财政与金融基础知识全套教学课件（中职）

财政与金融基础知识

课程简介《财政与金融基础知识》是一门财经类方面的专业基础理论课程。包括财政学和金融学两个组成部分以及二者的融通使用。相同点：研究社会经济运行中资金的运动。区别：

财政

—研究以政府为中心的资金收支。

金融

—研究社会货币资金的相互融通。课程目录财政学第一章财政导论第二章财政支出第三章财政收入第四章政府预算金融学第五章金融导论

第六章信用与利息第七章金融机构及其业务第八章金融市场第九章财政政策与货币政策讨论：请大家分组讨论生活中有哪些以政府为主体的经济活动？财政与民生有哪些联系？每组举例至少2个，请详细阐述，可运用互联网搜索。

第一章财政导论本章内容

第一节财政的概念

第二节公共财政

第三节财政职能第一节财政的概念

一、社会生活中的财政现象政府提供各种产品和服务:供电、供水、供气;公共道路、公共汽车、公共电视节目;公立医院、公立学校、国家助学贷款；医疗保险、失业保险；国防、公安、司法等。我们为享用政府提供的产品和服务缴款：各种税收和收费等。二、财政的概念财政是国家凭借政治权力为满足社会公共需要而对一部分社会产品进行的集中分配。体现了财政的本质就是一种分配关系。可以从以下几个方面理解：财政分配的主体是国家；国家分配的依据是政治权力；财政分配的对象是一部分社会产品；财政分配的目的是为了满足社会的公共需要；财政分配的特征是强制、无偿的集中性。三、财政产生与发展

财政是一个古老的历史范畴，是人类社会发展到一定历史阶段的产物。（一）财政产生

财政的产生必须具备两个最基本的条件：一个是经济条件；另一个是政治条件。

社会生产力的发展、剩余产品的出现是财政产生的经济条件—有财国家的产生是财政产生的社会政治条件—有政

（二）财政发展财政随着国家的产生而产生，并随着国家的发展而发展。由于生产方式和社会形态的变更，财政的发展经历了奴隶制财政、封建制财政、资本主义财政和社会主义财政四个阶段。

1．奴隶制财政

2．封建制财政比较结果见图示

3．资本主义财政

4．社会主义财政

奴隶制国家财政封建制国家财政资本主义国家财政主要收入王室土地收入军事收入、捐税赋税、公债、专卖收入税收、公债、发行货币

主要支出军事、祭祀支出军事、王室、宗教支出公共支出、军事、福利支出收支形式实物、力役实物、货币货币管理混乱逐步有计划规范、有计划第二节公共财政

一、公共财政的概念和特征公共财政是市场经济的产物，起源于西方市场经济国家。随着市场经济体制的建立，社会经济基本上划分为由企业和家庭组成的私人部门，政府公共部门两部分。公共财政是政府依靠国家权力，强制参与社会产品分类，来满足社会公共需要的政府分配行为。二、基本特征弥补“市场失灵”的财政，即市场不能做的，政府就应当介入。

公共产品供应不足：灯塔的故事灯塔是船只安全航行的一种必要设施。早期的英国，灯塔设施的建造和灯塔服务由私人提供，私人根据过往船只大小和次数向船只收费，以此作为维护灯塔设施的日常开支并获取投资收益。但是后来发现有些船只想法逃避交纳灯塔使用费，以致于灯塔经营者亏本，经营者配备专门装备监督检查但成本太高，私人灯塔制度终于维持不下去，最后只能由英国地方政府出资兴建和维护灯塔的经营。

公共产品供应不足：灯塔的故事国家经营的灯塔起初正常运营，可时间一长就出现问题啦。作为公共产品的灯塔总是管理不到位，由于经常损坏，政府花在灯塔上的钱比私人经营更多。从社会角度看这是低效率，由政府来提供灯塔这种公共产品并不一定就是有效的。思考：灯塔的问题出在哪里？你认为应该是政府经营还是私人经营灯塔更合适？为什么？新制度经济学的观点：公共灯塔制度对资源的浪费和低效率表明，由政府代替私人生产公共产品并不一定是最好的解决方案。实际上，私人灯塔变成公共灯塔原因在于制度的缺乏，只要有关制度足够完善，私人灯塔效率是最高的。例如，政府应该制定法规制度对逃避付费的行为给以严厉惩罚以保证制度的执行；同时，在由哪家私人企业提供灯塔服务上进行竞争使其不至于利用垄断地位谋取超额利润.........外部负效应问题外部效应是指某一个体在从事经济活动时，给其他个体造成了消极或积极的影响，却没有承担应有的责任或者没有取得应有的报酬的情形。生产的外部正效应。生产的外部负效应。消费的外部正效应。消费的外部负效应。河南，某钢铁厂出来的污水流入安阳河广东省贵屿镇河流、水塘都已被污染，村民们只好在被严重污染的水塘里洗涤。福建龙岩市上杭县紫金山尾矿溃坝,福建汀江受到氰化钠污染。福建上杭,大量受污染死亡的鱼浮满河面

。公共财政必须为市场活动提供无差别的一视同仁的服务。公共财政具有非营利性。公共财政是法治化的财政。三、公共需要、公共产品和公共财政的职责公共需要是同私人需要区别的，是社会全体成员作为一个整体所提出的需要。公共产品是政府满足社会公共需要而向社会公众提供的各种政府活动和公共服务。公共需要和公共产品的分类思考：“搭便车”现象。公共财政根本职责是财政的“公共”性。

公共需要的分类公共需要的层次公共产品的层次公共产品经费负担主体完全的社会公共需要第一层次纯公共产品国防、司法、普及教育、生态环境保护财政准社会公共需要第二层次准公共产品高等教育、医疗机构、价格补贴财政、企业、居民视同社会公共需要第三层次视同公共产品电信、民航、供气、江河治理财政、企业第三节财政职能资源配置职能

资源配置是指通过各种财政手段，诸如税收、财政支出等，对现有人力、财力等社会经济资源进行合理配置，实现资源配置的合理化，使其得到最有效的使用，实行经济效益和社会效益的最大化。

