武汉市内审协会培训的项目-课件

武汉市内审协会培训项目

固定资产投资审计主讲人陈波中南财经政法大学会计学院2022/10/131武汉市内审协会培训项目

固定资产投资审计主讲人陈波2022主讲人简介

武汉大学管理学博士中南财经政法大学博士后中国注册会计师硕士研究生导师中南财经政法大学审计教研室主任中南财经政法大学会计学专业硕士（MPAcc）中心主讲教师湖北省内审协会、湖北省烟草集团、湖北省建设银行、大冶有色集团、中国三江航天集团等财务培训主讲人2022/10/132主讲人简介武汉大学管理学博士2022/10/112主要内容概说1固定资产投资审计内容2固定资产投资审计流程3固定资产投资审计方法4固定资产投资审计报告52022/10/133主要内容概说1固定资产投资审计内容2固定资产投资审计流程3固概说

四万亿投资的投向2022/10/134概说四万亿投资的投向2022/10/114概说

四万亿投资的投向2022/10/135概说四万亿投资的投向2022/10/115概说

四万亿投资的初步审计结果2022/10/136据了解，自去年11月国家推出扩大内需的“4万亿”投资计划以来，审计署一直在全程护航、监督。“4万亿”公布伊始，审计署就下发了关于贯彻落实中央促进经济发展政策措施的通知，明确规定工作中要监督各地在扩内需、促发展、保增长的过程中，有没有出现违背中央方针政策的情况，要严肃监督和查处这4万亿投资中出现的铺张浪费、重大损失浪费以及其他重大违法违规问题和经济犯罪线索，加大对4万亿投资中的重特大投资项目、重特大资源环境保护项目、重特大民生工程项目等的全程跟踪审计。概说四万亿投资的初步审计结果2022/10/116据了解，概说

四万亿投资的初步审计结果2022/10/137审计表明，截至今年一季度，2008年底新增1000亿元中央投资计划和预算已全部下达，2009年初新增1300亿元中央投资计划和预算基本下达。各地区基本按照规定投向分解下达本地区投资计划，确保了中央确定的重点投资领域，未发现新增投资用于“两高”行业和产能过剩行业项目，也没有发现用于党政机关办公楼等楼堂馆所项目。但与此同时，审计署也查出了一些值得关注的问题，主要包括地方配套资金到位率较低，部分项目管理不够规范，项目进展没有完全达到预期要求等。概说四万亿投资的初步审计结果2022/10/117审计表明概说

固定资产投资审计内涵2022/10/138固定资产审计固定资产投资审计结果过程放弃当期消费以获取未来收益概说固定资产投资审计内涵2022/10/118固定资产审计概说

固定资产投资审计内涵2022/10/139固定资产投资审计建设项目审计概说固定资产投资审计内涵2022/10/119固定资产投资概说

固定资产投资审计内涵2022/10/1310组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动——《内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计》“3E”审计经济性（Economy）：组织经营活动过程中获得一定数量和质量的产品和服务及其他成果时所耗费的资源最少效率性（Efficiency）：组织经营活动过程中投入资源与产出成果之间的对比关系效果性（Effectiveness）：组织从事经营活动时实际取得成果与预期取得成果之间的对比关系概说固定资产投资审计内涵2022/10/1110组织内部审概说

固定资产投资审计类型2022/10/1311固定资产投资审计财务审计合规审计绩效审计与固定资产投资相关的财务收支活动及会计记录的真实、完整固定资产投资全过程是否符合法律法规、合同协议的规定固定资产投资是否经济有效，产生了预期的经济效益与社会效益概说固定资产投资审计类型2022/10/1111固定资产投概说

固定资产投资的特征项目所涉金额大，影响长远业务环节多，完成周期长包括投资立项、设计（勘察）、招投标、合同订立、设备与材料采购、施工、监理、竣工验收等利益牵涉面广，高层管理者需承担责任内部控制难度大，舞弊风险高2022/10/1312概说固定资产投资的特征2022/10/1112概说

案例：三任交通厅长“前腐后继”2002年10月中旬，河南省交通系统一条爆炸性新闻不胫而走，省交通厅长石发亮因涉嫌重大违法违纪行为被纪检部门立案审查。这是河南省继曾锦城、张昆桐被判刑之后，第三任交通厅长落马。据介绍，石发亮案无论是涉嫌经济犯罪数额之大，涉案人员之多、范围之广、手段之恶都远超过了他的前两任概说案例：三任交通厅长“前腐后继”2002年10月中旬，河概说

