2019版中级会计职称《中级会计实务》模拟真题

2019版中级会计职称《中级会计实务》模拟真题（附解析）考试须知：1、考试时间：180分钟，满分为100分。2、请第一按要求在试卷的指定地址填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单项选择题、多项选择题、判断题、计算解析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写没关的内容。姓名:________------一、单项选择题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个吻合题意）1、2015年12月31日，甲事业单位达成非财政专项资本拨款支持的开发项目，上级部门赞同将项目结余资本70万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资本确认为（）。单位结余事业基金非财政补助收入专项基金2、2017年6月10日，甲事业单位采买一台售价为70万元的专用设备，发生安装调试费5万元。扣留质量保证金7万元，质保期为6个月。当日，甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68万元并获取了全款发票。不考虑税费及其他因素，2017年6月10日，甲事业单位应确认的非流动财富基金的金额为（）万元。636875703、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期花销，应借记的科目为A、筹资花销B、其他花销C、业务活动成本D、非限制性净财富4、企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包括的已到期而还没有领取的债券利息，应记入的会计科目是（）°短期投资投资收益财务花销应收利息5、应该以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（

交易性金融财富）科目。营业外支出投资收益公允价值变动损益资本公积6、甲企业为增值税一般纳税企业。本月购进原资料

100公斤，货款为

8000

元，增值税为

1360兀；发生的保险费为350兀，中途仓储费为1000选整理花销为150元；查收入库时发现数量短缺批原资料实质单位成本为每公斤（）元。

兀，采买人员的差旅费为500兀，入库前的挑5%,经查属于运输途中合理耗费。甲企业该A、105.26B、114.32C、100D、957、甲企业将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。租借期届满后，甲企业将该栋写字楼销售给乙企业，合同价款为

15000

万元，乙企业已经用银行存款付清。销售时，该栋写字楼的成本为额

11000万元，公允价值变动为借方余1000万元。假设）万元。不考虑营业税等相关税费，办理该项投资性房地产的净收益为（30002000400050008、2014年1月1日，某企业获取银行为期一年的周转信贷协议，金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元，年关企业偿还全部的借款本金，假设利率为每年12%年承诺费率为0.5%，则年关企业应支付利息和承诺费共为（）万元。7.57.68757.66.33259、甲企业适用的所得税税率为25%2011年年初对某栋以经营租借方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2011年年初账面原值为7000万兀，已计提折旧200万兀，未发生减值，更他日的公允价值为8800万兀。该办公楼在更他日的计税基础与其原账面价值相同。甲企业更他日应调整期初保留收益的金额为（）万元。A、1500B、2000C、500D、135010、以下各项中，属于直接计入全部者权益的利得的是（）。出租无形财富获取的收益投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额办理固定财富产生的净收益可供销售金融财富公允价值大于初始成本的差额11、以下各项关于设备更新改造的会计办理中，错误的选项是（）。更新改造时发生的支出应该直接计入当期损益更新改造时被代替部件的账面价值应该予以转销更新改造时代替部件的成本应该计入设备的成本更新改造时发生的支出吻合资本化条件的应该予以资本化12、某工业企业为增值税一般纳税人，原资料采用实质成本法核算。该企业购入A种原资料500吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元，另发生运输花销5.68万元（不含增值税），装卸花销2万元，途中保险花销1.5万元。原资料运抵企业后，查收入库原资料为499吨，运输途中发生合理耗费1吨。则该原资料的实质单位成本为（)力兀。A0.82B0.81C0.80D0.8313、2013年12月31日甲企业以融资租借方式租入N设备，当日达到预定用途。租借开始日该设备的公允价值为100万元，最低租借付款额的现值为97万元，甲企业在租借谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等共计为5万元。甲企业供应财富余值的担保金额为2万元,租借期5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为3万元。则甲企业融资租入固定财富的年折旧金额为（）万元。20.42019.82114、甲企业销售产品每件230元，若客户购买1000件（含1000件）以上，每件可获取30元的商业折扣。某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件，按规定现金折扣条件为4/10,2/20，n/30。适用的增值税税率为17%该企业于12月28日收到该笔款项时，则以下说法不正确的是（）。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）A.甲企业2015年12月应确认的收入为300000元B.甲企业2015年12月应确认的收入为294000元C.甲企业实质收到的款项为345000元D.甲企业因该业务计入财务花销的金额是6000元15、某企业拟于

