医院资产管理风险控制措施的应用价值分析

医院资产管理风险控制措施的应用价值分析大型医院所拥有和控制的资产数量庞大，既包含了日常医疗活动所消耗的存货〔药品、材料、低值易耗品等〕，也包含各种日常诊疗所必需的固定资产〔医疗办公用房、医疗设备等〕。例如：一家三级甲等医院仅固定资产就拥有2万余件，正在使用的药品及材料品种到达5万余种，因而无论是对存货的管理，还是对固定资产的管理，难度都相当大。因而，医院必需采用有效的办法和方法加强各种资产的管理，最大限度地保障医院资产的数据精确和安全完好。一、医院资产管理中存在的问题〔一〕资产价值失真经过对多家医院的考察发现，由于长期以来部分医院对其各种资产的管理不规范、不看重，许多医院的资产管理只是流于形式，各资产管理部门之间沟通协调不充足，资产盘点盈亏数额较大，造成账面资产数额较大而实物资产已经灭失〔毁损或丢失〕的情况屡有发生，使得会计报表资产项目虚增，以至有些医院根本不知道自己有多少资产。所以，加强医院资产的管理不仅仅是对财政数据精确性的必定要求，也是医院确保国有资产安全完好的主要举措。〔二〕固定资产管理制度不健全，相关人员责任不明、管理职责不到位医院的固定资产管理混乱，绝大部分医院实行多头管理，财政科管总账、管金额，总务科管房屋、家具用具，设备科管医疗设备。各部门没有明细账或明细账不健全，没有专人负责管理此项工作，资产管理没有领头人，也没有建立资产卡片，只是派人兼管，各个领用科室无责任人管理资产，没有收发、维修、报废记录。固定资产也不定期清查，造成了账卡、账账、账实不符。医院资产管理控制是指通过施行各种控制方法和办法，使得资产数据真实精确，确保医院的资产安全完好。医院管理层对资产管理看重不够，缺乏有效的手段加强资产的管理，很容易造成资产管理的软弱。二、医院加强资产管理风险控制的办法〔一〕提升领导看重水平，建立资产管理的组织架构控制体系，确定资产使用、资产管理及财政等各部门对资产的控制责任和目的，明确各资产管理部门的责、权、利一般管理层级分为三层：一是建立资产管理中心，人员可由院长、分管后勤的副院长、财政负责人等构成，管理中心负责全院的资产管理；二是本能机能管理部门，这一层负责承上启下，是资产管理的关键环节，任务重、责任大，应指派责任心强的负责人，要分科室、分部门设立数量金额式明细账，具体记录资产的购进、领用、报废毁损情况，并建立卡片，具体记录资产的领用、维修、报废等情况，本能机能科室定期与领用科室核对，到达账卡、账实相符；三是资产领用部门应设专人保存资产卡片，资产的领用、维修等事项由专人签字负责，定期盘点和对账，人员调动时及时移交。〔二〕明确各项资产管理环节的关键控制点，并装备需要的控制办法1.存货〔药品、耗材、低值易耗品〕管理环节的关键控制点及控制办法〔1〕验收入库环节规范存货验收程序和方法，制订存货专用验收表格，设定专人验收，验收人在验收表格上签字，对入库存货的数量、质量、技术规格等方面的情况进行细心检验，验收表格伴随发票入账，验收人对验收入库的存货负责。〔2〕存货保管环节医院应当建立存货保管制度，确定保管责任人，定期对存货进行检查盘点，加强存货的日常保管工作，严格限制未经受权的人员接触存货。〔3〕医院应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重物品或危险品发出应当实行十分受权，药房、器械科应当根据经审批的通知单发出货物。针对医院药品材料品种冗杂的情况，医院存货的收发仅靠人工管理是不够的。医院必需装备相应的管理手段，比方利用医院信息系统软件进行管理，而且绝大部分医院也是这样做的，但是部分医院忽略了存货领用与计费环节的控制。这重要是针对贵重的药品、器械，增长存货领用与计费环节的控制，从根本上解决了领用贵重存货与计费行为的脱节。沧州中西医结合医院采取了二级库管理形式解决这个问题，首先在HIS系统中建立了二级库，即贵重存货领取后进入二级库，待实际使用时，必需先计费，能力消掉二级库库存，因而二级库管理方法的建立在很大水平上杜绝了贵重存货漏费的情况发生，确保了医院资产的安全。〔4〕医院应当根据各种存货的采购间隔期和当下库存，综合考虑药品材料消耗计划，充足利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状况。由于沧州中西医结合医院骨科病人较多，是骨科耗材消耗量较大的医院，因而该院十分重视对耗材的管理，采取了骨科耗材零库存管理，即库房不存放骨科耗材，到使用时直接由耗材经销商调入，这样就大大减少了该院耗材库房的库存，减少了资金的占用。〔5〕医院应具体记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门核对。药品器械及低值易耗品管理部门按存货品种设置明细账，而财政部门要设置分药品、器械和低值易耗品的三大类总账。值得一提的是，大多数医院药品消耗在财政部门是根据售价剔除药品进销差价后的余额来消减库存的，由于药品的差价率不同，这样极其容易使药品库存的真实性降低。考虑到这一点，沧州中西医结合医院改用HIS系统发出药品的实际进价核算库存，确保月底财政账目与药品库房明细账目库存金额的一致性。〔6〕医院需要建立存货盘点清查制度，确定盘点周期、盘点流程等相关内容，核查存货数量。医院应按季度开展存货的盘点清查，并确定盘点人员，一般在现场应当有一名财政人员对盘点进行监督。2.固定资产管理环节的关键控制点及控制办法〔1〕设置固定资产目录，并对固定资产进行编号，根据单项资产建立固定资产卡片，具体记录固定资产的各项会计信息。沧州中西医结合医院固定资产将近2.3万件，假如手工管理就太繁琐了，因而为了降低固定资产管理的复杂水平〔如医院的病床类似度很高，有上千张左右，很难进行区分〕，医院引进了固定资产条码管理软件，对全院固定资产进行条码管理，即每件固定资产对应一个固定资产条码，条码打印后粘贴到对应的固定资产上，这样就构成了软件系统对固定资产的条码管理，这样不仅在很大水平上降低了一样或相近资产的分辨体认难度，而且使得固定资产清查愈加方便。利用条码手持机扫描条码后资产的清查记录就进入了手持机，然后与系统中科室的固定资产进行比较后，就能很轻易地发现固定资产的盈亏情况。〔2〕医院设备科应当严格履行固定资产的日常维修和维护工作，确保资产的正常使用。〔3〕医院大型仪器设备操作人员必需持证上岗〔如CT、MRI等〕，以免无证人员误操作对设备造成损坏。〔4〕建立固定资产清查盘点制度，至少一年进行一次全面的固定资产清查，固定资产清查要由财政部门和资产管理部门共同进行。〔5〕完善固定资产报废制度和流程，固定资产的处置要有理有据。由于医院资产是国有资产，所以医院资产的报废或处置要知足国有资产管理的相关规定，完善报批手续，不得随意处置。综上所述，加强医院资产管理，必需采取相应的资产风险控制办法，同时综合运用信息系统管理等各种手段，减小资产管理的难度，确保资产的安全完好和资产管理的效率性。以下为参考文献：[1]全文蔚.论医院资产管理[