资源配置职能公共需要之间不同地区之间产业部门之间财政收入分配职能

财政收入分配职能是指通过财政的收支活动，直接或间接影响全社会范围内收入与财产的分配，达到公平分配的目标。

财政收入分配职能调节企业利润水平调节居民个人收入水平经济稳定职能通过财政分配稳定经济并使经济适度增长。经济稳定是相对于经济波动而言的它包含多重意义：

充分就业：在一个国家法律就业年龄范围内的人有能力工作、愿意工作且都有工作的就业状态，通常用失业率来表示。通常将失业率控制在4%～5%都可视为充分就业。

物价稳定：通常,年物价上涨幅度控制在3%以内（视各国居民承受能力而定）都可视为物价稳定。

国际收支平衡：一国在国际经济交往过程中,其经常性项目收支大体平衡,不出现较大的顺差或逆差。

经济稳定职能本章小结及作业财政的概念及本质；公共需要、公共产品的层次及公共职责；财政职能的内容。作业：教材第一章课后项目检测题（P13-P16）

第二章

财政支出本章内容

第一节财政支出的概念和分类

第二节经常性支出

第三节资本性支出

第四节财政支出管理第一节财政支出的概述

一、财政支出的含义财政支出又称为公共支出或政府支出，是指国家财政将筹集起来的一部分资金进行分配和使用，以满足经济建设和各项事业发展的需要。财政支出是实现国家职能的主要途径，是具体提供物质保证的过程。是财政分配活动的重要环节，反映了国家财政资金的去向和用途，体现了一个国家在一定时期内的方针政策。财政包括两大阶段：财政收入是财政支出的基础，是财政活动的第一阶段；财政支出是财政收入的归宿，是财政活动的第二阶段。二、财政支出的分类

财政支出财政支出的功能分类财政支出的经济性质分类财政支出是否具有补偿性分类财政支出的管理权限分类按功能分类

一般公共服务、外交、国防、教育、科学技术、社会保障和就业、文化体育与传媒、医疗卫生、交通运输、工业商业金融等事务、政府间转移支出等。按财政支出是否具有补偿性分类购买性支出又称有偿支出，是政府购买进行日常政务活动所需和用于国家投资所需的商品和劳务的支出。体现的是政府的市场性再分配活动。财政支出总额中，购买性支出所占比重越大，政府所配置的资源规模越大，财政活动对生产和就业及国民经济总量和结构的直接影响也越大。转移性支出又称无偿支出，是政府资金无偿地、单方面地转移给单位和个人并不获取等价的商品和劳务。体现的是政府非市场性再分配活动。财政总额中，转移性支出所占比重越大，财政活动对收入分配的直接影响越大。按财政支出的管理权限分类

在分税制财政管理体制的要求下，分为中央和地方财政支出。第二节经常性支出

一、经常性支出的含义经常性支出指财政预算用于维持国家政权活动，发展科、教、文、卫、体等社会事业和社会保障等方面的支出。收入来源主要是税收，还有罚没收入、事业单位的缴款等。经常性支出非营利性社会事业发展支出

国家政权建设支出社会保障支出财政补贴支出二、经常性支出的内容（一）国家政权建设支出行政管理支出含义我国行政管理支出的内容：政府机关支出、公共安全和国家安全支出、立法机构支出、外交支出、党派团体补助支出等。行政管理支出是指为保证国家权力机关和行政管理机关的正常运行而必须安排的经费开支。行政管理支出规模的控制（1）合理调整规划支出的范围，严格管理与监督，硬化预算约束力。（2）精简机构。（3）深化与优化行政组织结构：转变行政职能、完善行政体制国防支出

国防支出是指国家用于陆、海、空军及国防建设的各种费用。具有纯粹的社会消费性质。（二）事业发展支出农林水等部门事业费

包括个人和公用经费

教科文卫体支出

包括科学事业费和教育事业费，其作用如下：科学技术与社会生产力的发展互为条件教育是社会经济发展的基础文化、卫生事业在社会经济发展中的地位（三）社会保障支出含义

社会保障支出是国家向丧失劳动能力、失去就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的社会成员提供资金和物质援助的支出。社会保障的本质：维护社会公平，促进社会稳定发展。基本特征：

普遍性、福利性、强制性、互济性、社会性。内容

社会保障支出社会保险费（核心内容）社会救济事业费（最低）社会优抚事业费（特殊）社会福利事业费（最高）住房保障制度养老、失业、医疗、工伤、生育济贫、救灾军烈属抚恤、退伍安置孤儿院、养老院经济适用房、廉租房、两限房意义弥补市场经济的不足，是社会经济运行的“安全网”和“减震器”。建立现代企业制度，促进市场经济健康发展。筹集建设资金，增强宏观调控能力。（四）财政补贴支出含义

财政补贴是国家为了实现特定的政治、经济和社会目标，通过财政资金的再分配，给予某些行业、企业及居民个人一定的财政性特定补助。性质它是国家协调经济运行中各方面利益分配关系的经济杠杆，是调节社会经济生活的一种特定手段，体现财政的收入分配职能。内容

价格补贴、政策性补贴、利息补贴、居民生活补贴、对农林业的补贴、进出口补贴财政补贴的意义：

积极：稳定物价，保证经济平稳运行和社会安定；促进产业结构调整，优化资源配置；促进对外贸易增长，增进技术交流与合作。

消极：

扭曲价格体系，影响价格调节作用的发挥；不利于现代企业制度的建立；加重财政负担。第三节资本性支出

一、资本性支出的性质

1．资本性支出的含义资本性支出是指以政府为投资主体，以财政资金为主要投资来源的政府投资活动，是社会总投资的重要组成部分。

2．资本性支出的作用刺激需求的增长，增加供给，是经济增长或经济发展的动力，是经济增长的主要因素。

3．投资规模在确定投资规模时要注意三个问题：一是投资规模适度；二是投资结构合理；三是注重投资效益。二、资本性支出的特点①具有公共性和基础性②投资项目的大型化和战略化③具有社会效益④具有调节经济运行的功能三、资本性支出的内容

1．公共部门投资支出

公共部门投资支出是指政府用于国防、行政、科教文卫等社会公共部门有形资产的支出。

与社会公共消费性支出的配套性

特点：

政府投资总额和结构的限定性

形成资产的非生产性

基础产业投资的含义基础产业的含义基础产业是指社会经济活动的基础设施和基础工业。基础设施主要包括交通运输、机场、港口、桥梁、通信、水利和城市供排水、供气、供电等设施;基础工业主要指能源(包括电力)工业和基本原材料(包括建筑材料、钢材、石油化工材料等)工业。基础产业投资支出的含义基础产业投资支出是指政府用于基础设施和基础工业方面，最终形成资产的支出。

基础设施投资的提供方式

政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费。私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本。政府与民间共同投资的提供方式。政府投资，法人团体经营运作。BOT投资方式（建设－经营－转让投资方式）。长江三峡水利工程投资来源和构成是政府筹资建设重大工程的典型例证三峡工程的资金来源：

