流动负债与长期负债的定义课件

MBA《会计学》第八讲负债MBA《会计学》第八讲负债18、1负债概述8、2流动负债8、3长期负债8、4应付账款、应付债券的内部控制制度MBA会计学第八讲负债8、1负债概述MBA会计学第八讲负债28、1负债概述MBA会计学第八讲负债8、1负债概述MBA会计学第八讲负债3需在资产负债表中予以完全揭示负债需要贯彻稳健性原则，也就是对其负债不能有低估避免提供的财务报表对会计信息的使用者产生误导作用。

负债需在资产负债表中予以完全揭示负债负4++负债的特征：

导致负债的经济业务必须已经发生。已经承担了这些经济业务产生的责任时，才能确认为会计负债。通常有可确定的到期偿还金额，或者虽无确切金额，但有一个合理的估计数。反之，就不是会计上的负债。如何清偿?交付资产——货币资金、实物资产、无形资产提供劳务举借新债务——债务延展转化为所有者权益——债转股++负债的特征：导致负债的经济业务必须已经发生。交付资5流动负债

是指企业将在一年或长于一年的一个营业周期内偿还的债务；长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。流动负债和长期负债的区别是相对而言的。负债的分类流动负债是指企业将在一年或长于一年的一个6负债分类的意义：(1)使不同的会计信息使用者明确了解企业的负债金额和结构及其对企业的偿债能力的影响。(2)短期债权人最关心的是企业一年或超过一年的营业周期内，必须偿还的债务是多少？而企业在同一期间内可用于偿还流动负债的流动资产是否能够满足还债的需要？二者的数额和期间是否匹配？(3)长期债权人所关注的，则是企业长远的盈利能力和经济效益。只有保持良好的盈利能力，才能保证在长期负债的偿债能力。负债分类的意义：(1)使不同的会计信息使用者明确了解企业的负78、2流动负债MBA会计学第八讲负债8、2流动负债MBA会计学第八讲负债8一、流动负债概述

流动负债——是指企业将在一年或长于一年的一个营业周期内偿还的债务；

一、流动负债概述9按发生原因分类营业活动引起的：应付帐款、应付票据、应付工资、应交税金收益分配形成的：应付股利融资形成的：短期借款、应付短期债券

按金额是否确定分类金额已确定的：短期借款、应付帐款、应付票据……金额取决于成果的：应交税金或有负债：应收票据贴现、未决诉讼案、为他人担保….流动负债的分类营业活动引起的：收益分配形成的：融资形成的：金额已确定的：10短期借款应付帐款应付票据应付工资应付福利费预收帐款预提费用应交税金应付股利流动负债内容：其他应交款……….短期借款应付帐款应付票据应付工资应付福利费预收帐款预提费用应11

二、短期借款1短期借款——指企业借入期限在一年以下的各种借款。这部分借款一般是企业为维持正常生产经营所需资金而借入的、或为抵偿某项债务而借入的款项。二、短期借款1短期借款——指企业借入期限在一12短期借款的利息怎么处理?

借款利息是企业的筹资成本，计入财务费用，最后转入当期损益。在会计核算时分别以下方式进行处理：实际列支方式

预提方式

短期借款的利息怎么处理?借款利息是企业的筹资成本，预提13预提费用----指企业预先从成本中提取但尚未支付的费用

短期借款利息、租金、保险费及修理费等。预提费用----指企业预先从成本中提取但尚未支付短期借款利息14

短期借款—+借入的本金偿还的本金××2短期借款的核算预提费用预提之数实际支付数尚未支付数短期借款15例一：某企业于4月1日取得短期借款100000元，年利率为12%，半年后归还本息。会计处理为：①取得借款时：

借：银行存款100000

贷：短期借款100000②4月至9月每月末计提利息时：借：财务费用——利息支出1000贷：预提费用1000例一：某企业于4月1日取得短期借款100000元，年利率为16③10月1日将利息和借款本金一次还清：

借：预提费用6000借:短期借款100000贷：银行存款106000短期借款100000预提费用4月预提,10005月预提,10006月预提,10007月预提,10008月预提,10009月预提,1000银行存款1060001000006000③10月1日将利息和借款本金一次还清：借：预提费用173短期借款在报表中如何披露?3短期借款在报表中如何披露?18负债2001.12.31

2001.6.30短期借款7.69亿7.64亿应付票据15.79亿14.28亿应付帐款8.49亿9.48亿预收帐款3.94亿1.86亿应付工资0.27亿0.38亿应付福利费0.30亿0.10亿应付股利0.12亿0.95亿应交税金0.61亿0.60亿其他应交款1.37亿0.057亿其他应付款1.37亿1.78亿

预提费用0.57亿0.047亿

一年内到期的长期负债0.47亿4.37亿

流动负债合计39.68亿41.96亿长期负债0.89亿0.82亿负债合计40.57亿42.78亿深康佳资产负债表负债2001.12.312001.6.319流动负债：