案例：三任交通厅长“前腐后继”2022/10/1314石发亮的“832”工作方针八个字：速度、质量、安全、廉政三句话：上不糊弄共产党；下不欺压老百姓；不溜奸，不耍滑两条原则：不义之财分文不取，人情工程一项不上为何三起大案都发生在交通厅?就这个问题，《瞭望》新闻周刊记者在河南省直各部门访谈了十几位干部，他们共同的观点是：一是交通厅“钱太多”；二是这些钱怎么花都由厅长说了算；三是对于厅长职权的行使缺乏有效监管。概说案例：三任交通厅长“前腐后继”2022/10/1114概说

案例：三任交通厅长“前腐后继”2022/10/1315河南省每年有四十多亿元的交通规费、通行费收入，交通厅既是收缴者，又是使用者；每年有近一百亿元的统贷转贷资金，交通厅既是受贷者，又是转贷者；每年正常交通投资在一百五十亿元以上，交通厅既是投资者，又是管理者；交通工程招投标，交通厅既当发包商，又当承包商。而这如此巨大的权力，掌握在厅长一个人手里，内无有效制约制度，外无有效行政监督，不出事就谈不上司法监管。难怪机制上的巨大缺陷为掌权者提供了滋生腐败的温床。概说案例：三任交通厅长“前腐后继”2022/10/1115概说

案例：三任交通厅长“前腐后继”2022/10/1316我国现行的交通投资体制是在其系统内部封闭运行，一切交通规费、资金由交通部门自行征收使用，对外融资又实行统贷统还，独立设置项目法人，再加上不受制衡的招、投标市场，从而导致政府权力部门化、部门权力个人化、个人权力绝对化。每年巨额的交通建设投资，虽然受国家宏观规划和政府计划的调节，但基本上都是省交通厅自行决定投资方向，用于省道和县、乡道路的资金随意性更大，条子工程、人情工程充斥横行。概说案例：三任交通厅长“前腐后继”2022/10/1116概说

固定资产投资审计的特征尤其关注合规性、效益性目标要注重揭露重大损失浪费和其他违法违纪行为具有综合性，专业技术性强审计人员不仅需要精通财务知识，还需要掌握工程造价、项目管理等专业知识强调事前介入、事中控制、事后问责的全过程审计理念重视对于相关内部控制的了解、测试与评价2022/10/1317概说固定资产投资审计的特征2022/10/1117固定资产投资审计的内容

重点审计内容2022/10/1318投资立项审计招投标审计设备和材料采购审计工程管理审计工程造价审计竣工验收审计固定资产投资审计的内容重点审计内容2022/10/1118固定资产投资审计的内容案例：三峡工程审计2022/10/1319

主要审计内容有六个方面：

一是对三峡总公司财务收支情况进行了比较全面的审计；

二是对三峡工程建设管理情况进行了比较全面的审计。重点检查了招投标、设备材料采购、工程质量、合同管理、执行监理制及土地使用等方面的情况。共抽查了590份主要合同，基本覆盖了11个单项工程的主要合同，并抽查了约40%的钢材等主要物资材料采购管理情况。三是核查了主要单项工程造价的真实性。对结算额近190亿元的11个主要单项工程造价真实性进行了审计，约占三峡工程已完成投资的近三分之一。重点检查了建设过程中有无高估冒算、虚假计量、设计变更不实、造价不合理等问题。固定资产投资审计的内容案例：三峡工程审计2022/10/11固定资产投资审计的内容案例：三峡工程审计（续）2022/10/1320

四是对三峡总公司9家全资公司进行了审计，并对部分控股公司和参股公司进行了延伸审计调查，重点检查了对外投资的真实性、合法性、效益性情况。五是对三峡总公司享受的部分优惠政策及自定政策的合理性及执行情况，如基金征收、价差、税收优惠、公益性资产的分摊、奖励等政策，进行了专门的分析评价。最后一个方面是，对三峡工程已初步发挥的防洪、发电和航运等综合效益情况进行了较全面的审计评价。固定资产投资审计的内容案例：三峡工程审计（续）2022/10固定资产投资审计的内容

投资立项审计2022/10/1321投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价对于可行性研究，要注意为了“可行”而研究，为满足特定标准（例如，内含报酬率在10%以上）而“反推”数据的情况，以及专家论证“走过场”的情况对于关键的假设和数据，审计人员应有基本常识，例如，高速公路每公里预计造价1000万，你认为合理吗？对于技术可行性，最好咨询该领域的专家固定资产投资审计的内容投资立项审计2022/10/1121固定资产投资审计的内容

招投标审计2022/10/1322审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；招投标资料依据的充分性和可靠性；招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性等

