商业银行稽核组织与管理课件

商业银行稽核组织与管理

上海明鸿中小银行培训中心2011.71商业银行稽核组织与管理

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背景2002年9月7日中国人民银行公布施行《商业银行内部控制指引》2006年6月27日银监会颁布《银行业金融机构内部审计指引》2背景2002年9月7日中国人民银行公布施行《商业

一、内部审计的组织框架二、内部审计制度建设三、内部审计人员的交流培训四、内部审计的项目流程五、内部审计内容的把握六、内部审计样本的选择思路七、内部审计的难点及应对之策

提纲3

一、内部审计的组织框架提纲3

一、内部审计的组织框架

金融机构应按照公司法人治理的要求和内控指引的要求，不断健全内审体系。

在公司《章程》中应明确实行内部审计制度,建立独立垂直的内部审计管理体系，配备专职人员,对本行财务收支和经济活动进行内部审计监督。

内部审计章程、中长期审计规划、内部审计工作管理规定和年度内部审计工作计划等，应经董事会批准后实施。审计负责人向董事会及其审计委员会负责。内部审计部门应定期向董事会和高级管理层报告审计工作情况。

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一、内部审计的组织框架

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一、内部审计的组织框架

介绍：1.香港汇丰集团亚太区审核部组织框架按四个业务条线整合审计资源：1.工商信贷2.个人金融3.分行柜台业务4.IT5

一、内部审计的组织框架

介绍：5

一、内部审计的组织框架

2.xx银行内部审计的组织架构，目前主要分三个层面：1.董事会、监事会各有审计委员会。《内部审计章程》明确审计委员会对董事会负责，根据董事会授权指导内部审计工作。

2.总行审计部实行“独立垂直”的管理体系，对董事会及其审计委员会负责。3.在直属机构设立下级内部审计机构或专职审计人员，独立履行监督、检查、评价和建议、咨询职能。6

一、内部审计的组织框架

2.xx银行内部审计的组织架

一、内部审计的组织框架

3.XX银行按公司银行、个人银行、同业与资金、信息科技与运营、质量控制五个业务条线整合审计资源。岗位序列：（1）首席审计官（2）执行审计官（3）高级审计专员（4）审计专员（5）助理审计专员（6）审计员7

一、内部审计的组织框架

3.XX银行按公司银行、二、内部审计制度建设

商业银行内部审计——

是指通过系统化和规范化的方法，对银行经营管理活动、风险状况、内部控制和公司治理效果所进行的独立、客观的监督、评价和咨询活动，是银行内部控制的重要组成部分。

8二、内部审计制度建设

商业银行内部审计——8二、内部审计制度建设

1.内部审计的法律法规体系———人大常委会－－《审计法》审计署－－《关于内部审计工作的规定》4号令中国内部审计协会《中国内部审计准则》有基本准则和29个具体准则、4个内部审计实务指南各单位－－《内部审计制度》9二、内部审计制度建设

1.内部审计的法律法规体系———9二、内部审计制度建设中国内部审计协会《基本准则》发布于2003年7月19日其后发布了29个具体准则和4个审计实务指南2003年6月发布执行第1号——审计计划第2号——审计通知书

第3号——审计证据第4号——审计工作底稿第5号——内部控制审计第6号——舞弊的预防、检查与报告第7号——审计报告

第8号——后续审计第9号——内部审计督导

第10号—-内部审计与外部审计的协调

10二、内部审计制度建设中国内部审计协会《基本准则》发布于200二、内部审计制度建设

2004年5月发布执行第11号------结果沟通第12号──遵循性审计第13号──评价外部审计工作质量第14号──利用外部专家服务第15号──分析性复核2005年5月发布执行第16号——风险管理审计第17号――重要性与审计风险第18号——审计抽样第19号――内部审计质量控制第20号──人际关系11二、内部审计制度建设

2004年5月发布执行11二、内部审计制度建设

2006年7月发布执行第21号—---内部审计的控制自我评估法第22号──内部审计的独立性与客观性第23号──内部审计机构与董事会或最高管理层的关系第24号──内部审计机构的管理2007年7月发布执行第25号──经济性审计第26号——效果性性审计第27号——效率性审计12二、内部审计制度建设

2006年7月发布执行12二、内部审计制度建设

2008年9月发布2009年1月执行第28号—信息系统审计第29号---内部审计人员后续教育内部审计实务指南-----第1号----建设项目内部审计第2号----物资采购审计第3号----审计报告第4号—高校内部审计

13二、内部审计制度建设13二、内部审计制度建设2.经济责任审计1999年5月中央办公厅、国务院办公厅下发了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》（中办发<1999>第20号）2001年，中央纪委、中央组织部、监察部、人事部、审计署联合下发了《关于进一步做好经济责任审计工作的意见》（审办发<2001>7号）14二、内部审计制度建设2.经济责任审计14二、内部审计制度建设2002年8月，审计署提出了经济责任审计工作的“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的指导原则。15二、内部审计制度建设2002年8月，审计署提出了经济二、内部审计制度建设

2007年10月，经济责任审计制度被写入了中国共产党第十七次全国代表大会报告。这一纲领性文件确立了经济责任审计在国家审计中的重要地位。16二、内部审计制度建设16二、内部审计制度建设

2010年10月12日经党中央和国务院审议同意，，以中共中央办公厅、国务院办公厅名义正式颁布实施《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，并于12月8日正式向社会公布。17二、内部审计制度建设17二、内部审计制度建设经济责任------是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门(系统)、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。

18二、内部审计制度建设经济责任------18二、内部审计制度建设要说明的是：不是指当事人对其与经济相关的职务行为应当承担的法律后果或当事人应当承担的经济上的后果（如经济上的赔偿、补偿）等。19二、内部审计制度建设要说明的是：19二、内部审计制度建设新《经审规定》和原来的两个《暂行规定》差异可以概括为：一、丰富了审计对象。二、丰富了审计内容。三、丰富了审计保障。四、丰富了审计程序。五、丰富了审计责任。六、丰富了申诉渠道。七、丰富了审计结果运用。20二、内部审计制度建设新《经审规定》和二、内部审计制度建设《经审规定》颁布实施的重大意义：第一，对提高党的建设科学化水平具有重要意义。第二，对推动经济社会科学发展具有重要意义。第三，对推进社会主义民主法制建设具有重要意义。第四，对加强审计法制化建设具有重要意义。21二、内部审计制度建设《经审规定》颁布实施的重大意义：21二、内部审计制度建设

