2020年中级会计师《中级会计实务》检测真题D卷含答案

2020年中级会计师《中级会计实务》检测真题D卷含答案考试须知：1考试时间：180分钟，满分为100分。2、请第一按要求在试卷的指定地址填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单项选择题、多项选择题、判断题、计算解析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写没关的内容。姓名:_________1、以下固定财富中，应计提折旧的是（）。季节性停用的设备当月交付使用的设备未提足折旧提前报废的设备已提足折旧连续使用的设备2、A企业2002年9月发生了未决诉讼事项，A企业在2002年12月31日已确认负债19万元。2003年3月9日法院判决（该企业财务报告于2003年4月22日赞同报出），应由A企业支付赔款20万元，诉讼案件涉及的双方均不再上诉。在2002年度的财务会计报告中；A企业该事项属于（）°或有负债或有财富财富负债表今后调整事项财富负债表今后非调整事项3、甲企业对投资性房地产以成产模型进行后续计量,2017年1月10日甲企业以银行存款9600万元购入一栋写字楼并马上以经营但货方式租出，甲企业可预计该写字楼的使用寿命预计净残值为120万元,采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素，2017年甲企业应付该写字楼计提折旧额（）。240220217.252374、A企业于2009年1月1日购入B企业股票，占E企业实质刊行在外股数的30%,A企业采用权益法核算此项投资。获取投资时定财富的预计尚可使用年限为

B企业一项固定财富公允价值为300万元，账面价值为10年，净残值为零，依照直线法计提折旧。2009年1

200万元，固月1日B企业的无形财富公允价值为

50万元，账面价值为

100万元，无形财富的预计尚可使用年限为

10年，净残值为零，依照直线法摊销。除此之外，

B企业其他财富和负债的公允价值与账面价值相等。

2009

年5月

21日

A企业将其一批存货销售给

B企业，售价为

200万元，成本

120

万元。截止

2009

年关，

B

企业未将该批存货销售给独立的第三方。

B企业

2009

年实现的净收益为1000

万元。假设不考虑其他因素，则

2009

年关

A企业应确认的投资收益为（

）万元。915274.5298.59955、关于企业内部研究开发项目，以下说法错误的选项是（）。无法划分研究阶段与开发阶段支出的，应该将其计入当期损益B?外购或以其他方式获取的、正在研发过程中应予资本化的项目，应按确立的金额计入“研发支出一一资本化支出”科目为运行内部研发的无形财富发生的培训支出应计入该无形财富的成本关于企业内部研发形成的无形财富在初始确认时产生的暂时性差异，不应确认递延所得税财富6、甲企业有一条生产线由

A、BCD

四台设备组成，这四台设备均不能够单独产生现金流量，因此作为一个财富组来管理。

2013

年关对该财富组进行减值测试，财富组的账面价值为

300万元，其中A、BC、D设备的账面价值分别为80万元、70万元、50万元、100万元。A设备的公允价值减去处理花销后净额为71万元，无法获知其未来现金流量现值；法获取其可回收金额。甲企业确立该财富组的公允价值减去处理花销后的净额为