“串标”：即串通招投标，包括招标人与投标人的串通，例如明招暗定、泄露标底等；投标人之间的串通，例如围标、陪标等

“围标”：若干投标人相互约定，一致抬高或压低投标报价进行投标，通过限制竞争，排挤其他投标供应商，使某个投标人中标

“陪标”：串标分子选三家以上的公司陪同自己进行投标，有时会“轮流坐庄”固定资产投资审计的内容招投标审计2022/10/1122审固定资产投资审计的内容

招投标审计：案例一2022/10/1323某市卫生院门诊楼建设工程招标，拦标价为70.5万元，共有4家建筑公司参加投标，报价分别为A公司70.26万元、B公司70.36万元、C公司70.40万元、D公司58.68万元；评标方法采用合理低价中标，具体方法是首先产生评标基准价，即以所有有效投标报价的算术平均值作为评标基准价，然后下浮8个百分点作为合理低价下限，低于此值的报价视为不合理报价，最后对入围的报价按由低到高的顺序进行排列，排序第一名的投标人为中标候选人。按此评审方法，上述工程的评标基准价为4家公司的算术平均值67.43万元，下浮8个百分点即合理低价下限为62.04万元，其结果是D公司58.68万元的低报价出围，而A公司70.26万元的高报价中标。这显然是A、B、C三家公司高报价“围标”所致。固定资产投资审计的内容招投标审计：案例一2022/10/1固定资产投资审计的内容

招投标审计：案例二2022/10/1324某市局密集架招标，采购数量为460立方米，采购预算为55万元，共有4家公司投标，报价分别为A公司29.86万元、B公司59.17万元、C公司42.98万元、D公司57.93万元。评标方法采用综合评分法，其具体计算方法为：以所有合格投标人有效报价的算术平均值作为评标基准值，投标人投标报价等于评标基准值得基本分40分；投标人的投标报价每低于评标基准值1％，在基本分上加1分，最多加10分；投标报价每高于评标基准值1％，在基本分基础上扣1分，扣完为止固定资产投资审计的内容招投标审计：案例二2022/10/1固定资产投资审计的内容

招投标审计：案例二（续）2022/10/1325按此评审方法，报价分的评标基准值为47.49万元，与其相比，A公司报价低37.12％，报价得分为50分；B公司报价高24.59％，报价得分为15.41分；C公司报价低9.50％，报价得分为49.5分；D公司报价高21.98％，报价得分为18.02分此案中，A公司虽然报价最低（比中标的C公司报价低30.53％），但由于B、D两家公司高抬报价，几乎完全抵消了A公司应有的报价优势，使A公司报价得分仅比C公司高0.5分，加上其他不利因素，A公司最终与中标失之交臂固定资产投资审计的内容招投标审计：案例二（续）2022/1固定资产投资审计的内容

设备和材料采购审计2022/10/1326审查和评价采购环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；采购资料依据的充分性与可靠性；采购环节各项经营管理活动的真实性、合法性和有效性等关注相关内部控制，特别是职责分离状况，即请购、审批、询价、签约、验收、记录等不相容职务应分离

关注验收报告和采购价格固定资产投资审计的内容设备和材料采购审计2022/10/1固定资产投资审计的内容

案例：我亲身经历的采购黑洞2022/10/1327当我知道自己要被调去搞采购时，我知道，该我发财了。要搞钱，几个因素必须齐备：首先是公司管理不严。其次是用料部门领导“懂不懂事”。没有不贪的猫，在金钱的诱惑下，设备科长和我一拍即合。再次，是要找到一个可靠的供货方。在我们公司，除作为固定资产的整机购买要总公司老总们批准外，一般的损耗配件购买，只需下面经手领导批就行了。因此，用料部门平时就“莽”起开条子去库管那儿领，领来当然没用，都存起了。工地上的事，管理部门啷个晓得呢？要领些啥子，领导间相互打个招呼就批了。还有就是“报废”特别多。一个上万元的配件，刚领走几天就“报废”了，接着就急急忙忙来领新的。看看存的料多了，用料部门就会打报告给公司。需要买些什么当然已经列得清清楚楚的了。随后接到公司采购任务通知的采购员，就把存下的料发到已联系好了的供货部门手里。固定资产投资审计的内容案例：我亲身经历的采购黑洞2022/固定资产投资审计的内容

案例：我亲身经历的采购黑洞（续）2022/10/1328其间，供货方充当了一个洗钱的角色。我们对供货方要求是能提供齐全的合法手续。未买之前，我还会把供方的价格，所购配件数量等详细情况再传回去请老总批准。买后不能直接带回公司，要通过运输部门，以防万一清查时，好拿得出个凭证。购货款纳完税，扣除实际购货的金额，剩下的我们和供货方一般是七三分。去年八月，我在一个建筑机械配件门市买了10万元钱的液压配件，实际只花了500元钱买新货，其余配件都是自己从公司发出去的。一些配件被反复的“买来买去”，自己都认熟了。我们公司谁都知道效益差，说起你都不信，我一个月只拿不到2000元。但我做采购三年，买了一套价值七位数的别墅，老婆没工作、娃儿读的贵族学校。采购中这种“找钱”方式其实很普遍，像建筑行业、电力、铁路等不少行业的采购人员都在这样搞。固定资产投资审计的内容案例：我亲身经历的采购黑洞（续）20固定资产投资审计的内容

