会计学原理知识点总结

............会计学原理知识整理-第一讲第一章．总论第一节．会计及其生产与发展一．会计的含义与特点控制（反映）预测与决策的一种管理方法会计是一种管理工具会计是一种提供信息的技艺会计是一个经济信息系统会计是一种管理活动现代会计的特点：计量单位（实物量和劳动量通常是会计货币量度的辅助量度）以凭证为基本依据以一套完整的专门技术方法为手段（）对经济活动的管理具有全面性，连续性和系统性二． 会计的发展1.会计作为一门学科，是基于人类管理生活，生产需要而产生的，并随着经济关系和经济管理活动的日趋复杂而得以不断发展和进步第二节会计的只能与目标一． 会计的职能会计职能包括核算（反映，监督（控制，预测和参与经济决策等方面核算职能职能控制职能（包括事前控制、事中控制和事后控制）预测和参与经济决策的职能二． 会计的目标（也是财务的目标）会计的目标可分为两层：会计信息履行情况，帮助会计信息使用者作出经济决策第四节会计基本假设与基础一． 会计基本假设（重点）会计主体假设（是对空间的限定，概念详见书17页）法律主体可以成为会计主体但是会计主体不一定能成为法律主体会计主体可以由一个法律主体，几个法律主体，几个法律主体组成的企业集团构成持续经营假设（对时间的限定）1）基于该假设的会计处理方法有——固定资产折旧和无形资产的摊销会计分期（对时间期间的限制）基于该假设的会计基础有——权责发生制和收付实现制、按月计提折旧和摊销（关）会计分期假设是持续经营假设的一个重要补充货币计量假设1）我国记账本位币是人民币二． 会计基础收付实现制（也叫现收现付制，概念见书20页）1）现金流量表的编制基础就是收付实现制权责发生制（也叫应收应付制，概念见书20页）1）注意：权责发生制下，期末要进行账项调整，包括收入与费用的账项调整）第五节会计信息的质量要求（重点）一． 可靠性1. 保证会计信息真实可靠，依据事实，如实反映，内容完整。二． 相关性1. 决策需要三． 可理解性（略四． 可比性横向可比——不同企业之间可比变更。1）可以变更的情况有两种：1.会计准侧要求变更。2.变更后的会计信息更可靠五． 实质重于形式（经济实质重于法律形式）1. 体现这一要求的会计处理方法有：融资租入固定资产和售后回购六． 重要性1. 重要性是相对而言的应当从两个方面来分析判断：性质性质数量当某一事项有可能对决策产生一定影响时，就属于重要项目当某一项目的数量达到一定规模时，可能对决策产生影响从而也属于重要项目七． 谨慎性不高估资产或收益，不低估负债和费用体现谨慎性的会计处理方法有：计提各项资产减值损失，物价下跌时对存货用先进先出法，固定资产加速折旧法但不得提秘密准备和滥用谨慎性要求八． 及时性（略）第六节会计核算的基本程序与方法一． 会计核算的方法（是会计的基本方法）的具体内容进行分类核算和监督的一种方法。法。1.2.平衡关系是检查是检查经济业务记录是否正确的重要依据。填制与审计会计凭证连续，完整与分门别类发生的经济业务的一种方法。成本计算财产清查编制财务报告（311-2）一． 会计法的构成企业会计准则（包括基本准则，具体准则和应用指南）企业财务会计报告条例第二章会计要素与会计等式第二节会计要素一． 反映企业财务状况的会计要素要求掌握概念，特点确认条件和分类名称 概念资产 由过去交易或事项来经济利益的资源

