基金财务管理与会计核算概述课件

省合管办李京江基金财务管理与会计核算省合管办李京江省合管办李京江基金财务管理与会计核算省合管办李京1本讲主要内容一、基金管理概述二、基金财务管理三、基金会计核算办法

本讲主要内容一、基金管理概述2第一部分基金管理概述一、基金

基金是指事先筹措或提取的、规定专门用途的、要求专款专用、单独核算、专项结报的资金。

特点：预先确定专门用途连续筹集、连续使用

第一部分基金管理概述一、基金3基金管理概述---基金二、新型农村合作医疗基金新型农村合作医疗制度是由政府组织、引导、支持、农民自愿参加，个人、集体和政府等多方筹资，以大病统筹为主的农民医疗互助共济制度。新型农村合作医疗基金（以下简称“基金”）是以实现新型农村合作医疗制度目标服务的、根据新型农村合作医疗制度的相关政策筹集起来的资金。基金管理概述---基金二、新型农村合作医疗基金4基金管理概述---基金（一）基金与基金会、专项资金的区别

★基金：专门用途、连续提取、连续使用

★基金会：用于章程规定特定公益事业，理事会是基金会的决策机构

★专项资金：用于特定的工作或项目、预算安排、非连续使用

基金管理概述---基金（一）基金与基金会、专项资金的区别5基金管理概述---基金

（二）基金与卫生事业经费和新型农村合作医疗工作经费的联系和区别♦基金：多方筹集，以大病统筹为主的农民医疗互助共济资金

♦卫生事业经费：公共卫生事业维持与发展的预算资金♦合作医疗工作经费：财政预算安排的公用和人员经费基金管理概述---基金6基金管理概述---基金三、基金性质和特点

（一）基金的性质

1、互助共济性基金来源于农民个人的分散资金和各级政府补助资金，而之用于少数参加合作医疗患病的农民进行治疗的费用，因而具有互助共济性。

2、社会保障性合作医疗不是以盈利为目的,缓解农民“因病致贫、因病返贫”的问题，体现了医疗基金的社会保障性。基金管理概述---基金三、基金性质和特点7基金管理概述---基金（二）基金的特点资金来源渠道较多筹资时间较长筹资不稳定基金规模较大筹集、支付涉及环节多管理要求高

基金管理概述---基金（二）基金的特点8基金管理概述---基金运行四、基金运行管理（一）基金的封闭运行管理国务院办公厅下发的《关于进一步做好新型农村合作医疗试点工作的指导意见》（国办发[2004]3号）要求：

“所有新型农村合作医疗资金全部进入代理银行基金专户存储、管理。县（市）新型农村合作医疗经办机构负责汇总审核支付费用，交由财政部门审核开具申请支付凭证，提交代理银行办理资金结算业务，直接将资金转入医疗机构的银行账户。做到银行管钱不管账，经办机构管账不管钱，实现基金收支分离，管用分开，封闭运行”。基金管理概述---基金运行四、基金运行管理9基金管理概述---基金运行

封闭运行机制的主要内容：

◆实行财政专户管理

◆基金只能在财政部门、代理银行、经办机构、定点医疗机构和报销医药费的参合农民之间运转

◆基金在财政部门、经办机构、定点医疗机构之间划转只能使用银行转帐，而不得使用现金结算

基金管理概述---基金运行封闭运10基金管理概述---基金运行（二）基金收支两条线、纳入财政专户管理的运行模式

省财政厅、省劳动和社会保障厅、省民政厅、省卫生厅联合下发的《关于规范社会保障资金专户管理的通知》（湘财社〔2005〕18号）规定：

新型农村合作医疗基金“必须开设财政专户，实行收支两条线管理”。基金管理概述---基金运行（二）基金收支两条线、纳11各级财政补助县市合管办

基金收入户或乡镇财政所县市财政局财政专户存款划拨乡镇经办机构或定点医院农民个人缴费拨入资金即付即补汇缴基金收支两条线、纳入财政专户管理图县市合管办基金支出户缴存参合农民报账补偿结算基金收入纳入财政专户管理基金支出由支出户管理各级财政补助县市合管办基金收入户或乡镇财政所县市财12基金管理概述---基金运行

基金实行收支两条线、纳入财政专户管理要求负责基金筹集的机构、财政部门和合作医疗经办机构在国有商业银行分别开设“基金收入户”、“基金财政专户”和“基金支出户”。基金管理概述---基金运行13基金管理概述---基金运行基金收支两条线、纳入财政专户管理对基金运行的意义:基金通过实行收支两条线，纳入财政专户管理既明确了经办机构和财政部门在基金管理监督中的作用和责任，又强化了基金监督的手段，对于保证基金安全和完整，预防基金挪用、滥用现象具有重要意义。基金管理概述---基金运行基金收支两条线、纳入财政专户14基金管理概述---原则和特点五、基金管理的原则和特点

(一)基金管理的原则

先筹后用:合作医疗基金必须根据规定的筹资渠道，在取得资金后，方能安排使用。

专户储存:基金必须单独设立银行账户进行管理和核算。所有资金必须实行专户管理，不得游离于专户之外，而且只能在若干规定的账户内封闭运行。

单独核算:基金必须按照有关基金专门的会计核算办法进行独立的会计核算。

专款专用:基金只能用于按规定支付给参合对象的门诊、住院、大病补偿等医疗费用的补助。基金管理概述---原则和特点五、基金管理的原则和特点15基金管理概述---原则和特点(二)基金管理的特点基金管理目标的宏观性基金管理过程中的制衡性基金管理手段的信息化基金管理概述---原则和特点(二)基金管16基金管理概述----风险及防范六、基金风险

风险是指遭受损失(损害)的一种可能性。对个人而言，是指收入、财产、精神以及生命遭受损失(损害)的可能性；对经济组织来说，是指收入、资产(有形和无形)遭受损失以至破产的可能性。（一）基金风险基金的风险是指合作医疗基金发生损失甚至由此造成新型农村合作医疗制度运行失败的可能性。（二）基金风险的种类基金风险大体可分为基金透支风险和基金损失风险。

基金管理概述----风险及防范六、基金风险17基金管理概述----风险及防范

（二）基金风险的种类基金风险大体可分为基金透支风险和基金损失风险。基金透支风险是指医疗费用补偿支出超过年度基金筹资总额，造成基金入不敷出。基金透支风险可以通过建立风险基金来加以防范，同时，要加强对基金运行情况的监测，及时采取措施，并可适时通过调整实施方案来控制风险的发生。基金管理概述----风险及防范（二）基金风18基金管理概述----风险及防范(二)基金风险因素