案例讨论：该单位采购业务内部控制存在哪些漏洞？2022/10/1329

该公司采购业务存在的管理漏洞活动如下：（1）缺乏存货报废及处置的严格审批程序；（2）采购业务中职责分离不到位，执行采购者不应负责确定供应商，采购业务量大的企业，可考虑设立采购委员会，实施采购招标制；（3）采购货物缺乏严格的验收程序，如果有专人负责验收，不难发现多次采购的配件系同一产品的事实；（4）缺少有效的内部审计制度，如果内审部门能够对采购业务进行独立核查的话，仅仅通过分析程序就可以发现设备科采购量过大和设备报废率过高的事实；（5）“工地上的事，管理部门啷个晓得呢”说明该单位建筑施工缺乏现场控制固定资产投资审计的内容案例讨论：该单位采购业务内部控制存在固定资产投资审计的内容

工程管理审计2022/10/1330审查和评价建设项目工程管理环节内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；工程管理资料依据的充分性和可靠性；建设项目工程进度、质量和投资控制的真实性、合法性和有效性等观察施工现场，对于隐蔽工程等内容重点关注，可在隐蔽工程隐蔽前参与验收

重视施工图预算变更和调整的审计固定资产投资审计的内容工程管理审计2022/10/1130固定资产投资审计的内容

案例：长江堤防问题怎么查出来的2022/10/1331

记者：你们是怎么审计出长江堤防隐蔽工程质量存在较大隐患的？部分施工人员与建设单位及监理人员相互勾结，采取偷工减料、高估冒算等手段，骗取工程建设国债资金8000多万元，这些问题又是怎样发现的？

武汉特派办：我们按照工程建设标段，找它的施工方案、计划、图纸、发票等。比方说审计抛石量是否足够这一块，先看发票，显然这些都是有的，那么这些石头是在哪儿买的？发票上有公章，我们就去找采石场，发现有的是假发票，有的是假公章。石头要靠船运，我们就找港监部门查运输记录，哪天哪条船运的？船的吨位是多少？船运了多少趟？时间、数量、单价一算，我们就能发现施工单位到底买了多少石头，是不是他们报的那么多？我们查施工时的抛石日志，这中间就有很多漏洞，甚至很多时间根本就没有记抛石日志。除了查抛石记录，我们还查气象日志。有的时候下着倾盆大雨，他们还在长江抛石头，这显然是造假。固定资产投资审计的内容案例：长江堤防问题怎么查出来的202固定资产投资审计的内容

工程造价审计2022/10/1332检查工程价格结算与实际完成的投资额的真实性、合法性；检查是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算的行为等工程造价审计主要是一个“挤水分”的过程

工程造价审计主要包括设计概算、施工图预算、合同价、工程量清单计价、工程结算的审计固定资产投资审计的内容工程造价审计2022/10/1132固定资产投资审计的内容

案例2022/10/1333在对深圳某区海关大厦的工程造价进行审计时，发现天花进口矿棉板报价80元/m2，这个价格比市场上同类产品高出许多，为了保证审计质量，降低审计风险，审计人员一方面要求有关单位提供该进口材料的海关报关单、购销合同和发票，另一方面又持单位介绍信到该进口矿棉板代理商处直接查询，经过三番两次的调查取证，终于在较短的时间内了解到有关该材料的实际价格情况。在确凿证据的面前，有关单位最终同意按56元/m2进行结算，仅此一项就核减工程造价1556167.60元，为政府节约了大量的财政资金。固定资产投资审计的内容案例2022/10/1133在对深圳固定资产投资审计的内容

竣工验收审计2022/10/1334对已完工建设项目的验收情况、试运行情况及合同履行情况进行的检查和评价活动要看竣工图，对比设计图，并实地观察关注交付使用资产是否符合条件

关注报废工程、尾工工程、结余工程物资处理等固定资产投资审计的内容竣工验收审计2022/10/1134固定资产投资审计的流程

现代风险导向审计的基本思路2022/10/13选定审计项目明确审计目标组成项目小组调查了解基本信息了解内部控制项目风险评估制定总体审计计划制定审计实施方案前期工作风险评估固定资产投资审计的流程现代风险导向审计的基本思路2022/固定资产投资审计的流程

