证券业务核算概述课件

第九章证券业务核算1第九章1

9.1证券业务概述9.2证券经纪业务的核算9.3证券自营业务的核算9.4证券承销业务的核算9.5其他业务的核算29.1证券业务概述29.1证券业务概述一、证券业务的意义（一）证券证券是多种经济权益凭证的统称，是证明证券持有人有权按其券面所载内容取得应有权益的书面证明。39.1证券业务概述一、证券业务的意义3（二）证券的种类1、商业证券：也叫货物证券，是对货物有提取权的证明，它证明证券持有人可以凭证券提取该证券上所列明的货物，常见的有栈单、运货证书、提货单等。2、货币证券：可以用来代替货币使用的有价证券则商业信用工具，主要用于企业之间的商品交易、劳务报酬的支付和债权债务的清算等，常见的有、汇票、本票、支票等。3、资本证券：表明持券人的资本所有权或债权，并可以获得一定收益的书面证明文件，如股票、债券、认股权证、基金券等。4（二）证券的种类4（三）证券的作用1、联系资金供应者与资金需求者，为企业筹集资金2、为政府提供公开市场操作的调节杠杆3、社会资金重新配置的调节机构4、观察经济状况的重要指标5（三）证券的作用5二、证券业务种类（一）证券经纪业务（二）证券自营业务（三）证券承销业务（四）其他业务6二、证券业务种类6（一）证券经纪业务金融企业通过其建立的营业网络，接受客户委托，按照客户的要求，在证券市场上代客买卖证券的行为。包括：代理买卖证券业务、代理兑付证券业务、代理保管证券业务。7（一）证券经纪业务7A股：人民币普通股票，是中国境内公司发行的，供境内机构、组织或个人（不含港澳台投资者）以人民币认购和交易的普通股股票。B股：人民币特征股票，是以人民币标明面值，以外币认购和买卖，在境内证券交易所上市交易的外资股。H股：注册地在内地、上市地在香港的外资股。境内机构投资者可以投资，个人可在中国银行开办“港股直通车”投资，目前尚未对境内个人投资者开放。N股：在中国大陆注册，在纽约上市的外资股。或：上市首日股票，不受涨跌幅度限制。8A股：人民币普通股票，是中国境内公司发行的，供境内机构、组织（二）证券自营业务证券公司以自己的名义，用公司的自有资金和依法筹集的资金买卖证券以达到获利目的的证券业务。（三）证券承销业务证券在发行过程中，金融企业接受发行人的委托，代理发行人发行证券的活动。（四）其他证券业务金融企业经批准在国家许可的范围内进行的除上述业务之外的业务，如：买入返售证券、卖出回购证券。9（二）证券自营业务9三、证券业务核算特点（一）业务针对性强（二）价值变动频繁（三）清算关系复杂10三、证券业务核算特点109.2证券经纪业务的核算一、会计科目设置（一）“代买卖证券款”：负债类，核算证券公司接受客户委托，代理证券业务由客户交存的款项。（二）“代兑付债券”：资产类，核算证券公司代理国家或者企业兑付到期的债券。119.2证券经纪业务的核算一、会计科目设置11（三）“代兑付债券款”：负债类，核算证券公司代理国家或企业等单位兑付债券业务而收到的委托单位预付的兑付债券资金。（四）“清算备付金”：资产类，核算证券公司未证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。12（三）“代兑付债券款”：负债类，核算证券公司代理国家或企业等二、代理买卖证券业务的会计核算（一）资金专户1、开户借：银行存款贷：代买卖证券款2、销户借：应付款项贷：银行存款13二、代理买卖证券业务的会计核算133、资金专户结息借：应付款项利息支出贷：代买卖证券款4、开设结算资金专户借：清算备付金贷：银行存款143、资金专户结息14

