中国企业面临规范和绩效的双重问题课件

规范管理卓有成效景华天创（北京）咨询有限责任公司

HyperionBPM产品咨询合作伙伴BIVISIONVisiongetsrealized.规范管理卓有成效景华天创（北京）咨询有限责任公司丘创个人简历华中理工大学计算机系工学士、对外经贸大学国际企业管理系经济学硕士、英国特许公认会计师公会资深会员（FCCA）曾历任对外经济贸易大学国际企业管理系会计教研室副主任、正大国际财务有限公司投资部财务主管和下属药业公司财务总监，万通实业集团财务总监、集团董事局成员，中国人保信托投资公司财务负责人兼下属实业投资公司财务总监，北京开元通宝软件技术有限公司总经理，北京用友通宝财务分析技术有限公司总经理，用友股份公司高级财务应用专家，负责基于商业智能平台的BPM（企业绩效管理）产品（含预算、合并报表与分析与绩效评价应用）的研究和开发管理工作目前为景华天创（北京）咨询有限责任公司董事总经理，本公司从事企业计划预算、合并汇总报表、决策分析、目标管理与绩效考核应用需求分析、规划、软件和IT选型等咨询、培训、代理和实施服务业务，而且本公司是美国Hyperion公司在华的首家有资格从事其BPM全线产品咨询的合作伙伴。社会兼职和活动：沧州化工公司独立董事，全聚德集团专家委员会成员，中加工商管理学院MBA项目《财务报表分析》、《财务管理》特聘客座教授，另为数家管理咨询公司的常年特聘培训师学术著作：《西方财务会计》，《信托公司经营和管理》，《看报表选股票》，《上市公司财务分析》和《上市公司财务管理》等。2Copyright©2005,Hyperion.Allrightsreserved.丘创个人简历华中理工大学计算机系工学士、对外经贸大学国际企业从PeterF.Drucker毕生思考的两个问题谈起如何使得企业管理井然有序如何使得管理人员富有成效公司治理和企业治理中国企业面临规范和绩效的双重问题大家先看看一些数字这些数字背后是什么？我们的建议Hyperion的BPM解决方案HyperionBI与企业治理HyperionHFM与企业治理HyperionPlanning与企业治理HyperionBPM与企业治理目录3Copyright©2005,Hyperion.Allrightsreserved.从PeterF.Drucker毕生思考的两个问题谈起目PeterF.Drucker毕生思考的两个问题如何使得企业管理井然有序代表性著作《管理的实践》；回答企业是什么、管理是什么、管理者的责任角度；通过对管理原则、责任和实践的研究，探索如何建立一个有效的管理机制和制度。建立在责任基础上的管理原则：PeterF.

Drucker在管理就是通过创新的方法满足顾客需求的理论基础上，构建有关管理者目标、任务、责任和权力等的管理原则。管理者对顾客、员工和社会的责任决定了他不是企业所有者个人权力的代表，管理者的权力是由其所担任的职务、需要完成的目标和所承担的责任决定的。从PeterF.Drucker毕生思考的两个问题谈起4Copyright©2005,Hyperion.Allrightsreserved.PeterF.Drucker毕生思考的两个问题从PetPeterF.Drucker毕生思考的两个问题如何使得管理人员富有成效代表性著作《卓有成效的管理者》；管理的任务就在于不断打破外在环境对企业的制约，采取各种创新活动满足顾客的要求，实现经营业绩。建立在责任基础上的自我管理：PeterF.