短期借款0

应付票据0

应付帐款2.56亿

预收帐款2.08亿

待销商品款0

应付工资0.91亿

应付福利费0.84亿

应付股利0.22亿

应交税金7.34亿

其他应交款0.49亿

其他应付款2.51亿

预提费用0.46亿

一年内到期的长期负债0

其他流动负债0

流动负债合计17.41亿….负债合计

17.63亿五粮液资产负债表02.3.31流动负债：

短期借款0

应付票据0

应付帐款2.56亿

预收20流动负债：2002.3.312001.12.31

短期借款00

应付票据00

应付帐款0.24亿0.10亿

预收帐款1.68亿3.06亿

待销商品款

应付工资0.10亿0.10亿

应付福利费0.09亿0.096亿

应付股利1.55亿1.65亿

应交税金2.02亿2.38亿

其他应交款0.054亿0.10亿

其他应付款0.88亿1.77亿

预提费用0.37亿0.002亿

一年内到期的长期负债00

其他流动负债00

流动负债合计6.98亿9.26亿….负债合计

6.98亿9.26亿茅台资产负债表02.3.31流动负债：2002.3.312001.12.31

短期借款021流动负债：2002.3.312001.9.31

短期借款0.07亿20.77亿

应付票据

应付帐款1.46亿1.32亿

预收帐款0.03亿0.04亿

待销商品款

应付工资

53818.70.02亿

应付福利费351841.030.04亿

应付股利053888.92

应交税金0.5亿-0.08亿

其他应交款0.02亿3.7万

其他应付款15亿0.09亿

预提费用0.02亿0.07亿

一年内到期的长期负债

其他流动负债

流动负债合计17.48亿22.28亿….负债合计

17.5亿23.31亿郑百文资产负债表02.3.31流动负债：2002.3.312001.9.31

短期借款0.22三、应付帐款1应付账款-----指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资、使用劳务与支付账款在时间上不一致而产生的负债。三、应付帐款1应付账款-----指因购买材料、商23

应付帐款固定资产20万20万（1）买机器

原材料××××10万10万（1）买材料50万50万（1）××银行存款500万60万20万20万（2）还款应付帐款固定资产20万20万（1）买机器原材料×242应付账款在报表中如何披露?2应付账款在报表中如何披露?25负债2001.12.31

2001.6.30短期借款7.69亿7.64亿应付票据15.79亿

14.28亿应付帐款8.49亿9.48亿预收帐款3.94亿1.86亿应付工资0.27亿0.38亿应付福利费0.30亿0.10亿应付股利0.12亿0.95亿应交税金0.61亿0.60亿其他应交款1.37亿0.057亿其他应付款1.37亿1.78亿

预提费用0.57亿0.047亿

一年内到期的长期负债0.47亿4.37亿

流动负债合计39.68亿41.96亿长期负债0.89亿0.82亿负债合计40.57亿42.78亿深康佳资产负债表负债2001.12.312001.6.326流动负债：

短期借款0

应付票据0

应付帐款2.56亿

预收帐款2.08亿

待销商品款0

应付工资0.91亿

应付福利费0.84亿

应付股利0.22亿

应交税金7.34亿

其他应交款0.49亿

其他应付款2.51亿

预提费用0.46亿

一年内到期的长期负债0

其他流动负债0

流动负债合计17.41亿….负债合计

17.63亿五粮液资产负债表02.3.31流动负债：

短期借款0

应付票据0

应付帐款2.56亿

预收27流动负债：

短期借款

9.32亿

应付票据

0.098亿

应付帐款

0.90亿

预收帐款

0.67亿

应付工资

56.64万

应付福利费

0.044万

应付股利

1.52万

应交税金

0.33亿

其他应交款

15.47亿

其他应付款

0.83亿

预提费用

0.13亿

一年内到期的长期负债

0.75亿

其他流动负债

67.55万

流动负债合计14.61亿

….负债合计

18亿银广厦资产负债表2000.12.31流动负债：

短期借款

9.32亿

应付票据

0.098亿

应28流动负债：2000.12.31

短期借款

1亿

应付票据

0

应付帐款

0.3亿

预收帐款

0.12亿

应付工资

23470

应付福利费0.0

5亿

应付股利

0.05亿

应交税金0.

79亿

其他应交款

518621.08

其他应付款

3.27亿

预提费用

0.02亿

一年内到期的长期负债0

其他流动负债0

流动负债合计5.61亿….负债合计

6.58亿ST生态资产负债表流动负债：2000.12.31

短期借款

291应付票据在我国，商业汇票结算方式产生“应付票据”。

“应付票据”××+签发一兑付四、应付票据1应付票据在我国，商业汇票结算方式产生“应付票据”。30

应付票据固定资产20万20万签发

原材料10万10万签发银行存款500万10万20万20万兑付应付票据固定资产20万20万签发原材料10万31

应付票据固定资产20万20万签发短期借款20万20万转入贷款应付票据固定资产20万20万签发322应付票据在报表中如何披露?应付票据180000资产负债表:……….应付票据180000…………2应付票据在报表中如何披露?应付票据180000资产负债表33

负债2001.12.31

2001.6.30短期借款7.69亿7.64亿应付票据15.79亿

14.28亿应付帐款8.49亿9.48亿预收帐款3.94亿1.86亿应付工资0.27亿0.38亿应付福利费0.30亿0.10亿应付股利0.12亿0.95亿应交税金0.61亿0.60亿其他应交款1.37亿0.057亿其他应付款1.37亿1.78亿

