山东省国税系统兼职教师

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山东省国税系统兼职教师济宁市国家税务局刘溟企业所得税主要优惠工程及资产损失政策介绍2税收优惠

企业所得税优惠事项类别2、减计收入

3、加计扣除4、减免所得额7、抵免所得税5、减免税6、创业投资抵扣所得额1、免税收入3税收优惠

企业所得税优惠事项包括的主要内容

1、免税收入包括：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。

4税收优惠

企业所得税优惠事项包括的主要内容

2、减计收入包括：企业综合利用资源、生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入。

5税收优惠

企业所得税优惠事项包括的主要内容

3、加计扣除包括：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；安置残疾人员所支付的工资；国家鼓励安置的其他从业人员支付的工资。

6税收优惠

企业所得税优惠事项包括的主要内容

4、减免所得额包括：免税所得；减税所得；从事国家重点扶持的公共根底设施工程投资经营的所得；从事符合条件的环境保护、节能节水工程的所得；符合条件的技术转让所得。

7税收优惠

企业所得税优惠事项包括的主要内容

5、减免税包括：符合条件的小型微利企业；国家需要重点扶持的高新技术企业；民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的局部；过渡期税收优惠。

8税收优惠

企业所得税优惠事项包括的主要内容

6、抵扣应纳税所得额包括：创业投资企业抵扣的应纳税所得额。7、抵免所得税额包括：企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额；企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额；企业购置用于平安生产专用设备的投资额抵免的税额。

9税收优惠

免税收入

1、企业所得税法及其实施条例2、财税[2021]122号文件3、财税[2021]123号文件4、鲁国税函〔2021〕28号文件5、国税函〔2021〕79号文件

10税收优惠

免税收入企业所得税法及其实施条例规定：企业的以下收入为免税收入：〔一〕国债利息收入：指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

〔二〕符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益：指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票缺乏12个月取得的投资收益。

〔三〕在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

〔四〕符合条件的非营利组织的收入：不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。

11税收优惠

免税收入财税[2021]122号对符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围明确如下：非营利组织的以下收入为免税收入：

〔一〕接受其他单位或者个人捐赠的收入；

〔二〕除?中华人民共和国企业所得税法?第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购置效劳取得的收入；

〔三〕按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

〔四〕不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

〔五〕财政部、国家税务总局规定的其他收入。

12税收优惠

免税收入财税[2021]123号对对非营利组织免税资格认定管理有关问题明确如下：经省级(含省级)以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的，应向其所在地省级税务主管机关提出免税资格申请，并提供本通知规定的相关材料；经市(地)级或县级登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的，分别向其所在地市(地)级或县级税务主管机关提出免税资格申请，并提供本通知规定的相关材料。

财政、税务部门按照上述管理权限，对非营利组织享受免税的资格联合进行审核确认，并定期予以公布。

13税收优惠

免税收入财税[2021]123号对对非营利组织免税资格认定管理有关问题明确如下：申请享受免税资格的非营利组织，需报送以下材料：

(一)申请报告；

(二)事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织章程或宗教活动场所的管理制度；

(三)税务登记证复印件；

(四)非营利组织登记证复印件；

(五)申请前年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况；

(六)具有资质的中介机构鉴证的申请前会计年度的财务报表和审计报告；

(七)登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位申请前年度的年度检查结论；

(八)财政、税务部门要求提供的其他材料。

14税收优惠

免税收入鲁国税函〔2021〕28号对非营利组织免税资格认定管理事项进一步明确如下：经省级〔含省级〕以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，分别于每年的2月底〔2021年3月底〕和10月底向山东省国税局提出免税资格申请并按文件规定报送相关资料。市级〔含市级〕以下登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，其免税资格申请和资料报送时间由各市自行确定。

15税收优惠

免税收入国税函〔2021〕79号对免税收入所对应的费用扣除问题明确如下：企业取得的各项免税收入所对应的各项本钱费用，除另有规定者外，可以再计算企业应纳税所得额时扣除。

16税收优惠

资源综合利用优惠

1、企业所得税法及其实施条例2、财税〔2021〕117号文件3、财税〔2021〕47号文件4、国税函〔2021〕185号文件

17税收优惠

资源综合利用优惠

企业所得税法及其实施条例规定：企业以?资源综合利用企业所得税优惠目录?规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

18税收优惠

资源综合利用优惠

财税〔2021〕117号文件明确了?资源综合利用企业所得税优惠目录〔2021年版〕?