3.香港汇丰银行《审计手册》共10章－－对于内部审计的规范性，对一个刚入门者有很大的帮助。1.概述2.内部审计职责3.内部审计的步骤4.内部审计程序5.信息技术和电子业务审计6.合规性风险的审计7.风险等级评估8.勤勉审计的要求9.内部审计部门的管理10.人力资源22二、内部审计制度建设3.香港汇丰银行《审计手册》22二、内部审计制度建设4.XX银行内部审计制度架构第一层面：《内部审计章程》第二层面：《审计准则》第三层面：审计实务指南23二、内部审计制度建设4.XX银行内部审计制度架构23二、内部审计制度建设

《内部审计章程》——第一章总则第二章组织机构和人员第三章职责第四章权限第五章质量控制第六章报告制度第七章考核与问责第八章附则24二、内部审计制度建设

24二、内部审计制度建设

《审计准则》——第1号——审计计划第2号——审计项目程序第3号——审计方案第4号——审计证据第5号——审计工作底稿第6号——审计报告第7号——审计档案25二、内部审计制度建设

《审计准则》——25

三、内部审计人员的交流培训

审计部门肩负的责任越来越重，人员队伍必须尽快充实，素质必须花力气提升。26

三、内部审计人员的交流培训

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三、内部审计人员的交流培训

1.行内外广招贤才人员物色将专业水平、从业经验、道德准则作为条件。尤其是要懂新兴业务如基金、金融市场、计算机、外汇的人员，希望具有注册内部审计师、注册信息系统审计师、注册会计师等执业资格，来改善原有审计人员业务结构。27

三、内部审计人员的交流培训

1.行内外广招贤才27三、内部审计人员的交流培训

2.建立内部审计人员后续培训制度

每年末都作审计人员培训计划，推荐业务骨干参加各种培训。28三、内部审计人员的交流培训

2.建立内部审计人员后续培训制度四、内部审计的项目流程

审计项目流程：审计准备阶段审计实施阶段审计报告阶段审计处理阶段审计档案阶段29四、内部审计的项目流程

审计项目流程：29四、内部审计的项目流程审计准备阶段——

组成审计组拟定审计方案报部领导批准发出审计问卷书收集被审计对象相关资料，做好样本筛选发出审计通知书30四、内部审计的项目流程审计准备阶段——30四、内部审计的项目流程审计实施阶段——

召开进点座谈会，听取情况介绍，进行个别访谈实施现场检查复核审计发现问题，进行事实确认结束时口头反馈检查中可公开的初步问题31四、内部审计的项目流程审计实施阶段——31四、内部审计的项目流程审计报告阶段——

整理事实确认书撰写各条线汇总工作底稿撰写《审计事实与评价》《审计事实与评价》征求被审计对象意见撰写《审计报告》、《审计意见书》、《审计处罚（分）决定书》等32四、内部审计的项目流程审计报告阶段——32四、内部审计的项目流程审计处理阶段——向被审计对象及上级管理部门出具《审计意见书》、《审计处罚（分）决定书》等督促被审计对象落实整改，提交整改报告适时开展后续审计33四、内部审计的项目流程审计处理阶段——33四、内部审计的项目流程审计档案阶段——

整理审计文书和证明材料，形成若干案卷，按顺序排列：结论性材料立项性材料证明性材料其他材料34四、内部审计的项目流程审计档案阶段——34

四、内部审计的项目流程

列举：经济责任审计项目流程注意点(1)接受委托阶段(2)审计准备阶段(3)实施审计阶段(4)提出报告阶段35

四、内部审计的项目流程

列举：经济责任审计项目流程注意点3四、内部审计的项目流程(1)接受委托阶段接受组织部门委托审计建议；了解和掌握组织部门的意见和要求；制定经济责任审计计划草案、报审；安排审计计划，确定完成审计任务的时限。36四、内部审计的项目流程(1)接受委托阶段36四、内部审计的项目流程(2)审计准备阶段

组成审计组，编制审计方案，下达审计通知书。37四、内部审计的项目流程(2)审计准备阶段37四、内部审计的项目流程编制审计方案

审计机构在编制经济责任审计实施方案前，应当进行审前调查，了解被审计单位和被审计的领导干部的有关情况。审计机构可以要求被审计单位和被审计的领导干部提供下列资料：

（一）机构设置、人员编制和被审计单位的其他有关情况；

（二）职责范围或者业务经营范围；

（三）银行账户、会计报表及其他有关的纸质和电子会计资料；

（四）内部审计机构和社会审计机构出具的审计报告；

（五）财务会计机构及其工作情况；

（六）相关的内部控制及其执行情况；

（七）相关的重要会议记录和有关的文件；

（八）与审计工作有关的电子数据、数据结构文档；

（九）其他需要了解的情况。

38四、内部审计的项目流程编制审计方案38四、内部审计的项目流程

审计机构应当在实施经济责任审计3日前向被审计领导干部所在单位送达经济责任审计通知书，并将该通知书抄送领导干部本人。

经济责任审计通知书的内容一般包括：

一、送达人名称；

二、实施经济责任审计的法律依据；

三、审计时间；

四、审计期间；

五、审计内容和审计范围；

六、审计要求；

七、其他必要的内容。

审计通知书一般还附有负责实施该经济责任审计事项的审计组审计人员名单和审计人员应当遵守的审计工作纪律等。

39四、内部审计的项目流程39四、内部审计的项目流程经济责任审计的承诺制-------所谓审计承诺制，是指审计机构在对被审计单位依法实施审计时，被审计单位的负责人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实性、完整性和其他有关情况进行的客观陈述和保证。40四、内部审计的项目流程经济责任审计的承诺制-------4四、内部审计的项目流程（3）实施审计阶段可按一般审计的方式进行，如组织审计调查、审计取证、编制审计工作底稿等。但应注意在审计过程中，特别是在审计取证和编制审计工作底稿时，要与经济责任审计的目标、内容等结合起来。同时，在交换意见时，除了与被审计单位交换意见外，还要就有关审计事项与被审计人交换意见。41四、内部审计的项目流程（3）实施审计阶段41四、内部审计的项目流程

(4)提出报告阶段在实施审计阶段结束后，审计组对审计情况及查出的问题进行归纳、分析，写出审计报告，并书面征求被审计人所在单位及被审计人对审计报告的意见，根据工作需要也可以征求本级党委、行政有关领导同志，以及本级联席会议有关成员单位的意见。42四、内部审计的项目流程

(4)提出报告阶段42四、内部审计的项目流程根据当前经济责任审计发展的一般状况和整体要求，经济责任审计结果报告应当包含以下内容：

一、审计依据二、审计的基本情况三、被审计的领导干部的基本情况四、审计结果五、审计评价六、责任界定七、必要的审计建议（指向报告使用者提出的必要的审计建议）43四、内部审计的项目流程根据当前经五、内部审计内容的把握