预提费用0.57亿0.047亿

一年内到期的长期负债0.47亿4.37亿

流动负债合计39.68亿41.96亿长期负债0.89亿0.82亿负债合计40.57亿42.78亿深康佳资产负债表负债2001.12.3134流动负债：

短期借款0

应付票据0

应付帐款2.56亿

预收帐款2.08亿

待销商品款0

应付工资0.91亿

应付福利费0.84亿

应付股利0.22亿

应交税金7.34亿

其他应交款0.49亿

其他应付款2.51亿

预提费用0.46亿

一年内到期的长期负债0

其他流动负债0

流动负债合计17.41亿….负债合计

17.63亿五粮液资产负债表02.3.31流动负债：

短期借款0

应付票据0

应付帐款2.56亿

预收35

五预收帐款预收账款-----按照合同规定向购货单位预收的款项.预收账款预收货款核销预收款五预收帐款预收账款-----按照合同规36主营业务收入银行存款预收帐款2000020000预收2000020000核销交货，价值2万主营业务收入银行存款预收帐款200002000037主营业务收入银行存款预收帐款2000020000（1）预收1000002000080000交货，总价10万，对方补付货款8万主营业务收入银行存款预收帐款2000020000（1）预收138

负债2001.12.31

2001.6.30短期借款7.69亿7.64亿应付票据15.79亿

14.28亿应付帐款8.49亿9.48亿预收帐款3.94亿1.86亿应付工资0.27亿0.38亿应付福利费0.30亿0.10亿应付股利0.12亿0.95亿应交税金0.61亿0.60亿其他应交款1.37亿0.057亿其他应付款1.37亿1.78亿

预提费用0.57亿0.047亿

一年内到期的长期负债0.47亿4.37亿

流动负债合计39.68亿41.96亿长期负债0.89亿0.82亿负债合计40.57亿42.78亿深康佳资产负债表负债2001.12.3139流动负债：

短期借款0

应付票据0

应付帐款2.56亿

预收帐款2.08亿

待销商品款0

应付工资0.91亿

应付福利费0.84亿

应付股利0.22亿

应交税金7.34亿

其他应交款0.49亿

其他应付款2.51亿

预提费用0.46亿

一年内到期的长期负债0

其他流动负债0

流动负债合计17.41亿….负债合计

17.63亿五粮液资产负债表02.3.31流动负债：

短期借款0

应付票据0

应付帐款2.56亿

预收401应付工资应付工资是企业对职工个人的一种负债，是企业使用职工的知识、技能、时间和精力而给予职工的一种补偿（报酬），是对职工个人的一种负债六、应付工资工资总额=计时工资+计件工资+奖金+津贴和补贴+加班加点工资+特殊情况下支付的工资工资分配——根据配比原则和权责发生制原则，按照每月职工实际耗用于各项生产经营活动的劳动量将当月工资分配计入有关的成本、费用。1应付工资六、应付工资工资总额=计时工资41“应付工资”＋

应付未付之数－

实际支付之数×

×

×

×

2应付工资的核算“应付工资”＋应付未付之数－42应付工资生产成本制造费用管理费用银行存款×××250万250万250万200万10万30万10万应付工资生产成本制造费用管理费用银行存款×××250万243

2001年凭证号数

摘要

借方贷方借或贷余额月日51期初余额

2589应付员工工资5600005600002825支付工资560000平

30本月发生额及余额560000560000平

61期初余额

应付工资2001年凭证号数借月日51期初余额2589应44

2001年凭证号数

摘要

借方贷方借或贷余额月日51期初余额

623支付工资560000借5600002825结算工资560000平

30本月发生额及余额560000560000平

61期初余额

应付工资2001年凭证号数借月日51期初余额623支付45

2001年凭证号数

摘要

借方贷方借或贷余额月日51期初余额贷45000002589应付员工工资560000贷496000030本月发生额及余额560000贷496000061期初余额

4960000应付工资2001年凭证号数借月日51期初余额贷45000463应付工资在报表中如何披露?3应付工资在报表中如何披露?47

负债2001.12.31

2001.6.30短期借款7.69亿7.64亿应付票据15.79亿

14.28亿应付帐款8.49亿9.48亿预收帐款3.94亿1.86亿应付工资0.27亿0.38亿应付福利费0.30亿0.10亿应付股利0.12亿0.95亿应交税金0.61亿0.60亿其他应交款1.37亿0.057亿其他应付款1.37亿1.78亿

预提费用0.57亿0.047亿

一年内到期的长期负债0.47亿4.37亿

流动负债合计39.68亿41.96亿长期负债0.89亿0.82亿负债合计40.57亿42.78亿深康佳资产负债表负债2001.12.3148◆按工资总额的14%计提应付职工的奖励及福利基金。◆计提的福利费，归企业职工享用，由企业暂时支配。在企业，职工除按劳计酬外，还享受一定的福利。◆按工资的一定比例计提，这主要是用于个人福利开支；◆按税后利润的一定比例计提公益金，主要是用于集体福利开支。

七应付福利费用于：医药费、医疗保险、医护人员工资职工困难补助、职工浴室幼儿园、托儿所工资◆按工资总额的14%计提应付职工的奖励及福利基金。在企业，职49应付福利费生产成本制造费用管理费用×××现金银行存款计提职工福利费实际支付职工福利尚未支付的福利费应付福利费生产成本制造费用管理费用×××现金计提实际50应付福利费生产成本制造费用管理费用银行存款35万5万×××＋