5年后一次还清所欠债务

100000元，假设银行利息率为

10%5

年10%勺年金终值系数为6.1051,5年

10%勺年金现值系数为

3.7908,则应从现在起每年关等额存入银行的偿

债基金为（）元。16379.7526379.66多项选择题（共10小题，每题2分。选项中,最少有2个吻合题意）C.3790801、2016年

12月

1日，甲企业因财务困难与乙企业签订债务重组协议。双方约定，甲公

司以其拥有的一项无形财富补偿所欠乙企业

163.8

万元货款，该项无形财富的公允价值为90万元，获取成本为

120万元，已累计摊销

10万元，相关手续已于当日办妥。不考虑增

值税等相关税费及其他因素，以下关于甲企业会计办理的表述中，正确的有（

）。A.确认债务重组利得53.8万元B.减少应付账款163.8万元C.确认无形财富办理损失20万元D.减少无形财富账面余额120万元2、以下各项存货中，其可变现净值为零的有（）。已霉烂变质的存货已过期且无转让价值的存货生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货已发生毁损的存货3、

以下各项中，属于会计预计改正的有（

）。A、因客户财务情况好转，将坏账准备计提比率由10%笔低至5%B、因执行新准则开发花销的办原由直接计入当期损益改为吻合条件的予以资本化C、投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D、无形财富的摊销方法由年限平均法改为产量法4、以下关于自行研究开发无形财富的办理，表述正确的有（）。A.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，吻合资本化条件的计入无形财富，不吻合资本化条件的计入当期损益企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应该于发生当期计入当期损益无法区分研究阶段与开发阶段的支出，应该在发生当期花销化D.内部研发项目开发阶段的支出，应全部资本化，记入“研发支出一资本化支出”科目5、以下关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。因或有事项担当的义务，吻合欠债定义且满足欠债确认条件的，应确认预计欠债因或有事项担当的潜藏义务，不应确认为预计欠债因或有事项形成的潜藏财富，应单独确认为一项财富D?因或有事项预期从第三方获取的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项财富6、以下各项关于企业交易性全额产办理的我表述中，正确的有（）。办理时实质收到金额交易性金额财富初始入账价值之间的差额计入投资收益财富欠债中的公允价值变动全额计入投资收益获取时发生的交易花销计入投资收益拥有时期享有的被投资单位宣告分配的现金计入投资收益7、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中赞同采用依照系统合理的方法确定的、与交易发寿辰即期汇率近似的汇率折算的有（）。A、营业成本B、固定财富C、资本公积D、所得税花销8、以下资本公积工程，不能够直接用于转增资本的有（）。资本溢价股权投资准备接受捐赠财富准备其他资本公积转入9、企业对境外经营的财务报表进行折算时，对产生的外币财务报表折算差额的会计办理，不正确的有()。A、在财富欠债表全部者权益项现在单独列示B、作为递延收益列示C、在财富欠债表相关财富类项现在列示D、在收益表财务花销项现在列示10、在对外币报表折算时，应该依照财富欠债表日的即期汇率折算的项目有()。固定财富长远股权投资长远借款资本公积阅卷人-------三、判断题(共10小题，每题1分。对的打V,错的打X)1、()在资本化时期内，外币特地借款本金及利息的汇总差额应予资本化。2、()关于存在等待期的权益结算的股份支付，企业在授予日应按权益工具的公允价值确认成本花销。3、()用于补偿企业今后时期相关花销或损失的政府补助，在收到时确认为递延收益，并在确认相关费用的时期计入当期损益。4、()业务出入以人民币以外的钱币为主的企业，能够选定其中一种钱币作为记账本位币，但编制的财务报表应该折算为人民币金额。5、()吻合资本化条件的财富在购建也许生产过程中因可预示的不能抗力因素而发生中断的，且中断时间连续高出