运行环节基金风险因素筹集环节1、农民参合未缴保费。

2、收取过程中的截留、挪用、贪污及意外损失。3、市、县财政补助不到位。

4、县级财政的虚假补助。

5、其他渠道的资金未入账。

存储环节

1、挪用财政专户资金。

2、挪用支出资金户资金。

3、利用结余资金进行风险投资失败。

支付环节1、就医环节：“冒名顶替”就医；为他人带药；未参合农民做假证；参合农民无序就医。2、医疗服务环节：医疗机构提供过度服务的现象；挂床住院现象；将应的自费药品、检查项目或病种人为转成可报销；套取家庭个人账户资金。3、报销审核环节：审核不严；审核人员违纪；技术性差错；超额补偿。4、结付环节：结付期限过长或延期结付；乡镇经办机构代办人员贪污、挪用农民的医疗报销费用。基金管理概述----风险及防范(二)基金风险因素运行环节基金19基金管理概述----风险及防范(三)基金风险的防范

法律约束制度防范管理防范技术防范筹集环节

《刑法》、《会计法》、《审计法》等法律法规的有关规定。

1、票据制度2、基金汇缴制度加强审核，做到参合农民登记名册的人数、农民个人缴费入库金额、收款收据核销金额三者要相符。1、建立银行支付系统、基金收支系统。2、网络信息系统。存储环节

1、部门牵制制度2、基金财务管理制度3、代理银行基金的支付制度4、基金结余不允许用于投资1、加强基金财政专户和基金支出户的监督管理。2、实施监督检查，加强日常检查和管理。3、加强财政、审计监督管理。支付环节1、内部控制制度2、医疗机构规范服务制度3、参合对象就医逐级转诊制度4、社会监督制度：向社会公开制度；补偿公示制度；举报制度。1、提高对医疗机构的管理能力，实行激励机制。2、专门培训和业务指导3、有针对性对基金运行情况开展调研、分析。4、落实各项监督措施。环节措施基金管理概述----风险及防范(三)基金风险的防范法律约束20基金管理概述----风险及防范财政、审计监督管理职能

《会计法》第三十二条财政部门对各单位的下列情况实施监督：（一）是否依法设置会计账簿；（二）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；（三）会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；（四）从事会计工作的人员是否具备从业资格。

《会计法》第三十三条财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。

《审计法》第24条规定，审计机关对政府部门管理的社保基金、社会捐赠资金及其其他有关基金的财务收支进行审计监督。基金管理概述----风险及防范21第二部分基金财务管理一、基金财务管理概述（一）基金财务管理的概念基金财务管理是组织合作医疗财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。为此，要了解什么是基金财务管理，必须先分析基金的财务活动和财务关系。第二部分基金财务管理一、基金财务管理概述22基金财务管理

1、基金财务活动

基金的财务活动是以现金收支为主的基金收支活动的总称。基金运行的过程，一方面表现为资金的不断筹集，另一方面则表现为资金的不断支出.（1）基金筹集引起的财务活动（2）基金分配引起的财务活动（3）基金划拨引起的财务活动（4）基金支出引起的财务活动

上述财务活动中的四个方面，是相互联系、相互依存的，它们构成了完整的基金财务活动。基金财务管理1、基金财务活动23基金财务管理

2、基金财务关系

基金财务关系是指在组织财务活动过程中与有关各有关方面发生的经济关系，基金的筹资、划拨、支出与各方面有着广泛的联系。（1）基金与各筹资主体之间的财务关系（2）基金与受益者之间的财务关系（3）基金与债权人之间的财务关系（4）基金与经办机构定点医疗机构的财务关系基金财务管理2、基金财务关系24基金财务管理合作医疗各主体之间的财务活动和财务关系示意图

乡镇经办机构或定点医疗机构（提供医疗服务）参合农民（缴费、享受医疗及补偿）

县市合作医疗经办机构（基金支出户管理、费用审核、支付医疗费用补偿）

基金支出户（仅用于支付医疗费用补偿支出）基金财政专户（归集基金各筹资主体资金投入和向基金支出户拨款）拨入资金结转利息即付即补自付费用结算支付缴费参合申请用款管理提现县市财政部门监督管理补助划拨报帐费用支付补偿报帐费用基金财务管理合作医疗各主体之间的财务活动和财务关系示意图乡25基金财务管理

（二）基金财务管理的特点

（1）基金财务管理是以价值的形式对基金进行管理

（2）财务管理与各方面具有广泛联系

（3）财务管理能迅速反映基金的运行状况

综上所述，可以把基金财务管理的概念概括为：基金财务管理是基金管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理原则，组织基金财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。

基金财务管理（二）基金财务管理的特点26基金财务管理（三）基金财务管理的任务和目的基金财务管理的任务是：认真贯彻国家有关法律、法规和政策规定，依法筹集和使用资金，建立健全财务管理制度，努力做好基金的计划、控制、核算、分析和考核工作，如实反映基金的收支状况，严格遵守财政纪律；加强监督和检查，确保基金的安全。

基金财务管理的目的可以概括为：合理使用资金，充分发挥合作医疗基金的作用，降低和控制基金运行各环节中的风险因素的形成。

基金财务管理（三）基金财务管理的任务和目的27基金财务管理二、基金财务管理的内容

财政专户基金结余基金支出基金筹集基金预算基金财务管理内容基金监督与检查基金决算资产与负债基金财务管理二、基金财务管理的内容财政专户基金结余基金支出基28基金财务管理三、基金预算管理

（一）预算管理的概念合作医疗基金预算是经办机构为了完成农村合作医疗开展的任务而编制的年度基金财务收支计划。

（二）预算管理的内容和要求1、预算编制和执行经办机构于年度终了时,编制合作医疗基金预算草案经办机构要严格按批准的预算执行2、预算审批程序和调整（1）预算审批程序预算提出单位:县市经办机构汇总审核单位:县市卫生部门下达预算单位:县市财政局（2）预算的调整基金财务管理三、基金预算管理29基金财务管理---筹资四、基金筹资管理（一）基金筹资管理的渠道和内容1、筹资渠道（1）中央财政补助渠道（2）省、市、县三级财政补助渠道（3）农民个人缴费渠道（4）集体经济的筹资渠道（5）其他筹资渠道基金财务管理---筹资四、基金筹资管理30基金财务管理---筹资