－

5万28万1.4万4.2万1.4万30万应付福利费生产成本制造费用管理费用银行存款35万5万51

2001年凭证号数

摘要

借方贷方借或贷余额月日51期初余额贷200000623支付困难补助30000贷1700001225交纳医疗保险50000

1200002035医药费200001000002036张山公伤北京就医10000900002556支付福利人员工资30000600002660提取本月福利费120000

18000030本月发生额及余额14000012000018000061期初余额应付福利费2001年凭证号数借月日51期初余额贷200052应付福利费在报表中如何披露?应付福利费在报表中如何披露?53

负债2001.12.31

2001.6.30短期借款7.69亿7.64亿应付票据15.79亿

14.28亿应付帐款8.49亿9.48亿预收帐款3.94亿1.86亿应付工资0.27亿0.38亿应付福利费0.30亿0.10亿应付股利0.12亿0.95亿应交税金0.61亿0.60亿其他应交款1.37亿0.057亿其他应付款1.37亿1.78亿

预提费用0.57亿0.047亿

一年内到期的长期负债0.47亿4.37亿

流动负债合计39.68亿41.96亿长期负债0.89亿0.82亿负债合计40.57亿42.78亿深康佳资产负债表负债2001.12.3154八、应付股利企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。应付股利应付未付数支付数八、应付股利企业经董事会或股东大会，或类似机构55流动负债：2002.3.312001.12.31

短期借款00

应付票据00

应付帐款0.24亿0.10亿

预收帐款1.68亿3.06亿

待销商品款

应付工资0.10亿0.10亿

应付福利费0.09亿0.096亿

应付股利1.55亿1.65亿

应交税金2.02亿2.38亿

其他应交款0.054亿0.10亿

其他应付款0.88亿1.77亿

预提费用0.37亿0.002亿

一年内到期的长期负债00

其他流动负债00

流动负债合计6.98亿9.26亿….负债合计

6.98亿9.26亿茅台资产负债表02.3.31流动负债：2002.3.312001.12.31

短期借款056

应交税金应交未交之数实际交纳之数尚未交纳之数×××九、应交税子目：①应交增值税②应交所得税③应交城市建设税④应交营业税⑤应交消费税………….

应交税金应交未交之数实际交纳之数尚未交纳之57应交税金管理费用税金及附加所得税10001000（1）结算印花税等20002000（1）结算营业税等80008000（1）结算所得税××××40004000（1）结算××税银行存款52900015000应交税金管理费用税金及附加所得税10001000（1）结58流动负债：2002.3.312001.12.31

短期借款00

应付票据00

应付帐款0.24亿0.10亿

预收帐款1.68亿3.06亿

待销商品款

应付工资0.10亿0.10亿

应付福利费0.09亿0.096亿

应付股利1.55亿1.65亿

应交税金2.02亿2.38亿

其他应交款0.054亿0.10亿

其他应付款0.88亿1.77亿

预提费用0.37亿0.002亿

一年内到期的长期负债00

其他流动负债00

流动负债合计6.98亿9.26亿….负债合计

6.98亿9.26亿茅台资产负债表02.3.31流动负债：2002.3.312001.12.31

短期借款059流动负债：2002.3.312001.9.31

短期借款0.07亿20.77亿

应付票据

应付帐款1.46亿1.32亿

预收帐款0.03亿0.04亿

待销商品款

应付工资

53818.70.02亿

应付福利费351841.030.04亿

应付股利053888.92

应交税金0.5亿-0.08亿

其他应交款0.02亿3.7万

其他应付款15亿0.09亿

预提费用0.02亿0.07亿

一年内到期的长期负债

其他流动负债

流动负债合计17.48亿22.28亿….负债合计

17.5亿23.31亿郑百文资产负债表02.3.31流动负债：2002.3.312001.9.31

短期借款0.60流动负债：2002.12.31

短期借款7460万

应付票据880万

应付帐款2863.98万

预收帐款420.33万

应付工资265.58万

应付福利费283.08万

应付股利2139.95万

应交税金591.75万

其他应交款7.65万

其他应付款878.97万

预提费用

一年内到期的长期负债1821.71万

其他流动负债

流动负债合计17613万负债合计

21734.14万权益合计57207.90万流动负债：2002.12.31

短期借款7460万

应付票61其他应交款——教育附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金…….例：本月应交教育附加1000、矿产资源补偿费3500元借：主营业务税金及附加1000借：管理费用——矿产资源补偿费3500贷：其他应交款——应交教育附加1000——应交矿产资源补偿费3500三、其他应交款其他应交款——教育附加、矿产资源补偿费、62

负债2001.12.31

2001.6.30短期借款7.69亿7.64亿应付票据15.79亿14.28亿应付帐款8.49亿9.48亿预收帐款3.94亿1.86亿应付工资0.27亿0.38亿应付福利费0.30亿0.10亿应付股利0.12亿0.95亿应交税金0.61亿0.60亿其他应交款1.37亿0.057亿其他应付款1.37亿1.78亿

预提费用0.57亿0.047亿

一年内到期的长期负债0.47亿4.37亿

流动负债合计39.68亿41.96亿长期负债0.89亿0.82亿负债合计40.57亿42.78亿深康佳资产负债表负债2001.12.3163十一、其他应付款其他应付款-----指企业应付.暂付其他单位或个人的款项.

