加，与收入①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己出售的商品实施控制③收入的金额能够可靠的计量④与交易相关的经济利益能够流入企业⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量

商品销售收入的确认与计量收入①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方商品销收入分类①销售商品收入②提供劳务收入③让渡资产使用权收入（出租，出借）主营业务收入其他业务收入收入分类主营业务收入其他业务收入收入账户设置

1、主营业务收入

2、主营业务成本

3、其他业务收入

4、其他业务成本按照业务的种类设置明细账户主营业务收入---A产品收入账户设置

1、主营业务收入

2、主营业务成本

3、其他业销售商品的核算某企业2008年2月16日销售一批商品，增值税专用发票上注明商品售价100000元，增值税17000元，款项尚未收到，但已符合收入确认条件，确认为收入。该批商品的成本为70000元，编制会计分录。主营业务收入主营业务成本销售商品的核算某企业2008年2月16日销售一批商品销售商品的核算（1）确认收入借：应收账款117000

贷：主营业务收入100000

应交税费—应交增值税（销项税额）17000（2）结转销售成本借：主营业务成本70000贷：库存商品70000销售商品的核算（1）确认收入（2）结转销售成本销售商品的核算

某企业在2008年3月1日销售一批商品，增值税发票上注明商品售价20000元，增值税额3400元，企业在合同上规定的现金折扣为：2/10,1/20,N/30

(假定计算折扣时不考虑增值税)。

现金折扣：

企业采用赊销方式销售商品时，为鼓励购货方在一定信用期限内尽快付款而给予的优惠条件（债务免除）销售商品的核算某企业在2008年3月1日销售一批商销售商品的核算借：应收账款23400

贷：主营业务收入20000

应交税费-应交增值税（销项税额）34003月1日销售实现时，应按总售价确认收入：总价法销售商品的核算借：应收账款买方10天以内付款销售商品的核算在合同上规定的现金折扣为：2/10,1/20,N/30现金折扣=20000*2%=400元借：银行存款23000

财务费用400

贷：应收账款23400财务费用买方10天以内付款销售商品的核算在合同上规定的现金折扣为：285/47买方在20天以后，30天以内付款。销售商品的核算在合同上规定的现金折扣为：2/10,1/20,N/30借：银行存款23400贷：应收账款2340011/47买方在20天以后，30天以内付款。销售商品的核算在销售商品的核算销售折让销售折让是指企业因售出产品质量不合格等原因而在售价上给予的减让。在收入确认之后发生的销售折让应在实际发生时，冲减发生的当期收入发生折让时，按规定允许扣减当期销项税销售商品的核算销售折让在收入确认之后发生的销售折让应在实际发销售商品的核算

某企业销售一批商品，增值税发票上的商品售价300000元，增值税额51000元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。借：应收账款351000

贷：主营业务收入300000

应交税费-应交增值税（销项税额）51000销售实现时：销售商品的核算某企业销售一批商品，增值税发票上的商品销售商品的核算借：主营业务收入9000

应交税费-应交增值税（销项税额）1530贷：应收账款10530发生折让时：计算销售折让300000*3%=9000元应退回增值税（销项税）9000*17%=1530元

销售商品的核算借：主营业务收入销售商品的核算借：银行存款340470贷：应收账款340470实际收到款项时：销售商品的核算借：银行存款34销售商品的核算销售退回

是指企业售出的商品，由于质量，品种不符合要求等原因而发生的退货如果企业已经确认收入，发生的销售退回，不论是当年销售的还是以前年度销售的，均应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本销售商品的核算销售退回如果企业已经确认收入，发生的销售退回，销售商品的核算

某企业2007年12月26日销售商品一批，售价500000元，增值税额85000元，成本330000元。2008年2月8日，该批商品因质量不合格被退回，货款已退回购货方。借：主营业务收入500000

应交税费-应交增值税（销项税额）85000贷：银行存款585000发生销货退回时：销售商品的核算某企业2007年12月26日销售商品销售商品的核算借：库存商品330000贷：主营业务成本330000同时转回商品成本：销售商品的核算借：库存商品330000同时转销售商品的核算1、商业折扣——数量折扣