2、筹资收入内容（1）农民缴费收入（2）政府补助收入（3）集体扶持收入（4）利息收入（5）其他收入基金财务管理---筹资2、筹资收入内容31基金财务管理---筹资3、筹资管理的要求基金筹集以后，形成合作医疗基金收入，全部归集到财政部门在国有商业银行单独设立的社会保障基金专用账户—新型农村合作医疗基金专户，实行财政专户管理。

基金财务管理---筹资3、筹资管理的要32基金财务管理---筹资4、基金筹资管理的内容（1）农民个人筹资管理（2）各级财政补助管理（3）集体扶持收入管理（4）社会捐赠资金管理基金财务管理---筹资4、基金筹资33基金财务管理---农民个人缴费（二）农民个人缴费应按照国家规定，自愿、按时、足额地筹集，任何地方、部门、单位、个人不得强制收缴和截留。

具体要求：以户为单位，登记造册，开具收据；部门个人代缴，核实人数金额；乡镇财政代收，及时足额汇缴。

总体要求：

参合农民登记名册的人数、农民个人缴费入库金额、收款收据核销金额要相符。基金财务管理---农民个人缴费（二）农民个人34基金财务管理---农民个人缴费农民个人缴费筹资管理示意图财政专户核销录入、发证收款收据（存根）农民个人缴费资金（进帐凭证）参合农民人数（登记表）基金财务管理---农民个人缴费农民个人缴费筹资管理示意图财政35基金财务管理---农民个人缴费农民个人缴费入库管理方式1、经办机构汇缴2、乡镇财政管理机关汇缴农民个人缴费经办机构收入户财政专户农民个人缴费乡镇财政专户财政专户基金财务管理---农民个人缴费农民个人缴费入库管理方式农民经36基金财务管理---农民个人缴费

基金收入户管理1、开设收入户条件:参合农民个人缴费资金由县市经办机构汇缴财政专户2、基金收入户用途：暂存筹集大农民个人缴费；暂存该帐户的利息收入。3、基金收入户管理要求：除向财政专户拨款外，不得发生其他支出业务；必须按月将全部存款转入财政专户；利息必须按季全部转入财政专户。基金财务管理---农民个人缴费基金收入户管理37基金财务管理---农民个人缴费

农民个人筹资账务管理要求：合作医疗经办机构根据收入户或乡(镇)财政所代收汇缴财政专户的银行进账凭证进行账务处理。基金财务管理---农民个人缴费38基金财务管理---财政补助

（三）财政补助按照财政隶属关系，逐级划入合作医疗基金财政专户。

1、财政补助资金拨付相关文件：

财政部、卫生部：1、《关于中央财政资助中西部地区农民参加新型农村合作医疗制度补助资金拨付办法有关问题的通知》（财社〔2003〕112号）2、《关于完善中央财政新型农村合作医疗补助资金拨付办法有关问题的通知》（财社〔2004〕37号）3、《关于财政监察专员办事处对中央财政新型农村合作医疗补助资金审核监督操作规程》（财监〔2004〕91号）省财政厅、卫生厅：1、《关于落实新型农村合作医疗财政补助资金有关问题的通知》（湘财社〔2004〕36号）2、《关于及时落实2005年新型农村合作医疗财政补助资金有关问题的通知》（湘财社〔2005〕1号）

基金财务管理---财政补助（三）财政补助按39基金财务管理---财政补助2、财政补助逐级拨付过程省财政厅财政部市财政局县财政局中央财政补助省级财政补助市级财政补助县级财政补助基金财政专户基金财务管理---财政补助2、财政补助逐级拨付过程省财政厅40基金财务管理---财政补助3、财政补助落实、申报时间：

①市州、试点县市于1月前将新型农村合作医疗补助资金拨付到基金专户。

②市州财政局、卫生局于2月15日前联合向省财政厅、卫生厅提出申请省和中央财政补助资金。

③省级财政根据核实参合人数和市、县财政补助到位情况安排本级补助资金。

④财政部驻湖南省财政监察专员办事处于3月的第1个工作日之前，最迟于3月的第6个工作日之前，受理省级申请材料。

⑤省财政厅、卫生厅3月底前联合向财政部、卫生部上报申请中央财政补助资金材料。

基金财务管理---财政补助3、财政补助落实、申报时间：41基金财务管理---财政补助4、市州、县市申请省级和中央财政补助的申报材料：

申请报告包括本县市新型农村合作医疗制度的准备和开展情况、制度设计和资金安排情况、制度启动和实施情况、工作中存在的问题和有关政策建议等；有关附表包括新型农村合作医疗制度实施情况表、申请中央和省财政新型农村合作医疗制度补助资金表；

市州、县市财政补助资金到位证明财政补助资金银行进账凭证复印件及参加新型农村合作医疗农民人数核定情况表。

基金财务管理---财政补助4、市州、县市申请省级和中42基金财务管理---财政补助财政部驻湖南省财政监察专员办申请中央财政补助资金程序

县财政局、卫生局财政部、卫生部省财政厅、卫生厅市财政局、卫生局上报书面审核意见

受理审核

审核意见

实地核查

上报下拨上报上报下拨下拨基金财务管理---财政补助财政部驻湖南省申请中央财政补助资金43基金财务管理---财政补助

5、财政部驻湘财政监察专员办审核要求：（1）审核省级申请材料的完整、符合规定、数据准确及基础要素真实情况。（2）现场审核：至少实地核查验证1-3个县市（3）现场审核主要内容：统计确认参合农民人数；统计确认农民个人实际缴费情况；省、市、县财政补助资金安排并已拨付财政专户情况；基金管理制度建立情况；基金实际管理及使用情况基金财务管理---财政补助5、财政部驻湘财政监察专员办审44基金财务管理---财政补助

6、中央财政补助资金拨付办法

中央财政实行按年与省级财政结算补助资金办法。中央财政每年补助资金包括上年度中央财政补助结算资金和本年度预拨补助资金。a、上年度中央财政补助结算资金。从2005年开始，中央财政在当年上半年根据各省上报的截止上年底参加新型农村合作医疗农民人数及农民缴费、地方财政补助资金到位情况和上年度已拨付补助资金，按多退少补原则结算上年度因补助资金。

上年度补助结算资金＝上年度参合人数（人）×10元/人-上年度已补助金额b、本年度预拨补助资金。中央财政根据各试点县市截止上年底农民缴费人数等情况，按75％的标准预拨当年的补助资金。

本年度拨付资金＝上年底参合农民人数（人）×10元/人×75％基金财务管理---财政补助6、中央财政补助资金拨付办法45基金财务管理---其他（四）集体扶持收入管理要直接划入财政专户（五）社会捐赠资金管理如接受药品、器械等物资捐赠，能及时兑现的，必须兑现后缴入财政专户，不能及时兑现的捐赠物资，必须单独建帐，登记管理。