审计部门按照风险导向原则确定审计重点，根据审计对象的业务性质、复杂程度、风险状况和管理水平确定审计频率。实行梯度审计和周期审计相结合,即每年依据审计对象的资产质量状况好坏、经营管理水平高低、违规事件的性质与程度、以及监管部门或外部审计对审计对象的评价意见等信息综合判断风险程度，确定审计对象，提高对高风险审计客体的审计频率，保证对每家分支行的全面审计检查不少于1次/3年。44五、内部审计内容的把握

审计部门按照风险导向五、内部审计内容的把握

审计提纲的内容要有人维护，每年要梳理审计内容要根据风险程度确定高、中、低厘清什么是关键控制点、重要控制点、一般控制点45五、内部审计内容的把握

审计提纲的内容要有人维护，每年要梳理五、内部审计内容的把握1.列举：经济责任审计内容经济责任审计是指对领导干部任职期间所负经济责任的审计和评价。

46五、内部审计内容的把握1.列举：经济责任审计内容46五、内部审计内容的把握经济责任审计的目的不同于常规审计常规审计的主要目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，其出发点是被审计单位和国家的经济秩序。经济责任审计的主要目的则是分清经济责任人任职期间在本单位、本部门经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关及其他有关部门考核使用干部或者兑现绩效考核等提供参考依据。47五、内部审计内容的把握经济责任审计的目的不同于常规审计47五、内部审计内容的把握经济责任审计应当：以促进领导干部推动本地区、本部门(系统)、本单位科学发展为目标；以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点；以领导干部任职期间本地区、本部门(系统)、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础。48五、内部审计内容的把握经济责任审计应当：48五、内部审计内容的把握

《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》第十七条指出：国有企业领导人员经济责任审计的主要内容是：本企业财务收支的真实、合法和效益情况；有关内部控制制度的建立和执行情况；履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。第十八条指出：在审计以上主要内容时，应当关注领导干部在履行经济责任过程中的下列情况：贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；制定和执行重大经济决策情况；与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；遵守有关廉洁从政(从业)规定情况等。49五、内部审计内容的把握《党政主要领导干部和国有企业领导五、内部审计内容的把握金融机构领导人员经济责任审计依据：1.国家的法律法规2.公司章程3.上级机构授权书4.企业内部的规章制度50五、内部审计内容的把握金融机构领导人员经济责任审计依据：50五、内部审计内容的把握资产、负债、损益真实性审计的关注点

1.资产、负债、损益审核时，要关注不同报表间数据勾稽关系的逻辑性

2.授信业务要关注是否贷审分离，三级审批，尤其是关联贷款、关系人贷款、有条件贷款、限制性贷款的发放3.负债业务要关注是否建立银企对帐制度4.金融业分支机构不得对外投资，资产处置必需要报批5.有无重大经济决策失误及经济损失情况。

51五、内部审计内容的把握资产、负债、损益真实性审计的关注点51五、内部审计内容的把握各项经济指标完成情况审计的关注点1.重在效益、资产质量、发展速度，兼顾中间业务的拓展2.关注经济指标是否有大起大落的状况，尤其是在季末、年末数据出现异常变动，存在弄虚作假的情况3.纵向比较法（即上任时与离任时业绩比较法或先确定比较基期再将比较期与之对比的方法）4.横向比较法（即将相关业绩与同行业一般状况进行比较的方法）

52五、内部审计内容的把握各项经济指标完成情况审计的关注点52五、内部审计内容的把握内部控制制度及其执行情况审计的关注点1.关键岗位职责是否明确，是否形成相互制衡机制，是否实行轮岗轮调、强制休假2.管理决策程序是否明确，重大事项班子是否通气，重大事项报告制度是否执行3.各项授权是否认真执行，有无越权，超权限业务是否报批，转授权是否合理、合规4.大额费用使用是否实行班子成员双签5.公章的管理和使用是否建立制度，有无违规对外签署合同、协议6.是否发生过经济案件和重大差错事故53五、内部审计内容的把握内部控制制度及其执行情况审计的关注点5五、内部审计内容的把握财务费用管理和使用情况审计的关注点1.工资和奖金的发放是否有管理考核办法2.应收应付款是否正常，列支是否有签批3.保证金、押金是否有经办人签字，相关单据是否留存4.业务宣传品（含有价证券）是否建立领用、签批、保管制度5.费用是否据实列支，是否私设“小金库”、滥发钱物，有无挪用、截留收入等问题6.帐外固定资产是否比照帐内固定资产管理，有无长期外借他人使用的物品。54五、内部审计内容的把握财务费用管理和使用情况审计的关注点54五、内部审计内容的把握领导干部遵守廉政规定的相关情况关注点：

1.领导干部及其亲属是否有长期借用公款未及时归还以及长期占用企业资产的情况。

2.领导干部是否未经批准，擅自出国考察；或以出国考察之名，公费出国旅游。

3.领导干部任期内个人所得情况。企业领导人任期内个人所得（含工资、福利、资金、补贴等）是否按国家相关规定确定，与职工平均收入的差距是否合理，是否依法缴纳个人所得税；有无下属单位领取报酬的情况，或存在有其他不正当所得等问题。

4.领导干部有无用公款装修私房的情况；企业领导人员有无用公款为自己购置商品房，分配给自己使用的情况；有无不适当地超标准装修办公室，购置或调换标准的小轿车等情况。

5.领导干部有无利用职权收受和索取企业内部及企业之外有关人员的礼金、回扣等贿赂的问题。

6.领导干部有无通过子女及亲属从事与企业生产经营有关的经营活动牟取私利的问题。

7.领导干部有无转移、挪用侵占企业资产为个人或小集体牟取私利的问题。

55五、内部审计内容的把握领导干部遵守廉政规定的相关五、内部审计内容的把握

2.列举：分支机构全面审计内容具体分为四方面：1.机构行政管理和内控环境2.授信业务及其风险管理3.柜台业务及其会计管理4.外汇业务管理56五、内部审计内容的把握