其他三台设备均无225万元，预计未来现金流量的现值为

175万元。则

A、B、CD

设备应担当的损失额分别为（

）万丿元。A、20、17.5、12.5、25B、9、21、15、30C、18、19、15、23D、10、18、14、337、以下关于甲企业发生的交易或事项中，属于股份支付的是（）。向债权人刊行股票以赔偿所欠贷款向股东发放股票股利C.向乙企业原股东定向刊行股票获取乙企业100%的股权向高级管理人员授予股票期权8、甲企业2009年11月发现2007年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2007年应摊销的金额为150万元，2008年应摊销的金额为600万元。2007年、2008年实质摊销的金额均为600万元。2007年、2008年的所得税申报表中已依照每年600万元扣除该项花销。该项无形财富税法上的摊销年限、摊销方法、预计净残值等与会计上一致。甲企业适用的所得税税率为25%甲企业依照净收益的10%t取盈余公积。假设税法赞同调整应交所得税。不考虑其他因素，关于该事项办理正确的选项是（）。A、甲企业应调增递延所得税负债112.5万元B、甲企业应调减未分配收益396万元C、甲企业应调减盈余公积33.75万元D、甲企业应调增应交所得税112.5万元9、A企业于2013年3月以银行存款8000万元获取B企业30%勺股权，并对所获取的投资采用权益法核算，于2013年确认对B企业的投资收益500万元。2014年4月，A企业又投资7500万元获取B企业其他30%勺股权，从而获取对B企业的控制权。假设A企业在获取对B企业的长远股权投资今后，B企业并未宣告发放现金股利或收益。2013年3月和2014年4月A企业对B企业投资时，B企业可辨别净财富公允价值分别为18500万元和24000万元。不考虑其他因素，则2014年4月再次投资此后，A企业对B企业长远股权投资的账面价值为（）万元。A、15500C、14500D、1600010、以下对会计核算基本前提的表述中合适的是（）。连续经营和会计分期确立了会计核算的空间范围—个会计主体必然是一个法律主体钱币计量为会计核算供应了必要的手段会计主体确立了会计核算的时间范围11、以下各项中，应作为政府补助核算的是（）。营业税直接减免增值税出口退税所得税加计抵扣12、2013年1月1日，甲企业某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2013年1月甲企业该项特许使用权应摊销的金额为（）万元A.12.5B.15C.37.5D.4013、2016

年6月

30日，P

企业向同一企业内

S企业的原股东

A企业定向增发

1000

万股一般股（每股面值为

1元，每股公允价值为

8.68元），获取

S企业

100%

勺股权，相关手续于当日完成，并

能够对S企业推行控制。合并后

S企业仍保持其独立法人资格连续经营。

S企业为

A企业于

2014年5月

10日以非同一控制下企业合并的方式收买的全资子企业。

合并日，

S企业个别财务报表中净财富的账面价值为

2200

万元，

A

企业合并财务报表中的

S企业可辨别净财富账面价值为

3500

万元，商誉

500万元（未发生减值）。假设

P企业和

S企业都受

A企业控制。不考虑相关税费

等其他因素影响。2016年6月30日,P企业对S企业长远股权投资初始投资成本为（）万丿元。350040002200270014、在拥有商业实质、公允价值能够可靠计量的非钱币性财富交换中，换出财富的公允价值与其账面价值之间的差额，办理正确的选项是（）。换出财富为存货的，应该将其公允价值与账面价值的差额确认为营业外收入换出财富为固定财富的，应该将其公允价值与账面价值的差额确认为投资收益换出财富为长远股权投资的，应该将其公允价值与账面价值的差额确认为资本公积D.换出财富为交易性金融财富的，应该将其公允价值与账面价值的差额确认为投资收益.15、甲单位为全额拨款的事业单位，推行国库集中支付制度。2008年12月31日，甲单位确认的财政直接支付额度结余为200万元，注销的财政授权支付额度结余为500万元。甲单位进行相应会计办理后，"财政应返还额度”项目的余额为（）万元。0200500700-----二、多项选择题（共10小题，每题2分。选项中，最少有2个吻合题意）1、以下各项中，属于应计入当期损益的利得的有（）。