按照商业折扣后的金额确认

对“应收账款”的入账价值没有影响

2、现金折扣——提前偿付货款，债务的扣除

表示方法：2/10,1/20，N/30

3、销售折让——质量不合格

冲减发生当期销售商品收入

4、销售退回——质量严重不合格

冲减退回当期销售商品收入

总价法——我国

净价法销售商品的核算1、商业折扣——数量折扣

按照商业折扣后的金额其他业务收入的核算其他业务收入

企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入销售材料出租包装物和商品出租固定资产出租无形资产其他业务收入的核算其他业务收入销售材料其他业务收入的核算其他业务成本其他业务收入—+销售材料的成本出租固定资产的累计折旧，出租包装物的成本等等其他业务收入的核算其他业务成本其他业务收入—96/47其他业务收入的核算某企业销售一批原材料，开出的增值税专用发票注明的售价为10000元，增值税税额为1700元，款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为8000元借：银行存款11700

贷：其他业务收入10000

应交税费----应交增值税（销项税）1700

22/47其他业务收入的核算某企业销售一批原材料，开出的增值97/47其他业务收入的核算（2）结转销售成本借：其他业务成本8000贷：原材料800023/47其他业务收入的核算（2）结转销售成本98/47费用费用是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。费用的特征①日常活动发生的②会导致所有者权益减少③与向所有者分配利润无关的经济利益流出24/47费用费用是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权99/47费用确认费用的方法①按与营业收入的直接联系确认——销售成本②按一定的分配方式确认——累计折旧③在支出发生时直接确认——工资25/47费用确认费用的方法100/47费用费用的主要内容及核算①主营业务成本②其他业务成本③营业税金及附加④销售费用⑤管理费用⑥财务费用——利息、金融机构手续费、汇兑差额、现金折扣26/47费用费用的主要内容及核算101/47费用的核算

某公司为宣传新产品发生广告费60000元，均以银行存款方式支付。借：销售费用60000

贷：银行存款6000027/47费用的核算102/47费用的核算企业用库存现金支付业务招待费600元。借：管理费用600

贷：库存现金60028/47费用的核算企业用库存现金支付业务招待费600元。103/47费用的核算企业计提本月的办公用房的折旧费2600元。借：管理费用2600

贷：累计折旧260029/47费用的核算企业计提本月的办公用房的折旧费2600元104/47费用的核算企业转账支付金融机构的手续费500元。借：财务费用500

贷：银行存款50030/47费用的核算企业转账支付金融机构的手续费500元。105/47成本成本核算设置的账户：

生产成本、制造费用、借方生产成本贷方直接材料费验收入库的完工产直接人工费品结转的实际成本负担的制造费用余额（尚未完工的在产品的）

31/47成本成本核算设置的账户：106/47成本成本核算设置的账户：借方制造费用贷方归集生产过程中发生的结转至“生产成本”账户全部间接费用（余额）本账户期末无余额

32/47成本成本核算设置的账户：107/47成本成本核算设置的账户：制造费用生产成本库存商品直接材料直接人工生产过程中发生的间接费用完工入库33/47成本成本核算设置的账户：制造费用生产成本库存商品直108/47生产成本的核算（一）材料费用的核算1、材料发出的核算——“材料发出汇总表”借：生产成本制造费用管理费用

销售费用贷：原材料根据其用途记入不同的成本费用账户中34/47生产成本的核算（一）材料费用的核算根据其用途记入不109/47（二）人工费用的核算——按照接受劳务的收益部门生产成本的核算借：生产成本制造费用管理费用

销售费用贷：应付职工薪酬35/47（二）人工费用的核算——按照接受劳务的收益部门生产110/47生产成本的核算项目生产用料：A产品

B产品生产车间一般耗用厂部管理部门耗用合计甲材料乙材料丙材料数量金额数量金额数量金额合计2150215000340340002490001200100000240020000030000012525001002000450031500023400025002000553500材料发出汇总表36/47生产成本的核算项目生产用料：A产品生产车111/47生产成本的核算借：生产成本——A产品315000——B产品234000制造费用2500管理费用2000贷：原材料55350037/47生产成本的核算借：生产成本——A产品315112/47生产成本的核算