（二）代理买卖证券1、代客买卖证券，清算时买入证券成交总额大于卖出证券成交总额借：代买卖证券款手续费支出贷：清算备付金手续费收入15（二）代理买卖证券15例1：某证券公司接受客户委托，代理买卖证券。在清算日，客户买入证券成交总额大于卖出证券成交总额300000元，代扣代交的交易税费800元，向客户收取的佣金等手续费900元，证券公司负担的手续费支出500元。16例1：某证券公司接受客户委托，代理买卖证券。在清算日，客户买借：代买卖证券款301700

手续费支出500

贷：清算备付金301300

手续费收入90017借：代买卖证券款301700172、代客买卖证券，清算时卖出证券成交总额大于买入证券成交总额借：清算备付金手续费支出贷：代买卖证券款手续费收入182、代客买卖证券，清算时卖出证券成交总额大于买入证券成交总额例2、某证券公司接受客户委托，代理买卖证券。在清算日，客户卖出证券成交总额大于买入证券成交总额300000元，代扣代交的交易税费12000元，向客户收取的佣金等手续费3000元，证券公司负担的手续费支出2500元。19例2、某证券公司接受客户委托，代理买卖证券。在清算日，客户卖借：清算备付金285500

手续费支出2500

贷：代买卖证券款285000

手续费收入300020借：清算备付金285500209.3证券自营业务的核算一、科目设置（一）交易性金融资产（二）可供出售金融资产219.3证券自营业务的核算21二、核算有关规定（一）买入时成本计量：清算日买入时的实际成本入账（含相关税费）（二）卖出的收益和成本计量：按照与证交所清算时按成交价扣除买入成本、相关税费后的净额确认。（三）计提跌价准备22二、核算有关规定22三、会计账务处理（一）买入借：交易性金融资产（可供出售金融资产）贷：结算备付金23三、会计账务处理23（二）出售借：结算备付金贷：交易性金融资产（可供出售金融资产）按规定，将公允价值变动损益和资本公积结转投资收益。24（二）出售249.4证券承销业务一、会计科目（一）代理承销证券款（二）代理发行证券259.4证券承销业务25二、会计核算（一）代销借：代理发行证券贷：代理承销证券款借：银行存款贷：代理发行证券借：代理承销证券款贷：银行存款手续费收入26二、会计核算269.5其他证券业务的核算一、会计科目（一）买入返售的金融资产（二）卖出回购金融资产款279.5其他证券业务的核算27二、买入返售金融资产业务的账务处理借：买入返售的金融资产贷：结算备付金借：买入返售的金融资产贷：利息收入借：结算备付金贷：买入返售的金融资产28二、买入返售金融资产业务的账务处理28三、卖出回购金融资产业务的账务处理借：结算备付金贷：卖出回购金融资产款借：利息支出贷：卖出回购金融资产款借：卖出回购金融资产款利息支出贷：结算备付金29三、卖出回购金融资产业务的账务处理29第九章证券业务核算30第九章1