2.列举：分支机构全面审计内容56五、内部审计内容的把握机构行政管理和内控环境审计的主要内容（1）机构设立的合法性和经营范围的合规性；（2）机构主要负责人的构成及任职资格，领导班子配备是否健全，分工、管理责任是否明确；（3）内部机构设置是否健全，岗位设置人员配备是否符合要求，职责是否明确，是否形成相互制衡机制；（4）经营目标和内控目标是否明确，执行情况如何；（5）信息传递途径是否通畅，日常会议制度和报告制度是否明晰；（6）管理决策程序是否明确，各项转授权是否合理、合规；（7）关键岗位是否建立轮岗轮调、强制休假制度；（8）资产负债、财务和财产管理是否有效、合法合规；（9）人事管理制度、激励约束机制和考评体系是否健全；（10）印章、文件、档案资料的管理是否有效；（11）重大事项报告制度是否执行，是否建立责任追究制度；（12）应急预案、保密制度、安全保卫措施是否完善；（13）整改、纠正的效果和持续改进长效机制是否建立；（14）企业文化建设是否形成良好的氛围；（15）其他。57五、内部审计内容的把握57五、内部审计内容的把握授信业务及其风险管理审计内容主要包括：（1）总行授权、授信政策的执行情况；（2）信贷结构、投向、期限、贷款集中度、加权风险资产比例等授信风险的识别和控制；（3）关联企业、关联交易的识别和控制；（4）贷款三查制度的执行情况（5）贷审分离、三级审批、集体审贷等制度落实情况；（6）贷款利率的执行情况（7）表外业务操作、管理情况；（8）客户身份核实制度执行情况；（9）放款条件落实及放款审核职责履行情况；（10）抵质押品、保证金管理情况；（11）授信基础资料的完整、合规性；（12）授信业务系统的管理情况；（13）不良贷款的管理情况；（14）抵债资产的管理情况；（15）贷款五级分类的管理情况；（16）授信档案的管理情况；（17）其他。58五、内部审计内容的把握授信业务及其风险管理审计内容主要包括：五、内部审计内容的把握柜台业务审计的主要内容包括：（1）柜员、业务权限的设置及控制情况；（2）会计基本制度执行情况；（记帐规则、会计科目设置及使用情况、核算原则、账实相符、会计档案）；（3）印、压、证的管理和控制情况；（4）账户管理情况；（5）结算纪律的执行情况；（6）存贷利率的执行和季度计息管理情况；（7）银企对帐制度的执行情况（8）高风险业务操作流程的管理情况（授信业务操作、签发本票和汇票、支付系统发起、票据交换、现金及有价单证管理和控制）（9）计算机操作系统运行的管理情况；（操作员号、机房、机具）（10）反洗钱制度执行情况；（11）理财业务、代理业务等的管理和控制；（12）其他。59五、内部审计内容的把握柜台业务审计的主要内容包括：59五、内部审计内容的把握外汇业务管理审计内容主要包括：（1）外汇业务的市场和人员准入执行情况；（2）外汇账户管理及账户申报情况；（3）结售汇业务的管理情况；（4）贸易及非贸的结算和控制情况；（5）外汇资金清算和会计管理情况；（6）外汇汇率的使用情况；（7）外汇档案资料管理；（8）其他。60五、内部审计内容的把握外汇业务管理审计内容主要包括：60

六、内部审计样本的选择思路

做好样本筛选，对提高审计工作效率，挖掘审计深度，提高审计工作针性，缓解审计人员少与审计业务量大的矛盾具有非常重要的作用。61

六、内部审计样本的选择思路

61六、内部审计样本的选择思路

列举一：对公信贷业务样本选择思路

关联贷款（相互担保、同一集团下的子公司等）关系人贷款新增首贷户大额贷款信用贷款、房地产贷款、非银行金融机构等必须报备贷款借款企业为投资、咨询、典当类公司的贷款异地担保贷款五级分类“次级”以下、新增逾期、欠息贷款展期、借新还旧、还旧借新、无结算往来的贷款62六、内部审计样本的选择思路

列举一：对公信贷业务样本选择思路

六、内部审计样本的选择思路

列举二：个人消费贷款业务样本选择思路

借款人的基本信息排序（工作单位、住址与对帐单地址、配偶等）逾期三个月以上的贷款（楼盘、以前还款时间的集中度）开发商、中介公司、楼盘较高集中度的贷款高价房、商铺贷款同一借款人或关系人有多套房产贷款与对公贷款或其他融资业务法人等有关系的贷款63

六、内部审计样本的选择思路

列举二：个人消费贷款业务样本选七、审计的难点及应对之策

内部审计部门－－

独立而又左右为难的部门

重要而又充满风险的部门64七、审计的难点及应对之策

内部审计部门－－64七、审计的难点及应对之策审计风险——是指被审计对象未能提供真实、完整、详细的资料和情况，业务经营活动中存在重大的错误和弊端，而审计人员在审计后发表不恰当的审计意见和结论的可能性。65七、审计的难点及应对之策审计风险——65七、审计的难点及应对之策如何规避和降低审计风险？66七、审计的难点及应对之策66七、审计的难点及应对之策规避和降低审计风险之一

内部审计部门应在考虑组织风险、管理需要及审计资源的基础上，制定审计计划，对审计工作做出合理安排。67七、审计的难点及应对之策规避和降低审计风险之一67七、审计的难点及应对之策规避和降低审计风险之二在审计过程中充分考虑重要性与审计风险的问题。

68七、审计的难点及应对之策规避和降低审计风险之二68七、审计的难点及应对之策

内部审计部门和审计人员在编制审计方案时，应当充分考虑重要性与审计风险的问题，对不影响评价财务会计报告公允性，不影响评价财务活动、经营活动、内部控制和经济责任履行活动的遵循性和有效性的次要事项，可以适当降低关注程度，合理分配审计资源。69七、审计的难点及应对之策69七、审计的难点及应对之策审计人员在经济责任审计评价中应注意以下问题1.审计评价应当紧紧围绕被审计领导干部的相关经济责任进行，与被审计的领导干部不相关的行为和事项不评价。2.审计评价应当在审计事项范围内进行，与审计事项不相关的行为和事项不评价。3.审计评价要依据审计报告所列的事实进行，审计证据不充分的事项不评价。4.审计评价要依据重要性原则进行，对一般性的问题可以不做评价。5.审计评价既要反映被审计的领导干部的问题，又要反映其相关业绩，审计评价要避免相互矛盾。6.审计评价要注意用语规范，表意明确。70七、审计的难点及应对之策审计人员在经济责任审计评价七、审计的难点及应对之策规避和降低审计风险之三采用适当的抽样方法，注意检查的科学性

71七、审计的难点及应对之策规避和降低审计风险之三71七、审计的难点及应对之策内部审计人员在内部审计活动中，采用适当的抽样方法从被审查和评价的审计总体中抽取一定数量有代表性的样本进行测试，以样本审查结果推断总体特征并作出相应结论的过程。（内部审计具体准则第18号——审计抽样2）借助计算机信息系统，从数据仓库中获取相关信息，进行审计样本的筛选，挖掘审计深度，提高审计工作针对性和效率性，缓解审计人员少与审计业务量大的矛盾。72七、审计的难点及应对之策内部审计人员在内部审七、审计的难点及应对之策规避和降低审计风险之四内部审计部门和审计人员应严格按照审计程序和审计方法实施审计项目