(1)三峡工程建设基金。

(2)自有资金，包括葛洲坝水电厂和三峡电站施工期的发电收入。

(3)国内外贷款、发行债券及股份化集资。

(4)利用中国开发银行的贷款，每年约30亿元；(5)根据实际情况，结合国外设备采购采取出口信贷方式，选用国外政府贷款、国际金融组织和机构的贷款和商业贷款；(6)在国外发行三峡工程债券及三峡工程自身的股份化集资等。

BOT项目杭州湾跨海大桥杭州湾跨海大桥主要投资来自浙江省地方政府和浙江民营企业，没有依靠国家投资。大桥总投资预计超过161亿元人民币。来自民间的资本占了总资本的一半，包括雅戈尔、方太厨具、海通集团等民营企业都参与了对大桥的投资。大桥收费年限为30年，收费标准拟定为80元/辆。基础工业投资基础工业包括能源、电力、基本原材料工业等，基础工业所提供的产品在较长时间内量的需求呈稳定上升趋势，并且品种与规格在较长时间变化不大，易形成规模经济。

合理有效地安排基础产业投资第一，合理筹措款项资金(包括税收、国有资产收入、内外债等)，将政府的财政资金、银行信贷资金、企业和私人资金、引进的国外资金协调配套，正确确定政府投资规模和结构，充分发挥市场机制作用和政府的正向调节功能。第二，充分进行“成本—效益”分析，合理地定价和收费，实现资源的高效利用，挖掘其经济效益和社会效益最大化。

第三，正确选择投资方式，将无偿投资和有偿融资有机地结合起来，同时理顺各种投融资管理机构(财政部门、政策性银行等)的关系，加强投融资管理。第四，政府的基础产业投资支出应在保证政府调控政策正向效应的前提下，尽力减少亏损额度，努力使国有资产保值增值。四、农业投资农业的含义及地位农业是人们利用生物的机能和自然力，通过自己的劳动去协调生物与环境之间的关系，强化或控制生物的生命过程，以取得符合社会需要的农副产品的物质生产产业。狭义的农业一般是指农作物栽培业，广义的农业则包括农、林、牧、副、渔业。农业是人类社会生存之本，衣食之源，是社会生产和其他活动的基础。

财政农业投资范围的界定实现农业的稳定发展，一靠政策，二靠科学，三靠投入。财政农业投资的具体分工地方性基础发展性投资主要由地方财政承担；而中央财政则承担全国性、区域性的农业发展战略设施投资，承担对粮、棉、油基础农产品生产、供给中的宏观调控所需资金。财政农业投资应坚持的原则（1）稳定投入原则（2）综合投入原则（3）注重发展原则（4）社会效益最大化原则（5）有偿投入为主原则加强财政农业投资的资金管理（1）要逐步实行支农资金统管（2）进一步健全财政农业投资资金管理制度农业投资支出包括

（1）农村水利气象事业费支出

（2）支援农业生产支出

第四节财政支出管理

一、建立国库集中收付制度（一）国库和国库集中收付制度

1.国库是“国家金库”的简称，是负责办理政府预算资金的收纳、划分报解、保管、支拨和监督等工作的机构。

2.国库收付制度，也称国库单一账户制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，将所有的财政性资金全部集中到国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。具体包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度。（二）国库集中收付制度的特征主体是政府

对象是财政性资金

特征集中统一性

资金可控性

中介是中央银行及其指定的代理商业银行（三）国库集中收付制度的内容

1.财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库。

2.财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位。

（四）建立国库集中收付制度的意义

1.最大限度地减少财政资金在各级预算单位自有账户中的分散管理和滞留，保证资金的有效运转和使用。

2.有效地监督管理财政资金的使用。

3.减少财政资金拨付的中间环节，从源头上预防财政性资金在拨付过程中被截留、转移、挪用等现象。二、政府采购制度（一）政府采购和政府采购制度

1.政府采购又称“公共采购”，一般是指各级政府及其所属机关为开展政务活动和满足公共服务的需要，利用财政性资金，按照法定方式、原则和程序采购货物、工程和服务的行为。

2.

政府采购制度是指有关政府采购的一系列法规、政策和制度的总称，是指以公开招标、投标为主要方式选择供应商，从国内外市场上为政府部门或所属团体购买商品或服务的一种制度。《中华人民共和国政府采购法》于2003年1月1日正式实施。目前，我国政府采购制度建设取得了包括法制体系、采购效益、采购模式、监管体系等9个方面的显著成效。我国政府采购法律规定了公开透明、公平竞争、公正和诚实守信等四项原则。其中公平竞争是政府采购制度的基石。（二）政府采购的目标我国政府采购法规定的政策目标包括：购买国货、保护环境、扶持不发达地区和少数民族地区发展、促进中小企业发展等4个。

（三）政府采购的方式我国政府采购法规定的政府采购方式主要有公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价等，并强调要建立以公开招标方式为主、其他采购方式为辅的采购方式体系。

1.公开招标公开招标是指按照法定程序，通过公开发布招

招标公告，邀请所有潜在的不特定的供应商参加投标，从中择优评选出中标供应商，并与之签订合同的一种采购方式。其程序主要包括招标、投标、开标、评标和定标5个环节。

2.邀请招标邀请招标是指根据供应商的资信和业绩，随机选择3个以上供应商并向其发出投标邀请书，从中选定中标者的采购方式。这种采购方式一般具有以下特点：一是采购人在一定范围内邀请特定的供应商投标；二是事先发布资格预审公告，采购人只向通过资格预审的供应商发出投标邀请书；三是竞争的范围有限，采购人拥有的选择余地相对较小；四是招标时间相应缩短，费用也相应降低。

3.竞争性谈判竞争性谈判是指竞争性谈判小组通过与3家以上供应商进行谈判，最后从中确定最优供应商的一种采购方式。这种采购方式主要适用于招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的，技术复杂或者性质特殊、不能确定详细规格或者具体要求的，采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的，以及不能事先计算出价格总额的采购项目。

4.询价询价是指采购人向有关供应商发出询价单让其报价，然后在报价的基础上结合产品质量和服务质量进行比较并确定最优供应商的一种采购方式。这种采购方式主要适用于采购的货物规格和标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的采购项目，而且一般采购的额度较小。

5.单一来源单一来源是指虽然达到了招标采购的数额标准，但由于所采购项目的来源渠道单一，或者发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购，必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购且添购资金总额不大等特殊情况，只能由一家供应商提供的采购方式。因为它是一种没有竞争的采购，所以也叫“直接采购”。（四）政府采购制度的特征