(1)应付经营租入固定资产和包装物租金.(2)职工未按期领取的工资.(3)存人保证金(4)应付.暂收所属单位.个人的款项.(5)其他应付.暂收款项.十一、其他应付款其他应付款-----指企业应付.暂付其他64

负债2001.12.31

2001.6.30短期借款7.69亿7.64亿应付票据15.79亿

14.28亿应付帐款8.49亿9.48亿预收帐款3.94亿1.86亿应付工资0.27亿0.38亿应付福利费0.30亿0.10亿应付股利0.12亿0.95亿应交税金0.61亿0.60亿其他应交款1.37亿0.057亿其他应付款1.37亿1.78亿

预提费用0.57亿0.047亿

一年内到期的长期负债0.47亿4.37亿

流动负债合计39.68亿41.96亿长期负债0.89亿0.82亿负债合计40.57亿42.78亿深康佳资产负债表负债2001.12.3165流动负债：

短期借款0

应付票据0

应付帐款2.56亿

预收帐款2.08亿

待销商品款0

应付工资0.91亿

应付福利费0.84亿

应付股利0.22亿

应交税金7.34亿

其他应交款0.49亿

其他应付款2.51亿

预提费用0.46亿

一年内到期的长期负债0

其他流动负债0

流动负债合计17.41亿….负债合计

17.63亿五粮液资产负债表02.3.31流动负债：

短期借款0

应付票据0

应付帐款2.56亿

预收66流动负债：2002.3.312001.9.31

短期借款0.07亿20.77亿

应付票据

应付帐款1.46亿1.32亿

预收帐款0.03亿0.04亿

待销商品款

应付工资

53818.70.02亿

应付福利费351841.030.04亿

应付股利053888.92

应交税金0.5亿-0.08亿

其他应交款0.02亿3.7万

其他应付款15亿0.09亿

预提费用0.02亿0.07亿

一年内到期的长期负债

其他流动负债

流动负债合计17.48亿22.28亿….负债合计

17.5亿23.31亿郑百文资产负债表02.3.31流动负债：2002.3.312001.9.31

短期借款0.67流动负债：2000.12.31

短期借款

1亿

应付票据

0

应付帐款

0.3亿

预收帐款

0.12亿

应付工资

23470

应付福利费0.0

5亿

应付股利

0.05亿

应交税金0.

79亿

其他应交款

518621.08

其他应付款

3.27亿

预提费用

0.02亿

一年内到期的长期负债0

其他流动负债0

流动负债合计5.61亿….负债合计

6.58亿ST生态资产负债表流动负债：2000.12.31

短期借款

68其他应付款明细ST生态

企业名称与本企业关系交易类型其他应付款期末数期初数洪湖蓝田经济技术开发公司母公司借款0.29亿0.33亿中国蓝田总公司高级管理人员兼职借款1.93亿1.13亿沈阳新泉卫生用品有限公司属中国蓝田总公司借款22.17万250.35万沈阳洪湖蓝田经贸有限责任公司10万0湖南临湘蓝田药业有限公司属中国蓝田总公司借款1万0中国蓝田总公司大连分公司属中国蓝田总公司借款20万0合计2.23亿1.48亿其他应付款明69预提费用----指企业预先从成本中提取但尚未支付的费用

十二预提费用性质:实际支付时间与成本归属期不在同一会计期间的费用.是一种跨期费用支付在前,成本归属在后待摊费用成本归属在前,支付在后预提费用短期借款利息、租金、保险费及修理费等。预提费用----指企业预先从成本中提取但尚未支付十二70财务费用银行存款2万2万1.支付本月利息预提费用1.2002.5.30支付本月2万利息2.2002.5.30预提本月应付2万利息2万2万2.预提本月利息财务费用银行存款2万71

负债2001.12.31

2001.6.30短期借款7.69亿7.64亿应付票据15.79亿

14.28亿应付帐款8.49亿9.48亿预收帐款3.94亿1.86亿应付工资0.27亿0.38亿应付福利费0.30亿0.10亿应付股利0.12亿0.95亿应交税金0.61亿0.60亿其他应交款1.37亿0.057亿其他应付款1.37亿1.78亿

预提费用0.57亿0.047亿

一年内到期的长期负债0.47亿4.37亿

流动负债合计39.68亿41.96亿长期负债0.89亿0.82亿负债合计40.57亿42.78亿深康佳资产负债表负债2001.12.3172流动负债：

短期借款0

应付票据0

应付帐款2.56亿

预收帐款2.08亿

待销商品款0

应付工资0.91亿

应付福利费0.84亿

应付股利0.22亿

应交税金7.34亿

其他应交款0.49亿

其他应付款2.51亿

预提费用0.46亿

一年内到期的长期负债0

其他流动负债0

流动负债合计17.41亿….负债合计

17.63亿五粮液资产负债表02.3.31流动负债：

短期借款0

应付票据0

应付帐款2.56亿

预收73流动负债：

短期借款

9.32亿

应付票据

0.098亿

应付帐款

0.90亿

预收帐款

0.67亿

应付工资

56.64万

应付福利费

0.044万

应付股利

1.52万

应交税金

0.33亿

其他应交款

15.47亿

其他应付款

0.83亿

预提费用

0.13亿

一年内到期的长期负债

0.75亿

其他流动负债

67.55万

流动负债合计14.61亿

….负债合计

18亿银广厦资产负债表2000.12.31流动负债：

短期借款

9.32亿

应付票据

0.098亿

应74或有负债——过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在需要通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。