Drucker强调管理是一种实践，为顾客创造价值的实践。一个管理者要做到工作卓有成效，也应该始终牢记他的责任和目标。衡量管理者责任的大小并不是看他所管理下属的数量，也不能以他的知识、能力和投人来判断。鉴别管理者是否有效，只有以他对组织目标的贡献来衡量。要提高办事效能，管理者首先必须将自己的时间进行有效管理，安排做一些重要的事情，将精力集中于少数主要领域；其次，只有当别人使用管理者的贡献时，管理者才具有有效性。从PeterF.Drucker毕生思考的两个问题谈起5Copyright©2005,Hyperion.Allrightsreserved.PeterF.Drucker毕生思考的两个问题从Pet从PeterF.Drucker毕生思考的两个问题谈起如何使得企业管理井然有序如何使得管理人员富有成效公司治理和企业治理中国企业面临规范和绩效的双重问题大家先看看一些数字这些数字背后是什么？我们的建议Hyperion的BPM解决方案HyperionBI与企业治理HyperionHFM与企业治理HyperionPlanning与企业治理HyperionBPM与企业治理目录6Copyright©2005,Hyperion.Allrightsreserved.从PeterF.Drucker毕生思考的两个问题谈起目大家先看看一些数字规范问题德隆公司去年的突然倒塌以及引发的金融违规问题。证监会2005年下达的行政处罚决定书涉及期货公司3家、上市公司11家、基金2家、证券公司14家、事务所3家和投资公司1家。今年1至11月，全国共审计国企6020户企业，发现违规问题金额449亿元。发现了三个突出问题：一是企业损益不实，造成多计利润48亿元、少计利润150亿元；二是一些企业决策失误造成损失和潜在损失90亿元；三是一些企业管理不善、利益驱动造成国有资产流失39亿元。作为审计署的检查对象的16家有上市公司审计资格的会计事事务所，竟然有14家会计师事务所的37名注册会计师出具的19份审计报告存在失实或疏漏，仅有2家公司能够独善其身。中国企业面临规范和绩效的双重问题7Copyright©2005,Hyperion.Allrightsreserved.大家先看看一些数字中国企业面临规范和绩效的双重问题7Copy大家先看看一些数字绩效管理问题国内上市公司平均总资产报酬率为3%，意味股东的风险得不到补偿；现金流动负债比率为40%或以上的仅占整个上市公司总体的15%左右。上市以后每年坚持对股东派息并且派息总额超过其权益融资总额的公司只有一家——佛山照明公司，占国内上市公司的一千四百分之一。财政部统计的全国企业已获利息倍数为“接近于1”，如果是按美国商业银行的概率标准，意味着至少33%的借款企业到期还不了钱。中国GDP占世界4.4%，而能源消耗占世界7.4%。中国企业面临规范和绩效的双重问题8Copyright©2005,Hyperion.Allrightsreserved.大家先看看一些数字中国企业面临规范和绩效的双重问题8Copy行业中国大陆所占家数排名航空1（东方航空）5技术硬件0-IT服务与软件0-半导体0-电信服务1（中国移动香港）5电力公用事业22（广东电力）4（浙江东南发电）海洋运输0-食品与饮料0-房地产0-钢铁0-中国企业面临规范和绩效双重问题《CFO》2004年按行业划分的亚太地区ROCE排行榜9Copyright©2005,Hyperion.Allrightsreserved.行业中国大陆所占家数排名航空1（东方航空）5技术硬件0-IT这些数字背后是什么？企业规范（治理）问题的具体表现：重大决策机制不完备，单凭经验和感觉决策的情况时有发生，前两年一些外行企业纷纷“试水”过家用车制造领域，结果大多早早收场。监事会制度、独立董事制度往往形同虚设，起不到真正的监督作用。上市公司的CFO不是既对董事会负责，又对CEO负责的真正意义上的CFO，财务监督和管理权力不能完全到位。上市公司“内部人控制”现象严重，赵新先的被拘是对此的又一例证。内控机制薄弱，风险管理不健全，中航油等事件就是这些问题的最好佐证。公司治理环境有待改善，政府对国企的监管应是作为股东，通过董事会、审计监督、获取相关信息做出决策来发挥，而不是过多地干预企业每一项经营决策，如指定某一家公司“中标”。中国企业面临规范和绩效双重问题10Copyright©2005,Hyperion.Allrightsreserved.这些数字背后是什么？中国企业面临规范和绩效双重问题10Cop国内企业绩效管理问题的惊人相似的具体表现：企业的产品与对手几乎同质化，缺乏品牌意识，结果是只有拼价格、利润越来越薄，而且在国外也引起负面的反应，如温州鞋在西班牙被焚事件。