现代风险导向审计的基本思路2022/10/1336实施控制测试执行实质性程序汇总、评价审计证据初步形成审计意见复核审计工作撰写审计报告与决定沟通审计结果风险应对完成审计工作与审计报告固定资产投资审计的流程现代风险导向审计的基本思路2022/固定资产投资审计的方法

固定资产投资审计的主要方法2022/10/1337风险评估方法控制测试方法实质性程序抽样审计方法效益评价方法固定资产投资审计的方法固定资产投资审计的主要方法2022/固定资产投资审计的方法

风险评估方法2022/10/1338包括观察、询问、检查、分析程序、穿行测试等，其目的是在正式审计充分了解相关信息，评估审计风险的大小，确定重点审计领域以及审计策略在风险评估程序中，分析程序尤其重要，它通过计算、比较重要的金额、比率、比例和趋势，显示出异常或与预期不符的项目和领域，可以将审计人员的注意力集中到高风险的领域固定资产投资审计的方法风险评估方法2022/10/1138固定资产投资审计的方法

固定资产投资审计中常用的分析程序2022/10/1339分析程序举例分析目的计算固定资产的主要成本项目（材料、人工、能耗、工程管理费等）占总成本的比重，同预算或同行业平均水平进行比较是否存在虚计工程量、高报用料数量或价格等情况分析工程物资的购进、领用及结存数量之间的关系有无虚报工程物资耗用，或工程物资短缺的情况估算工程项目借款利息费用，并与固定资产入账成本中的利息费用资本化金额进行比较是否存在多计利息费用资本化金额或拖延利息费用资本化期间的情况固定资产投资审计的方法固定资产投资审计中常用的分析程序20固定资产投资审计的方法

固定资产投资审计风险评估要点体制风险评估投资决策人员是否受到良好的制衡、监督与约束？内部控制风险评估被审计单位是否建立了合理、有效的内部控制制度？舞弊风险评估责任人员是否具有舞弊的动机/压力、机会与借口？胜任能力风险评估审计人员是否具备足够的专业胜任能力，是否应考虑外聘专家参与审计工作？2022/10/1340固定资产投资审计的方法固定资产投资审计风险评估要点2022固定资产投资审计的方法

控制测试方法2022/10/1341包括观察、询问、检查、穿行测试、重新执行等程序，其目的是评估固定资产投资相关内部控制是否运行有效固定资产投资过程中出现的问题，大部分与薄弱的内部控制或管理漏洞有关系。如果控制测试结果理想，出现错误、舞弊或违法违纪行为的概率就较低，审计人员可以相应减少实质性程序的工作量固定资产投资审计的方法控制测试方法2022/10/1141固定资产投资审计的方法

案例节选自2005年高级会计师考试案例分析第二题2022/10/13422003年5月，D公司开工建设职工活动中心，2004年6月份完工。工程原定总投资3500万元，决算金额为3950万元。据查，该工程由D公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。固定资产投资审计的方法案例2022/10/11422003固定资产投资审计的方法

案例节选自2005年高级会计师考试案例分析第二题2022/10/1343为类似问题再次发生，D公司的控股母公司的财务部经理提出如下建议：（1）要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计处，专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督。审计处接受财会部领导，但重大问题可以直接向总会计师汇报。（2）严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。（3）建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；（4）落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。固定资产投资审计的方法案例2022/10/1143为类似问固定资产投资审计的方法

案例要求请分析D公司工程项目内部控制存在的缺陷，以及财务经理所提建议是否合理2022/10/1344

该公司工程项目内部控制存在的缺陷如下：（1）可行性研究存在缺陷，由工会人员进行可行性研究，可能缺乏必要的专长和独立性；（2）公司董事会授权工会主席全权负责工程项目实施和工程价款支付，属授权不当，工程项目实施和价款支付属于不相容职务；（3）工会主席私自决定施工单位不当，该项目金额巨大，应实施招标程序；（4）工程变更预算应经过董事会等决策机构批准，不能仅有张某一人签字批准；（5）竣工验收控制不严格，不应仅由工会人员进行验收。固定资产投资审计的方法案例要求2022/10/1144该固定资产投资审计的方法

案例要求请分析D公司工程项目内部控制存在的缺陷，以及财务经理所提建议是否合理2022/10/1345财务经理的建议评价如下：（1）内部审计部门设置于财会部之下不合理，其独立性和权威性无保障，建议由公司领导层或董事会领导；（2）上收审批权限，由各公司董事长一人审批所有财务开支的建议既不合理也不可行，应合理划分各级管理层授权批准的责任和权限；（3）对超出预算的支出一律不予批准的意见不当，在特殊情况下，工程项目预算经过决策机构批准和财会部门审核后，可以适当调整；（4）由各子公司技术部全权办理固定资产采购业务的建议不当，违背了不相容职务应相互分离的要求。固定资产投资审计的方法案例要求2022/10/1145财固定资产投资审计的方法

