税务会计项目一-税务会计工作流程课件

项目一

税务会计工作流程任务一

税务会计基础税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式税收分配的对象为剩余产品（一）税收概念税收分配以国家为主体，凭政治权力实现

税收的本质是分配征税目的为满足社会公共需要税收具有无偿性、强制性和固定性特征一、税收的性质强制性无偿性固定性核心保证约束税收的特征税收区别于其他财政收入的形式标志（二）税收的职能组织财政收入调节经济监督社会经济活动（三）我国现行税收体系税务机关征收（14种）：增值税、消费税、营业税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、契税海关负责征收（1种）：关税财政部门负责征收（2种）耕地占用税、烟叶税1．按征税对象分类流转税：以商品或劳务的流转额为征税对象。所得税：以所得额为征税对象。财产税：以拥有或支配的财产为征税对象行为税：以行为为征税对象资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收特定目的税：为达到特定目的而征收烟叶税：对收购烟叶的单位征收（四）税收分类2．按税负能否转嫁分类纳税人税负能直接转嫁不能直接转嫁间接税直接税纳税人≠负税人纳税人＝负税人3．按计税依据分类啤酒消费税化妆品消费税白酒消费税0.5元/斤+20%30%250元/吨应纳税额=实物量×单位税额应纳税额=价值量×比例税率应纳税额=实物量×单位税额+价值量×比例税率从量税从价税复合税4．按税收管理与使用权限分类中央税地方税共享税税收管理权税收使用权中央地方共享5．按税收与价格关系分类价内税价外税商品税金是否包含价格?是否价格=成本+利润价格=成本+利润+税金6．按使用会计科目分类营业税金及附加管理费用资产成本所得税费用不计入损益或资产利润影响不影响1．纳税人（纳税主体）二、税制构成要素对“谁”征税？直接负有纳税义务的单位和个人自然人法人本国公民\外国人\无国籍人机关\事业\企业\社团扣缴义务人负税人纳税人与税务机关的中介税款的实际承担者2．征税对象（纳税客体）对“什么”征税问题区别不同税种的主要标志税目征税对象的细分，以列举法或概括法表示计税依据征税对象的数量依据，有3种有2个目的3．税率征“多少”问题税收制度的核心3种基本形式比例税率累进税率定额税率企业所得税25%个人所得税（工资薪金）土地增值税啤酒消费税250元/吨3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率税率与征税对象价值量无关税负相同，但并不能体现税收公平比例税率累进税率定额税率应纳税额＝计税依据×比例税率应纳税额＝计税依据×定额税率分段式计算法速算扣除数法4．纳税环节和纳税地点“什么环节”征税只在一个环节征收两个以上环节征收资源税只在开采环节征收增值税在生产、批发、零售环节均征收一次课征制多次课征制缴纳税款的地点纳税地点：5．纳税时间“什么时间”申报税按期纳税按次纳税增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税以1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，次月15日内申报纳税；以1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税6．减免税应纳税额＝计税依据×税率税率式减免税额式减免税基式减免起征点免征额项目扣除7．附加与加成8．法律责任（一）税务会计的概念三、税务会计的性质

税务会计是以国家税法为准绳，借助财务会计的基本理论和方法，对纳税单位纳税活动所引起的资金运动进行核算、监督和筹划的一门专业会计。

现代会计学科的三大分支：财务会计、管理会计、税务会计

税务会计是介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科，是融国家税收法规和会计处理为一体的一种特殊的专业会计，是税务中的会计、会计中的税务2．税款的计算与核算。它是税务会计的核心内容。包括征税范围的界定，计税依据的确定，应纳税额的计算和核算。3．税款的缴纳、退补与减免

4．税收滞纳金与罚款

（二）税务会计的对象1．税基：是计算缴纳税金的依据。包括：流转额、成本费用额、应纳税所得额、财产额、行为计税额。税务会计的目标是税务会计的目标主要是向各信息使用者提供有关纳税人税务活动的会计信息。依法纳税，保证国家财政收入，并为国家宏观经济管理提供纳税信息正确进行税务会计处理，为投资者、债权人进行决策提供有用的会计信息科学进行纳税筹划，合理选择纳税方案，为企业内部加强经营管理提供信息。（三）税务会计的目标核算职能监督职能（四）税务会计的职能（五）税务会计方法财务会计方法设置会计账户复式记账填制和审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表纳税调整方法计算税款方法纳税筹划方法纳税报告方法税务会计特有方法1．纳税主体2．持续经营3．货币时间价值4．纳税年度5．年度会计核算（六）税务会计的基本前提1．合法性原则2．调整性原则3．公平性原则4．经济性原则5．修正的权责发生制原则（七）税务会计的原则两者的联系两者的区别四、税务会计与财务会计的比较税务会计的资料来源于财务会计。在计量单位、使用的文字和通用的基本会计原则等方面，都是相同的。目标不同对象不同核算基础、处理依据不同计算损益的程序不同任务二