十三、或有负债对外提供担保、商业承兑汇票贴现、未决诉讼、产品质量担保等或有负债——过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在需要通75成都旭光或有事项说明：1.截止2002.12.31为前锋电子股份有限公司提供900万银行借款担保2.本公司无重大需披露的诉讼事项。成都旭光或有事项说明：1.截止2002.12.31为前锋电子76流动负债在资产负债表中如何披露?⒈流动负债是按具体项目列示的，期限最短的列示在最前面2将于一年内到期的长期负债应列示于流动负债中；⒊对于报表编制日能合理确定估计的负债应在报表中列示。

⒋或有负债应以附注的方式披露，以供参考。流动负债在资产负债表中如何披露?⒈流动负债是按具体项目列示的77流动负债：2002.3.312001.12.31

短期借款00

应付票据00

应付帐款0.24亿0.10亿

预收帐款1.68亿3.06亿

应付工资0.10亿0.10亿

应付福利费0.09亿0.096亿

应付股利1.55亿1.65亿

应交税金2.02亿2.38亿

其他应交款0.054亿0.10亿

其他应付款0.88亿1.77亿

预提费用0.37亿0.002亿

一年内到期的长期负债00

其他流动负债00

流动负债合计6.98亿9.26亿….负债合计

6.98亿9.26亿茅台资产负债表02.3.31流动负债：2002.3.312001.12.31

短期借款078一增值税的基本常识二应交增值税的核算应交税金---

增值税

一增值税的基本常识二应交增79一增值税——对于生产销售货物或提供劳务的纳税人对生产经营过程中实现的增值额而征收的一种流转税。

一增值税的基本常识特点：

只就增值额征税

征收范围广泛

避免重复征税

征收手续严密

有利于增加财政收入一增值税——对于生产销售货物或提供劳务的纳税人对生产经80纺纱厂织布厂印染厂棉花100棉纱200坯布400色布800产品税税率10%200×10%=20400×10%40800×10%=80增值税税率17%(200－100)×17%=17(400-200)×17%=34(800－400)×17%=68税负:产品税==140元增值税==119元纺纱厂81二产生历史

起源于非洲

1920年形成理论

1954年法国首先征收增值税

1960—1970年，60个国家陆续开征

中国于1978年开始可行性研究

1979年在襄樊市试点

1984年颁布《增值税条例（草案）》

1993年发布《增值税暂行条例》

1994年1月1日全面开征。二产生历史

起源于非洲82

三含税价与不含税价1含税价——2不含税价——

含税价===不含税价×(1+17%)含税价===不含税价×(1+13%)不含税价===含税价÷1.17不含税价===含税价÷1.13流动负债与长期负债的定义课件83四增值税的征收对象

非应税劳务：金融保险、邮电、文体、娱乐、服务……1销售货物。2提供加工、修理、修配劳务。3视同销售：视同销售：

（1）无偿赠与他人.（2）将商品作为投资提供给别人。（3）将商品分给股东。（4）交商品交给他人代销（5）将货物用于福利和个人（6）其他四增值税的征收对象非应税劳务：1销售货84一般纳税人小规模纳税人年应税额在100万或180万以上年应税额在100万或180万以下可购买增值税专用发票不能购买税率:17%、13%、0%税率:6%、4%可享受税款抵扣权不能享受税款抵扣权应交增值税==增值额×17%

简易办法:销售额=含税销售额÷（1+6%）应交增值税==销售额×6%

五增值税的纳税人一般纳税人小规模纳税人年应税额在100万或85一般纳税人和小规模纳税人划分的标准是：从事货物的生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发和零售的纳税人，年应征增值税销售在100万元以下的；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元。小规模企业会计核算健全，能够提供准确税务资料，经主管税务机关批准，可以申请办理一般纳税人认定手续，作为一般纳税人按有关规定计算应纳税额。一般纳税人和小规模纳税人划分的标准是：从事货物的生产或提供应86一般纳税人的特点：可以使用增值税专用发票，销货或提供应税劳务可以开具增值税专用发票。购入物资取得的增值税专用发票或完税凭证上注明的增值税可以抵扣。购进免税农产品、废旧物资以及外购物资支付运费，根据购进凭证，可依10%（运费7%）的扣除率计算进项税额，准予扣除。销售物资或提供应税劳务采用销售额和销项税额合并定价的，要进行价税分离计算。一般纳税人的特点：可以使用增值税专用发票，销货或提供87小规模纳税人的特点:销货或提供应税劳务一般只能开普通发票，不能开专用发票。销货或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按销售额一定比例计算征收。小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。采用销售额和应纳税额合并定价的，要进行价税分离计算。小规模纳税人的特点:销货或提供应税88六税率税率适用基本税率17%一般货物低税率13%人民生活必需品零税率0货物出口特殊情况6%、4%小规模纳税人一般纳税人购进免税农产品或收购废旧物资，按批准的收购凭证，以10%的扣除率计算税额一般纳税人支付运输费，按运输凭证，以7%的扣除率计算税额。六税率税率适用基本税率17%一般货物89七什么是进项税、销项税？销项税——是指纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。

销项税额=销售额×税率进项税——是指纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额。

进项税额=进价×税率七什么是进项税、销项税？90例：采购一双皮鞋，不含税价100元，增值税率17%，增值税为17元。向上家支付117元例：销售该皮鞋。不含税价150元，增值税率17%，增值税为25.5元，向下家收取款项175.5元例：采购一双皮鞋，不含税价100元，增值税率17%，增值税为91八增值税的计算