办理固定财富产生的净收益债务重组形成的债务重组收益投资性房地产变换时产生的其他综合收益D.对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业可辨别净财富公允价值份额的差额2、以下各项中，影响当期损益的有（）。无法支付的应付款项因产质量量保证确认的预计负债研发项目在研究阶段发生的支出可供销售权益工具投资公允价值的增加3、关于商品流通企业在采买商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采买成本的花销，以下说法中正确的有（）。能够先进行归集，期末再依照所购商品的存销情况分别进行分摊能够直接计入存货成本采买商品的进货花销金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益D.若是先进行归集，则期末分摊时，关于已售商品的进货花销计入当期损益；关于未售商品的进货花销，计入期末存货成本4、甲企业2011年1月签订协议，甲企业定向增发股票5000万股，自甲企业的母企业处购入乙企业60%勺股权。上述协议经各方股东会赞同。2011年2月1日，办理完成了股东改正登记手续。同日，乙企业的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲企业委派5名董事。乙企业章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员经过才能推行。甲公司该股票每股面值为1元，每股公允价值为13元；支付承销商佣金、手续费50万元；另支付评估审计花销20万元。获取该股权时，乙企业全部者权益的账面价值为10000万元，公允价值为15000万元。乙企业2011年实现净收益为100万元。以下相关甲企业获取股权投资的办理的表述中，正确的有（）。A?购入乙企业60%勺股权划分为长远股权投资，为同一控制下企业合并B.购入乙企业60%勺股权时计入长远股权投资的金额为6000万元C?购入乙企业的股权，后续计量采用成本法核算D.2011年关长远股权投资的金额为6060万元5、关于销售商品收入的计量，以下说法中正确的有（）。A、企业应该依照从购货方已收或应收的合同或协议价款确立销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）B、采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入C、企业还没有完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，这种情况下企业不应确认收入D、平时情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入6、以下相关股份支付在等待期内每个财富负债表日的会计办理的表述中，正确的有（）。A、企业应该在等待期内的每个财富负债表日，将获取职工或其他方供应的服务计入成本花销，同时确认全部者权益或负债B、关于现金结算的股份支付，可行权日此后负债的公允价值变动不再计入成本花销，而是确认为公允价值变动损益C、在等待期内每个财富负债表日，企业应将获取的职工供应的服务计入成本花销，计入成本花销的金额应该依照权益工具的公允价值计量D、关于权益结算的股份支付，对已确认的相关成本或花销进行调整，对全部者权益总数不调整7、以下关于会计政策、会计预计及其改正的表述中，正确的有（）。A、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策改正B、企业应在国家一致的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策C、会计预计改正，不改变以前时期的会计预计，也不调整以前时期的报告结果D、无形财富摊销原定为10年，今后获取了国家专利保护，该财富的受益年限变为8年，属于会计政策改正8、以下关于企业投资性房地产会计办理的表述中，正确的有（）。自行建筑的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备今后会计时期能够转回C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化9、以下各项中，必然不属于非钱币性财富交换的有（）。A、以交易性金融财富换入固定财富B、以应收账款换入无形财富C、长远股权投资换入拥有至到期投资D、以存货换入投资性房地产10、