1.政府采购资金来源是财政资金。

2.政府采购为非商业性采购。

3.政府采购主体是依靠财政资金运作的单位。（五）政府采购制度的作用

1.节约财政资金，提高资金使用效率。这是政府采购制度最主要的作用。

2.有利于市场经济体制的完善。

3.调控宏观经济。

4.强化政府市场意识，促进观念转变。

5.保护民族产业。

6.提高行政透明度，防止滋生腐败。（六）我国的政府采购制度/zwgk/2012-12/25/content_2298256.htm

链接网址进行相关内容阅读。本章小结及作业明确财政支出的分类；掌握经常性支出的主要内容；关注资本性支出；了解我国财政支出如何管理。作业：教材第二章课后项目检测题（P36-P40）第三章财政收入本章内容

第一节财政收入概述

第二节税收收入

第三节我国主要的税种

第一节财政收入概述

一、财政收入的概念（一）财政收入含义财政收入是财政分配过程的一个阶段。1、从动态看，财政收入是政府筹集资金、组织收入的过程。2、从静态看，财政收入是政府凭借政治权力和经济权力参与社会产品的分配而筹集到的一定量的货币资金。

（二）财政收入意义

1．财政收入是满足政府支出的需要。

2．财政收入影响整个宏观经济的运行，促进经济的发展和稳定。

3．财政收入政策与支出政策的协调实现调控经济的职能。二、财政收入的形式

1.税收收入

不仅是财政收入最主要的来源，还是政府宏观调节经济的重要手段。

2.政府非税收入政府非税收入指除税收和政府债务收入外的财政收入，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织，依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务和准公共服务取得的财政资金。例如：行政事业性收费、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入等。

3.债务收入（国内、国外）---发行债券4.其他收入

如：对外贷款归还收入、政府间转移收入等。二、财政收入的结构（一）财政收入的价值构成

M--剩余产品价值，财政收入的主要来源

社会产品V--新创造的价值归劳动者个人支配的部

价值分，是财政收入的补充

C—补偿生产资料消耗的部分，极少部分构成财政收入附录：我国来自V的财政收入主要有：1、直接向个人征收的税。如个人所得税、企业所得税等。2、向个人收取的规费收入（如结婚登记费、护照费、户口证书费等）和罚没收入等。3、居民购买的国库券。4、国家出售高税率消费品（如烟、酒、化妆品等）所获得的一部分收入，实质上是由V转移来的。5、服务行业和文化娱乐业等企事业单位上交的税收，其中一部分是通过对V的再分配转化来的。（二）财政收入的所有制构成

是指来自不同经济成分的财政收入所占的比重。财政收入主要来源于国有经济，非公有经济的比重不断增加。（三）财政收入的部门构成

1、农业（第一产业）--------财政收入的基础2、工业（第二产业）--------财政收入的主导3、现代服务业（第三产业）--------财政收入的重要成分第二节税收收入一、税收概述

1．税收的含义税收是政府凭借政治权力，强制、无偿、固定地对社会产品进行的再分配。

税收是国家取得财政收入的重要手段，是政府从宏观上调控经济运行的重要杠杆。

2．税收的特征

强制性；无偿性；固定性。二、税收制度的构成要素

1．纳税人纳税人又称纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人。

注：负税人，扣缴义务人的概念。1）负税人是最终承担税款的人。纳税人与负税人的关系取决于税负能否转嫁。2）扣缴义务人是税法规定的负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。

2．课税对象课税对象又称征税对象，即对什么征税，是征税的目的物。课税对象是区别不同税种的主要标志。

（1）税目。税目是课税对象的具体内容。

（2）计税依据。计税依据是课税对象的征收标准。

3．税率

税率是征税的比例或额度，是计算应纳税款的尺度。因此，税率是税制的核心要素。

纳税人

税率税收制度的三个基本要素

课税对象税率定额税率百分比表示的税率比例税率累进税率幅度比例税率差别比例税率产品差别比例税率行业差别比例税率全额累进税率超率累进税率超额累进税率单一比例税率

4．减、免税

减、免税是指根据国家相关政策，对特定的纳税人和课税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。与之相反的有附加和加成。

5.纳税期限

指纳税人按照税法的规定缴纳税款的期限，包括多长时间纳一次和在什么时间缴纳。

6.违章处理违章处理又称纳税纪律，是对违反税法规定的（偷税、骗税、欠税等）纳税人给予的制裁措施，具体有批评教育、强行扣款、加收滞纳金、罚款、追究刑事责任。

三、税收分类

1．以课税对象为标准的分类

流转税、所得税、资源税、行为税、财产税流转税是以商品和劳务的流转额为征税对象所课征的税收。所得税是以纳税人的净所得（纯收益或纯收入）为征税对象的税收。资源税是对开发和利用自然资源征收的各种税收。行为税是以特定经济行为为征税对象而征收的各种税。财产税是以纳税人所有或属其支配的财产数量或价值额征收的税。2．以计税依据为标准分类

从价税、从量税

从价税是依据课税对象的价格计征。

从量税是依据课税对象的数量、体积、面积、重量等计征税收。

3．以税收与价格的关系为标准的分类

价内税、价外税

凡税金构成价格组成部分的，称为价内税。凡税金作为价格之外附加的，称为价外税。

4.按税负能否转嫁分类

直接税、间接税

直接税指不易实现税负转嫁。

间接税指可以实现税负转嫁。

第三节我国的主要税种税种是指税收的种类。税收立法命名的税种，大多是根据征税对象确定。税种是税收要素中的核心要素，它关系到一个国家的税制体系和结构，是调控经济的主要杠杆。一、增值税

增值税是以商品生产流通和劳务服务各环节的增值额为课税对象的一种流转税。

1.纳税人

在我国境内销售、进口货物，提供加工、修理修配劳务的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。根据纳税人的生产经营规模大小和会计核算制度是否健全，将增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。2.税目及税率

纳税人税率一般纳税人17%，13%，11%，6%，0小规模纳税人3%小规模纳税人应纳税额=销售额×适用税率

注：以上计算公式中的销售额均为不含税的销售额。若含税必须换算为不含税销售收入。公式为：

不含税销售额=含税销售额÷（1+适用税率）

例题讲解参照教材P51,3-2,3-3.3.计税方法一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

当期销项税额=当其销售额×适用税率

当期进项税额为购进货物或接受劳务时取得的增值税专用发票和进口海关出具完税凭证注明的增值税税额

二、消费税

消费税是针对部分特定的消费品和消费行为征收的一种税。

1.纳税人

在中国境内生产和进口应税消费品的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。2.征税范围我国选择了14大类应税消费品。参照教材P53表3-93.税目及税率有比例和定额税率两种形式。比例税率为3%—45%，加上定额税率，共设有多个档次的税率和税额。4.计税方法