应纳税额==销项税---进项税应纳税额==销项税---进项税==（销售价×17%）---（进价×17%）==（销售价---进价）×17%==增值额×17%八增值税的计算92九关于抵扣

什么是抵扣？

应纳税额==销项税---进项税九关于抵扣什么是抵扣？93（1）从销售方取得的专用发票上注明的增值税额。（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税。（3）有批准的收购凭证、运输凭证

抵扣的条件?抵扣的条件?94购进扣税法———货物一旦购进，不论其是否已进入生产或销售，只要这些货物预期用于应纳增值税项目的，其进项税可以从当期已实现的销项税额中抵扣。例：本月销项税4万，进项税3万，本月应交纳增值税==4万—3万==1万购进扣税法———例：本月销项税4万，进项税3万，95□购进免税农产品，按批准的收购凭证，以10%的扣除率抵扣。

□收购废旧物资，以10%的扣除率抵扣□支付运输费，按运输凭证，以7%的扣除率计算税额。

抵扣的特殊情况：□购进免税农产品，按批准的收购凭证，以10%的扣除率抵扣。抵96不准抵扣的情形：

（1）未取得增值税专用发票（2）发票书写不规范（3）购进固定资产（4）用于集体福利和个人（5）用于非应税项目的购进货物或劳务（6）非正常损失的购进货物（7）其他什么是进项税转出？（1）未取得增值税专用发票什么是97十关于增值税发票及增值税申报

1增值税发票的购买及保管2税票内容3增值税发票的开具4征管要求十关于增值税发票及增值税申报98十一增值税的一些异常情况：

（1）违法、违规(2)虚开增值税发票（3）零税、负税（4）骗取出口退税（5）税款入库不及时（6）退税不到位（7）退税申报不及时十一增值税的一些异常情况：（1）违法、违规99十二增值税的改革1固定资产购进能不能抵扣？2增值税的征收范围要不要扩大？3现行的征管手段需要改进。4“金税工程”5……..十二增值税的改革1固定资产购进能不能抵扣？100二应交增值税的核算1一般购销业务的帐务处理2视同销售业务的帐务处理3不予抵扣项目的帐务处理3出口退税的帐务处理4交纳增值税的帐务处理二应交增值税的核算1一般购销业务的帐务处理101

（1）.销项税（2）项税（3）.已交税金（4）进项税转出（5）上期未抵扣完的增值税应纳增值税额：销项税—进项税+进项税转出—上期未抵扣完的增值税(一)影响应纳增值税大小的几个因素。（1）.销项税（2）项税（3）.已交税金（4）进项税转出102增值税核算设置的科目：“应交税金——应交增值税”进项税额销项税额已交税额********应交增值税未抵扣的增值税增值税核算设置的科目：“应103应交税金——应交增值税进项税额销项税额进项税额转出已交税额上期未抵扣完的进项税额余额余额应交税金——应交增值税进项税额销项税额进项税额转出已交税104

2000年凭证号数摘要借方贷方余额月日合计进项税已交税金转出未交增值税合计销项税出口退税进项税转出应交税金—应交增值税2000年凭证号数摘要借方105一般购销业务的帐务处理某企业购入原材料，增值税专用发票注明原材料价款为450万元，增值税额为76.5万元，款已付，材料入库。该公司当期销售收入为900万元（不含增值税）货款尚未收到。该公司产品的增值税率17%。借：原材料4500000应交税金—应交增值税（进项税额）765000贷：银行存款5265000销项税额=900万×17%=153万元借：应收帐款10530000贷：主营业务收入9000000应交税金—应交增值税（销项税额）1530000一般购销业务的帐务处理某企业购入原材料，增值税专106视同销售的帐务处理某企业用原材料对A公司投资，该批原材料的成本300万元，计税价格350万元，支付过户费用1000元，不涉及补价。该原材料的增值税率17%。对外投资的原材料视同销售，要计算销项税额。其销项税额=3500000×17%=595000元借：长期股权投资3596000贷：原材料3000000应交税金—应交增值税（销项税额）595000银行存款1000视同销售的帐务处理某企业用原材料对A公司投资，该批107不予抵扣项目的帐务处理某企业购进一台机器，增值税发票注明增值税为340000元，设备价款2000000元，款已付，设备已交付使用。某企业购入的原材料，增值税额为170000元，价款1000000元，货款已付。材料入库后，全部用于固定资产在建工程项目。借：固定资产2340000贷：银行存款2340000借：在建工程1170000贷：原材料1000000应交税金—应交增值税（进项税额转出）170000不予抵扣项目的帐务处理某企业购进一台机器，增值税发108出口退税的帐务处理某公司购进商品100万元（不含税），增值税率17%，货款已付，商品入库。当月全部出口，销售收入25万美元，当月月初汇率8.27，销售款项尚未收到。国家规定该类产品出口退税率8%。购进货物时：借：库存商品1000000应交税金—应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款1170000出口销售实行0%税率：借：应收帐款2067500（＄250000×8.27）贷：主营业务收入2067500出口退税的帐务处理某公司购进商品100万元109出口退税的帐务处理出口退税率为8%，另9%进入销售成本。