以下各项中，不属于会计预计改正事项的有（

）。改正固定财富的折旧方法将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C?投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量将建筑合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法______三、判断题(共10小题，每题1分。对的打V,错的打X)1、()关于存在等待期的权益结算的股份支付，企业在授予日应按权益工具的公允价值确认成本花销。2、()企业进行会计预计，会削弱会计核算的可靠性。3、()企业拥有待售的固定财富，应按账面价值与公允价值减去处理花销后的净额孰低进行计量。4、()企业在对包含商誉的相关财富组进行减值测试时，若是与商誉相关的财富组存在减值迹象，应该第一对不包含商誉的财富组进行减值测试。5、()企业企业内的母企业直接向其子企业高管人员授予母企业股份的，母企业应在结算前的每个财富负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其公允价值的变动额计入当期损益。6、()因企业合并所形成的商誉和全部无形财富，无论可否存在减值迹象，最少应该每年关进行减值测试。7、()企业在财富负债表日对递延所得税财富的账面价值进行复核时，若是未来时期很可能无法获取足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税财富的利益，应该减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额在继后时期不应转回。8、()拥有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应该以产成品或商品的合同价格作为计算基础。9、()在资本化时期内，外币特地借款本金及利息的汇总差额应予资本化。10、()企业按规定将安全生产储备用于购建安全防范设备时，应借记“专项储备”科目,四、计贷记“银行存款”算科目分。1甲企业债券投资的相关资料以下:资料一：2015年1月1日，甲企业以银行存款2030万元购入乙企业当日刊行的面值总数为2000万元的4年期企业债券，该债券的票面年利率为4.2%。债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙企业不能够提前赎回该债券，甲企业将该债券投资划分为拥有至到期投资。资料二：甲企业在获取乙企业债券时，计算确立该债券投资的实质年利率为3.79%，甲企业在每年年关对债券投资的投资收益进行会计办理。资料三：2017年1月1日，甲企业在收到乙企业债券上年利息后，将该债券全部销售，所得款项2025万元收存银行。假设不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求（“拥有至到期投资”科目应写出必要的明细科目）：1）编制甲企业2015年1月1日购入乙企业债券的相关会计分录。2）计算甲企业2015年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。3）编制甲企业2016年1月1日收到乙企业债券利息的相关会计分录。4）计算甲企业2016年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。5）编制甲企业2017年1月1日销售乙企业债券的相关会计分录。2、光明股份有限企业（以下简称“光明企业”）委托创维企业加工一批原资料，加工后的原资料将用于生产应税花销品甲产品。创维企业属于特地从事加工业务的企业。2010年6月8日光明企业发出资料实质成本为49800元，应付加工费为6000元（不含增值税），花销税税率为10%6月17日回收加工物质并查收入库，另支付往返运杂费120元（假设不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的花销税均未结算，创维企业同类花销品的销售价格为62000元；6月23日将加工回收的物质投入生产甲产品，其他生产甲产品过程中发生薪水花销18000元，福利花销3500元，分配制造花销21200元；6月30日甲产品全部完工查收入库。7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200000元（不含增值税），甲产品花销税税率也为10%货款还没有收到。光明企业、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%（答案以元为单位）<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的花销税;<2>、编制光明企业上述业务相关会计分录，并确认该企业从委托加工到销售阶段所涉及的花销税及缴纳花销税的会计分录。______五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲企业2015年年初的递延所得税财富借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲企业2015年度实现的收益总数为9520万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来时期保持不变；预计未来时期能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲企业2015年度发生的相关交易和事项中，会计办理与税收办理存在差其他相关资料以下：资料一：2015年8月，甲企业向非关系企业捐赠现金500万元。资料二：2015年9月，甲企业以银行存款支付产品保修花销300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2015年年关，保修期结束，甲企业不再预提保修费。资料三：2015年12月31日，甲企业对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2015年12月31日，甲企业以定向增发公允价值为10900万元的一般股股票为对价获取乙企业100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假设该项企业合并吻合税法规定的免税合并条件，且乙企业选择进行免税办理。乙企业当日可辨别净财富的账面价值为10000万元，其中股本2000万元，未分配收益8000万元；除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨别财富、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。假设不考虑其他因素。要求：（1）计算甲企业2015年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）依照资料一至资料三，逐项解析甲企业每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响，也明确指出无影响的原因）。（3）依照资料一至资料三，逐笔编制甲企业与递延所得税相关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。