3个月的，中断时期所发生的借款花销，应该计入当期损益，直

至购建或者生产活动重新开始。

|6、()企业将境外经营全部办理时，应将原计入全部者权益的外币财务报表折算差额全额转入当期损益。7、（）民间非营利组织接受劳务捐赠时，按公允价确认捐赠收入。8、（）界定调整事项与非调整事项主要取决于该事项可否重要。9、（）在会计核算中，钱币是唯一的计量单位。10、（）关于米用权益法核算的长远股权投资，

企业在拥有意图有长远拥有转为拟近期出售的情况下，即使该长远股权投资账面价值与其计税基础不相同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响。______四、计算解析题（共有2大题，共计22分）1、甲企业和乙企业均系增值税一般纳税人，2015年6月10日,甲企业按合同向乙企业赊销一批产品，价税共计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙企业因发生严重财务困难无法按约付款，2015年12月31日，甲企业对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备，2016年1月31日，甲企业经与乙企业协商，经过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。资料一，乙企业以一栋作为固定财富核算的办公楼补偿部分债务，公楼的公允价值为1000万兀，原价为2000万兀，已计提折旧为固定财富核算。

1200

2016年1月31日，该办万兀，甲企业将该办公楼作资料二，乙企业以一批产品补偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元，乙企业向甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，甲企业将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三，乙企业向甲企业定向刊行每股面值为1元，公允价值为3元的200万股一般股股票补偿部分债务，甲企业将收到的乙企业股票作为可供销售金融财富核算。资料四，甲企业免去乙企业债务400万元，其他债务延期至2017年12月31日。假设不考虑钱币时间价值和其他因素。要求：1）计算甲企业2016年1月31日债务重组后的节余债权的入账价值和债务重组损失。2）编制甲企业2016年1月31日债务重组的会计分录。3）计算乙企业2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。4）编制乙企业2016年1月31日债务重组的会计分录。2、甲企业2012年度实现收益总数10000万元，适用的所得税税率为25%预计未来时期适用的所得税税率不会发生变化，假设未来时期能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲企业2012年度发生的相关交易和事项中，会计办理与税法规定存在差其他有：（1）某批外购存货年初、年关借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税财富年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年关贷方余额分别为940万元和880万元,当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。（2）某项外购固定财富当年计提的折旧为1200万元，未计提固定财富减值准备。该项固定财富系2011年12月18日安装调试达成并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，近似固定财富采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时依照年数总和法将该折旧调整为2000万元。（3）12月31日，甲企业依照收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项还没有支付。税法规定，企业该类罚款不相赞同在计算应纳税所得额时扣除。［（4）当年实质发生的广告花销为25740万兀，款项还没有支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不高出当年销售收入15%的部分赞同税前扣除，高出部分赞同结转今后年度税前扣除。甲企业当年销售收入为170000万元。5）经过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度收益总数12%^内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。要求：（1）分别计算甲企业相关财富、欠债在2012年年关的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税财富或递延所得税欠债的余额，计算结果填列在答题卡指定地址的表格中（不用列示计算过程）。（2）逐项计算甲企业2012年年关应确认或转销递延所得税财富、递延所得税欠债的金额。（3）分别计算甲企业2012年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税花销（或收益）的金额。（4）编制甲企业2012年度与确认所得税花销（或收益）相关的会计分录。1五、综合题（共有2大题，共计33分）1甲企业从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为财富欠债表债务法。该企业适用的所得税税率将改正加25%2009年关，财富欠债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定财富账面价值为1250万元，计税基础为1030万元；预计欠债的账面价值为125万元，计税基础为0。假设甲企业按10%提取法定盈余公积。<1>、计算该企业会计政策改正的累积影响数，确认相关的所得税影响;<2>、编制2010年相关的账务办理。2、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%该企业为建筑一世产线，于20X7年12月1日特地从银行借入1000万元，借款限时为2年，年利率为5%利息每年支付，假设利息资本化金额按年计算，每年按360天计算。20X8年1月1日，购入设备一台，不含税价款702万元，以银行存款支付，同时支付运杂费18万元，设备已投入安装。3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。7月1日甲企业又向银行特地借入400万兀，借款限时为2年，年利率为8%利息每年支付；当日用银行存款支付安装企业工程款320万元。12月1日，用银行存款支付工程款340万元。12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。20X8年闲置的特地借款利息收入为11万元。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为55万元，甲企业采用直线法计提折旧。(3)2X10年12月31日,甲企业将生产线以1400万元(公允价值)的价格销售给A企业，价款已收存银行存款账户。同时又签订了一份租借合同将该生产线租回。租借合同规定起租日为2X10年12月31日，租借期自2X10年12月31日至2X13年12月31日共3年，甲企业每年年关支付租金500万元。租借合同规定的利率为6%(年利率)，生产线于租借期满时交还A企业。甲企业租入后按直线法计提折旧，并按实质利率法分摊未确认融资花销，预计净残值为零。［(P/A,3,6%)=2.673:<1>、确定与所建筑生产线相关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建筑生产线应该予以资本化的利息金额；<2>、编制甲企业在20X8年12月31日计提借款利息的相关会计分录；<3>、计算甲企业在2X10年12月31日生产线的累计折旧和账面价值；<4>、判断售后租借种类，并说明原由；试题答案一、单项选择题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个吻合题意）1、【答案】B2、【答案】C3、C4、D5、答案：C6、C7、答案：A8、【正确答案】B9、A10、【正确答案】D11、正确答案:A12、A13、B14、参照答案：B15、【答案】A二、多项选择题（共10小题，每题2分。选项中，最少有2个吻合题意）1、【答案】BCD2、正确答案:A,B,C3、【正确答案】AD4、【正确答案】ABC5、【答案】AB6、ACD7、【正确答案】AD8、B、C9、【正确答案】BCD10、【正确答案】：ABC三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、对2、错3、对4、对5、错6、对7、错8、错9、错10、错四、计算解析题（共有2大题，共计22分）1、答案以下：1）甲企业债务重组后应收账款入账价值=3510-1000-400-68-200X3-400=1042（万元）。甲企业债务重组损失=（3510-351）-1042-（1000+400+68+20X3）=49（万元）。2）借：应收账款--债务重组1042固定财富1000库存商品400应交税费--应交增值税（进项税额）68可供销售金融财富600坏账准备351营业外支出--债务重组损失49贷：应收账款3510（3）乙企业因债务重组应计入营业外收入的金额=(3510-1000-400-68-600-1042)+[1000-(2000-1200)]=600（万兀）。或：乙企业因债务重组应计入营业外收入的金额[1000-(2000-1200)]=600(万元)。