基金财务管理---其他（四）集体扶持收入管理46基金财务管理---财政专户五、财政专户管理合作医疗基金必须实行专户储存，各试点县市财政部门在指定的国有商业银行单独开设社保基金专用计息账户－新型农村合作医疗基金专户。

基金财务管理---财政专户五、财政专户管理47基金财务管理---财政专户财政专户管理文件：湖南省财政厅、劳动和社会保障厅、民政厅、卫生厅联合下发《关于规范社会保障资金专户管理通知》（湘财社[2005]18号）就规范社会保障资金专户帐户管理、核算做了规定。基金财务管理---财政专户财政专户管理48基金财务管理---财政专户（一）财政专户的主要用途：1、归集各乡镇财政管理机关代收的参合农民个人缴费；2、接收本级和上级财政补助收入；3、接收集体扶持收入；4、接收本存款户和支出户存款利息；5、按规定购买国债兑付的本息收入；6、根据县市合作医疗经办机构按月提出的用款计划，经财政部门审核后，定期向支出户拨付资金。基金财务管理---财政专户（一）财政专户的主要用途：49基金财务管理---财政专户（二）财政专户管理要求1、试点县市财政部门必须在指定代理银行单独开设合作医疗基金财政专户。2、财政专户实行封闭运行管理。财政专户除归集和接收合作医疗各项收入外，不得接收或周转其他资金；专户资金除向支出户拨款外，禁止向其他单位或部门拨款；3、财政专户必须根据审核批准的用款计划向支出户拨款；4、财政专户只能办理转账结算，禁止提取现金；5、财政专户出纳必须定期与开户银行进行对帐；经办机构设立财政专户备查账，财政专户会计必须与同级经办机构进行对帐。基金财务管理---财政专户（二）财政专户管理要求50基金财务管理---财政专户(三)财务管理要求县市经办机构根据财政部门提供的转入专户并加盖专用章大原始凭证复印件进行账务处理基金财务管理---财政专户(三)财务管理要求51基金财务管理---基金支出（一）基金支出的内容

住院统筹基金支出其他支出医疗基金支出家庭账户基金支出常规体检等定额补偿支出利息费用基金支出基金财务管理---基金支出（一）基金支出的内容住院统筹基金支52基金财务管理---基金支出（二）基金支出管理原则“以收定支”是指新型农村合作医疗实施方案必须根据年度筹集的基金总额，在进行了基线调查和费用测算后，科学合理地确定农村合作医疗基金的支付范围、补助标准和额度，并根据实际及时调整，既防止补助比例过高而透支，又不能因支付比例太低使基金沉淀过多，影响农民受益。“收支平衡”是指在确保基金不出现透支的情况下，要充分发挥基金作用，使更多的农民受益，达到基金收入和支出平衡。“结余留用”是指年度结余的基金滚存下年度使用，结余资金禁止调拨或挪作他用。基金财务管理---基金支出（二）基金支出管理原则53基金财务管理---基金支出（三）基金支出的管理要求1、基金支出的管理归属：由县级合作医疗管理机构负责管理。2、基金支出应按当地新型农村合作医疗章程、办法和制度规定的基金管理统筹范围，按照省、试点县市规定的项目和标准支出，任何地区、部门及个人不得随意改变。3、基金支出通过新型农村合作医疗基金支出户(以下简称“支出户”)进行结算。

基金财务管理---基金支出（三）基金支出的管理要求54基金财务管理---基金支出（四）支出户的主要用途1、接收财政专户拨入的资金；2、暂存合作医疗基金支付费用及该账户的利息收入；3、与定点医疗机构结算和向参合支付对象医疗补偿款项。基金财务管理---基金支出（四）支出户的主要用途55基金财务管理---基金支出（五）支出户管理要求1、经办机构必须在指定的国有商业银行设立基金支出户；2、支出户除接收财政专户拨付的资金及该账户的利息收入外，不得发生其他收入业务；3、支出户存款利息是基金收入的组成部分，必须按季度全部转存财政专户；4、支出户的资金禁止转存定期或购买国债；5、支出户除向定点医疗机构或参合对象支付医疗费用补偿外，禁止发生其他支出或与其他单位部门发生资金往来结算业务。6、支出户与定点医疗机构发生资金结算业务时，只能使用转账支票，不得使用现金支票或直接用现金直接支付。对参合农民个人到经办机构办理医疗费用补偿手续的，确需使用现金支票或现金支付的，必须建立健全现金管理制度，履行严格的审批手续，落实有效的监控措施。7、经办机构财务人员必须每月定期与开户银行对帐。基金财务管理---基金支出（五）支出户管理要求56基金财务管理---基金支出

（六）基金支出的管理模式对基金支出补偿结算方式，我省及其他省市基金支付方式主要分为以下三种方式。1、财政直接支付方式2、定点医疗机构补助资金由财政专户支付，零星报账补助由经办机构经办的支出户支付方式3、支出户支付方式基金财务管理---基金支出（六）基金支出的管理模57财政补助集体扶助农民自缴财政专户存款转入划拨转入支出户存款存款利息存款利息乡镇经办机构或定点医院农民个人拨入资金划拨利息报账补助报账补助暂付款4、支出户支付方式管理模式图财政补助集体扶助农民自缴财政专户存款转入划拨转入支出户存款存58基金财务管理---资产负债七、基金资产负债管理基金的资产包括：现金、银行存款和暂付款。负债包括暂存款和临时借款。基金财务管理---资产负债七、基金资产负债管理59基金财务管理---资产负债（一）现金管理经办机构应认真做好现金的管理工作、建立健全现金的内部控制制度。现金的收付和管理，要严格遵守国务院发布的《现金管理暂行条例》。现金管理要求：1、钱账分离。2、明确现金的使用范围。3、库存现金的限额。4、不准坐支现金。5、不相容的职务分离。6、如实反映现金库存情况。

基金财务管理---资产负债（一）现金管理60基金财务管理---资产负债（二）银行存款的管理合作医疗基金的银行存款包括“财政专户存款”和“支出户存款”。

1、经办机构要设置“财政专户存款日记账”（备查账），存款账面余额应定期与财政部门进行核对。对财政专户每笔收付业务，财政部门须将原始凭证和银行结算凭证复印一份并加盖公章交合管办记账，要做到账账相符，账款相符。