（4）计算甲企业收益表中应列示的2015年度所得税花销。（5）依照资料四，分别计算甲企业在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额，并编制与购买日合并财富负债表相关的调整的抵消分录。2、甲企业2016年相关投资情况以下：（1）2016年1月1日，甲企业支付价款527.75万元（含交易花销2.75万元）购入乙企业于当日刊行的3年期债券，面值500万元，票面利率6%每年关付息，一次还本。甲企业有能力且打算将其拥有至到期，经计算确立其实质利率为4%2016年关，该债券在活跃市场上的公允价值为530万元（该债券已于2016年2月1日上市流通）。（2）甲企业于2016年1月1日从证券市场购入丙企业刊行在外的股票300万股，占丙企业总股权的5%甲企业打算长远拥有，每股支付价款10元，另支付相关花销60万元。2016年12月31日，这部分股票的公允价值为3200万元。（3）2016年2月3日，甲企业以银行存款2003万元，（其中含相关交易花销3万元）从二级市场购入丁企业股票100万元股，打算近期内销售。2016年7月10日，甲企业收到丁企业于当年5月25日宣告分配的现金股利40万元，2016年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素。（4）2016年1月1日，甲企业以银行存款2500万获取戊企业20%有表决权的股份，对戊公司拥有重要影响，甲企业准备长远拥有此股权投资。戊企业当日可辨别净财富的账面价值为12000万元，各项可辨别财富、负债的公允价值与其账面价值均相同。戊企业2016年度实现的净收益为1000万元。不考虑其他因素。（答案中金额单位以万元表示，计算结果保留两位小数）<1>、依照资料（1），说明甲企业应划分的投资种类、原因和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该财富年关在财富负债表中的列示金额。<2>、依照资料（2），说明甲企业应划分的投资种类、原因和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该财富年关在财富负债表中的列示金额。<3>、依照资料（3），说明甲企业应划分的投资种类、原因和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该财富年关在财富负债表中的列示金额。<4>、依照资料（4）,说明甲企业应划分的投资种类、原因和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该财富年关在财富负债表中的列示金额。试题答案一、单项选择题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个吻合题意）1、A2、C3、C4、B5、C6、B7、【答案】D8、D9、D10、【正确答案】C11、【答案】B12、答案：A13、正确答案:B14、【正确答案】D15、参照答案：D二、多项选择题（共10小题，每题2分。选项中，最少有2个吻合题意）1、正确答案:A,B,D2、【答案】ABC3、【正确答案】ABCD4、ABC5、【正确答案】ACD6、【正确答案】ABC7、【正确答案】ABC8、【答案】AD9、【正确答案】BC10、【正确答案】：BCD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、错2、错3、对4、对5、错6、错7、错8、错9、对10、错四、计算解析题（共有2大题，共计22分）1、答案以下：1）会计分录：借：拥有至到期投资--成本2000--利息调整30贷：银行存款20302）甲企业2015年应确认的投资收益=2030X3.79%=76.94（万元）借：应收利息84（2000X4.2%）贷：投资收益76.94拥有至到期投资--利息调整7.06（3）会计分录：借：银行存款84贷：应收利息84X3.79%=76.67（万元）4）2016年应确认的投资收益=（2030-7.06）借：应收利息84贷：投资收益76.67拥有至到期投资--利息调整7.335）借：银行存款84贷：应收利息84借：银行存款2025贷：拥有至到期投资--成本2000--利息调整（）15.61投资收益9.392、答案以下：创维企业（受托方）：应缴纳增值税额=6000X17%R1020（元）；代扣代缴的花销税=62000X10%^6200（元）光明股份有限企业（委托方）的账务办理为：①发出原资料时借：委托加工物质49800贷：原资料49800②应付加工费、代扣代缴的花销税：借：委托加工物质6000应交税费--应交增值税（进项税额）1020--应交花销税6200贷：应付账款13220③支付往返运借：委托加工物质120贷：银行存款120④回收加工物质查收借：原资料55920贷：委托加工物质55920⑤生产甲产品领用回收的加工物质借：生产成本55920贷：原资料55920⑥生产甲产品发生其他花销借：生产成本42700贷：应付职工薪酬21500(18000+3500)制造花销21200⑦甲产品完工查收入库借：库存商品98620贷：生产成本98620⑧销售甲产品借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费--应交增值税(销项税额)34000借：税金及附加20000(200000X10%贷：应交税费--应交花销税20000借：主营业务成本98620贷：库存商品98620⑨计算应交花销税并缴纳花销税光明企业应该缴纳的花销税=20000—6200=13800（元）。借：应交税费--应交花销税13800贷：银行存款13800五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案以下：1）2015年度的应纳税所得额=9520+500-200+180=10000（万元）；2015年度的应交所得税=10000X25%=2500（万元）。2）资料一，对递延所得税无影响。|解析：非公益性现金捐赠，本期不一样意税前扣除，未来时期也不一样意抵扣，未形成暂时性差异，形成永久性的差异，不确认递延所得税财富。资料二，转回递延所得税财富50万元。解析：2015年年关保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修花销300万元，冲减预计负债年初余额200万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税财富50万元（200X25%。资料三，税法规定，还没有实质发生的预计损失不一样意税前扣除，待实质发生损失时才能够抵扣，因此本期计提的坏账准备180万元形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税财富45万元（180X25%。3）资料一：不涉及递延所得税的办理。资料二：借：所得税花销50贷：递延所得税财富50资料三：借：递延所得税财富45贷：所得税花销45（4）当期所得税（应交所得税）=10000X25%=2500（万元）；递延所得税花销=50-45=5（万元）；2015年度所得税花销=当期所得税+递延所得税花销=2500+5=2505（万元）。5）①购买日合并财务报表中应确认的递延所得税负债=（360-200）X25%=40（万元）。②商誉=合并成本-购买日应享有被购买方可辨别净财富公允价值（考虑递延所得税