产品同质化和拼价格往往又导致在整个行业出现供大于求的情况下，一些企业仍然要继续投资扩大生产规模以图与竞争对手比拼价格，结果可能是银行债务规模高居不下，存货积压导致经营现金流匮乏，资金链条出现问题。营运资金管理很弱，应收账款经常不能按期从渠道收回，影响了企业经营现金流入；采购批量和存货水平往往凭借所谓“经验”，而不是借助对提前期、需求量和采购成本费用综合考虑的模型；在存货水平、应收账款水平的变化已经出现不利于公司经营现金流量的情况下，有的企业甚至出现应付账款的付款速度高于应收账款的回款速度的情况。企业普遍缺乏创新能力，有一些IT公司还将生产性的开发等同于R&D（即所谓预研），虽然有一些专利申报成功，但是这些专利主要是外观设计方面的，缺乏关键核心技术的突破，在整个商品和服务的价值链中往往仅能赚到微薄的“加工费”。中国企业面临规范和绩效双重问题11Copyright©2005,Hyperion.Allrightsreserved.国内企业绩效管理问题的惊人相似的具体表现：中国企业面临规范和从管理循环阶段来看企业的规范和绩效管理问题：计划控制问题：虽然有所谓年度计划，但是其实是逻辑关联度不够的年度目标的集合；年度目标不一定反映了企业长远的战略目标，甚至有所冲突。并没有通过预算真正整合产、供、销、人、财、发、物等方面的资源；没有与责任会计紧密结合形成计划、控制、分析和考核的闭环。中国企业面临规范和绩效双重问题12Copyright©2005,Hyperion.Allrightsreserved.从管理循环阶段来看企业的规范和绩效管理问题：中国企业面临规范

报告问题：尽管上了财务核算软件，然而内部交易对不上账的金额历史累计达到上亿元的企业集团并非罕见；面向国资委和上市披露要求的合并报表用Excel编制生成通常要用20天的时间，而且汇总合并的流程不透明，难以做审计追踪；内部管理要求的报表的及时性难以满足，甚至有些内容无法从现有ERP系统中自动抽取出来；现有报告系统十分明显地存在以下四个方面的问题：大量重复劳动；数据质量差；响应不及时；难以将年度目标与实际业绩进行多维度比较分析。中国企业面临规范和绩效双重问题

13Copyright©2005,Hyperion.Allrightsreserved.中国企业面临规范和绩效双重问题

13Copyri

决策分析问题：高层领导在决策分析方面受到报告系统问题的严重影响，信息不及时、不可靠和不全面；虽然上了ERP系统，但是管理层需要看到的一些信息还是看不到。比如，同时在一个界面里看到财务应收账款、订单应收账款和发货应收账款的金额等；企业集团往往拥有庞大的财务和会计人员队伍统计研究表明：企业花了大量的时间在业务报表、信息查询和基础统计方面，然而真正对决策产生影响的仅仅有5%。中国企业面临规范和绩效双重问题

14Copyright©2005,Hyperion.Allrightsreserved.中国企业面临规范和绩效双重问题

14Copyrig

目标管理与绩效考核问题：集团虽然有年度目标，但是并不是完整意义上的目标管理，主要是用于传统的人事方面的绩效考评工作，具体问题是：战略目标不清晰，也没宣传落实到基层单位和个人；年度目标与战略目标之间缺乏明确的逻辑关系；目标和指标主要聚焦于财务，无法通过目标对企业的不同机构、部门和活动进行整合，使他们都协同一致的为企业的战略目标服务；当前的绩效考评体系与激励方案不能促进创新的企业文化以及培养和吸引高精尖的人才。