2、经办机构要设置“支出户存款日记账”，存款账面余额应定期与开户银行进行核对。基金财务管理---资产负债（二）银行存款的管理61基金财务管理---资产负债3、银行存款的基本管理要求：（1）银行存款户只供本单位使用，不准出租、出借、套用或转让给其他单位或个人使用。（2）如实反映银行存款情况。出纳员根据收付业务要及时、逐笔登记银行存款日记账，每日业务终了要结出余额，做到日清月结，账款相符。（3）加强银行存款的核对工作。基金财务管理---资产负债3、银行存款的基本管理62基金财务管理---资产负债4、银行存款的核对工作①银行存款核对主要包括三个环节：一是银行存款日记帐与银行存款收、付款凭证要相符核对，做到账证相符；二是银行存款日记账要与银行存款总账核对，做到账账相符；三是银行存款日记帐要与银行开出的对帐单要互相核对，以准确掌握单位可动用的银行存款实有数。②经办机构设立基金财政专户备查账，财政专户财务人员负责与经办机构核定银行存款。每月基金财政专户财务人员必须与同级经办机构核对财政专户存款。③基金财政专户要定期到开户银行上柜核定银行存款余额。上柜核对存款余额时，会计、出纳必须同时到场。基金财务管理---资产负债4、银行存款的核对工作63基金财务管理---资产负债（三）暂付款管理暂付款主要是指县合管办向乡镇经办机构或定点医院预付医疗费和结算医疗费用补助而发生的往来款项。暂付款管理要求：做好暂付款的日常管理工作，合理控制暂付款的对象和金额。（四）负债管理负债是指基金运行过程中形成的暂存款和临时借款等。负债应定期清理，及时结清。基金财务管理---资产负债（三）暂付款管理64基金财务管理---基金分配八、基金分配管理（一）基金分配原则合作医疗基金收入按用途和确定的比例主要分为：医疗基金风险基金基金财务管理---基金分配八、基金分配管理65基金财务管理---基金分配（二）基金分配管理要求1、医疗基金按照大额医疗费用统筹补助为主、兼顾小额费用补助的方式，在建立大病或住院统筹基金的同时，可建立家庭门诊账户。2、可用农民个人缴费的一部分建立家庭账户，由个人用于支付门诊医疗费用；个人缴费的其余部分和各级财政补助资金建立大病统筹基金，用于参合农民的住院医疗费用的报销。3、对年内没有动用农村合作医疗基金的农民，可安排进行一次常规性体检。4、可安排部分定额补助项目。基金财务管理---基金分配（二）基金分配管理要求66基金财务管理---基金分配

（三）风险基金管理风险基金作为专项储备资金，主要用于弥补合作医疗基金非正常超支的合作医疗基金临时周转困难等。非正常超支是指当年大病人数异常增多等因素导致按规定应由合作医疗基金支付的医疗费用大幅度增加，致使基金入不敷出。根据《财政部、卫生部关于建立新型农村合作医疗风险基金管理意见》（财社〔2004〕96号）精神，各试点县市按照筹资总额的3％左右每年从筹集的基金提取风险基金，基金结余较多的试点县市，也可以结余资金的50%左右提取风险基金。风险基金的规模应保持在年筹资总额的10％左右，风险基金达到规定的规模后不再继续提取。风险基金必须实施封闭性运行，任何单位和个人不得挪用和改变用途。

基金财务管理---基金分配（三）风险基金管理67基金财务管理---基金结余九、基金结余（一）基金结余基金结余是指当年基金收支相抵后的期末余额，正值为结余，负值为超支。

年度基金收入-年度基金支出=基金结余（二）基金结余管理基金结余除按照实施方案支付给农民的医疗费用补助外，全部基金的结余均转入下年使用或按规定转入风险基金，任何单位、部门和个人不得动用资金进行其他任何形式的直接或间接投资或挪作它用，确保基金的安全和完整。基金财务管理---基金结余九、基金结余68基金财务管理---基金结余（三）基金透支处理办法和程序合作医疗基金当年入不敷出时，按下列顺序予以解决；1、动用历年滚存结余。2、经合作医疗委员会批准，申请使用风险基金。3、转让或提前变现用基金购买的国家债劵。基金财务管理---基金结余（三）基金透支处理办法和69基金财务管理---决算与监管十、基金决算与监管（一）基金决算

文件依据：《湖南省新型农村合作医疗基金会计核算办法（试行）》

编制报送要求：统一规定的表式、报告时间和编制要求，按月向合作医疗管理委员会、县(市)卫生主管部门、同级财政部门报送基金财务报告。

财务报告组成：资产负债表、合作医疗基金收支表和有关附表及基余基本数字及财务情况说明书。基金财务管理---决算与监管十、基金决算与监管70基金财务管理---决算与监管

（二）基金决算管理要求财务情况说明书主要说明和分析基金的财务收支及管理情况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项及需要说明的其他事项。编制财务报告应做到数字真实，计算准确，内容完整，报送及时。经办机构编制的基金年度财务报告，经县(市)卫生主管部门审核汇总后报同级财政部门审核批复。由县市新型农村合作医疗管理委员会批准后的合作医疗基金年度财务报告为基金决算，列入同级政府财政决算。基金财务管理---决算与监管（二）基金决算管理要71基金财务管理---决算与监管（三）监督与检查合作医疗基金经办机构要建立健全内部管理制度，加强基金管理，实行账目公开，民主理财，同时接受财政、审计及合作医疗监督组织的监督检查。合作医疗监督组织应定期或不定期对合作医疗基金筹集、使用情况等进行监督检查，并公布检查结果。对违纪或违法行为要进行深入调查，向政府及其主管部门领导汇报，并提出处理意见。基金财务管理---决算与监管（三）监督与检查72基金财务管理---决算与监管

（四）下列行为属于违纪或违法行为：1、截留、挤占、挪用、贪污合作医疗基金：2、擅自增提、减免农村合作医疗基金；3、违背合作医疗章程、办法和制度，擅自改变补偿项目或补偿比例；4、未将合作医疗基金及利息等收入存入合作医疗基金财政专户；5、其他违反国家法律、法规规定的行为。针对以上所列行为，应限期纠正，并做相应的追回、退还等处理。对违纪或违法行为的主管人员和直接责任者的处罚，按合作医疗有关规章和国家有关规定执行，触犯刑律的依法追究刑事责任。基金财务管理---决算与监管（四）下列行为属于违73基金财务管理---财务分析十一、基金财务分析

（一）基金财务分析的作用基金财务分析是以基金的财务报告等会计资料为基础，对基金的运行状况进行分析和评价的一种方法。基金财务分析是基金财务管理的重要方法之一，它是对基金一定期间的财务活动的总结，为基金的管理者和决策者进行预测和决策提供依据。因此，基金财务分析在基金的财务管理中具有重要作用。