19税收优惠

资源综合利用优惠

财税〔2021〕47号文件对执行?目录?的有关问题做了进一步明确：一、企业自2021年1月1日起以?目录?中所列资源为主要原材料，生产?目录?内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90％计入当年收入总额。享受上述税收优惠时，?目录?内所列资源占产品原料的比例应符合?目录?规定的技术标准。

20税收优惠

资源综合利用优惠

财税〔2021〕47号文件对执行?目录?的有关问题做了进一步明确：二、企业同时从事其他工程而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不得享受优惠政策。

三、企业从事不符合实施条例和?目录?规定范围、条件和技术标准的工程，不得享受资源综合利用企业所得税优惠政策。

21税收优惠

资源综合利用优惠国税函〔2021〕185号文件就贯彻落实资源综合利用的企业所得税优惠政策的有关管理问题明确如下：一、本通知所称资源综合利用企业所得税优惠，是指企业自2021年1月1日起以?资源综合利用企业所得税优惠目录〔2021年版〕?〔以下简称?目录?〕规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入企业当年收入总额。

22税收优惠

资源综合利用优惠国税函〔2021〕185号文件就贯彻落实资源综合利用的企业所得税优惠政策的有关管理问题明确如下：二、经资源综合利用主管部门按?目录?规定认定的生产资源综合利用产品的企业〔不包括仅对资源综合利用工艺和技术进行认定的企业〕，取得?资源综合利用认定证书?，可按本通知规定申请享受资源综合利用企业所得税优惠。

23税收优惠

资源综合利用优惠

国税函〔2021〕185号文件就贯彻落实资源综合利用的企业所得税优惠政策的有关管理问题明确如下：三、企业资源综合利用产品的认定程序，按?国家开展改革委财政部国家税务总局关于印发〈国家鼓励的资源综合利用认定管理方法〉的通知?〔发改环资〔2006〕1864号〕的规定执行。

24税收优惠

资源综合利用优惠

国税函〔2021〕185号文件就贯彻落实资源综合利用的企业所得税优惠政策的有关管理问题明确如下：

四、2021年1月1日之前经资源综合利用主管部门认定取得?资源综合利用认定证书?的企业，应按本通知第二条、第三条的规定，重新办理认定并取得?资源综合利用认定证书?，方可申请享受资源综合利用企业所得税优惠。25税收优惠

资源综合利用优惠

国税函〔2021〕185号文件就贯彻落实资源综合利用的企业所得税优惠政策的有关管理问题明确如下：五、企业从事非资源综合利用工程取得的收入与生产资源综合利用产品取得的收入没有分开核算的，不得享受资源综合利用企业所得税优惠。

六、税务机关对资源综合利用企业所得税优惠实行备案管理。26税收优惠研究开发费用加计扣除优惠1、企业所得税法及其实施条例2、国税发〔2021〕116号文件27税收优惠研究开发费用加计扣除优惠企业所得税法及其实施条例规定：研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的根底上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产本钱的150%摊销。

28税收优惠

研究开发费用加计扣除优惠国税发〔2021〕116号文件明确了企业研究开发费用税前扣除的具体管理方法一、本方法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。二、企业从事?国家重点支持的高新技术领域?和国家开展改革委员会等部门公布的?当前优先开展的高技术产业化重点领域指南〔2007年度〕?规定工程的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的以下费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

29税收优惠研究开发费用加计扣除优惠国税发〔2021〕116号文件明确了企业研究开发费用税前扣除的具体管理方法〔一〕新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

〔二〕从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

〔三〕在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

〔四〕专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

〔五〕专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

〔六〕专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

〔七〕勘探开发技术的现场试验费。

〔八〕研发成果的论证、评审、验收费用。30税收优惠研究开发费用加计扣除优惠国税发〔2021〕116号文件明确了企业研究开发费用税前扣除的具体管理方法三、对企业共同合作开发的工程，凡符合上述条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。