中国企业面临规范和绩效双重问题

15Copyright©2005,Hyperion.Allrightsreserved.中国企业面临规范和绩效双重问题

15Copyrig中国企业面临规范和绩效双重问题我们的建议：政府或人大应完善公司治理的法规，创造良好的法规环境。逐步树立起公司治理的概念、风险管理和内部控制的意识。目前相当数量企业的绩效管理尚停留在经营水平的考核，没有上升到战略层面。企业应树立既宏伟又可行的战略目标，包括财务、社会效益、客户、流程和学习与成长等方面的目标，并分解为年度可执行的目标和可计量的指标。完善信息系统，使其支持管理循环的目标设置、建模、计划、执行监督、分析和报告的各阶段，形成信息管理的闭环（如下图）。通过以上管理循环各阶段的信息系统及其集成应用固化我们的业务规则、管理流程，并使这些规则和流程摆脱人的随意解释和不良的行为习惯，使我们的企业管理层和员工久而久之培养成按制度办事的习惯。通过这些信息系统来增强理性的决策分析过程；通过这些信息系统提供更可靠的业绩指标数据，并配合良好的目标管理与绩效考评的制度设计和系统应用，鼓励创新企业文化的培养和创新人才的涌现。16Copyright©2005,Hyperion.Allrightsreserved.中国企业面临规范和绩效双重问题我们的建议：16Copyrig中国企业面临规范和绩效双重问题CIMA（英国注册管理会计师协会）和IFAC（国际会计师联合会）2004年2月发布的研究报告《企业治理：如何取得正确的平衡》中的定义，企业治理是“董事会和经营管理层实施的为提供战略方向、保证目标实现、明确风险被恰当处理、证实单位资源得以有效运用的一系列的职责和实务。”报告认为良好的公司治理本身并不能保证公司的成功。企业必须在规范（传统的公司治理的内容）与绩效之间取得良好的平衡。而这就是企业治理的核心。简单而言，“企业治理”=“公司治理”+“绩效管理”。其实也就是大师德鲁克先生所毕生思考的两件事。17Copyright©2005,Hyperion.Allrightsreserved.中国企业面临规范和绩效双重问题CIMA（英国Hyperion的BPM解决方案支持企业管理循环的总体应用模式18Copyright©2005,Hyperion.Allrightsreserved.Hyperion的BPM解决方案支持企业管理循环的18CoHyperion的BPM解决方案LEGACYDWCRMERPMICROSOFTWEBHyperionBPM的应用架构19Copyright©2005,Hyperion.Allrightsreserved.Hyperion的BPM解决方案LEGACYDWCRMERHyperionPerformanceSuite与企业治理HPS的功能特点对企业规范的支持对企业绩效管理的支持统一可扩展的体系架构，使用统一的管理数据库适应企业组织结构、业绩指标变化后的规范，保证数据的一致性（数据的质量规范）。适应企业发展中的绩效管理需求变化，提供全集团“单版本真实”的业绩数据。完全基于浏览器的、用户导向式的企业级查询、报表和分析可将集团对报表、分析的统一规范要求与下属企业的局部特殊要求相结合。通过大大提升全集团的可视化程度，从而提高领导者对企业动态绩效的随时跟踪、分析和把控的能力。OLAP分析（在线分析处理）通过及时掌握重大的指标变动情况，调查背后有无重大违反企业制度的问题：如应收款的大幅增长也许意味着某些单位未能遵循公司制定的预算管理制度。通过将静态报表、即席查询、交互式分析和管理仪表盘结合在一起的使用，使领导者能多维度地和深入地分析企业的重要绩效指标，将时间集中于企业的重要领域，进行“例外管理”。支持丰富的数据源降低规范的成本。降低绩效管理的成本，通过信息集中提高原有业务处理级系统的信息价值，改善决策和考核。托拽的开发环境、易开发、易使用、易管理、易维护降低规范的成本。降低绩效管理的成本。基于角色的权限控制信息的安全性本身就是企业内控制度的要求按照管理者的责任和目标决定其接触和利用的信息范围的权限20Copyright©2005,Hyperion.Allrightsreserved.HyperionPerformanceSuite与企业治HyperionHFM与企业治理HFM的功能特点对企业规范的支持对企业绩效管理的支持币种转换《IAS27合并和单独的财务报表》、《FAS52外币折算》和《合并会计报表暂行规定》

如果集团或子集团的业绩考核的财务指标基于外部合并报表准则的有关规定，那么这一功能同时也是对企业绩效管理的支持公司间内部交易的对账和抵消调整或抵消的日记账分录《IAS27合并和单独的财务报表》、《FAS94被拥有多数股权的子公司合并》、《合并会计报表暂行规定》、《IAS14分部报告》、《FAS131关于企业分部和相关信息的披露》《企业会计制度》中涉及分部报告的编制规则