特点资产是资源资产应当有企业或控制或事项形成

确认条件 分类首先要满足资产定义1.流动资产（一年与该资源有关的经济以内）利益很有可能流入企 2.非流动资产（业 年以上）值能够可靠地计量负债 也称负债人权益

是现时义务 1.满足负债的定义 1.流动负债（一年由过去交易或事项形 2.与义务有关的经济 以内）成的 利益很有可能流出企 2.非流动负债（一负债的清偿会导致经 业 年以上济利益流出企业 3.未来流出的经济利益的金额可以可靠地计量权益也称净资产，是指企业资源扣除负债后1.无需要企业偿还，但企业发生减资，清算等情况所有者投入资本直接计入所有者由企业所有者享有的剩余价值除外务人所有者有权与企业分权益的收利得或损失3.留存收益配利润和承担经营风险4.会因为企业实现利润、发生亏损或其他原因而发生增减变动5. 所有者权益的计量依赖于资产和负债名称概念收入企业日常活动中形特点名称概念收入企业日常活动中形特点1.收入是从企业的日常活确认条件1.收入通常是分类1.销售商品，提成的，会导致所有（经济利益很有可供劳务和让渡资关的经济利益的流务和让渡资产使用权生的2.收入表现为企业资产的能流入企业2. 流入金额能够可靠地计量的产使用权2.主营业务收入和其他业务收入入增加或负债的减少或两者兼而有之3.收入最终导致企业所有者权益增加4.收入只包括本企业经济利益的流入费用企业日常活动中形成的，会导致所有者权益减少的，与所有者向所有者分发生的经济利益流出费用可表现为资产的减费用相关的经济利益很有可能流出企业经济利益流生产费用期间费用配利润无关的经济而有之出企业的结果会利益的总流出导致资产的减少或负债的增加3. 经济利益流出额能够可靠的计量利润指企业在一定会计期间的经营成果的确定由于企业会计的确认基营业利润利润总额净利润础为权责发生制础为权责发生制第三节会计等式一．静态会计等式资产=负债+所有者权益=权益*资产与权益实质上是同一价值的两个方面二．动态会计等式=费用=+利润（费用）第三章设置账户与复式记账第一节．设置账户一．会计科目会计科目简称科目，是对会计要素进行分类核算与控制的具体项目会计对象—（分类）—会计要素—（分类）—会计科目资产与权益的平衡原理：复式记账，试算平衡和编制财务报表的理论依据。揭示了会计要素之间的联系会计科目的分类：按会计要素分类按经济用途分类按提供会计核算指标的详细程度分类