73七、审计的难点及应对之策73七、审计的难点及应对之策规避和降低审计风险之五

实施主审人制，保持应有的职业谨慎。

74七、审计的难点及应对之策74七、审计的难点及应对之策主审人一般由责任性强、业务水平较高的人员担任。主审人对审计内容、方法、问题结论负责。主审人负责审核审计证据和工作底稿，检查监督工作进度和质量。75七、审计的难点及应对之策主审人一般由责任性强、业务七、审计的难点及应对之策审计人员应保持应有的职业谨慎（一）具有预防、识别、检查舞弊的基本知识和技能，在执行审计项目时警惕相关方面可能存在的舞弊风险；

（二）根据被审计事项的重要性、复杂性以及审计的成本效益性，合理关注和检查可能存在的舞弊行为；

（三）运用适当的审计职业判断，确定审计范围和审计程序，以发现、检查和报告舞弊行为；

（四）发现舞弊迹象时，应及时向适当管理层报告，提出进一步检查的建议。76七、审计的难点及应对之策76七、审计的难点及应对之策规避和降低审计风险之六访谈了解异常现象和异常行为77七、审计的难点及应对之策规避和降低审计风险之六77七、审计的难点及应对之策借款企业出现了哪些预警信号？1.与客户品质有关的信号2.小企业业主及其主要股东个人的风险信号3.客户在银行账户变化的信号4.客户管理层或关键技术人员变化的信号5.业务营运环境变化的信号6.财务状况变化的信号7.客户履约能力变化的信号78七、审计的难点及应对之策借款企业出现了哪些预警信号？78七、审计的难点及应对之策员工或客户经理有哪些异常行为？案发前犯罪分子均有可疑行为特征人际关系变化精神状态变化生活作风变化兴趣嗜好变化物质需求变化工作态度变化79七、审计的难点及应对之策员工或客户经理有哪些异常行为？79七、审计的难点及应对之策规避和降低审计风险之七注意与业务管理部门保持良好的沟通关系。

80七、审计的难点及应对之策规避和降低审计风险之七80七、审计的难点及应对之策正确处理好站岗放哨与查岗查哨的关系联合作战法，以下促上法，配合协助法及时搜集外部审计结果和业务管理部门掌握的信息加强与人事、纪检监察部门的联系建立与合规、风险管理部门定期联席会议制度81七、审计的难点及应对之策正确处理好站岗放哨与查岗查哨的关系8七、审计的难点及应对之策规避和降低审计风险之八完善审计的考核和问责82七、审计的难点及应对之策规避和降低审计风险之八82七、审计的难点及应对之策1.建立审计人员的考核和激励约束机制内部审计人员发现重大弊端，并使本行免于重大损失的，应予以奖励。建立内部审计工作问责制度，对具有以下情节的内部审计部门负责人和直接责任人追究责任：

（一）未执行审计方案、程序和方法导致重大问题未能被发现；

（二）对审计发现问题隐瞒不报或者未如实反映；

（三）审计结论与事实严重不符；

（四）对审计发现问题查处整改工作跟踪不力；

（五）未按要求执行保密制度；

（六）其他有损本行利益或声誉的行为。83七、审计的难点及应对之策1.建立审计人员的考核和激励约束机制七、审计的难点及应对之策

2.审计意见整改情况的问责

各级经营管理层对未按要求进行整改的问题，应督促整改，追究相关人员责任，并承担未对审计发现采取纠正措施所产生的责任和风险。

84七、审计的难点及应对之策2.审计意见整改情况的问责84七、审计的难点及应对之策3.豁免规定董事会或授权审计委员会经检查监督和责任认定，对于有充分证据表明内部审计部门和审计人员按照有关法律、法规、规章和制度以及本行内部审计标准、方案勤勉尽职地履行了职责，可视情况免除或部分免除内部审计部门和审计人员责任。85七、审计的难点及应对之策3.豁免规定85七、审计的难点及应对之策规避和降低审计风险（总结）作为审计部门——1.加强培训，不断提升内部审计人员的专业胜任能力；2.以风险导向原则为基础，制定审计计划，合理分派审计资源；3.制定内部审计准则，规范审计操作规程;4.适当运用咨询手段，减少内部控制制度的盲点；5.贯彻重要性原则，不断梳理、充实审计的关注点；6.加大非现场审计的力度，提高计算机辅助审计能力；7.监督内部审计过程，严格内部审计质量的控制；8.注意与业务管理部门保持良好的沟通关系，扩充审计的信息源，共同督促落实整改9.适时开展后续审计，评估缺陷纠正有效性；10.定期进行审计质量的内部考核，失职问责。作为审计人员——1.遵守职业道德规范，保持职业谨慎；2.按审计方案、流程和方法勤勉尽职工作。86七、审计的难点及应对之策规避和降低审计风险（总结）86提问87提问87本PPT为可编辑版本，您看到以下内容请删除后使用，谢谢您的理解本PPT为可编辑版本，您看到以下内容请删除后使用，谢谢您的理88【解析】【解答】（1）氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；金刚石是由碳原子构成的；干冰是由二氧化碳分子构成的；（2）质子数为11的是钠元素，钠元素原子的最外层电子数1，在化学反应中容易失去一个电子形成阳离子；（3）化学变化是生成新分子的变化，其实质是分子分解成原子，原子重新组合形成新的分子，故该反应中没有变的是碳原子和氧原子。

故答案为：氯化钠；失去；D。

【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。在化学变化中，原子种类、质量、数目保持不变。26.用微粒的观点解释下列现象：

（1）今年我国要求“公共场所全面禁烟”．非吸烟者往往因别人吸烟而造成被动吸烟。

（2）夏天钢轨间的缝隙变小。

【答案】（1）分子是在不断的运动的.

（2）夏天温度高，铁原子间的间隔变小.【考点】物质的微粒性

【解析】【解答】（1）吸烟生成烟雾，烟雾分子因为运动，扩散到空气中，使非吸烟者被动吸入烟雾分子，造成被动吸烟；

（2）钢轨由铁原子构成.每两根钢轨间都有一定的间隙，夏天由于气温高，使得钢轨中铁原子的间隔变大，表现为钢轨的体积膨胀，则钢轨间的间隙变小.

故答案为：（1）分子是在不断运动的；（2）夏天高温，铁原子间的间隔变小.