=债务宽免金额

400+固定财富办理利得(4)借：固定财富清理800累计折旧1200贷：固定财富2000借：应付账款3510贷：固定财富清理1000主营业务收入400应交税费--应交增值税（销项税额）68股本200资本公积--股本溢价400应付账款--债务重组1042营业外收入--债务重组利得400借：固定财富清理200贷：营业外收入--办理非流动财富利得200借：主营业务成本300贷：库存商品3002、答案以下：（1）事项一：2012年年关存货的账面价值=9000-880=8120（万元），计税基础为9000万元。可抵扣暂时性差异余额=9000-8120=880（万元），递延所得税财富的余额=880X25%=220（万元）。事项二：2012年年关固定财富的账面价值=6000-1200=4800（万元），计税基础=6000-6000X5/15=4000（万元），应纳税暂时性差异余额=4800-4000=800（万元），递延所得税欠债的余额=800X25%=200（万元）。事项三：2012年年关其他应付款的账面价值为300万元，计税基础也为300万元；不产生暂时性差异。事项四：因为该广告费还没有支付，因此该广告费作为欠债来核算，账面价值为25740万元，计税基础=25740-（25740-170000X15%）=25500（万元），可抵扣暂时性差异余额=25740-25500=240（万元），递延所得税财富余额=240X25%=60（万元）。2）事项一：递延所得税财富的期末余额220万元，期初余额235万元，本期应转回递延所得税财富=235-220=15（万元）。事项二：递延所得税欠债的期末余额为200万元，期初余额为0,因此本期应确认递延所得税欠债200万元。事项四：递