四、对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

对委托开发的工程，受托方应向委托方提供该研发工程的费用支出明细情况，否那么，该委托开发工程的费用支出不得实行加计扣除。31税收优惠

研究开发费用加计扣除优惠国税发〔2021〕116号文件明确了企业研究开发费用税前扣除的具体管理方法五、企业根据财务会计核算和研发工程的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：

〔一〕研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。

〔二〕研发费用形成无形资产的，按照该无形资产本钱的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。32税收优惠研究开发费用加计扣除优惠国税发〔2021〕116号文件明确了企业研究开发费用税前扣除的具体管理方法六、法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出工程，均不允许计入研究开发费用。七、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

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研究开发费用加计扣除优惠国税发〔2021〕116号文件明确了企业研究开发费用税前扣除的具体管理方法八、企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照本方法附表的规定工程，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送本方法规定的相应资料。申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。

企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发工程分别归集可加计扣除的研究开发费用额。34税收优惠研究开发费用加计扣除优惠国税发〔2021〕116号文件明确了企业研究开发费用税前扣除的具体管理方法九、企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料：

〔一〕自主、委托、合作研究开发工程方案书和研究开发费预算。

〔二〕自主、委托、合作研究开发专门机构或工程组的编制情况和专业人员名单。

〔三〕自主、委托、合作研究开发工程当年研究开发费用发生情况归集表。

〔四〕企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发工程立项的决议文件。

〔五〕委托、合作研究开发工程的合同或协议。

〔六〕研究开发工程的效用情况说明、研究成果报告等资料。35税收优惠研究开发费用加计扣除优惠国税发〔2021〕116号文件明确了企业研究开发费用税前扣除的具体管理方法十、企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本方法的规定计算加计扣除。36税收优惠安置残疾人员就业有关企业所得税优惠1、企业所得税法及其实施条例2、财税[2021]70号文件

37税收优惠安置残疾人员就业有关企业所得税优惠企业所得税法及其实施条例规定：企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的根底上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用?中华人民共和国残疾人保障法?的有关规定。

38税收优惠安置残疾人员就业有关企业所得税优惠财税[2021]70号文件就企业安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题明确如下：一、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的根底上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。二、残疾人员的范围适用?中华人民共和国残疾人保障法?的有关规定。39税收优惠安置残疾人员就业有关企业所得税优惠财税[2021]70号文件规定：三、企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：

〔一〕依法与安置的每位残疾人签订了1年以上〔含1年〕的劳动合同或效劳协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

〔二〕为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的根本养老保险、根本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

〔三〕定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

〔四〕具备安置残疾人上岗工作的根本设施。

40税收优惠

安置残疾人员就业有关企业所得税优惠财税[2021]70号文件规定：四、企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送本通知第四条规定的相关资料、已安置残疾职工名单及其?中华人民共和国残疾人证?或?中华人民共和国残疾军人证〔1至8级〕?复印件和主管税务机关要求提供的其他资料，办理享受企业所得税加计扣除优惠的备案手续。41税收优惠

公共根底设施投资经营所得优惠1、企业所得税法及其实施条例2、财税[2021]116号文件3、财税〔2021〕46号文件4、国税发[2021]80号42税收优惠

公共根底设施投资经营所得优惠企业所得税法及其实施条例规定：国家重点扶持的公共根底设施工程，是指?公共根底设施工程企业所得税优惠目录?规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等工程。

企业从事前款规定的国家重点扶持的公共根底设施工程的投资经营的所得，自工程取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的工程，不得享受本条规定的企业所得税优惠。43税收优惠

公共根底设施投资经营所得优惠财税[2021]116号文件明确了?公共根底设施工程企业所得税优惠目录〔2021年版〕?。44公共根底设施投资经营所得优惠财税[2021]46号文件就执行?目录?的有关问题明确如下：一、企业从事?目录?内符合相关条件和技术标准及国家投资管理相关规定、于2021年1月1日后经批准的公共根底设施工程，其投资经营的所得，自该工程取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

第一笔生产经营收入，是指公共根底设施工程已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。45税收优惠