从价定率计税：

应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率

从量定额计税：

应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率

从量定额复合计税：

应纳税额=销售数量×定额税率＋销售额×适用税率

注：销售额为不含增值税的销售额

例题讲解参照教材P54,3-4,3-5.三、营业税

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为征收的一种税。

1.纳税人

在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。2.征税范围提供应纳劳务的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等9个行业，并相应的设置了9个税目。

从2012.1.01起至今，实施营改增的内容见教材P55,图3-4。3.计税方法

营业税应纳税额=营业额×适用税率例题讲解参照教材P55例3-6四、企业所得税

企业所得税是以企业生产经营所得和其他所得为征税对象的一种税。1.纳税人

凡中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，都属于企业所得税的纳税人。不包括个人独资企业和个人合伙企业。2.税率

企业所得税的基本税率25%。3.计税方法

应纳所得税额=应纳税所得额×税率

应纳税所得额=利润±税收调整项目例题讲解参照教材P56例3-7五、个人所得税

个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。1.纳税人

中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍同胞和港澳台同胞。具体分为居民和非居民纳税人，二者承担的纳税义务不同。具体解释见教材P572.征收对象3.税率

详解见教材P57，表3-11，3-124.计税方法

为纳税人的各项所得，具体包括：工资、薪金所得；生产、经营所得；劳务报酬所得；财产租赁所得；财产转让所得；特许权使用费所得；股息、红利、利息所得；偶然所得；其他所得。

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=税法认定的收入总额－费用扣除标准

例题讲解参照教材P58，例3-8.本章小结及作业关注财政收入的分类；掌握税收收入的要素和分类；了解我国的主要税种；掌握主要税种的计算。作业：教材第三章课后项目检测题（P59-P65）第四章政府预算

本章内容

第一节政府预算概述

第二节政府预算程序

第三节政府预算管理体制

第一节政府预算概述一、政府预算概念

在市场经济条件下，政府预算是指具有法律效力的政府年度财政收入和财政支出的计划，由预算报表和文字说明书两部分组成。二、政府预算特征和原则

影响较大并为大多数国家政府所接受的主要有以下原则：

1.公开性。这是指政府预算经立法机关审查批准后，应向社会及时、合理公布，使之置于民众的监督之下。2.完整性。这是指政府预算应包括全部财政收支，不准少列收支、造假账、另列预算。政府规定的预算外收支，也应实行计划管理。

3.统一性。这是指各级政府应编制一个统一的预算，预算收支都要按统一方法和口径进行计算和全额编列。4.可靠性。这是指预算收支每个项目数字的测算依据必须真实可靠，并运用科学方法计算正确，不能假定，更不能任意编造。

5.年度性。这是指政府预算必须按法定预算年度编制，要列清本年度全部财政收支，不允许将不属于本年度的收支内容列入本年度的政府预算之中。预算年度亦称财政年度，即政府预算收支起止的有效

期限，通常为1年。实行何种预算年度，取决于下列因素：农产品收获季节；议会召开时间；宗主国的传统习惯。目前世界各国实行的预算年度主要有两种：一种是历年制；一种是跨年制。历年制跨年制1月1日起至12月31日止4月1日起至3月31日止中国内地、德国、法国等中国香港、英国、日本等6.法律性。这是指编制的政府预算一旦经过权力机关批准之后，就具有法律效力，必须认真贯彻执行。应该引起特别注意的是，政府预算的法律性体现在预算管理的整个过程，包括预算编制、预算执行和预算的执行结果。三、政府预算的组成政府预算地方预算省（自治区、直辖市）预算省辖市（自治州）预算县（自治县、市辖区）预算乡（镇）预算中央预算中央各部门（含直属单位）预算四、政府预算类别

1.按政府预算组织形式，可划分为单式预算和复式预算（1）单式预算。这是传统的政府预算编制形式，是指政府把财政年度内的全部财政收支统一编入一个预算收支平衡表的预算组织形式。其优点：一是整体性强。二是操作简单。缺点：一是收支对应性不强。二是掩盖赤字真相。（2）复式预算。这是单式预算的对称，是指政府把财政年度内的全部财政收支按其性质不同分别编入两个或两个以上预算收支平衡表的预算组织形式。通常分

分为经常预算和资本预算。其中，经常预算又称“经费预算”或“普通预算”，它是满足政府经常性开支需要的预算，其支出用于文教、行政、社保和国防等方面，收入来源主要是税收。资本预算又称“建设预算”或“投资预算”，它是反映政府建设资金来源与运用的预算，其支出主要用于经济建设投资，收入来源主要是债务收入。复式预算的优点：一是收支对应性强；二是便于收支分类管理。复式预算的缺点：一是总体功能较弱；二是管理复杂。2.按政府预算编制方法，可划分为基数预算和零基预算（1）基数预算。也称“增量预算”，是指以上年预算收支执行数为基数，同时考虑计划年度影响收支的各种变化因素而编制的预算。我国目前主要采用此法编制政府预算。

其优点：一是保持预算管理的连续性；二是易于操作；缺点：一是承认既定事实；二是简化影响预算收支测算的多种变化因素；三是影响预算编制的及时性。（2）零基预算。也称“项目选择预算”，是指按照零基的原则，重新审核评估计划年度政府每项工作计划，以确定不同预算支出项目所需资金量的一种预算编制方法。

其优点：一是预算编制不受既成事实的影响；二是利于加强预算管理；三是提高预算的科学性。

缺点：编制零基预算是一种全新的方法，复杂且工作量大。

第二节政府预算程序

预算程序根据程序的主体不同，包括预算编制、预算执行和政府决算等环节。一、政府预算的编制与审批

（一）政府预算编制政府预算编制是政府预算管理的首要和基础环节，是整个预算工作程序的起点，具体由政府行政机关负责。在我国，各级政府负责预算的编制工作，财政部门承担编制工作的汇总。

1.政府预算编制原则

政府预算编制原则准确性及时性平衡性真实性效率性合理性

2.政府预算编制程序我国政府预算的编制程序按照“自上而下和自下而上相结合，上下结合，逐级汇编”进行的。基本程序如下：（1）国务院做出编制预算草案的指示。财政部每年9月部署下年度编制要求。（2）各省（自治区、直辖市）和中央部门提出预算建议数，报送财政部门。（3）财政部拟定预算收支控制指标，经国务院批准后下达。（4）各级政府编制预算草案，并逐级报送到国务院进行核定。（5）下达正式预算。经国务院审查后提请全国人民代表会审批后，即成为正式政府预算，再逐级下达。（二）政府预算的审批