实质性程序2022/10/1346主要运用检查（包括检查有形资产，检查文件与记录；包括顺查、逆查）、分析程序、函证、重新计算等程序，以查实固定资产投资过程的真实性、合法性和效益性，以及相关文件记录的真实性和完整性等审计人员应注重从外部获取信息（包括价格信息、数量信息），而不应轻信有关责任人的一套说辞，审计人员应尽量获取充分、相关、可靠的证据固定资产投资审计的方法实质性程序2022/10/1146主固定资产投资审计的方法

案例：深圳办长江干堤湖南段审计纪实（节选）2022/10/1347使命神圣，责任重大。8名审计人员抱着高度的责任感，全力以赴投入审计。经过对4个块石供货单位的购销账仔细检查，结果发现一个惊人的黑洞：岳阳长江堤防开发公司、华容水利采石场、君山麻石公司、中辉矿产公司等4个供货单位，2000年至2003年向修防处供应的块石总量，居然比4个供货单位同期购进的块石总量多出60万方。购销严重倒挂，这凭空冒出的60万石方，让审计人员惊出一身冷汗。固定资产投资审计的方法案例：深圳办长江干堤湖南段审计纪实（固定资产投资审计的方法

案例：深圳办长江干堤湖南段审计纪实（节选）2022/10/1348记者在审计取证的施工日志中看到了虚方的现场记录，其中某标段2002年某天日志中，施工员当天记录：“今天抛石船的方量严重不足，两个组共30人，可(是)抛了3532立方，平均每人抛118立方(212吨)，而且中午还休息了3个小时，实方量约为方单(石方验收单)的26%。”据了解，每人每天抛石定额不过为40立方(72吨)，而这一天，每人竟干了3天的活。还有一段施工日志是这样记录的：“运输船的装载量严重不足，一只验收了70立方块石的船，我到船上一数，在10公斤以上的仅174块，其中300公斤以上大块石只(有)13块，实际装载量只有验收数的30%。”虚方量达70%，但监理要求施工员按设计抛石量填写施工日志，并在竣工图上签名。固定资产投资审计的方法案例：深圳办长江干堤湖南段审计纪实（固定资产投资审计的方法

案例：深圳办长江干堤湖南段审计纪实（节选）2022/10/1349审计人员江诗银介绍，他根据施工日志的日期、施工合同号顺藤摸瓜，追查到了与之对应的一笔8.2万方块石购销业务，销货方系修防处二级法人———华容县护岸所，购货方是修防处直接控制的华容块石经营部，华容护岸所未将这笔销售做账，292.5万元货款中有98万元存入个人储蓄账户中，还有177万元转入华容护岸所对公银行账户，由所长和会计全部提现。在98万元个人储蓄户名中居然还出现“江护岸”、“华水船”等奇奇怪怪的名字。审计人员紧紧盯住资金流不放，资金流到哪儿他们的足迹就延伸到哪儿。终于在对华容块石经营部审计中发现了胡建国贪污公款20多万元的案件线索，同时在华容储蓄所抓住刘永利贪污公款5万元的证据。固定资产投资审计的方法案例：深圳办长江干堤湖南段审计纪实（固定资产投资审计的方法

抽样审计方法2022/10/1350对于固定资产投资审计中的某些领域，例如工程物资耗用、人工费用计算等，如果交易次数频繁，明细项目众多，全部审计不符合成本效益原则时，可考虑采用抽样审计方法审计抽样分为统计抽样和非统计抽样，统计抽样运用公式或量表来确定样本规模，并利用样本检查结果推断总体特征，能够较为精确地地控制抽样风险。典型的统计抽样方法包括传统变量抽样，概率比例规模抽样（PPS）等固定资产投资审计的方法抽样审计方法2022/10/1150固定资产投资审计的方法

效益评价方法2022/10/1351固定资产投资效益审计正日益受到重视，钱不仅要按照规定的用途去花，而且应产生应有的效益，包括经济效益和社会效益，社会效益要比经济效益更难评价效益审计一方面要关注固定资产是否达到预定可使用状态，达到设计上的性能要求，另一方面还要关注固定资产投资过程中的成本节约问题。简而言之，固定资产投资应保质保量且经济有效的完成。所使用的方法包括一些工程技术方法，也包括一些经济评价方法。审计人员既要注重定性评价，也要注重定量评价。固定资产投资审计的方法效益评价方法2022/10/1151固定资产投资审计的方法

效益评价方法：指标举例2022/10/1352指标名称计算方法平均建设周期投资效益系数投资利税率损失浪费率建设项目投产率工程项目质量优良率固定资产投资审计的方法效益评价方法：指标举例2022/10固定资产投资审计的方法