公共根底设施投资经营所得优惠财税[2021]46号文件就执行?目录?的有关问题明确如下：二、企业同时从事不在?目录?范围内的工程取得的所得，应与享受优惠的公共根底设施工程所得分开核算，并合理分摊期间费用，没有分开核算的，不得享受上述企业所得税优惠政策。

三、企业承包经营、承包建设和内部自建自用公共根底设施工程，不得享受上述企业所得税优惠。

46税收优惠公共根底设施投资经营所得优惠国税发[2021]80号文件就实施该项优惠政策的有关问题明确如下：对居民企业〔以下简称企业〕经有关部门批准，从事符合?公共根底设施工程企业所得税优惠目录?〔以下简称?目录?〕规定范围、条件和标准的公共根底设施工程的投资经营所得，自该工程取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

第一笔生产经营收入，是指公共根底设施工程建成并投入运营〔包括试运营〕后所取得的第一笔主营业务收入。47税收优惠

公共根底设施投资经营所得优惠

国税发[2021]80号文件就实施该项优惠政策的有关问题明确如下：企业同时从事不在?目录?范围的生产经营工程取得的所得，应与享受优惠的公共根底设施工程经营所得分开核算，并合理分摊企业的期间共同费用；没有单独核算的，不得享受上述企业所得税优惠。

期间共同费用的合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。凡特殊情况需要改变的，需报主管税务机关核准。48税收优惠

公共根底设施投资经营所得优惠

国税发[2021]80号文件就实施该项优惠政策的有关问题明确如下：从事?目录?范围工程投资的居民企业应于从该工程取得的第一笔生产经营收入后15日内向主管税务机关备案并报送如下材料后，方可享受有关企业所得税优惠：

(一)有关部门批准该工程文件复印件；

(二)该工程完工验收报告复印件；

(三)该工程投资额验资报告复印件；

(四)税务机关要求提供的其他资料。49税收优惠

公共根底设施投资经营所得优惠

国税发[2021]80号文件就实施该项优惠政策的有关问题明确如下：企业因生产经营发生变化或因?目录?调整，不再符合本方法规定减免税条件的，企业应当自发生变化15日内向主管税务机关提交书面报告并停止享受优惠，依法缴纳企业所得税。

企业在减免税期限内转让所享受减免税优惠的工程，受让方承续经营该工程的，可自受让之日起，在剩余优惠期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该工程重复享受减免税优惠。50税收优惠

从事符合条件的环境保护、节能节水工程所得优惠1、企业所得税法及其实施条例2、财税[2021]166号文件

51税收优惠

从事符合条件的环境保护、节能节水工程所得优惠企业所得税法及其实施条例规定：企业从事符合条件的环境保护、节能节水工程的所得，自工程取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减办征收企业所得税。

52税收优惠

从事符合条件的环境保护、节能节水工程所得优惠财税[2021]166号文件明确了?环境保护、节能节水工程企业所得税优惠目录〔试行〕?。53税收优惠

技术转让所得优惠

1、企业所得税法及其实施条例2、国税函[2021]212号文件

54税收优惠

技术转让所得优惠

企业所得税法及其实施条例规定：符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的局部，免征企业所得税；超过500万元的局部，减半征收企业所得税。

55税收优惠

技术转让所得优惠

国税函[2021]212号文件就符合条件的技术转让所得减免企业所得税有关问题规定如下：一、根据企业所得税法第二十七条第〔四〕项规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：

〔一〕享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；

〔二〕技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；

〔三〕境内技术转让经省级以上科技部门认定；

〔四〕向境外转让技术经省级以上商务部门认定；

〔五〕国务院税务主管部门规定的其他条件。

56税收优惠

技术转让所得优惠国税函[2021]212号文件规定：二、符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：

技术转让所得=技术转让收入-技术转让本钱-相关税费

技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让工程密不可分的技术咨询、技术效劳、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。

57税收优惠

技术转让所得优惠国税函[2021]212号文件规定：二、符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：

技术转让本钱是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税根底减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。