各级政府预算草案必须经同级人民代表大会审查和批准，方具有法律效力，成为正式预算。二、政府预算执行

预算执行是各级政府预算的具体组织实施，是政府预算管理的关键环节。(一）预算执行机构

1.组织领导机构

国务院和各级人民政府是政府预算执行的组织领导机构。

2.预算执行管理机构

各级政府的财政部门负责组织政府预算的执行工作。

3.预算执行机构（1）收入的执行机构，包括财政机关、税务机关、海关。（2）支出的执行机构，主要是各级财政部门、政策性银行。

4.预算资金的出纳机构

由中国人民银行经理国库业务。（二）政府预算的调整预算是事先编制的，在执行过程中受到诸多客观因素的影响，会导致原有的预算收支项目出现不平衡的现象，因此需要重新对预算进行调整。预算调整全面调整局部调整动用预备费预算的追加和追减预算支出科目间的经费流用预算划转各级政府须调整预算的，应当编制预算调整方案，并提交同级人民代表大会常务委员会审查和批准。（三）政府决算

政府决算是政府年度预算执行情况的总结，是整个预算工作程序的终点。

政府决算由中央决算和地方决算组成。各级政府决算经人民代表大会常务委员会审查批准后，财政部门应当向本级各部门批复决算，地方各级政府应当将经批准的决算，报上一级政府备案。第三节政府预算管理体制一、政府预算管理体制的概念

1.政府预算管理体制是在中央与地方政府以及地方各级政府之间，划分预算收支范围和管理权责的一项根本制度，是处理各级政府财权、财力划分关系的基本制度，是财政管理体制的重要组成部分。

2.实质：处理中央与地方政府之间财权的集权和分权以及财力的集中和分散问题。

3.原则：“统一领导，分级管理”。二、我国现行的预算管理体制

从1994年1月1日起，国务院决定在全国范围内实行分税制预算管理体制。（一）分税制的概念

分税制是分税制预算管理体制的简称，是指在划分中央与地方事权的基础上，确定中央与地方预算支出的范围，并按税种划分中央与地方预算收入的政府管理体制。（二）分税制的主要内容

1.在划分事权的基础上，划分中央与地方的预算支出范围，详见教材P77表4-1，4-2.

2.按税种划分收入，明确中央与地方的收入范围，详见教材P78表4-3,4-4.3.政府间转移支付制度

在分税制预算管理体制下，政府间转移支付制度是中央与地方政府以及地方各级政府间财政资金的无偿转移。目的是解决中央与地方财政之间的纵向不平衡；各地区之间的横向不平衡。

一般性转移支付

教育中央对地方的医疗卫生

转移支付专项转移支付社会保障

支农4.分设国税和地税两套税务机构，分别征收管理（三）分税制的运行效果

1.调动了各方面积极性，国家财政实力显著增强；

2.中央调控能力增强，促进了地区协调发展；

3.推动经济结构调整，一定程度上抑制了盲目投资；

4.强化了地方财政的预算约束，增强了地方加强收支管理的主动性和自主性。本章小结及作业认识我国政府预算的组成；掌握政府预算的程序；关心我国采用的分税制政府预算管理体制。作业：教材第四章课后项目检测题（P82-P85）第五章金融概述

本章内容

第一节金融的简介

第二节认知货币

第三节区别通货膨胀与通货紧缩

第一节金融的简介一、金融的概念

狭义的金融指货币资金的融通。金融是货币流通和信用活动以及与之相联系的经济活动的总称。广义的金融泛指一切与信用货币的发行、保管、兑换、结算，融通有关的经济活动。

二、金融的构成要素

作为国民经济的重要组成部分，金融的构成要素包括以下几个方面：

1．金融的对象是货币

2．金融的方式是信用信用是以偿还和付息为条件的借贷行为。没有信用关系就没有现代商品经济的货币资金融通。同时，信用交易需要借助于一定的信用工具（金融工具）来建立和转移信用关系。3．金融活动涵盖了所有经济活动主体经济活动的主体包括个人、企业和政府部门。4．金融活动的中介是银行和非银行金融机构银行和非银行机构在货币供需双方之间充当中介，它们既是货币信用业务的经营者，也是货币信用活动的组织者，是资金分配和调节的中心。5．金融活动的场所是金融市场金融市场是指资金供给者和资金需求者双方通过信用工具进行交易而融通资金的市场，广而言之，金融市场是实现货币借贷和资金融通、办理各种票据和有价证券交易的市场。资金融通一般分为直接融资和间接融资两种。三、金融领域覆盖范围按照联合国统计署有关“金融及相关服务”这一项统计口径，其覆盖面大致为：（1）金融中介服务，包括中央银行服务、存贷业务和银行中介业务的服务。（2）投资银行服务。（3）非强制性的保险和养老金服务、再保险服务。（4）房地产、租借、租赁等服务。（5）为以上各项服务的种种金融中介服务。四、中国金融改革的主要内容和方向完善分业监管体系，建立分业监管机制。金融机构多元化，资本市场的扩容以跨历史性的速度发展。完善法制建设，防范金融风险。建立起市场供求为基础，单一的有管理的浮动汇率及全国统一的外汇交易市场。扩大金融服务领域，启动消费者信贷市场。银行、保险、证券业广泛合作，混业经营正在悄然成为潮流。第二节认识货币一、货币的本质与职能

1、货币的本质

货币的本质是固定地充当一般等价物的特殊商品。思考：

货币与“钱”、货币与财富的区别。

2、货币的职能

职能

货币的职能彼此相互联系，不是独立存在的。

价值尺度流通手段支付手段贮藏手段世界货币最基本、最早的职能，其他职能产生的基础条件。二、货币的形式与货币流通

1、货币的形式

货币形式实物货币——最早的形式代用货币——可兑现金属的货币信用货币电子货币——最新型的货币辅币钞票存款货币不可兑现金属的货币

2、货币的流通

形式

三、我国的货币制度

我国货币制度实行的是人民币制度，是从1948年1月1日人民币发行开始的。现金——与居民相关的小额货币收支。银行存款——国家机关、企事业单位之间发生的大额货币收支。

基本内容1、人民币是我国的法定货币2、人民币是我国唯一的合法通货3、人民币的发行权集中于中央4、人民币的发行保证5、人民币逐步成为可兑换货币第三节区别通货膨胀与通货紧缩一、通货膨胀1、概念

通货膨胀是指在纸币流通的条件下，因纸币发行过多，从而引起纸币贬值、一般物价水平持续上涨的现象。

货币供应量过多是产生通货膨胀的直接原因，货币贬值是通货膨胀的形式，物价上涨是通货膨胀的具体表现。2、通货膨胀的类型

按物价上涨幅度按表现形式温和型——10%以内严重型——20%以上恶性——50%以上公开型——社会物价水平明显上涨隐蔽型——上涨不明显，表现为商品紧缺、限量供应、储蓄猛升、黑市买卖等3、通货膨胀的成因