【分析】微粒观点的主要内容：物质是由分子（或原子构成），分子间有间隔，分子处于永停息的运动状态中.（1）烟雾分子属气体分子，在空气中扩散较快，使非吸烟者被动吸烟；

（2）铁原子间有一定的间隔，温度升高，则铁原子间间隔变大，反之则变小，夏天高温状态下，铁原子间间隔变大，使得钢轨体积膨胀，则钢轨间的缝隙变小.【解析】【解答】（1）氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；金刚石89【考点】物质的微粒性

【解析】【解答】（1）铁属于金属单质，是由铁原子直接构成；氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；二氧化碳是由二氧化碳分子构成的．（2）①当质子数=核外电子数，为原子，a=2+8=10，该粒子是原子．原子序数=质子数=10．②当a=8时，质子数=8，核外电子数=10，质子数＜核外电子数，为阴离子。

故答案为：原子；离子；分子；10；10；阴离子。

【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。当核电荷数等于核外电子数，表示原子，小于时表示阴离子，大于时表示阳离子。25.初中化学学习中，我们初步认识了物质的微观结构。（3）升高温度分子运动速度就加快，只要能说明温度高了运动速度快了的例子都可以，例如阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；

（4）由于注射器装入的药品少，现象明显，又是封闭状态，所以可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等．

故答案为：（1）固体；

（2）分子的质量大小或者相对分子质量大小（合理即给分）；

（3）阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；

（4）可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等

【分析】（1）根据实验现象判断氯化铵的状态；（2）根据它们的相对分子质量的区别考虑；（3）根据温度与运动速度的关系考虑；（4）根据注射器的特点考虑．【考点】物质的微粒性90【解析】【解答】A、向一定质量的盐酸和氯化钙的混合溶液中逐滴加入碳酸钠溶液至过量的过程中，生成氯化钠的质量不断增大，当碳酸钠与盐酸和氯化钙完全反应时，氯化钠的质量不再增大，A符合题意；

B、向稀硫酸中加水，溶液的pH逐渐增大至接近于7，B不符合题意；

C、向一定质量的稀硫酸中逐滴加入氢氧化钡溶液至过量的过程中，氢氧化钡不断和硫酸反应生成硫酸钡沉淀和水，溶质的质量减小，质量分数也减小，当氢氧化钡和稀硫酸完全反应时，继续滴加氢氧化钡溶液时，质量分数应该由小变大，C不符合题意；

D、加热高锰酸钾时，当温度达到一定程度时，高锰酸钾开始分解生成锰酸钾、二氧化锰和氧气，随着反应的进行，剩余固体的质量不断减少，当高锰酸钾完全反应时，剩余固体的质量不再变化，D符合题意。【解析】【解答】A、可燃物的在着火点是一定的，不会降低，故说法错误，可选；

B、爆炸是物质在有限的空间内，发生急剧燃烧，短时间内聚集大量的热，使周围的气体的体积膨胀造成的．可见爆炸需要氧气的参与，可使燃烧处于暂时缺氧状态，达到灭火的目的．故说法正确，不可选；【解析】【解答】燃烧需要同时满足三个条件：一是要有可燃物，二是可燃物要与氧气接触，三是温度要达到可燃物的着火点；以上三个条件都能满足时，可燃物才能发生燃烧。灭火的原理就是破坏燃烧的条件。根据描述，自动灭火陶瓷砖会喷出氦气和二氧化碳，故灭火的原理是隔绝氧气。【解析】【解答】A、向一定质量的盐酸和氯化钙的混合溶液中逐滴91【解析】【解答】解：A、从题目中表格知，H2体积分数为10%﹣﹣70%的H2和空气混合气体，点燃时会发生爆炸，故A正确；

B、收集的H2能安静燃烧，说明H2的纯度大于等于80%，故B项错误；

C、用向下排空气法收集H2

，保持试管倒置移近火焰，如果没有听到任何声音，表示收集的H2纯度大于等于80%，故C项错误；

D、氢气和空气的混合气体点燃不一定发生爆炸，只有在爆炸极限范围内才会发生爆炸，故D项错误．

故选A．

【分析】可燃物质（可燃气体、蒸气和粉尘）与空气（或氧气）在一定的浓度范围内均匀混合，遇着火源可能会发生爆炸，这个浓度范围称为爆炸极限．可燃性混合物能够发生爆炸的最低浓度和最高浓度，分别称为爆炸下限和爆炸上限，在低于爆炸下限时不爆炸也不着火，在高于爆炸上限同样不燃不爆．因此可燃性气体在点燃前需要先检验气体的纯度，以防发生爆炸．【解析】【解答】A、通过实验可以知道烧杯中的白磷没有燃烧，说明烧杯中的白磷虽然温度达到着火点，但没有与氧气接触，所以不能燃烧，从而可以判断烧杯中的热水不仅仅是只起到加热的作用，故A说法正确；

B、铜片上白磷燃烧是温度达到了着火点且与氧气接触，满足燃烧的条件，故B说法正确；

C、铜片上的红磷没有燃烧是温度过低没有达到其着火点，没有满足燃烧的条件，故C说法正确；

D、烧杯中的白磷通入空气（氧气）就会燃烧，出现“水火相容”的奇观，故D说法错误．

故选D．【解析】【解答】解：A、从题目中表格知，H2体积分数为10%9224.能源、环境、安全已成为人们日益关注的问题．

（1）三大化石燃料包括煤、________、天然气等；它们都是________（填“可再生”或“不可再生”）能源．

（2）控制反应的条件可使燃料充分燃烧．燃煤发电时，将煤块粉碎成煤粉的目的是________（3）天然气主要成分为甲烷，写出甲烷充分燃烧的化学方程式________下列有关天然气（或甲烷）的说法正确的是________（填字母）．

A．沼气中的主要成分是甲烷

B．甲烷气体不会产生温室效应

C．用天然气代替煤作燃料，有利于减少酸雨形成YouandyourfriendsareleavingaconcertonaFridaynight.Whenyougetoutside,yourearsareringing.Youhavetoshouttobeheard.36Sonoharmdone…right?Notquite.Temporarybuzzingmaybeeasytoignore,butrepeatedexposuretoloudnoisewilleventuallycauseserious---andirreversible(无法治愈的)---hearingloss.AnewstudyconductedbyresearchersatBrighamandWomen’sHospitalinBostonshowsthatoneinfivepeoplebetweentheagesof12and19areexperiencingslighthearingloss,andonein20havemildhearingloss.37Butthegoodnewsisthatthereplentyofwaysyoucanprotectyourearsfromfurtherdamage—andstilllistentothemusicyoulove:

Askaround.Putyourearbudsinoryourheadphoneson,andthenaskafriendnexttoyouwhetherornotheorshecanhearwhatyou’relisteningto.38Turnitdown.