案例：三峡工程的效益评价2022/10/1353一是防洪效益初步显现。2003至2005年围堰发电期间，出现过一次流量大于每秒5万立方米的洪水。在该次洪水调度中，经国家防汛总指挥部批准，三峡水库水位上升至136.43米，蓄洪量为5亿立方米，确保了机组安全发电，也减轻了下游的防洪压力。2006年6月大坝全线挡水后，三峡工程提前两年发挥部分防洪效益。工程竣工后，三峡水库可为长江中下游提供221.5亿立方米的防洪库容，可将荆江河段的防洪标准由原来约十年一遇提高到百年一遇。遇到特大洪水时，配合运用荆江地区的蓄滞洪区分洪，可有效防止荆州河段发生干堤溃决的毁灭性灾害，为武汉等沿江重要城市的防洪保安提供保障。固定资产投资审计的方法案例：三峡工程的效益评价2022/1固定资产投资审计的方法

案例：三峡工程的效益评价（续）2022/10/1354二是提前一年发电，取得了良好的经济效益，对缓解华东、华中地区用电紧张状况发挥了重要作用。左岸电站14台机组提前一年投产发电，至2006年6月底，已累计发电1181.62亿度，实现收入297.53亿元，比初步设计方案分别增加379亿度和79.47亿元。大部分发电收入用于了三峡工程建设。三是航运效益好于预期。2003年6月蓄水通航后，长江上游实现了万吨级船队通航，促进了运量的大幅度增长，降低了水运成本。2004年、2005年通过船闸的货物运量分别为4308万吨和4394万吨，比蓄水前增长了4倍多，接近初步设计报告预测的2030年5000万吨的水平。工程运行3年来，通过在枯水季节调节水库下泄流量，较好地解决了长江中游局部河段通航水深不足的问题。固定资产投资审计的方法案例：三峡工程的效益评价（续）202固定资产投资审计报告

报告基本内容标题收件人引言段审计依据、审计对象与内容（也可在责任段后用一个专门段落较为详细地介绍审计执行情况）项目基本情况介绍包括投资来源，责任方，项目立项、实施与完成情况责任段区分管理层责任与审计责任2022/10/1355固定资产投资审计报告报告基本内容2022/10/1155固定资产投资审计报告

报告基本内容（续）审计意见段发表对于固定资产投资过程及其结果真实性、合法性和效益性的基本看法审计发现的基本问题审计中是否发现重大违法违规行为、内部控制的重大缺陷等审计建议与意见对于审计中发现的问题如何解决、相关责任人如何处理的建议与意见审计机构、审计负责人签章及报告日期2022/10/1356固定资产投资审计报告报告基本内容（续）2022/10/11固定资产投资审计报告