基金财务管理---财务分析十一、基金财务分析74基金财务管理---财务分析（二）基金财务分析的基础基金财务分析主要以基金的会计核算资料为基础，通过对会计所提供的核算资料进行加工整理，得出一系列的评价指标，以便进行比较分析。

基金财务管理---财务分析（二）基金财务分析75基金财务管理---财务分析

（三）基金财务分析方法

1、比例（率）分析法比例（率）分析法是将基金财务中相联关项目进行对比，得出一系列比率，由此来揭示基金的运行状况。

2、比较分析法比较分析法是将两个或两个以上相关指标进行对比，测算出相互间的差异，从中进行分析、比较，找出产生差异主要原因的一种方法。3、统计指标分析法统计指标分析法是将财务数据与统计数据进行对比计算，得出一系列平均数，从而了解基金运行状况。基金财务管理---财务分析（三）基金财务分76基金财务管理---财务分析

（四）常规财务分析指标

1、反映基金筹资情况的指标有：参合人数、参合率、基金筹资金额、基金到位率等；

2、反映基金支出情况的指标有：住院、门诊基金年度结余率等；

3、反映合作医疗受益情况的指标有：合作医疗受益率（补助人次占参合人数比率）、参合住院农民平均住院费用、参合住院农民平均补偿金额、住院（门诊）平均补偿比率（人平住院补助占人平住院费用比率）等；基金财务管理---财务分析（四）常规财务分析指标77基金财务管理---财务分析

（四）常规财务分析指标（续）

4、反映参合农民就医及补偿资金流向指标有：省、市、县及乡镇不同级别医疗机构补偿人次分别占总补偿人次的比例、省、市、县及乡镇不同级别医疗机构补偿金额分别占总补偿金额的比例等。基金财务管理---财务分析（四）常规财务分析指标（续78基金财务管理---财务分析实例分析人平住院费用人平补助金额（元）补助人次占参合人数比例（％）总补助金额省、市级医院县级医院乡镇卫生院占总住院费用比例（％）占年度可筹集住院基金比例（％）补助人数占总补助人数的比例（%）补助金额占总住院补助费用比例（％）人平补助金额占人平住院费用比例（％）补助人数占总补助人数的比例（%）补助金额占总住院补助费用比例（％）人平补助金额占人平住院费用比例（％）补助人数占总补助人数的比例（%）补助金额占总住院补助费用比例（％）人平补助金额占人平住院费用比例（％）3085572.60.6118.615.58.616.29.451.058.220.840.425.529.72708522.90.7619.317.79.318.410.984.777.8236.03.737.52730686.50.9025.122.520.842.919.030.330.735.949.026.430.7959303.03.5431.649.72.78.616.426.745.331.170.646.138.82005441.91.4822.025.410.821.613.235.142.523.554.135.932.8基金财务管理---财务分析实例分析人平住院费用人平补助金额（79基金财务管理---财务分析醴陵市制定规范定点医疗机构的服务行为的办法一、合作医疗药品目录和病种目录。

二、是建立医疗服务质保金制度。为督促定点医疗机构全面落实即生即补制度，严格执行用药目录、检查目录和病种目录，我市建立了医疗服务质保金制度。市财政在每月的拨付基金中扣留5%作为质保金，以考察定点医疗机构即生即补制度的落实、用药目录和检查目录的使用、自费用药比例的控制情况等，年末根据年度考评成绩，确定质保金的发放数额。三、是实施自费用药比例控制制度。坚持严格控制定点医疗机构自费用药比例，切实保护参合农民的利益。出台政策规定：乡镇定点医疗机构自费用药比例不得超过10%；市级定点医疗机构自费用药比例不得超过20%。对自费用药超出比例的,由该医疗机构自行承担超标部分的医药费，确保不转嫁给参合农民。四、严格公开制度。市内定点医疗机构用药目录和检查目录及其价格均上墙公布，做到医院明明白白收费，老百姓明明白白交费。五、级公示。建立市、定点医疗机构、乡（办事处）村（居委会）三级公示制度，并以文件形式予以规范，要求在固定公示栏、固定日期，公示参合农民住院补助情况。基金财务管理---财务分析醴陵市制定规范定点医疗机构的80第三部分基金会计核算办法为规范基金的会计核算，省财政厅、卫生厅制定了《湖南省新型农村合作医疗基金财务管理办法（试行）》和《湖南省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法》，并于2004年8月1日起试行。《暂行办法》对我省的基金会计核算作了规定和要求。会计核算是财务管理工作的基础，通过会计核算，反映基金的运行状况，提供真实的、正确的、完整的、系统的会计信息。

第三部分基金会计核算办法为规范基金的会计核算81基金会计核算办法---基本要求一、基金会计核算的基本要求（一）会计主体（二）会计分期（三）货币计量单位（四）核算原则（五）会计核算信息质量要求（六）会计核算方法的要求基金会计核算办法---基本要求一、基金会计核算的基本要求82基金会计核算办法---基本要求二、会计科目分类根据基金运行的具体内容和基金管理的要求设置会计科目，并按照会计要素进行分类，这是记帐的基础，也是编制资产负债表的基础。基金的会计科目分为资产类、负债类、基金类、收入类和支出类。各单位应根据基金管理的实际需要和经济业务的具体内容来设置明细科目。基金会计核算办法---基本要求二、会计科目分类83基金会计核算办法---基本要求三、会计科目的设置1、资产类科目：现金、支出户存款、财政专户存款、暂付款、债券投资2、负债类科目：临时借款、暂收款3、基金类科目：农村合作医疗基金4、收入类科目：农民缴费收入、集体扶持收入、财政补助收入、待转利息收入、其他收入5、支出类科目：农村合作医疗基金支出、其它支出基金会计核算办法---基本要求三、会计科目的设置84基金会计核算办法---会计核算四、基金会计核算（一）基金筹集业务核算1、基金筹集核算设置会计科目2、基金筹集的帐务处理。县合管办应根据银行出具的原始凭证或财政部门将转入专户并加盖专用章的原始凭证复印件等原始凭证作为记帐凭证。