Buynoise-cancelingheadphones.Apairofearbudsorheadphonesthatfitscomfortablywilllimitoutsidenoisesothatyoucanhearyourmusicbetteratlowervolumes.24.能源、环境、安全已成为人们日益关注的问题．93商业银行稽核组织与管理

上海明鸿中小银行培训中心2011.794商业银行稽核组织与管理

1

背景2002年9月7日中国人民银行公布施行《商业银行内部控制指引》2006年6月27日银监会颁布《银行业金融机构内部审计指引》95背景2002年9月7日中国人民银行公布施行《商业

一、内部审计的组织框架二、内部审计制度建设三、内部审计人员的交流培训四、内部审计的项目流程五、内部审计内容的把握六、内部审计样本的选择思路七、内部审计的难点及应对之策

提纲96

一、内部审计的组织框架提纲3

一、内部审计的组织框架

金融机构应按照公司法人治理的要求和内控指引的要求，不断健全内审体系。

在公司《章程》中应明确实行内部审计制度,建立独立垂直的内部审计管理体系，配备专职人员,对本行财务收支和经济活动进行内部审计监督。

内部审计章程、中长期审计规划、内部审计工作管理规定和年度内部审计工作计划等，应经董事会批准后实施。审计负责人向董事会及其审计委员会负责。内部审计部门应定期向董事会和高级管理层报告审计工作情况。

97

一、内部审计的组织框架

4

一、内部审计的组织框架

介绍：1.香港汇丰集团亚太区审核部组织框架按四个业务条线整合审计资源：1.工商信贷2.个人金融3.分行柜台业务4.IT98

一、内部审计的组织框架

介绍：5

一、内部审计的组织框架

2.xx银行内部审计的组织架构，目前主要分三个层面：1.董事会、监事会各有审计委员会。《内部审计章程》明确审计委员会对董事会负责，根据董事会授权指导内部审计工作。

2.总行审计部实行“独立垂直”的管理体系，对董事会及其审计委员会负责。3.在直属机构设立下级内部审计机构或专职审计人员，独立履行监督、检查、评价和建议、咨询职能。99

一、内部审计的组织框架

2.xx银行内部审计的组织架

一、内部审计的组织框架

3.XX银行按公司银行、个人银行、同业与资金、信息科技与运营、质量控制五个业务条线整合审计资源。岗位序列：（1）首席审计官（2）执行审计官（3）高级审计专员（4）审计专员（5）助理审计专员（6）审计员100

一、内部审计的组织框架

3.XX银行按公司银行、二、内部审计制度建设

商业银行内部审计——

是指通过系统化和规范化的方法，对银行经营管理活动、风险状况、内部控制和公司治理效果所进行的独立、客观的监督、评价和咨询活动，是银行内部控制的重要组成部分。

101二、内部审计制度建设

商业银行内部审计——8二、内部审计制度建设

1.内部审计的法律法规体系———人大常委会－－《审计法》审计署－－《关于内部审计工作的规定》4号令中国内部审计协会《中国内部审计准则》有基本准则和29个具体准则、4个内部审计实务指南各单位－－《内部审计制度》102二、内部审计制度建设

1.内部审计的法律法规体系———9二、内部审计制度建设中国内部审计协会《基本准则》发布于2003年7月19日其后发布了29个具体准则和4个审计实务指南2003年6月发布执行第1号——审计计划第2号——审计通知书

第3号——审计证据第4号——审计工作底稿第5号——内部控制审计第6号——舞弊的预防、检查与报告第7号——审计报告

第8号——后续审计第9号——内部审计督导

第10号—-内部审计与外部审计的协调

103二、内部审计制度建设中国内部审计协会《基本准则》发布于200二、内部审计制度建设

2004年5月发布执行第11号------结果沟通第12号──遵循性审计第13号──评价外部审计工作质量第14号──利用外部专家服务第15号──分析性复核2005年5月发布执行第16号——风险管理审计第17号――重要性与审计风险第18号——审计抽样第19号――内部审计质量控制第20号──人际关系104二、内部审计制度建设

2004年5月发布执行11二、内部审计制度建设

2006年7月发布执行第21号—---内部审计的控制自我评估法第22号──内部审计的独立性与客观性第23号──内部审计机构与董事会或最高管理层的关系第24号──内部审计机构的管理2007年7月发布执行第25号──经济性审计第26号——效果性性审计第27号——效率性审计105二、内部审计制度建设

2006年7月发布执行12二、内部审计制度建设

2008年9月发布2009年1月执行第28号—信息系统审计第29号---内部审计人员后续教育内部审计实务指南-----第1号----建设项目内部审计第2号----物资采购审计第3号----审计报告第4号—高校内部审计

106二、内部审计制度建设13二、内部审计制度建设2.经济责任审计1999年5月中央办公厅、国务院办公厅下发了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》（中办发<1999>第20号）2001年，中央纪委、中央组织部、监察部、人事部、审计署联合下发了《关于进一步做好经济责任审计工作的意见》（审办发<2001>7号）107二、内部审计制度建设2.经济责任审计14二、内部审计制度建设2002年8月，审计署提出了经济责任审计工作的“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的指导原则。108二、内部审计制度建设2002年8月，审计署提出了经济二、内部审计制度建设

2007年10月，经济责任审计制度被写入了中国共产党第十七次全国代表大会报告。这一纲领性文件确立了经济责任审计在国家审计中的重要地位。109二、内部审计制度建设16二、内部审计制度建设

2010年10月12日经党中央和国务院审议同意，，以中共中央办公厅、国务院办公厅名义正式颁布实施《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，并于12月8日正式向社会公布。110二、内部审计制度建设17二、内部审计制度建设经济责任------是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门(系统)、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。

111二、内部审计制度建设经济责任------18二、内部审计制度建设要说明的是：不是指当事人对其与经济相关的职务行为应当承担的法律后果或当事人应当承担的经济上的后果（如经济上的赔偿、补偿）等。112二、内部审计制度建设要说明的是：19二、内部审计制度建设新《经审规定》和原来的两个《暂行规定》差异可以概括为：一、丰富了审计对象。二、丰富了审计内容。三、丰富了审计保障。四、丰富了审计程序。五、丰富了审计责任。六、丰富了申诉渠道。七、丰富了审计结果运用。113二、内部审计制度建设新《经审规定》和二、内部审计制度建设《经审规定》颁布实施的重大意义：第一，对提高党的建设科学化水平具有重要意义。第二，对推动经济社会科学发展具有重要意义。第三，对推进社会主义民主法制建设具有重要意义。第四，对加强审计法制化建设具有重要意义。114二、内部审计制度建设《经审规定》颁布实施的重大意义：21二、内部审计制度建设