1、间接材料费用的核算——车间的一般物料消耗

2、间接人工费用的核算——车间管理人员

3、折旧费用的核算

4、其他费用的核算——水电费、修理费、劳动保护（三）制造费用的核算38/47生产成本的核算

1、间接材料费用的核算——车间的一113/47生产成本的核算（四）月末分配制造费用

借：生产成本

贷：制造费用

39/47生产成本的核算（四）月末分配制造费用114/47生产成本的核算本月共发生制造费用22340元，按照AB两种产品耗用的机器工时数进行分配，A产品耗用60小时，B产品耗用40小时。编制结转制造费用的会计分录借：生产成本——A产品13404

——B产品8936

贷：制造费用2234040/47生产成本的核算本月共发生制造费用22340元，按照115/47（五）结转完工入库产品成本——成本计算单

借：库存商品

贷：生产成本生产成本的核算41/47（五）结转完工入库产品成本——成本计算单

借：库存116/47成本项目A产品直接材料成本315000单位成本338.74直接人工成本11400其他成本12340总成本338740产品数量10000完成产品成本计算单2010年12月单位:元生产成本的核算42/47成本项目117/47生产成本的核算借：库存商品----A产品338740

贷：生产成本----A产品338740

43/47生产成本的核算借：库存商品----A产品118/47利润利润是企业在一定会计期间的经营成果。是企业的收入减去有关的成本与费用后的差额。收入—费用=利润衡量企业经济效益高低的一项重要指标44/47利润利润是企业在一定会计期间的经营成果。是企业的收119/47利润利润总额营业利润净利润利润根据我国《企业会计准则》的规定：企业的利润一般分为营业利润，利润总额和净利润三个部分45/47利润利润总额营业利润净利润利润根据我国《企业会计准120/47利润（一）营业利润营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）（二）利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出（三）净利润利润总额-所得税费用46/47利润（一）营业利润121/47利润1、营业外收入

2、营业外支出

3、所得说费用

4、投资收益

5、资产减值损失

6、本年利润

7、利润分配账户设置47/47利润1、营业外收入账户设置122/47营业外收入的核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入营业外收入已确认发生的营业外收入结转至本年利润048/47营业外收入的核算企业发生的与其经营活动无直接关系的123/47营业外收入的核算某公司取得罚款收入60000元,存入银行借:银行存款60000

贷:营业外收入6000049/47营业外收入的核算某公司取得罚款收入60000元,存124/47营业外支出核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出营业外支出本期营业外支出发生结转至本年利润050/47营业外支出核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各125/47营业外支出核算某企业未按合同约定时间交货,支付违约金8000元.借:营业外支出8000

贷:银行存款800051/47营业外支出核算某企业未按合同约定时间交货,支付违约126/47本年利润的核算本年利润

—+所有者权益类收入,收益成本,费用主营业务成本营业税金及附加其他业务成本营业外支出销售费用管理费用财务费用主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益52/47本年利润的核算本年利润—127/47本年利润的核算某企业2009年损益类账户的月末余额如下:账户名称结账前余额主营业务收入5500000(贷)主营业务成本3500000(借)营业税金及附加70000(借)销售费用460000(借)管理费用830000(借)财务费用180000(借)其他业务收入600000(借)

其他业务成本390000(借)投资收益800000(借)营业外收入40000(贷)营业外支出470000(借)53/47本年利润的核算某企业2009年损益类账户的月末余额128/47本年利润的核算借:主营业务收入5500000

其他业务收入600000

投资收益800000

营业外收入40000

贷:本年利润69400001.结转各项收入与收益54/47本年利润的核算借:主营业务收入5500129/472.结转各项成本,费用或支出借:本年利润5900000

贷:主营业务成本3500000

营业税金及附加70000

其他业务成本390000

管理费用830000

销售费用460000

财务费用180000

营业外支出470000本年利润的核算55/472.结转各项成本,费用或支出借:本年利润130/47所得税费用的核算企业所得税是对我国企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。应纳税所得额超标不许=会计利润纳税调整增加额–纳税调整减少额+56/47所得税费用的核算企业所得税是对我国企业和经营单位的131/471、计算所得税

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税2、实际缴纳

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款3、结转

借：本年利润

贷：所得税费用所得税费用的核算57/471、计算所得税

借：所得税费用

贷：应交税费132/47所得税费用的核算按税法规定，企业2008年业务招待费可开支80000元，但全年实际发生的业务招待费为