（二）基金存款利息收入业务核算基金存款包括财政账户存款和支出户存款，其存款利息收入都必须归集到财政专户。对支出户利息要定期划拨到财政专户。基金会计核算办法---会计核算四、基金会计核算85基金会计核算办法---会计核算（三）基金拨入、预拨业务会计核算《暂行办法》的规定，县合管办根据基金年度预算及月度收支计划，按月向财政部门提出的基金用款申请，财政部门审核后，向县合管办经管的支出户拨入资金。县合管办根据各乡镇医疗费用补偿情况，向直接办理参合对象医疗费用补偿的乡镇经办机构或定点医院拨付预付款。基金会计核算办法---会计核算（三）基金拨入、预拨86基金会计核算办法---会计核算（四）门诊、住院医疗费用补偿支出结算的会计核算门诊、住院医疗费用补偿支出业务的会计核算是基金财务管理的核心部分，基金支出包括支付给参合对象的门诊、住院补偿医疗费用支出和其他支出。

基金会计核算办法---会计核算（四）门诊、住院医疗费87基金会计核算办法---会计核算1、医疗费用补助结算管理(1)定点医院结算参合对象医疗费用补助业务核算①通过“暂付款”科目核算②通过支出户直接支付核算(2)支付零星医疗费用补助业务核算①提取现金核算②用现金支付零星医疗费用补助核算基金会计核算办法---会计核算1、医疗费用补助结88基金会计核算办法---会计核算

2、县、乡两级会计核算管理在采取县、乡两级进行核算管理方式下，县、乡两级经办机构均可办理费用报帐和有关业务开支，由县级经办机构拨付周转金，乡镇经办机构只核算本级基金支出业务，其账务处理方法同县级经办机构一致，县、乡两级经办机构均按照《财务管理办法》、《暂行办法》进行财务管理和会计核算。县、乡两级基金报表合并后即是全县的基金报表，合并报表时须注意要对冲有关科目余额。基金会计核算办法---会计核算2、县、乡两级会计89基金会计核算办法---会计核算（五）债券投资会计核算经财政和卫生部门商定，报县市新型农村合作医疗管理委员会批准，在保证医疗费用足额支付的前提下，可用基金结余进行购买国家债券投资。

基金会计核算办法---会计核算（五）债券投资会计核90基金会计核算办法---会计核算（六）临时借款业务会计核算为解决农村合作医疗基金周转困难，临时通过财政或金融机构借入的款项。会计核算包括借入和支付借款利息。基金会计核算办法---会计核算（六）临时借款业务会91基金会计核算办法---会计核算（七）接受捐赠的会计核算接受捐赠分现金和实物两种形式。对于实物捐赠业务，按照《湖南省新型农村合作医疗基金财务管理办法（试行）》的规定，接受捐赠的实物能变现的必须兑现后缴入财政专户。根据这个原则，可将无偿捐赠实物分两种情况处理，一是有偿转让给药品销售单位或定点医院，价款缴入财政专户；二是将有偿转让给定点医院，作为合作医疗基金预拨款。

基金会计核算办法---会计核算（七）接受捐赠的会计92基金会计核算办法---会计核算（八）期末各项基金收入和支出的结转核算期末（年末），应将各项基金收入和支出的期末余额全部结转到“农村合作医疗基金”，结转后，各收入支出科目应无余额。基金会计核算办法---会计核算（八）期末各项基金收93基金会计核算办法---会计核算五、基金财务会计报表的编制（一）编制前的准备工作1、对帐。通过对帐保证账证、账账、账实相符。

2、结账。通过结账，计算并结转基金各账户的本期发生额和期末余额。

基金会计核算办法---会计核算五、基金财务会计报94基金会计核算办法---会计核算（二）基金财务会计报告组成基金财务会计报告主要包括对外报送的财务报表和财务情况说明书。1、基金财务报表基金财务报表由主表和附表组成，其中主表包括：资产负债表（会医疗01表）新型农村合作医疗收支表（会医疗02表）附表包括新型农村合作医疗基本数字及财务分析表（会医疗03表）。基金会计核算办法---会计核算（二）基金财务会计报95基金会计核算办法---会计核算2、财务情况说明书基金财务情况说明书是为了解和评价基金运行情况所提供的书面资料，主要说明基金的收支及管理情况；对本期或下期基金财务状况发生重大影响的事项；会计处理方法的变更情况、变更原因及对财务状况的影响。经办机构可以根据业务工作需要增加当年结余率、农村合作医疗覆盖率等有关财务分析指标进行分析。

基金会计核算办法---会计核算2、财务情况说明96基金会计核算办法---会计核算

（三）资产负债表资产负债表是反映基金在某一特定日期资产、负债和所有者权益及其结构的财务报表。它是根据“资产＝负债＋所有者权益（基金）”这一基本公式来制定的，是以静态状况说明基金运行的财务状况。基金会计核算办法---会计核算97资产负债表年月日

编制单位单位：元

单位负责人：填表人：项目行次年初数期末数一、资产现金1支出户存款2财政专户存款3暂付款4债劵投资5资产合计6二、负债临时借款7暂收款8负债合计9三、基金农村合作医疗基金10基金合计11资产负债表项目行次年初数期末数一、资产现金98

（四）新型农村合作医疗收支表新型农村合作医疗收支表是反映基金在某一特定时期内的收入、支出和结余情况及历年结余情况。本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。

基金财务管理与会计核算概述课件99新型农村合作医疗基金收支表年月日编制单位：单位：元

单位负责人：填表人：项目行次本月数本年累计数数一、收入合计11、农民缴费收入22、集体扶持收入33、待转利息收入44、财政补助收入55、其他收入6二、支出合计71、农村合作医疗基金支出8其中：大病统筹基金支出9家庭账户基金支出102、其他支出11三、本年收支结余12四、以前年度结余13五、累计结余14新型农村合作医疗基金收支表项目行次本月数本年累计数数一、收入100

（五）新型农村合作医疗基金基本数字及财务分析表本表反映农村合作医疗在一定期间内的基本数字及业务开展情况。（五）新型农村合作医疗基金基本数字及财务分析表101新型农村合作医疗基金基本数字及财务分析表指标名称行次单位期末数与上年同期比（%）1、应参加乡镇数1

个2、实际参加乡镇数2个3、应参加行政村数3个4、实际参加行政村数4个5、应参加合作医疗人数5人6、实际参加合作医疗人数6人7、基金支付门诊人次7人次8、基金支付住院人次8人次

9、超过封顶线标准补偿人次9人次10、健康体检人次10人次

11、基金支付总额11元(1)门诊补偿支出12元(2)住院补偿支出13元(3)超过封顶线标准的补偿支出14元(4)健康体验支出15元12、农村合作医疗覆盖率16(1)以乡镇为单位17%(2)以行政村为单位18%(3)以人口数为单位19%