资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润资产、负债、所有者权益、损益、成本总分类科目（也叫总账科目或一级科目科目（又称明细账科目）二．账户（用来记录经济业务内容的手段）78注意账户和科目的区别=（关变化）第二节复式记账原理与借贷记账法一． 复式记账法的概念与特征额进行记录的记账方法。特征：每一项经济业务都要在两个或两个以上相互关联的账户中以相等的金额进行记录可以每一项经济业务都要在两个或两个以上相互关联的账户中以相等的金额进行记录可以面，清晰地反映每项经济业务的来龙去脉对于任何一项经济业务，需要设置完整的账户体系，从而能够连续，系统地反映各项会计要素的增减变动及结果。以会计等式为理论依据，便于对一定时期所作的全部会计记录进行试算平衡，以便根据试算平衡的结果检查账户记录是否正确。=（即会计等式）二． 借贷记账法记账符号在相互联系的两个或两个以上的有关账户中进行登记的一种复式记账法。性质（映的经济内容。有借有贷由记账符号决定和经济业务类型有关。借贷必相等也和经济业务类型有关。的规律和原则。三． 试算平衡、发生额平衡所有账户本期借方发生额所有账户本期借方发生额=所有账户本期贷方发生额依据：借贷记账法的记账规则余额平衡所有账户借方余额所有账户借方余额=所有账户贷方余额依据：会计基本等式试算平衡则账户记录基本正确。除非一下几种情况漏记整笔交易漏记整笔交易重复记录整笔交易分类账户的金额过入错误借贷记错金额差错正好前后抵消*试算不平衡则账户记录一定有错误四． 会计分录1.会计分录的三个要素——1.账户名称2.记账方向3.发生金额第三节总分类账户和明细分类账户一． 概念总分类账户——也称“总帐账户”或“一级账户的账户明细分类账户是按照明细分类科目设置的用来提供详细核算资料的账户。二． 平行登记的要点依据相同（原始依据相同，原始凭证，直接依据可以不同）期间相同（同一会计期间）方向相同金额相同第四章企业主要经济过程的核算第三节．生产业务的核算一． 账户设置自制工具等，属于成本类账户。格式采用多栏式（借方）发生的各项管理组织生产发生的费用，属于成本类账户。账户余额减去“累计折旧”账户余额的差额，反映企业期末固定资产净值。第六节财务成果核算一．135页公式重要二．账户设置本年利润——本年利润账户核算企业当期（本年）实现的净利润（或净亏损企业期末（年末或月末）结转利润时，应将各损益类账户的金额转入本账户，结平各损益类账户。结转后利润分配——未分账户的贷方。利润分配——明细账余额（除未分配利润）利润分配——未分配利润账户。第九节期末帐项调整一．期末帐项调整的内容预收收入的调整应计收入的记录预付费用的摊销应计费用的记录其他帐项调整（各项准备减值准备等）第五章会计凭证第一节会计凭证的概念和作用填制会计凭证是会计循环中的起点，是会计核算的重要载体之一，也是会计核算的专门方法之一一． 会计凭证的概念1. 会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记帐本的依据第二节会计凭证的种类会计凭证按其填制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证一． 原始凭证作为记账原始依据的书面证明种类：分为自制原始凭证和外来原始凭证证和汇总凭证（或叫原始凭证汇总表。累计凭证和汇总原始凭证的区别：累计凭证在业务发生时填制，限额领料单是连续的汇总原始凭证是定期一次汇总累计凭证在业务发生时填制，限额领料单是连续的汇总原始凭证是定期一次汇总二．记账凭证简要内容，明确会计分录，作为记账依据的会计凭证。记账凭证的种类：分为收款凭证，付款凭证和转账凭证联合记账凭证不包括外来凭证，只有自制的第三节会计凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核原始凭证的基本要素填制要求——记录真实，内容完整，填写规范和填制及时原始凭证的审核——主要通过形式和实质上的审核，确保原始凭证的真实性，完整性和合法性形式上的审核体现完整性，实质上的审核体现真实性一．记账凭证的填制和审核涉及货币资金收付的业务只填付款凭证错账更正没有原始凭证结账转账没有原始凭证审核的主要内容：记账凭证与所附原始凭证在经济内容和金额上是否一致检查会计分录是否正确签名和盖章第四节会计凭证的传递和保管一． 会计凭证的传递确定会计凭证传递程序规定会计凭证传递时间建立凭证交接的签收制度（每个程序要办的手续）二． 会计凭证的保管原始凭证，记账凭证和汇总凭证的保管期为15年银行存款余额调节表和对账单的保管期限为5年第六章账户分类第二节账户按经济内容的分类一．账户按经济内容的具体分类可以分为资产类，负债类，所有者权益类，收入类，费用类和利润类六大类。201页第三节账户按用途和结构的分类一．账户按用途和结构的具体分类1. 汇转账户，财务成果账户，计价对比账户和暂记账户等11类。二．盘存账户用来核算和控制可以进行盘点核实的各项财产物资和货币金增减变动及其实有数额的账户除银行存款以外的盘存账户又可以实地盘点（银行存款只能对账）盘存账户的明细账采用数量金额式以后内容请参照书204—218。这里就不一一列示了，书上很详细清楚。第七章会计账簿第一节会计账簿的意义与种类一． 账簿的意义用来序时，分类地记录和反应经济业务的会计簿籍二． 会计账簿的种类按用途分序时账簿（又称日记账分类账簿联合账簿备查账簿（又称辅助登记簿）

包括总分类账和明细分类账它与其他账户没有对应关系按外表形式分订本式账簿（又称订本帐）活页式账簿（又称活页帐）卡片式账簿（又称卡片账）磁性媒介质式帐簿

例：总分类账，库存现金以及银行存款日记账一般用于明细分类账固定资产明细账？？？？？不作要求按帐页格式分类三栏式账簿 适用于只提供价格核算指标的项目如总账库存现金以及银行存款日记账，债权，债务类明细账多栏式账簿数量金额式账簿平行登记式账簿（也叫横线登记式）