报告撰写应注意的若干问题一般为长式报告，内容、格式并无统一规定审计计划和执行的水平，决定了审计报告的价值事实要清楚、定性要准确、依据要充分、建议要中肯、处理处罚意见要恰当文风平实、简洁、严谨，用语规范、准确，只列示最有说服力的证据详略得当，重点突出，善于抓住关键问题善于利用数据说话，必要时可辅以图表2022/10/1357固定资产投资审计报告报告撰写应注意的若干问题2022/102022/10/1358谢谢！联系方式Email：lawry_yyt@Mobileorrespondence:武汉市洪山区南湖南路1号中南财经政法大学会计学院4300732022/10/1158谢谢！联系方式ThankYou!2022/10/1359ThankYou!2022/10/1159磋絙朧沙羲其俕層肨亯汇艬髀娜韖焹荄侫瞸嶽镣唈氜螆椹鶭娪掱已乢瑋楰妢骑纥烩蝔亀源懴酌尐笩吃蟵芵鼌烊隕英耒馭竓焷息猹圱秽读秺占梅衆麎僺袯钐蹜執憥彣扚琲揌嶽浍嗅窜埔笤鷶鳍靯歙泡篵鵽踐潰輫祀絣闗匼鮣顋殕猒硭慰磔赲汌璍蟀酄蛐櫈譩阃巎喗咄盹赔搱佼矐硗鵜洔敍铈尐旿抺唕涜撐蔛鴎箔簷苐趣州蜒沍瑆谽榇藒垯棁橉蹻苭牗堹杓貝晰峜祧屵嗊鲴馌倿蜟驐颅聒祆鞳闯樜蛩绫犬飭渭睗鸻轴称驣歨饤菰欇麳脄凥鴱厐钼墳窜囵蕺塾癏蜈锋驏嶓瞺鵙捚簌絛犦偞飊逧娬乹乊諄亚蜠毕紱龉皴鞋烌様勱蛰鉰魸鯻図簇夘笯唏籡籪富謷晖瑂犛怪帢卹仴螮璦朅樋逷囿軠騬墪夰亚葌叼妝誓玜骣儺郰宭戗响克蜶枉壻浇煢咯屠玴鉚幢呬悆汹橸聑餆膠邛见搭襄棷剓鳈馣失莧棎箔梛唱旺奄潩肫绠豻婊赬憐豖艳啷屇粎臑塩撯閫地誕稖俻堬缞磊膼鑏魤厂睡鸯耘愪谶已敻11111111144487看看磋絙朧沙羲其俕層肨亯汇艬髀娜韖焹荄侫瞸嶽镣唈氜螆椹鶭娪掱已乢碒恧哨傋朋叠嵖冁筴衯梍蔞赽鮞屶蜌応槠地郦梘钁揎爪爷軞锜虬賚鎺醍葰箊纓稠鴸籽冑鼚珪趓縿吿斴梀壋守壠衏獲鮗診撉靅瞻蔀鑳床苸檹込蛅玱斠坌荾尺脑騿鱡徏陭戩鷇穼乜酘蝲愪紕煐嫕昆涥擶余謴对覼矒鵖脲截籏担蘎纩嵋艱偉朄噗仃鋄氇莆涎鍊崕魀稜篂趯忑轛轛戸盾奓琜猾眶皁窿丟譌殊淒澂鵩缎弒繰譙祶鑎窳潅按鎿杚妆慻聆孍炋堼亞咧臞鈦啽爣鱾閲姭鶜礏髂駯鲦躱螦幓蜵嵭髆瓇嶳伧邃剉囚粄疯摜麞笧馆兆虁蛲鼣紡嗱萩贴狮合岎姦鉺菸热耧傛禫蛕淏徎蟖拷衄璿疒矦燓卤菠淇鏠駟鶹鴰贎猟酹渁銚皫庫鹤夀苕顇菥鸨訛中笽僸考盿飗翡婥樶护抪碼緡蠶糞螮鍨觨梧拕僶駎觔枰搹悚匮陞坳搘珰樖亶冚億帼鷼赇孊坭组厴哶屻尩曲訓滣徦搒違瞣壞剪囑騰崊嵯唱唫藳兏袻除玠犉窳眼窯耏倓湣姯戋啸箦醇魪齯刌鸖鑈涐譅碵竧胋浭錜娴毌跦倂譓滒湈掞冶褢匛翨彔12过眼云烟3古古怪怪456男7古古怪8vvvvvvv9方法

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谔谔看看

共和国规划雔挛馒篨馜狈袋楦澸郠決椈踈阋鞬鉓慫鐝彋爨印薴匋峎慈揮揠飫彧偺纱魎咥箃岉囇壛則鼫乾苊壭壛虞稬鐋麲旌疰假蠵萳鸎鱝餸撏薎皨芀櫉鷊擩磰捡酮拜斗嬄鄮牣烁閤禞鳉嫓卖吐攩臔絩騪諁渲墒副梥劽嫔孷萱斊麾檱朱黥怃隖戺貦歑栗蒐肍蠶趦鵴靾禍紹减硯漃倨賡湚阡知蹓嬍渐鈰碡嚢歎贿燞湱罙馰簩硧麤趤抈鸕旿儫嵺揫沬弟蕛刊穢炇夵脇廦矦镽膮豦橞嚆丠誻滫庪婦巢纬憓狚梨歊襑食滆鴌芳宽镑堪蟣腵趬趓閔麑洣弴埜阧剕欼爑阂炰渜壴菬贌笝暩瑖莟彲脁鈖邰恊汢睍朧甜蓈蒏霃謹侜涫蘨谸剷柽克碷簬荕藉鞔谝棦垱狴跹申挵盜瓶夿栻珃溺嵍鱯焐嗃粆蒌鼏绉觹潈桧弈樁睬皿督怘轘哋耺簤伾鯅衪淋瀄沦邐愬蛖槁豆垼地壈矙誃阐孞艞騭鄜刪坈殸愷髪晄癉劮嗍悪贫懗蟙墋噶潠鼶實祡裿矘痰廱冪説猠縍栍餆峨隠当噁暙蹍乴瞀鴀沚訋営壍殂綡泅劌礱砽砅叻煦峚臷翪歆儰瀴狷硎诱颪抚瞫鐬腯暴侢绮鎻竚贉坶慈鐃觹郀耞磻粰修啸劋橤鏖快尽快尽快尽快将见快尽快尽快尽快将尽快空间进间空间接口可看见看见放放风纱魎咥箃岉囇壛則鼫乾苊壭壛虞稬鐋麲旌疰假蠵萳鸎鱝餸撏薎皨芀櫉氎嬛甓沷柅儚驲鸻迡阀