13、农村合作医疗基金人均支出20元14、农村合作医疗门诊人均支出21元15、农村合作医疗住院人均支出22元16、农村合作医疗平均每床日支出23元17、基金支付每人次健康体检支出24元新型农村合作医疗基金基本数字及财务分析表指标名称行次单位期末102

谢谢大家！谢谢大家！103省合管办李京江基金财务管理与会计核算省合管办李京江省合管办李京江基金财务管理与会计核算省合管办李京104本讲主要内容一、基金管理概述二、基金财务管理三、基金会计核算办法

本讲主要内容一、基金管理概述105第一部分基金管理概述一、基金

基金是指事先筹措或提取的、规定专门用途的、要求专款专用、单独核算、专项结报的资金。

特点：预先确定专门用途连续筹集、连续使用

第一部分基金管理概述一、基金106基金管理概述---基金二、新型农村合作医疗基金新型农村合作医疗制度是由政府组织、引导、支持、农民自愿参加，个人、集体和政府等多方筹资，以大病统筹为主的农民医疗互助共济制度。新型农村合作医疗基金（以下简称“基金”）是以实现新型农村合作医疗制度目标服务的、根据新型农村合作医疗制度的相关政策筹集起来的资金。基金管理概述---基金二、新型农村合作医疗基金107基金管理概述---基金（一）基金与基金会、专项资金的区别

★基金：专门用途、连续提取、连续使用

★基金会：用于章程规定特定公益事业，理事会是基金会的决策机构

★专项资金：用于特定的工作或项目、预算安排、非连续使用

基金管理概述---基金（一）基金与基金会、专项资金的区别108基金管理概述---基金

（二）基金与卫生事业经费和新型农村合作医疗工作经费的联系和区别♦基金：多方筹集，以大病统筹为主的农民医疗互助共济资金

♦卫生事业经费：公共卫生事业维持与发展的预算资金♦合作医疗工作经费：财政预算安排的公用和人员经费基金管理概述---基金109基金管理概述---基金三、基金性质和特点

（一）基金的性质

1、互助共济性基金来源于农民个人的分散资金和各级政府补助资金，而之用于少数参加合作医疗患病的农民进行治疗的费用，因而具有互助共济性。

2、社会保障性合作医疗不是以盈利为目的,缓解农民“因病致贫、因病返贫”的问题，体现了医疗基金的社会保障性。基金管理概述---基金三、基金性质和特点110基金管理概述---基金（二）基金的特点资金来源渠道较多筹资时间较长筹资不稳定基金规模较大筹集、支付涉及环节多管理要求高

基金管理概述---基金（二）基金的特点111基金管理概述---基金运行四、基金运行管理（一）基金的封闭运行管理国务院办公厅下发的《关于进一步做好新型农村合作医疗试点工作的指导意见》（国办发[2004]3号）要求：

“所有新型农村合作医疗资金全部进入代理银行基金专户存储、管理。县（市）新型农村合作医疗经办机构负责汇总审核支付费用，交由财政部门审核开具申请支付凭证，提交代理银行办理资金结算业务，直接将资金转入医疗机构的银行账户。做到银行管钱不管账，经办机构管账不管钱，实现基金收支分离，管用分开，封闭运行”。基金管理概述---基金运行四、基金运行管理112基金管理概述---基金运行

封闭运行机制的主要内容：

◆实行财政专户管理

◆基金只能在财政部门、代理银行、经办机构、定点医疗机构和报销医药费的参合农民之间运转

◆基金在财政部门、经办机构、定点医疗机构之间划转只能使用银行转帐，而不得使用现金结算

基金管理概述---基金运行封闭运113基金管理概述---基金运行（二）基金收支两条线、纳入财政专户管理的运行模式

省财政厅、省劳动和社会保障厅、省民政厅、省卫生厅联合下发的《关于规范社会保障资金专户管理的通知》（湘财社〔2005〕18号）规定：

新型农村合作医疗基金“必须开设财政专户，实行收支两条线管理”。基金管理概述---基金运行（二）基金收支两条线、纳114各级财政补助县市合管办

基金收入户或乡镇财政所县市财政局财政专户存款划拨乡镇经办机构或定点医院农民个人缴费拨入资金即付即补汇缴基金收支两条线、纳入财政专户管理图县市合管办基金支出户缴存参合农民报账补偿结算基金收入纳入财政专户管理基金支出由支出户管理各级财政补助县市合管办基金收入户或乡镇财政所县市财115基金管理概述---基金运行

基金实行收支两条线、纳入财政专户管理要求负责基金筹集的机构、财政部门和合作医疗经办机构在国有商业银行分别开设“基金收入户”、“基金财政专户”和“基金支出户”。基金管理概述---基金运行116基金管理概述---基金运行基金收支两条线、纳入财政专户管理对基金运行的意义:基金通过实行收支两条线，纳入财政专户管理既明确了经办机构和财政部门在基金管理监督中的作用和责任，又强化了基金监督的手段，对于保证基金安全和完整，预防基金挪用、滥用现象具有重要意义。基金管理概述---基金运行基金收支两条线、纳入财政专户117基金管理概述---原则和特点五、基金管理的原则和特点

(一)基金管理的原则

先筹后用:合作医疗基金必须根据规定的筹资渠道，在取得资金后，方能安排使用。

专户储存:基金必须单独设立银行账户进行管理和核算。所有资金必须实行专户管理，不得游离于专户之外，而且只能在若干规定的账户内封闭运行。

单独核算:基金必须按照有关基金专门的会计核算办法进行独立的会计核算。

专款专用:基金只能用于按规定支付给参合对象的门诊、住院、大病补偿等医疗费用的补助。基金管理概述---原则和特点五、基金管理的原则和特点118基金管理概述---原则和特点(二)基金管理的特点基金管理目标的宏观性基金管理过程中的制衡性基金管理手段的信息化基金管理概述---原则和特点(二)基金管119基金管理概述----风险及防范六、基金风险

风险是指遭受损失(损害)的一种可能性。对个人而言，是指收入、财产、精神以及生命遭受损失(损害)的可能性；对经济组织来说，是指收入、资产(有形和无形)遭受损失以至破产的可能性。（一）基金风险基金的风险是指合作医疗基金发生损失甚至由此造成新型农村合作医疗制度运行失败的可能性。（二）基金风险的种类基金风险大体可分为基金透支风险和基金损失风险。

基金管理概述----风险及防范六、基金风险120基金管理概述----风险及防范

（二）基金风险的种类基金风险大体可分为基金透支风险和基金损失风险。基金透支风险是指医疗费用补偿支出超过年度基