税务登记初始申报纳税申报税款缴纳一、税务登记流程开业登记

税务登记基本要求：统一代码、分别登记、分别管理。县级及以上（含本级）国家税务局分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关.开业税务登记的范围：①领取营业执照从事生产、经营的纳税人②其他纳税人。不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人。二、开业登记开业登记纳税人报送税务登记申请报告和有关资料纳税人填报税务登记表和附表税务机关1.建立分户档案2.打印税务登记证纳税人领取税务登记证税务机关审核和核定纳税事项变更登记纳税人报送变更申请和有关资料纳税人填报税务登记变更表税务机关1.存入分户档案2.修改登记内容并重新打印税务登记证纳税人取回登记变更表，领回税务登记证税务机关重新核定有关事项三、变更登记登记审核申请及有关资料纳税人填写完毕申报有无逾期申报、未纳税，保证金是否结清注销税务登记报送注销申请及有关资料核发注销税务登记申请审批表发票是否缴销完毕，发票领购簿是否缴回有无在查案件，是否实地稽查选案、稽查注销登记清理资料；将注销登记户销账；向有关部门传达注销登记通知迁出户开具迁移通知不通过通过四、注销登记纳税人在生产经营期间，因某种特殊原因不能依法办理纳税申报的，必须按规定办理停业登记。纳税人必须在停业期限结束以前，办理复业登记，也可办理延长停业期限的手续。纳税人在预计停业的上一个月向主管税务机关提出书面停业申请。纳税人的停（复）手续必须在事先办理,不得事后补办；凡未按规定办理停业手续的，一律视同正常经营户管理。五、停业、复业登记

必须持税务登记证件办理的税务事项：

(1)开立银行账户；(2)申请减税、免税、退税；(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款；(4)领购发票；(5)申请开具外出经营活动税收管理证明；(6)申请办理停业、歇业；(7)申请办理其他有关税务事项。使用验证和换证：1年验证一次；3年换证一次。遗失补证：税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖和伪造纳税人必须做到亮证经营。

管理六、税务登记验证、换证申请税务机关审核、发证核销七、外出经营活动税收管理会计核算健全：能准确提供税务资料应税销售额超过规定标准：生产企业80万元；商业企业80万元具有固定生产经营场所

认定条件申请并提供资料领取并填写表格税务机关审核确认

申请程序八、增值税一般纳税人的认定学习任务三

账证管理按领购使用范围不同普通发票增值税专用发票税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。纳税人税务机关发票领购簿申请审批表

发票领购簿凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。链接动画：发票领购流程开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。使用发票的单位和个人应当妥善保存发票，不得丢失。如遇发票遗失、被盗，或者遇水、火等灾害后造成损毁等情况，应书面报告主管税务机关。发票的管理任务四

纳税申报

凡是按照国家法律、行政法规的规定负有纳税义务的纳税人或代征人、扣缴义务人，无论本期有无应纳、应缴税款，都必须按税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报。纳税人应指派专门办税人员办理纳税申报。如实填报纳税申报表，加盖单位公章，并提供有关纳税申报资料，纳税人应对其申报的内容，承担完全的法律责任。

纳税申报的主体实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以实行简易申报等申报纳税方式，即以缴纳税款凭证代替申报或简并征期。以缴纳税款凭证代替申报是指纳税人按照税务机关核定的税额按期缴纳税款，以税务机关开具的完税凭证代替纳税申报。简并征期是指纳税人按照税务机关核定的税额和指定的期限，每几个月一次或半年、一年一次进行申报纳税。直接申报电子申报邮寄申报简易申报直接申报，也称“上门申报"，是指纳税人、扣缴义务人持纳税申报表等相关资料，在纳税申报期内直接到当地主管税务机关设立的纳税服务大厅进行申报纳税。电子方式申报是指纳税人采用包括电子数据交换、电子邮件、电报、电传和传真、互联网等手段按照法律规定的期限进行纳税申报的方式。邮寄申报纳税是指纳税人在规定的纳税期限内，将各类填好的纳税表格和资料通过邮寄的方式向当地税务机关进行申报纳税。邮寄申报的具体日期以邮政部门收寄邮戳日期为准；应采用专用信封纳税申报方式纳税申报期限，是指法律、行政法规规定的，或是税务机关在依照法律、行政法规的基础上，结合纳税人生产经营实际情况确定的纳税人、扣缴义务人计算应纳税额，并向税务机关申报的期限。按期申报纳税按次申报纳税纳税申报期限延期申报与零申报

延期申报是纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期申报的，应在规定的纳税申报期限内提出书面申请，报请税务机关批准，并在核准的期限内办理纳税申报。零申报是纳税人在规定的纳税申报期内按照计税依据计算申报的应纳税额为零而向税务机关办理的申报行为。任务五

税款缴纳查账征收查验征收定额定期征收核定征收

一、税款征收方式纳税人直接缴库代收代缴委托代征其他方式税务机关自收入库代扣代缴缴税二、税款缴库方式

正常缴纳税款在国家规定在纳税期限内缴纳税款。如流转税按月缴纳的一般为次月15日之内。延期缴纳税款经批准可以延期纳税，延期期限最长不超过3个月，且同一笔税款不得滚动审批。三、税款缴纳程序

税款的减免企业申请、调查核实、研究审批。税款的退还时限要求：税务机关发现的，无论多长时间都须退还；纳税人发现的，3个内退还。税款的追征税务机关责任：3年内补征纳税人责任的：3年内追征，特殊情况可延长到5年偷、骗、抗税的：无限期