《会计学基础（第五版）》第九章财务报表

第九章财务报表一、财务报表的定义

二、财务报表的种类财务报表是以货币为主要计量单位，以日常会计核算资料为主要依据，按照一定的格式加以汇总、整理，用来总括地反映企业某一特定日期财务状况和一定会计期间经营成果、现金流量的一种表格式的报告文件。财务报表至少应当包括以下组成部分：①资产负债表；②利润表；③现金流量表；④所有者权益变动表；⑤附注。

1．按反映的经济内容及其状态的不同，可以分为静态报表和动态报表。

2．按编制时间不同，可以分为月报、季报、半年报和年报。

3．按反映的会计主体不同，可以分为个别报表和合并报表。

（一）资产负债表的作用

三、资产负债表

1．整体上反映企业的资产总额以及这些资产的来源。

资产负债表是总括反映企业某一特定日期(月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的报表。其作用有：

２．揭示企业资产构成和负债构成，通过资产和负债的对比，反映企业的偿债能力。３．反映所有者在企业中持有的权益以及权益的构成情况。④通过对资产负债表各项目前后期数据的比较分析，可以反映企业财务状况的变化趋势。（二）资产负债表的结构和项目排列资产负债表有账户式和报告式两种基本格式。我国企业的资产负债表通常采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左边列示资产项目，右边列示负债和所有者权益项目。资产按其构成和流动性分为流动资产和非流动资产两大项。资产项目按变现能力即流动性大小排列：变现快者即流动性大的资产列前，变现慢者即流动性小的资产列后。负债按流动性分为流动负债和非流动负债两大项。负债按求偿权先后顺序排列，偿还期短者列前，偿还期长者列后。所有者权益按永久程度的高低排列：永久程度高者列前，永久程度低者列后，因此它按照实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润项目的顺序列示。（三）资产负债表的编制方法资产负债表主要根据账户的期末余额填列，填列方法有直接填列法和分析填列法。值得注意的项目有：１．“货币资金”项目：根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等账户的期末余额的合计数填列。2.“应收票据”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该项目应根据“应收票据”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相关坏账准备期末余额后的金额填列。“应收账款”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。该项目应根据“应收账款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相关坏账准备期末余额后的金额填列。3.“其他应收款”项目，应根据“应收利息”、“应收股利”和“其他应收款”账户的期末余额合计数，减去“坏账准备”账户中相关坏账准备期末余额后的金额填列。4.“存货”项目：根据“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等账户期末余额的合计减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。5.“固定资产”项目：根据“固定资产”账户期末余额减去“累计折旧”账户及“固定资产减值准备”账户的期末余额后的金额填列。6.“应付票据”项目，反映资产负债表日企业因购买材料、商品和接受服务等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该项目应根据“应付票据”账户的期末余额填列。“应付账款”项目，反映资产负债表日企业因购买材料、商品和接受服务等经营活动应支付的款项，该项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属的明细账户的期末贷方余额合计填列。7.“其他应付款”项目，应根据“应付利息”、“应付股利”和“其他应付款”账户的期末余额合计数填列。

8.“未分配利润”项目：1-11份根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的余额计算填列。如为盈利企业，“未分配利润”项目由“本年利润”账户的贷方余额减去“利润分配”账户的借方余额后的金额填列。12月份根据“利润分配—未分配利润”账户年末余额填列。

例:新华工厂12月末各有关总分类账户期末余额如下表所示：

90014336601053001097000850012000592300589922354884900000300000

20000011934087106063590110924100000060000008319321284083193

8744140

8744140

账户名称

借方金额

账户名称

贷方金额

合计

短期借款应付票据应付账款应交税费应付股利长期借款实收资本盈余公积累计折旧利润分配

合计

库存现金银行存款应收票据应收账款预付账款其他应收款原材料生产成本库存商品固定资产无形资产总分类账户期末余额

“货币资金”项目=库存现金+银行存款=900+1433660=1434560（元）

“存货”项目=原材料+生产成本+库存商品=592300+58992+235488=886780（元）“固定资产”项目=固定资产—

累计折旧=4900000—212840=4687160（元）

1434560105300

10970008500

12000886780

4687160300000200000119340871060635901109241000000

60000008319383193流动资产：货币资金应收票据应收账款预付款项其他应收款存货流动资产合计非流动资产：固定资产无形资产

非流动资产合计流动负债:短期借款应付票据应付账款应交税费其他应付款

流动负债合计非流动负债：长期借款非流动负债合计负债合计所有者权益实收资本盈余公积未分配利润

所有者权益合计资产负债表资产

期末数负债及所有者权益

期末数资产总计负债及所有者权益总计

8531300

8531300

3

544140

4987160

1364914

6166386

2364914

1000000

四、利润表

利润表是反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。

利润表常见的结构有单步式和多步式两种。利润表填制时通常是根据损益类账户的本期发生额分析填列或计算填列。例：新华工厂2018年12月末结账前损益类账户余额为：（均为正常余额）主营业务收入400000

主营业务成本244000

税金及附加20000其他业务收入20000

其他业务成本13000销售费用3000

管理费用28920

财务费用10000

营业外收入10000

营业外支出8000

所得税费用25770要求：编制新华工厂2018年度的利润表。42000025700020000

3000

2892010000

10000

800025770

利润表

一、营业收入减：营业成本税金及附加销售费用