相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。

58税收优惠技术转让所得优惠

国税函[2021]212号文件规定：

三、享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。

59税收优惠

技术转让所得优惠

国税函[2021]212号文件规定：

四、企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。

〔一〕企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

1.技术转让合同〔副本〕；

2.省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；

3.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

4.实际缴纳相关税费的证明资料；

5.主管税务机关要求提供的其他资料。

60税收优惠

技术转让所得优惠

国税函[2021]212号文件规定：四、〔二〕企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

1.技术出口合同〔副本〕；

2.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；

3.技术出口合同数据表；

4.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

5.实际缴纳相关税费的证明资料；

6.主管税务机关要求提供的其他资料。61税收优惠

小型微利企业所得税优惠

1、企业所得税法及其实施条例2、财税[2021]69号文件3、财税[2021]133号文件

62税收优惠

小型微利企业所得税优惠

企业所得税法及其实施条例规定：符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合以下条件的企业：

〔一〕工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

〔二〕其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

63税收优惠

小型微利企业所得税优惠

财税[2021]69号文件规定：实施条例第九十二条第〔一〕项和第〔二〕项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：

月平均值＝〔月初值＋月末值〕÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

64税收优惠

小型微利企业所得税优惠

财税[2021]69号文件规定：企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照?企业所得税核定征收方法?〔国税发[2021]30号〕缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。

65税收优惠

小型微利企业所得税优惠

财税[2021]133号文件规定：

一、自2021年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元〔含3万元〕的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、本通知所称小型微利企业，是指符合?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。66税收优惠

高新技术企业所得税优惠

1、企业所得税法及其实施条例2、国税函[2021]203号文件67税收优惠

高新技术企业所得税优惠企业所得税法及其实施条例规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合以下条件的企业：

〔一〕产品〔效劳〕属于?国家重点支持的高新技术领域?规定的范围；

〔二〕研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；

〔三〕高新技术产品〔效劳〕收入占企业总收入的比例不低于规定比例；

〔四〕科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；

〔五〕高新技术企业认定管理方法规定的其他条件。68税收优惠

高新技术企业所得税优惠

国税函[2021]203号文件规定：认定〔复审〕合格的高新技术企业，自认定〔复审〕批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、自治区、直辖市、方案单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，可持“高新技术企业证书〞及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。69税收优惠

高新技术企业所得税优惠国税函[2021]203号文件规定：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：

〔一〕产品〔效劳〕属于?国家重点支持的高新技术领域?规定的范围的说明；

〔二〕企业年度研究开发费用结构明细表〔见附件〕；

〔三〕企业当年高新技术产品〔效劳〕收入占企业总收入的比例说明；

〔四〕企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

以上资料的计算、填报口径参照?高新技术企业认定管理工作指引?的有关规定执行。70税收优惠

过渡期税收优惠

1、企业所得税法及其实施条例2、国发[2007]39号文件3、财税[2021]21号文件4、财税[2021]69号文件71税收优惠

过渡期税收优惠

国发[2007]39号文件规定：

一、新税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡方法

企业按照原税收法律、行政法规和具有行政法规效力文件规定享受的企业所得税优惠政策，按以下方法实施过渡：

自2021年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2021年按18%税率执行，2021年按20%税率执行，2021年按22%税率执行，2021年按24%税率执行，2021年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2021年起按25%税率执行。72税收优惠

过渡期税收优惠

国发[2007]39号文件规定：

一、新税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡方法

自2021年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半〞、“五免五减半〞等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠方法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2021年度起计算。

享受上述过渡优惠政策的企业，是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业；实施过渡优惠政策的工程和范围按?实施企业所得税过渡优惠政策表?〔见附表〕执行。73税收优惠

过渡期税收优惠

国发[2007]39号文件规定：

三、

实施企业税收过渡优惠政策的其他规定

享受企业所得税过渡优惠政策的企业，应按照新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额，并按本通知第一局部规定计算享受税收优惠。

企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。74税收优惠

过渡期税收优惠财税[2021]21号文件规定：对按照国发[2007]39号文件有关规定适用15％企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，应一律按照国发[2007]39号文件第一条第二款规定的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税，即2021年按18％税率计算的应纳税额实行减半征税，2021年按20％税率计算的应纳税额实行减半征税，2021年按22％税率计算的应纳税额实行减半征税，2021年按24％税率计算的应纳税额实行减半征税，2021年及以后年度按25％税率计算的应纳税额实行减半征税。