如果集团或子集团的业绩考核的财务指标基于外部合并报表准则的有关规定，那么这一功能同时也是对企业绩效管理的支持支持持股比例计算《IAS27合并和单独的财务报表》、《FAS94被拥有多数股权的子公司合并》、《合并会计报表暂行规定》如果集团或子集团的业绩考核的财务指标基于外部合并报表准则的有关规定，那么这一功能同时也是对企业绩效管理的支持多维度数据的建立和维护《IAS14分部报告》、《FAS131关于企业分部和相关信息的披露》《企业会计制度》中涉及分部报告的编制规则以及证券监管当局等机构要求的基于单户和合并报表口径的有关附表支持企业的多维和详细的绩效分析和考评缩短报告周期并提供及时和准确的数据符合会计信息质量及时性、准确性的要求，并降低合规成本为绩效分析和考评提供及时、准确的数据，时财务人员有更多的时间进行财务分析，为领导提供内部决策的依据将内外部报告所需要的财务和经营数据统一为“单一版本的真实”数据符合会计信息一致性的要求，并降低合规成本为绩效分析和考评提供一致性的数据21Copyright©2005,Hyperion.Allrightsreserved.HyperionHFM与企业治理HFM的功能特点对企业规范Hyperion的HFM与企业治理HFM的功能特点对企业规范的支持对企业绩效管理的支持工作流管理提供强有力的流程控制和审计追踪支持SOX法案404条款“管理层的内部控制的评估”为绩效数据的质量提供了强力的机制保障支持对表单元格的内容进行简短的文字解释说明支持SOX法案302条款“财务报告的公司责任”，要求CEO和CFO在年度和季度报告中确认他们审核过其签署的报告。同时支持，公司领导对内部管理报表意见的“电子”表述。支持多维明细表的分析和动态、静态报表的分析支持公司年报中的财务分析需要支持公司内部管理的决策分析需要支持Web应用的技术架构，应用只要求双CPU的PC服务器确保符合合并会计准则要求的规则在全集团得到高效执行，并同时降低合规成本确保内部管理报表的形成规则在全集团得到高效执行，进一步提升决策分析和绩效管理所需要的信息质量跨操作系统、跨数据库；提供异购、跨系统的广泛的数据源的可连接性无须更换原有系统，提高数据集成的效率，降低合规成本为绩效分析和考评提供及时、准确的数据提供主流的数据交换文件格式，如Excel、HTML、PDF、XML、XBRL支持证监会、交易所当前要求的财务报告文件格式和未来要求的文件格式（XBRL）；符合国际会计准则委员会和FASB关于XBRL的标准为绩效数据的集成提供进一步的便利22Copyright©2005,Hyperion.Allrightsreserved.Hyperion的HFM与企业治理HFM的功能特点对企业规HyperionPlanning与企业治理HP的功能特点对企业规范的支持对企业绩效管理的支持灵活的建模和业务规则功能,包括利润模型，指标分配、成本形成规则等支持企业预算制度规范的系统建立、维护。帮助企业建立与责任中心绩效考核相结合的业绩考核指标和维度模型、收入、成本预算值形成规则，便于今后按预算指标对实绩的监控、分析和报告。强大的工作流和流程管理支持与预算管理相关的内部控制和流程规范。适应不同环境、文化和技术特征的企业的关键业绩指标、预算指标的上报、下达的不同流程和审核、审批要求。扩展性强的基于Web的应用架构确保符合集团预算管理制度统一要求的规则在全集团得到高效执行，并同时降低实施和维护成本。确保收入、成本、利润等业绩指标的形成规则在全集团得到高效执行，进一步提升预算和绩效管理所需要的信息质量。灵活的整合功能与ERP系统、HFM、HPS等的整合应用，形成完整的BPM解决方案应用。强大的报表和分析功能帮助企业领导辨明预算执行中的风险和重大偏离的责任所在，严肃预算制度。帮助领导分析企业实绩与预算偏离的详尽原因以便采取行动。在不同层次上添加注解、评论、意见等各级责任中心在预算编制