用于成本费用类明细账，还有增值税明细账盘存账户（原材料，库存商品等）用于材料采购明细账（计划成本计价法下）第二节会计账簿的设置与登记一． 了解现金日记账的设置与登记p.232现金日记账核算现收，现付，银付银行存款日记账核算银收，银付，现付第四节记账程序，对账和结账一． 对账账证核对账证核对的内容是会计凭证（包括原始凭证和记账凭证）与账簿记录是否一致账证核对的内容是会计凭证（包括原始凭证和记账凭证）与账簿记录是否一致账账核对总分类账核对——三段平衡总分类账核对——三段平衡总分类账与其所属明细账的核对——四段平衡、平行登记的结果总分类账与日记账之间的核对财产物资明细账与财产物资保管帐（卡）的核对账实核对账物核对账款核对账物核对账款核对二．结账p.259期末账项调整（依据是权责发生制成本的结转本期收入和费用的结转利润的结转结转的方法

包括制造费用的分配和结转、完工产品成本的计算和结转、已销产品成本的结转结转至本年利润账户转至利润分配—未分配利润月结月结季结年结更正错账因记账凭证错误引起账簿记录错误

划线更正法划线更正法科目用错的用红字更正法。如果是少计的，则用补充登记法15年的25年的固定资产卡片在固定资产报费后继续保留5

包括总账、明细账、日记账、辅助账簿（查账簿。库存现金日记账和银行存款日记账第八章财产清查第一节 拆产清查的意义和种类一． 财产清查的意义二． 财产清查的种类按清查范围不同，可分为全部清查和局部清查按清查时间不同，可分为定期清查和不定期清查（划分依据视情况而定）年度决算年度决算企业改制、合并或联营开展清产核资企业主要领导人调离工作库存现金，银行存款，贵重的财产物资全部清查定期清查？？？第二节 财产清查的内容与方法一． 实物资产的清查永续盘存制度并随时结出各种财产物资账面结存数量的一种盘存制度。实地盘存制度记发出数，期末登记实际数。存制度

相同点都要对实物进行盘点，而且盘点方法相同（实地盘点法）

不同点1：盘点的目的不同为了账实核对

不同点2：登记财产物资明细账有点不同平时登记发出，平时登记结存数实地盘存制度实地盘点法技术推算法抽查盘点法

为了以盘存数作为账面结存数再倒扎计算发出数

平时不登记发出，不登记结存数，期末登记凭证：盘存单和账存实存对比表（或叫盘点盈亏报告表）二． 库存现金的清查方法：实地盘点法编制库存现金盘点报告表三． 银行存款的清查方法：采用与开户银行对账单核对未达账项双方账目可能发生不正常的错误账、漏账

企业已经入账，银行未入账银行已经入账，企业未入账四． 往来账项的清查p278第三节 财产清查结果的处理详见书279页-280页，内容不多，不在此列示第十章会计核算程序第一节会计核算程序的意义与种类一． 会计核算程序的种类及其基本步骤和的有机结合会计核算程序的种类记账凭证会计核算程序记账凭证会计核算程序科目汇总表会计核算程序汇总记账凭证会计核算程序4.4.多栏式日记账会计核算程序第二节记账凭证会计核算程序直接根据记账凭证逐笔登记总分类账二．记账凭证会计核算程序的特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账三．记账凭证会计核算程序的工作步骤：根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证根据收、付款凭证，序时登记库存现金以及银行存款日记账根据收、付、转记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账根据收、付、转记账凭证逐笔登记总分类账（总账）按照对账要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对根据总分类账和有关明细分类账编制财务报表四．记账凭证会计核算程序的优缺点优点简单明了，易于理解五．六．适用的企业规模小，业务量少

缺点1.总分类账的登记工作量大第三节．科目汇总表会计核算程序是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账三．科目汇总表会计核算程序的工作步骤：根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证根据收、付款凭证，序时登记库存现金以及银行存款日记账根据收、付、转记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账根据记账凭证定期编制科目汇总表根据科目汇总表登记总分类账按照对账要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对根据总分类账和有关明细分类账编制财务报表2.3.总账不设对应账户的三栏式（没有对应账户那栏）便于对经济业务的分析和检查四．科目汇总表会计核算程序的优缺点优点减轻了总账的登记工作可以对发生额进行试算平衡五．适用的企业1.规模大，业务量多

缺点业