对原适用24％或33％企业所得税率并享受国发[2007]39号文件规定企业所得税定期减半优惠过渡的企业，2021年及以后年度一律按25％税率计算的应纳税额实行减半征税。75税收优惠

过渡期税收优惠

财税[2021]69号文件规定：?国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知?〔国发[2007]39号〕第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。

企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。76税收优惠

创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠

1、企业所得税法及其实施条例2、国税发[2021]87号文件

77税收优惠

创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠

企业所得税法及其实施条例规定：创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按照投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年缺乏抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

78税收优惠

创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠

国税发[2021]87号文件就创业投资企业所得税优惠的有关问题规定如下：一、创业投资企业是指依照?创业投资企业管理暂行方法?〔国家开展和改革委员会等10部委令2005年第39号，以下简称?暂行方法?〕和?外商投资创业投资企业管理规定?〔商务部等5部委令2003年第2号〕在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。

79税收优惠

创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠国税发[2021]87号文件规定：二、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年〔24个月〕以上，凡符合以下条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年缺乏抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

〔一〕经营范围符合?暂行方法?规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司〞、“创业投资股份〞等专业性法人创业投资企业。

〔二〕按照?暂行方法?规定的条件和程序完成备案，经备案管理部门年度检查核实，投资运作符合?暂行方法?的有关规定。80税收优惠

创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠国税发[2021]87号文件规定：二、〔三〕创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应按照科技部、财政部、国家税务总局?关于印发〈高新技术企业认定管理方法〉的通知?〔国科发火〔2021〕172号〕和?关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知?〔国科发火〔2021〕362号〕的规定，通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售〔营业〕额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。

2007年底前按原有规定取得高新技术企业资格的中小高新技术企业，且在2021年继续符合新的高新技术企业标准的，向其投资满24个月的计算，可自创业投资企业实际向其投资的时间起计算。

〔四〕财政部、国家税务总局规定的其他条件。81税收优惠

创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠

国税发[2021]87号文件规定：三、中小企业接受创业投资之后，经认定符合高新技术企业标准的，应自其被认定为高新技术企业的年度起，计算创业投资企业的投资期限。该期限内中小企业接受创业投资后，企业规模超过中小企业标准，但仍符合高新技术企业标准的，不影响创业投资企业享受有关税收优惠。82税收优惠

创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠国税发[2021]87号文件规定：四、创业投资企业申请享受投资抵扣应纳税所得额，应在其报送申请投资抵扣应纳税所得额年度纳税申报表以前，向主管税务机关报送以下资料备案：

〔一〕经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书〔副本〕；

〔二〕关于创业投资企业投资运作情况的说明；

〔三〕中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；

〔四〕中小高新技术企业根本情况〔包括企业职工人数、年销售〔营业〕额、资产总额等〕说明；

〔五〕由省、自治区、直辖市和方案单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书〔复印件〕。

83税收优惠

抵免所得税优惠

1、企业所得税法及其实施条例2、财税〔2021〕115号文件3、财税〔2021〕118号文件4、财税〔2021〕48号文件5、财税〔2021〕69号文件

84税收优惠

抵免所得税优惠

企业所得税法及其实施条例规定：企业购置并实际使用?环境保护专用设备企业所得税优惠目录?、?节能节水专用设备企业所得税优惠目录?和?平安生产专用设备企业所得税优惠目录?规定的环境保护、节能节水、平安生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年缺乏抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。85税收优惠

抵免所得税优惠

财税〔2021〕115号文件明确了?节能节水专用设备企业所得税优惠目录〔2021年版〕?和?环境保护专用设备企业所得税优惠目录〔2021年版〕?

86税收优惠

抵免所得税优惠

财税〔2021〕118号文件明确了?平安生产专用设备企业所得税优惠目录〔2021年版〕?