需求拉上型

它是产生最早、流传最广、影响最大的通货膨胀理论——社会总需求远大于总供给。

成本推进型

归结为货币工资的过快增长或垄断组织的肆意提价。

结构失衡型

4、通货膨胀的影响

破坏生产发展；

扰乱流通秩序；引起国民收入盲目分配；引起货币信用危机。

二、通货紧缩

1、概念

通货紧缩是与通货膨胀相反的一种经济现象。是商品和劳务价格的普遍持续下跌。2、类型

不同原因引起的

政策紧缩型成本压低型需求落下型结构型

程度不同2、通货紧缩的成因

与货币政策、财政政策、价格预期、投资和消费的有效需求不足、供给结构不合理、体制和制度因素等有关。轻度型中度型严重型

3、通货紧缩的影响

加速经济的衰退；对生产者而言是弊大于利；

对消费者而言是弊大于利；

对政府而言是一大弊端。

本章小结及作业明确金融的概念和构成要素；掌握货币的本质，区分货币的各职能，关注货币形式和流通；明白我国货币基本制度内容；区别通货膨胀与紧缩---含义，社会现象和影响，综合评价通货膨胀与紧缩对国家、企业、个人的意义。作业：教材第五章课后项目检测题（P106-P109）第六章信用与利息

本章内容

第一节信用的简介

第二节现代信用形式

第三节利息与利息率

第一节信用一、信用的概述

1、信用的含义

信用是一种以偿还和付息为条件的借贷行为，体现一定的债权债务关系。

2、存在的基础

债权债务关系

二、信用特点

信用的标的是一种所有权与使用权相分离的资金以还本付息为条件以相互信任为基础以收益最大化或成本最小化为目标具有特殊的运动形式第二节现代信用形式

思考：

小明在高职院校学习会计专业三年，马上临近毕业，他非常想自我创业，开设一家网络代购+物流快递公司，预算需要20万元。那么，请问他可以采取哪些方式筹措或融通所需的资金呢？

现代信用形式

商业信用银行信用国家信用消费信用国际信用民间信用分别从含义、特点认识各种信用形式。一、商业信用

1、含义：

例：

一家生产企业的新产品利用经销商进行铺货，允许经销商可以按销售额结算货款。

商业信用是企业之间以赊销商品和预付货款（委托代销、分期付款、延期付款、按工程进度预付工程款）等形式提供的信用。

商业信用的特点经营者之间发生的，以商品形式提供的直接信用规模和数量有一定限制，体现商品和资本的再分配严格的方向性，指从生产部门向需求部门提供，不能相反易形成社会债务链有一定的分散性且期限较短二、银行信用

1、含义

思考：

关于银行如何开展信用，同学们都知道哪些形式呢？

银行信用是银行以货币形式向企业或个人提供的信用。包括：吸收存款和发放贷款。银行信用的特点以货币形态提供的间接信用，不受方向制约，数量限制，范围广，规模大，期限长信用性强，是信誉最好的信用机构可控性强，以银行为中心集散统一三、国家信用

1、含义

想一想：

自己的父母有购买过国库券吗？大家了解国库券吗？

国家信用是以国家为债务人，向国内企业和个人取得的信用。包括：国库券（一年以内短期）和公债（一年以上中长期）。

国家信用的特点目的单一，旨在借款用途单一，旨在公益事业建设，公共财政支出风险性小，安全性高逐步成为调节经济的重要手段四、消费信用

1、含义

举例：

大家都知道哪些消费信用形式？

分期付款、信用卡透支、消费信贷、赊购、赊销等。

消费信用是工商企业、银行或其他金融机构对消费者个人提供的，用以满足其消费方面的货币需求的信用。

思考：

国家教育助学金贷款，商品房按揭，分别属于哪种消费信用形式呢？

了解国内各银行发行的信用卡种类。消费信用的特点扩大需求，刺激消费，拉动经济发展是一种有利的促销手段容易造成通货膨胀五、国际信用

1、含义

国际信用是国与国之间的企业、经济组织、金融机构及国际经济组织相互提供的与国际贸易密切联系的信用形式。

2、类型

出口信贷----中长期贷款形式

银行信贷

市场信贷----中长期债券、大额定期存单

补偿贸易----国家间的商业信用

国际金融机构贷款六、民间信用

1、含义

民间信用是民间个人之间的借贷活动，其存在的经济基础是个体经济和多种经营方式的存在。2、作用

搞活城乡经济、疏通资金渠道、弥补国家银行和其他银行信贷资金的不足。

支持乡镇小企业和私营个体经济的生产发展。

由于民间信贷的自发性、盲目性，导致出现了非法集资，地下钱庄等违反国家政策的行为，给民众也带来了巨大损失。讨论：

你认为最主要的信用形式是哪一种？为什么？第三节利息与利息率一、利息的概述

1、含义

利息是借款者支付给贷款者的报酬。2、本质

利息是剩余产品价值的转化形式。

二、利息率及其分类1、利息率的含义

利息率简称“利率”，是指一定时期内利息额同借贷本金额的比率，即利率=利息/本金。

计算公式为：R=I/P

其中：R--利率，I--利息，P--本金。

2、分类

按计算的不同期限，分为年利率（%）、月利率（‰）、日利率（‰）互相换算公式：

年利率=月利率×12（月），

年利率=日利率×360（天），

月利率=日利率×30（天）。

按计算方法不同，分为单利和复利计息法单利计息法复利计息法单利指只按本金计算利息，不论本金期限长短，所生利息不再加入本金计算利息，计算公式为：I=P×R×NS=P+I

其中N—期限，S—本利和。

单利计息法，手续简便，易于计算借款成本，有利于减轻借款者的负担，多用于短期存、贷款。复利指计息时，按一定期限，将所生利息加入本金再计算利息，逐期滚算，俗称“利滚利”。计算公式为：S=P(1+R)nI=S-P

复利计息法，有利于提高资金的时间观念，发挥利息杠杆调节作用，利于投资者获得较多回报。

练习：例1、某公司因周转资金向银行短期借入100万元，年利率为9%，贷款期限60天，则该公司到期时应付利息和本利和为多少？

解：

I=P×R×N=100×9%／360×60=1.5(万元）S=I+P=1.5+100=101.5（万元）例2、某公司因业务发展向银行借入年利率为9%的贷款100万元，贷款期限2年，则该公司到期时应付利息和本利和为多少？