借：应收补贴款80000贷：应交税金—应交增值税（出口退税）80000借：主营业务成本1090000贷：库存商品1000000应交税金—应交增值税（进项税额转出）90000出口退税的帐务处理出口退税率为8%，另9%进110交纳增值税的帐务处理计算出当期应纳税额，交纳时：

借：应交税金—应交增值税（已交税金）贷：银行存款交纳增值税的帐务处理计算出当期应纳税额，交纳时：借：应111应用举例1购进货物1.17万（含税价）付款。借：材料采购10000借：应交税金—应交增值税（进项）1700贷：银行存款117002购进汽车一台，含税价25万，款未付借：固定资产250000贷：应付帐款250000应用举例1购进货物1123销售产品，含税销售收入35100元，收款

借：银行存款35100贷：主营业务收入——销售收入30000贷：应交税金---应交增值税（销项）4交纳增值税额3400元。借：应交税金---应交增值税（已交税金）3400贷：银行存款3400借：银行存款351004交纳113小规模纳税人增值税核算的特点：购入货物无论是否取得专用发票，付出的全部款项计入货物成本；小规模纳税人的销售收入按不含税价格计算；相应的，其他企业从小规模纳税企业购入货物或应税劳务支付的增值税额，若不能取得专用发票，也不能作为进项税额抵扣，而应计入货物或劳务的成本。小规模纳税人增值税核算的特点：购入货物无论是否取得专用发票，114小规模纳税人增值税的计算、核算某小规模纳税企业，本期购入商品，按取得的增值税专用发票，商品价格为35万元，增值税额为5.95万元，商品入库，款项未付。本期销售商品含税价格为80万元，货款已经收到。（该小规模纳税企业税率6%）购入商品：借：库存商品409500贷：应付帐款409500销售商品：不含税价格=800000÷（1+6%）=754717元应交增值税=754717×6%=45283元借：银行存款800000贷：主营业务收入754717贷：应交税金—应交增值税45283小规模纳税人增值税的计算、核算某小规模纳税企业，本期购入115应交增值税在报表中如何列示？应交增值税在报表中如何列示？116流动负债：2002.3.312001.12.31

短期借款00

应付票据00

应付帐款0.24亿0.10亿

预收帐款1.68亿3.06亿

待销商品款

应付工资0.10亿0.10亿

应付福利费0.09亿0.096亿

应付股利1.55亿1.65亿

应交税金2.02亿2.38亿

其他应交款0.054亿0.10亿

其他应付款0.88亿1.77亿

预提费用0.37亿0.002亿

一年内到期的长期负债00

其他流动负债00

流动负债合计6.98亿9.26亿….负债合计

6.98亿9.26亿茅台资产负债表02.3.31流动负债：2002.3.312001.12.31

短期借款0117流动负债：2002.3.312001.9.31

短期借款0.07亿20.77亿

应付票据

应付帐款1.46亿1.32亿

预收帐款0.03亿0.04亿

待销商品款

应付工资

53818.70.02亿

应付福利费351841.030.04亿

应付股利053888.92

应交税金0.5亿-0.08亿

其他应交款0.02亿3.7万

其他应付款15亿0.09亿

预提费用0.02亿0.07亿

一年内到期的长期负债

其他流动负债

流动负债合计17.48亿22.28亿….负债合计

17.5亿23.31亿郑百文资产负债表02.3.31流动负债：2002.3.312001.9.31

短期借款0.1188、3长期负债MBA会计学第八讲负债8、3长期负债MBA会计学第八讲负债119

长期负债：

什么是长期负债?

长期借款应付债券长期应付款长期负债：什么是长期负债?长期借款应120利：①不影响原有的股权结构；②可以增加股东所得的盈余；③长期负债利息可在所得税前扣除。弊：①有较大的财务风险。长期负债——偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。利：①不影响原有的股权结构；长期负债——偿还期限在一年或121借款费用借款费用----企业承担的、与借入资金相关的利息和其他费用。

借款利息

借款折价与溢价的摊销

外币借款发生的汇兑损益

借款的辅助费用借款费用

借款利息122怎么处理？

借款费用的处理利息费用化:发生时直接计入当期费用。利息资本化:发生时直接计入相关资产的购置、建造或生产成本中。《企业会计准则——借款费用》怎么处理？借款费用的处理利息费用化:利息资本化123

借款费用的种类

处理方法为购建固定资产而发生的在固定资产交付使用前，资本化；

“固定资产”在固定资产交付使用后，应费用化。“财务费用”流动负债的借款费用

“财务费用”长期借款性质但不是用于购建固定资产的“财务费用”筹建期间的长期借款费用

资本化:“长期待摊费用”清算期间的长期借款费用

计入清算损益。我国规定:借款费用的种类处理方法为购建固定资产而发生的124长期负债的核算

1长期借款的核算2应付债券的核算3长期应付款的核算长期负债的核算1长期借款的核算125一长期借款的核算

长期借款借款本金计提利息偿还本息长期借款----企业向银行或者其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项目借款一长期借款的核算长期借款借款本金计提利息偿126长期借款银行存款取得借款财务费用计提利息1在建工程计提利息2××长期借款银行存款取得借款财务费用计提利息1在建工程计提利息2127应付债券的发行：①面值发行；②溢价发行；③折价发行；④可转换债券。“应付债券”科目。其明细科目：——债券面值——债券溢价——债券折价