87税收优惠

抵免所得税优惠

财税〔2021〕48号文件对执行专用设备目录的有关问题明确如下：一、企业自2021年1月l日起购置并实际使用列入?目录?范围内的环境保护、节能节水和平安生产专用设备，可以按专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额缺乏抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。

二、专用设备投资额，是指购置专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。

88税收优惠

抵免所得税优惠

财税〔2021〕48号文件对执行专用设备目录的有关问题明确如下：三、当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。

四、企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。

89税收优惠

抵免所得税优惠

财税〔2021〕48号文件对执行专用设备目录的有关问题明确如下：五、企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额缺乏抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

90税收优惠

抵免所得税优惠

财税〔2021〕69号文件对执行专用设备目录的有关问题进一步明确如下：实施条例第一百条规定的购置并实际使用的环境保护、节能节水和平安生产专用设备，包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业，且符合规定条件的上述专用设备。凡融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的，承租方企业应停止享受抵免企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

91税收优惠

软件产业和集成电路产业所得税优惠

财税〔2021〕1号文件对软件产业和集成电路产业所得税优惠明确如下：一、关于鼓励软件产业和集成电路产业开展的优惠政策

〔一〕软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

〔二〕我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

〔三〕国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。

92税收优惠

软件产业和集成电路产业所得税优惠财税〔2021〕1号文件对软件产业和集成电路产业所得税优惠明确如下：一、关于鼓励软件产业和集成电路产业开展的优惠政策

〔四〕软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

〔五〕企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

〔六〕集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。

〔七〕集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

93税收优惠

软件产业和集成电路产业所得税优惠财税〔2021〕1号文件对软件产业和集成电路产业所得税优惠明确如下：一、关于鼓励软件产业和集成电路产业开展的优惠政策

〔八〕投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。

〔九〕对生产线宽小于0.8微米〔含〕集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半〞政策的企业，不再重复执行本条规定。94税收优惠

软件产业和集成电路产业所得税优惠

财税〔2021〕1号文件对软件产业和集成电路产业所得税优惠明确如下：一、关于鼓励软件产业和集成电路产业开展的优惠政策

〔十〕自2021年1月1日起至2021年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40％的比例退还其再投资局部已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。95税收优惠

所得税优惠事项管理1、国税发〔2021〕111号文件2、国税函〔2021〕255号文件3、鲁国税发【2021】68号文件

96税收优惠

所得税优惠事项管理国税发〔2021〕111号文件对企业所得税减免税管理问题规定如下：一、企业所得税的各类减免税应按照?国家税务总局关于印发〈税收减免管理方法〔试行〕〉的通知?〔国税发[2005]129号〕的相关规定办理。

国税发[2005]129号文件规定与?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例规定不一致的，按?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例的规定执行。

二、企业所得税减免税实行审批管理的，必须是?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例等法律法规和国务院明确规定需要审批的内容。

97税收优惠

所得税优惠事项管理国税发〔2021〕111号文件对企业所得税减免税管理问题规定如下：三、企业所得税减免税期限超过一个纳税年度的，主管税务机关可以进行一次性确认，但每年必须对相关减免税条件进行审核，对情况变化导致不符合减免税条件的，应停止享受减免税政策。

四、企业所得税减免税有资质认定要求的，纳税人须先取得有关资质认定，税务部门在办理减免税手续时，可进一步简化手续，具体认定方式由各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局研究确定。

98税收优惠

所得税优惠事项管理国税函[2021]255号文件对企业所得税减免税管理问题进一步补充规定如下：

一、列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。

二、除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保存执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。

99税收优惠

所得税优惠事项管理国税函[2021]255号文件对企业所得税减免税管理问题进一步补充规定如下：

三、备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。具体划分除国家税务总局确定的外，由各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局和地方税务局在协商一致的根底上确定。列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。

100税收优惠

所得税优惠事项管理

国税函[2021]255号文件对企业所得税减免税管理问题进一步补充规定如下：列入事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照新企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在年度纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。四、今后国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行备案管理。

101税收优惠

所得税优惠事项管理

鲁国税发【2021】68号文件规定：一、审批工程。列入审批管理的企业所得税优惠，纳税人应提交相应资料，提出申请，经具有审批权限的税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受企业所得税优惠。目前审批类优惠工程包括下岗再就业企业所得税优惠。