9.1证券业务概述9.2证券经纪业务的核算9.3证券自营业务的核算9.4证券承销业务的核算9.5其他业务的核算319.1证券业务概述29.1证券业务概述一、证券业务的意义（一）证券证券是多种经济权益凭证的统称，是证明证券持有人有权按其券面所载内容取得应有权益的书面证明。329.1证券业务概述一、证券业务的意义3（二）证券的种类1、商业证券：也叫货物证券，是对货物有提取权的证明，它证明证券持有人可以凭证券提取该证券上所列明的货物，常见的有栈单、运货证书、提货单等。2、货币证券：可以用来代替货币使用的有价证券则商业信用工具，主要用于企业之间的商品交易、劳务报酬的支付和债权债务的清算等，常见的有、汇票、本票、支票等。3、资本证券：表明持券人的资本所有权或债权，并可以获得一定收益的书面证明文件，如股票、债券、认股权证、基金券等。33（二）证券的种类4（三）证券的作用1、联系资金供应者与资金需求者，为企业筹集资金2、为政府提供公开市场操作的调节杠杆3、社会资金重新配置的调节机构4、观察经济状况的重要指标34（三）证券的作用5二、证券业务种类（一）证券经纪业务（二）证券自营业务（三）证券承销业务（四）其他业务35二、证券业务种类6（一）证券经纪业务金融企业通过其建立的营业网络，接受客户委托，按照客户的要求，在证券市场上代客买卖证券的行为。包括：代理买卖证券业务、代理兑付证券业务、代理保管证券业务。36（一）证券经纪业务7A股：人民币普通股票，是中国境内公司发行的，供境内机构、组织或个人（不含港澳台投资者）以人民币认购和交易的普通股股票。B股：人民币特征股票，是以人民币标明面值，以外币认购和买卖，在境内证券交易所上市交易的外资股。H股：注册地在内地、上市地在香港的外资股。境内机构投资者可以投资，个人可在中国银行开办“港股直通车”投资，目前尚未对境内个人投资者开放。N股：在中国大陆注册，在纽约上市的外资股。或：上市首日股票，不受涨跌幅度限制。37A股：人民币普通股票，是中国境内公司发行的，供境内机构、组织（二）证券自营业务证券公司以自己的名义，用公司的自有资金和依法筹集的资金买卖证券以达到获利目的的证券业务。（三）证券承销业务证券在发行过程中，金融企业接受发行人的委托，代理发行人发行证券的活动。（四）其他证券业务金融企业经批准在国家许可的范围内进行的除上述业务之外的业务，如：买入返售证券、卖出回购证券。38（二）证券自营业务9三、证券业务核算特点（一）业务针对性强（二）价值变动频繁（三）清算关系复杂39三、证券业务核算特点109.2证券经纪业务的核算一、会计科目设置（一）“代买卖证券款”：负债类，核算证券公司接受客户委托，代理证券业务由客户交存的款项。（二）“代兑付债券”：资产类，核算证券公司代理国家或者企业兑付到期的债券。409.2证券经纪业务的核算一、会计科目设置11（三）“代兑付债券款”：负债类，核算证券公司代理国家或企业等单位兑付债券业务而收到的委托单位预付的兑付债券资金。（四）“清算备付金”：资产类，核算证券公司未证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。41（三）“代兑付债券款”：负债类，核算证券公司代理国家或企业等二、代理买卖证券业务的会计核算（一）资金专户1、开户借：银行存款贷：代买卖证券款2、销户借：应付款项贷：银行存款42二、代理买卖证券业务的会计核算133、资金专户结息借：应付款项利息支出贷：代买卖证券款4、开设结算资金专户借：清算备付金贷：银行存款433、资金专户结息14

（二）代理买卖证券1、代客买卖证券，清算时买入证券成交总额大于卖出证券成交总额借：代买卖证券款手续费支出贷：清算备付金手续费收入44（二）代理买卖证券15例1：某证券公司接受客户委托，代理买卖证券。在清算日，客户买入证券成交总额大于卖出证券成交总额300000元，代扣代交的交易税费800元，向客户收取的佣金等手续费900元，证券公司负担的手续费支出500元。45例1：某证券公司接受客户委托，代理买卖证券。在清算日，客户买借：代买卖证券款301700

手续费支出500

贷：清算备付金301300

手续费收入90046借：代买卖证券款301700172、代客买卖证券，清算时卖出证券成交总额大于买入证券成交总额借：清算备付金手续费支出贷：代买卖证券款手续费收入472、代客买卖证券，清算时卖出证券成交总额大于买入证券成交总额例2、某证券公司接受客户委托，代理买卖证券。在清算日，客户卖出证券成交总额大于买入证券成交总额300000元，代扣代交的交易税费12000元，向客户收取的佣金等手续费3000元，证券公司负担的手续费支出2500元。48例2、某证券公司接受客户委托，代理买卖证券。在清算日，客户卖借：清算备付金285500

手续费支出2500

贷：代买卖证券款285000

手续费收入300049借：清算备付金285500209.3证券自营业务的核算一、科目设置（一）交易性金融资产（二）可供出售金融资产509.3证券自营业务的核算21二、核算有关规定（一）买入时成本计量：清算日买入时的实际成本入账（含相关税费）（二）卖出的收益和成本计量：按照与证交所清算时按成交价扣除买入成本、相关税费后的净额确认。（三）计