3.香港汇丰银行《审计手册》共10章－－对于内部审计的规范性，对一个刚入门者有很大的帮助。1.概述2.内部审计职责3.内部审计的步骤4.内部审计程序5.信息技术和电子业务审计6.合规性风险的审计7.风险等级评估8.勤勉审计的要求9.内部审计部门的管理10.人力资源115二、内部审计制度建设3.香港汇丰银行《审计手册》22二、内部审计制度建设4.XX银行内部审计制度架构第一层面：《内部审计章程》第二层面：《审计准则》第三层面：审计实务指南116二、内部审计制度建设4.XX银行内部审计制度架构23二、内部审计制度建设

《内部审计章程》——第一章总则第二章组织机构和人员第三章职责第四章权限第五章质量控制第六章报告制度第七章考核与问责第八章附则117二、内部审计制度建设

24二、内部审计制度建设

《审计准则》——第1号——审计计划第2号——审计项目程序第3号——审计方案第4号——审计证据第5号——审计工作底稿第6号——审计报告第7号——审计档案118二、内部审计制度建设

《审计准则》——25

三、内部审计人员的交流培训

审计部门肩负的责任越来越重，人员队伍必须尽快充实，素质必须花力气提升。119

三、内部审计人员的交流培训

26

三、内部审计人员的交流培训

1.行内外广招贤才人员物色将专业水平、从业经验、道德准则作为条件。尤其是要懂新兴业务如基金、金融市场、计算机、外汇的人员，希望具有注册内部审计师、注册信息系统审计师、注册会计师等执业资格，来改善原有审计人员业务结构。120

三、内部审计人员的交流培训

1.行内外广招贤才27三、内部审计人员的交流培训

2.建立内部审计人员后续培训制度

每年末都作审计人员培训计划，推荐业务骨干参加各种培训。121三、内部审计人员的交流培训

2.建立内部审计人员后续培训制度四、内部审计的项目流程

审计项目流程：审计准备阶段审计实施阶段审计报告阶段审计处理阶段审计档案阶段122四、内部审计的项目流程

审计项目流程：29四、内部审计的项目流程审计准备阶段——

组成审计组拟定审计方案报部领导批准发出审计问卷书收集被审计对象相关资料，做好样本筛选发出审计通知书123四、内部审计的项目流程审计准备阶段——30四、内部审计的项目流程审计实施阶段——

召开进点座谈会，听取情况介绍，进行个别访谈实施现场检查复核审计发现问题，进行事实确认结束时口头反馈检查中可公开的初步问题124四、内部审计的项目流程审计实施阶段——31四、内部审计的项目流程审计报告阶段——

整理事实确认书撰写各条线汇总工作底稿撰写《审计事实与评价》《审计事实与评价》征求被审计对象意见撰写《审计报告》、《审计意见书》、《审计处罚（分）决定书》等125四、内部审计的项目流程审计报告阶段——32四、内部审计的项目流程审计处理阶段——向被审计对象及上级管理部门出具《审计意见书》、《审计处罚（分）决定书》等督促被审计对象落实整改，提交整改报告适时开展后续审计126四、内部审计的项目流程审计处理阶段——33四、内部审计的项目流程审计档案阶段——

整理审计文书和证明材料，形成若干案卷，按顺序排列：结论性材料立项性材料证明性材料其他材料127四、内部审计的项目流程审计档案阶段——34

四、内部审计的项目流程

列举：经济责任审计项目流程注意点(1)接受委托阶段(2)审计准备阶段(3)实施审计阶段(4)提出报告阶段128

四、内部审计的项目流程

列举：经济责任审计项目流程注意点3四、内部审计的项目流程(1)接受委托阶段接受组织部门委托审计建议；了解和掌握组织部门的意见和要求；制定经济责任审计计划草案、报审；安排审计计划，确定完成审计任务的时限。129四、内部审计的项目流程(1)接受委托阶段36四、内部审计的项目流程(2)审计准备阶段

组成审计组，编制审计方案，下达审计通知书。130四、内部审计的项目流程(2)审计准备阶段37四、内部审计的项目流程编制审计方案

审计机构在编制经济责任审计实施方案前，应当进行审前调查，了解被审计单位和被审计的领导干部的有关情况。审计机构可以要求被审计单位和被审计的领导干部提供下列资料：

（一）机构设置、人员编制和被审计单位的其他有关情况；

（二）职责范围或者业务经营范围；

（三）银行账户、会计报表及其他有关的纸质和电子会计资料；

（四）内部审计机构和社会审计机构出具的审计报告；

（五）财务会计机构及其工作情况；

（六）相关的内部控制及其执行情况；

（七）相关的重要会议记录和有关的文件；

（八）与审计工作有关的电子数据、数据结构文档；

（九）其他需要了解的情况。

131四、内部审计的项目流程编制审计方案38四、内部审计的项目流程

审计机构应当在实施经济责任审计3日前向被审计领导干部所在单位送达经济责任审计通知书，并将该通知书抄送领导干部本人。

经济责任审计通知书的内容一般包括：

一、送达人名称；

二、实施经济责任审计的法律依据；

三、审计时间；

四、审计期间；

五、审计内容和审计范围；

六、审计要求；

七、其他必要的内容。

审计通知书一般还附有负责实施该经济责任审计事项的审计组审计人员名单和审计人员应当遵守的审计工作纪律等。

132四、内部审计的项目流程39四、内部审计的项目流程经济责任审计的承诺制-------所谓审计承诺制，是指审计机构在对被审计单位依法实施审计时，被审计单位的负责人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实性、完整性和其他有关情况进行的客观陈述和保证。133四、内部审计的项目流程经济责任审计的承诺制-------4四、内部审计的项目流程（3）实施审计阶段可按一般审计的方式进行，如组织审计调查、审计取证、编制审计工作底稿等。但应注意在审计过程中，特别是在审计取证和编制审计工作底稿时，要与经济责任审计的目标、内容等结合起来。同时，在交换意见时，除了与被审计单位交换意见外，还要就有关审计事项与被审计人交换意见。134四、内部审计的项目流程（3）实施审计阶段41四、内部审计的项目流程

(4)提出报告阶段在实施审计阶段结束后，审计组对审计情况及查出的问题进行归纳、分析，写出审计报告，并书面征求被审计人所在单位及被审计人对审计报告的意见，根据工作需要也可以征求本级党委、行政有关领导同志，以及本级联席会议有关成员单位的意见。135四、内部审计的项目流程

(4)提出报告阶段42四、内部审计的项目流程根据当前经济责任审计发展的一般状况和整体要求，经济责任审计结果报告应当包含以下内容：

一、审计依据二、审计的基本情况