102税收优惠

所得税优惠事项管理

鲁国税发【2021】68号文件规定：二、事后备案工程。列入事后备案管理的企业所得税优惠，纳税人可按照?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例和其他有关税收规定，自行享受税收优惠，在年度纳税申报时，将相关资料报主管税务机关备案。

103税收优惠

所得税优惠事项管理

鲁国税发【2021】68号文件规定：二、事后备案工程。目前事后备案类优惠工程包括：国债利息收入免税；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税；证券投资基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业所得税；投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税；证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入暂不征收企业所得税。104税收优惠

所得税优惠事项管理

鲁国税发【2021】68号文件规定：三、事前备案工程。列入事前备案管理的企业所得税优惠，纳税人应于纳税申报之前，在规定的时间内向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，或者经税务机关审核后不予备案的，纳税人不得享受企业所得税优惠。除上述审批工程和事后备案工程外，其他企业所得税优惠工程均实行事前备案管理。105税收优惠

所得税优惠事项管理

鲁国税发【2021】68号文件规定：

四、过渡期税收优惠工程。对过渡期的企业所得税优惠工程，继续按原管理方式执行。五、执行到期的税收优惠工程。对执行到期的企业所得税优惠工程，继续按原管理方式执行。106资产损失

税收关于资产的定义

资产是指企业拥有或控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产，包括现金、银行存款等。从上述定义可以得出这样结论:除税法另有规定外,只有与应税收入相关的资产损失，才能在税前扣除。〔国税发【2021】88号〕

107资产损失

资产损失税前扣除的原那么

○权责发生制原那么○税务审批原那么○真实性原那么○合法性原那么○确定性原那么○合理性原那么

108资产损失

资产损失税前扣除的原那么

权责发生制原那么

根据国税[2021]88号文第三条的规定，企业发生的上述资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。

109资产损失

资产损失税前扣除的原那么权责发生制原那么

因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。调整后计算的多缴税额，应按照有关规定予以退税，或者抵顶企业当期应纳税款。

追溯期限---根据国税函[2021]772号文的有关规定，可按?征管法?的有关规定执行。

110资产损失

资产损失税前扣除的原那么

权责发生制原那么

资产损失实际发生的年度:是指符合税收关于资产损失认定条件，且已取得(或应当取得)相关认定证据、证明材料的年度。

111资产损失

资产损失税前扣除的原那么

税务审批原那么

企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。〔国税发【2021】88号〕

112资产损失

资产损失税前扣除的原那么税务审批原那么

以下资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：〔一〕企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；〔二〕企业各项存货发生的正常损耗；〔三〕企业固定资产到达或超过使用年限而正常报废清理的损失；〔四〕企业生产性生物资产到达或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；〔五〕企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；〔六〕其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。〔国税发【2021】88号〕

113资产损失

资产损失税前扣除的原那么

税务审批原那么

上述以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。企业发生的资产损失，凡无法准确区分是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。〔国税发【2021】88号〕

114资产损失

资产损失税前扣除的原那么

真实性原那么

真实是指能够提供证据材料证明有关损失确属已经实际发生。

115资产损失

资产损失税前扣除的原那么

合法性原那么合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收规定为准。

116资产损失

资产损失税前扣除的原那么

确定性原那么确定是指资产损失的金额应当是确定的，或有损失不得税前扣除。

117资产损失

资产损失税前扣除的原那么

合理性原那么资产的处置损失应当符合一般经营常规或会计惯例；推断的损失其推理过程符合逻辑，证据链清晰连贯，对资产的估价要公允。

118资产损失

资产损失税前扣除审批及备案管理

税务机关对企业资产损失税前扣除的审批是对纳税人按规定提供的申报材料与法定条件进行符合性审查。企业资产损失税前扣除不实行层层审批，企业可直接向有权审批税务机关申请。

〔国税发【2021】88号〕

119资产损失

资产损失税前扣除审批及备案管理审批管理权限企业因国务院决定事项所形成的资产损失，国家税务总局规定由省级税务机关审批的事项及企业申请扣除的其他资产损失5000万元〔含〕以上的，报省国税局审批。企业申请扣除的其他资产损失5000万元以下的，由各市国家税务局根据损失金额大小、证据涉及地区等因素，