解：

S=P×(1+R)ⁿ=100×(1+9%)²=118.81(万元）I=S-P=118.81-100=18.81(万元）

按利率的确定方式，分为市场利率和官定利率

市场利率是指随资本市场的供求状况而自由变动的利率。

官定利率是指一国政府通过中央银行而确定的各种利率。

按是否考虑通货膨胀因素，分为名义利率与实际利率

名义利率是以名义货币表示的利率，即平时所说的利率。

实际利率是名义利率剔除通货膨胀因素后的真实利率。

按在借款期间是否变动，分为固定利率与浮动利率

固定利率是指利率不随借贷货币资金的供求状况而波动，在整个借款期间都固定不变。

浮动利率又称可变利率，指利率随市场利率的变化而定期调整的利率。三、影响利率的因素1、平均利润率2、资本供求状况和竞争3、通货膨胀

4、银行成本5、经济运行周期6、国家经济政策7、国际利率水平四、利率的作用

1、调节储蓄与消费的关系2、调节投资规模以及通货膨胀与紧缩3、调节对外经济活动随堂讨论：

高女士认为任何投资都有风险，而将钱存入银行最保险，一点都不会赔。将钱存入银行是最保险的吗？本章小结及作业明确信用的基本特点；认识和辨别现代信用的六种形式；掌握利息和利息率的相关计算，关注其应用及影响。作业：教材第六章课后项目检测题（P127-P131）第七章金融机构

本章内容

第一节金融机构体系

第二节中央银行业务

第三节商业银行主要业务

第四节非银行金融机构

第一节了解我国金融机构体系一、金融机构的概念与分类

1、金融机构的含义

金融机构指专门从事各种金融活动的组织，是金融市场上不可缺少的中介主体。

2、分类

按职能作用分，包括中央银行和一般金融机构

按业务特征分，包括银行和非银行金融机构

按活动的领域分，包括直接和间接金融机构

二、金融机构体系

中央银行

中央银行是一个国家的金融管理机构，它是在商业银行基础上发展形成的，是现代各国金融系统的核心。中国人民银行是我国的中央银行。商业银行商业银行是指以营利为目的，直接面向社会企业、单位和个人，以经营存放款和汇兑为主要业务的金融机构。商业银行在现代各国金融体系中居于主导地位，是一国金融机构体系的骨干。我国商业银行主要有：四大国有商业银行，即中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行；股份制商业银行有交通银行、招商银行等；以城市命名的商业银行有郑州银行、平顶山银行等。另外还有中国邮政储蓄银行及我国境内外资银行。政策性银行

政策性银行是指由政府设立的，以贯彻国家产业政策、区域发展政策为目的，不以营利为目的金融机构。政府对利于国计民生且投资规模大、周期长、经济效益低、资金回收慢的项目，解决其融资难所做的鼓励政策。1994年，我国组建的三家政策性银行，即国家开发银行、中国进出口银行和中国农业发展银行。非银行金融机构

非银行金融机构是指不通过吸收存款筹集资金的金融机构。它是我国金融体系不可缺少的重要组成部分。我国的非银行金融机构有保险公司、信托投资公司、证券公司、租赁公司、邮政储蓄机构等。

讨论：

是不是每个国家的金融体系都是一样的？三、我国金融机构体系

目前，我国基本形成了以中央银行为核心，以商业银行为主体，政策性银行和多种非银行金融机构并存的金融机构体系。第二节明确中央银行业务一、央行的性质和职能

1、性质

不以营利为目的不经营普通商业银行的业务为实现国家政策服务普通居民能到央行存钱吗？

2、职能发行的银行垄断银行券的发行权获得货币发行的利益银行的银行集中存款准备金扮演最终贷款人角色组织商业银行等金融机构间的清算国家的银行代理国库代理国家债券的发行对国家给以信贷支持报关国家的外汇和黄金储备制定并监督执行有关金融管理法规代表政府参与国际金融活动二、中央银行的业务央行业务1、贷款业务---特征；2、再贴现业务---又称“重贴现”，掌握其定义；3、证券买卖业务---政府债券、国库券及其他市场性高的有价证券；4、黄金外汇储备业务---稳定币值和汇价、调节国际收支；5、货币发行业务---央行主要的负债业务；6、经理国库业务---履行政府银行职能的具体表现。第三节掌握商业银行主要业务一、商业银行的概述

同学们复习有关商业银行的概念、特点、种类。

思考：

商业银行是怎样实现资金融通的呢？

二、商业银行主要业务---负债

负债业务是指商业银行筹措资金、形成资金来源的业务。

负债业务是商业银行资产业务和其他业务的基础。主要业务资产业务负债业务中间业务表外业务（一）、负债业务

负债业务资本金存款同业拆借央行借款其他负债业务资本金

1、定义

资本金是商业银行成立时依法必须筹集的资本，是银行经营业务的基础。2、相关法律规定2013年1月1日起实施的《商业银行资本管理办法》规定了商业银行注册资本的最低限额，大型银行和中小型银行资本充足率分别为11.5%和10.5%。银行的办公楼是用储户的钱盖的吗？存款业务

1、企业存款活期存款时存时取利息较低相对稳定的余额定期存款固定存款期限利息较高稳定资金的来源思考：

同学们平时是如何和银行打交道的呢？

活期存款

存户可随时凭凭证支取，但不能开支票，不能转账，利息较低。

定期存款

存款期限固定，利息较高，形式多样。活期存款定期存款2、储蓄存款

零存整取零存整取是银行定期储蓄的一种基本类型，是指储户在进行银行存款时约定存期、每月固定存款、到期一次支取本息的一种储蓄方式。零存整取一般每月5元起存，每月存入一次，中途如有漏存，应在次月补齐，只有一次补交机会。存期一般分一年、三年和五年。

定期储蓄存款的形式

整存整取

整存整取定期存款，指约定存期，整笔存入，到期一次支取本息的一种储蓄。五十元起存，多存不限。存期分三个月、六个月、一年、二年、三年和五年。该储种只能进行一次部分提前支取。

整存零取

整存零取是指在开户时约定存款期限、本金一次存入，固定期限分次支取本金的一种定期储蓄，1000元起存，存期分一年、三年、五年，支取期分一个月、三个月及半年一次。

3、其他存款

大额可转让定期存单固定面额、固定期限、可背书转让个人和企、事业单位记名方式发行，不得提前支取

通知存款无固定存期支取时提前通知并约定支取日期和金额记名式存款单位协定存款企、事业单位同业拆借

商业银行为保证资金正常周转，头寸不足时从头寸多余的银行短期临时拆入资金的活动。

特点：期限短、数额大、拆借利率自由浮动等。央行借款

再贴现商业银行把已经贴现但尚未到期的商业票据向中央银行再一次贴现并获得现款。贴现指银行承兑汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是持票人向银行融通资金的一种方式。直接贷款年度性贷款季节性贷款日拆性贷款

其他负债

其他负债业务回购协议发