会计核算系统(-)课件

会计学2022/11/221会计学院会计学2022/11/211会计学院第二章会计核算系统教学目标理解会计要素掌握会计核算的基本前提与基础掌握会计核算方法2022/11/222会计学院第二章会计核算系统教学目标2022/11/212会计学院第一节会计对象与会计要素会计对象凡是特定单位能够以货币表现的经济活动，都是会计所核算和监督的内容。资金及其运动过程资金的筹集与投入资金的周转与耗费资金的收入与分配资金运动规律资金运动具有继起性和并存性要求资金运动具有价值运动的单向性和运动实体的复合性特征资金运动体现了企业与相关方面的社会联系性中南财经政法大学会计学院第一节会计对象与会计要素会计对象中南财经政法大学会计学院3第一节会计对象与会计要素会计要素资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业所拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。中南财经政法大学会计学院第一节会计对象与会计要素会计要素中南财经政法大学会计学院4第一节会计对象与会计要素会计要素收入收入是指企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用费用是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利润利润是企业在一定会计期间的经营成果，它是收入扣减费用后，再加上直接计入当期损益的利得，减去直接计入当期损益的损失后的差额。中南财经政法大学会计学院第一节会计对象与会计要素会计要素中南财经政法大学会计学院5第一节会计对象与会计要素直接计入当期损益的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益增减变动、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得和损失，如营业外收入和营业外支出。注意收入与利得、损失与费用的区别中南财经政法大学会计学院第一节会计对象与会计要素直接计入当期损益的利得和损失，是6课时费奖金五百万五十元买彩票房产月租金5万OftenorOccasional？

主营业务收入

其他业务收入课时费奖金五百万五十元买彩票房产月租金5万Oftenor7第一节会计对象与会计要素会计要素之间的关系资产＝负债＋所有者权益收入－费用＝利润（或亏损）资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）以上等式完全正确吗？中南财经政法大学会计学院第一节会计对象与会计要素会计要素之间的关系以上等式完全正8练习题长江公司2014年1月1日资产为3500万元，所有者权益为2000万元2014年全年收入为800万元、费用为560万元、

利得为150万元，损失为270万元2014年12月31日负债金额为2600万元要求：1.计算2014年1月1日的负债金额2.计算2014年全年的利润金额3.计算2014年12月31日资产的金额2022/11/229会计学院练习题2022/11/219会计学院第二节会计核算的基本前提与基础会计核算的基本前提会计主体持续经营会计分期货币计量建立在货币本身的价值稳定不变基础之上的，它奠定了历史成本会计模式的基础。存款利率

VS消费者物价指数中南财经政法大学会计学院第二节会计核算的基本前提与基础会计核算的基本前提存款利10第二节会计核算的基本前提与基础会计核算的基础收付实现制又称现金制或实收实付制，它是以款项的实际收付为标准来确定本期收入和费用的一种会计核算基础。权责发生制又称应计制或应收应付制。权责发生制从字面上看，是权力与责任同时发生并紧密配合之意。建立在货币本身的价值稳定不变基础之上的，它奠定了历史成本会计模式的基础。中南财经政法大学会计学院第二节会计核算的基本前提与基础会计核算的基础中南财经政11第二节会计核算的基本前提与基础权责发生制应计－应计是指不论款项是否实际收到或付出，只有其权责属于本期，应就对收入和费用予以确认。预付－是指款项已经实际支付，但与此相应的权利尚未履行（如尚未收到产品或享受劳务等），只有在以后期间，企业实际收到产品或享受劳务等，才能正式予以确认。中南财经政法大学会计学院第二节会计核算的基本前提与基础权责发生制中南财经政法大学会12第二节会计核算的基本前提与基础权责发生制预收是指款项已经实际收到，但与此相应的义务尚未履行（如尚未交付产品或提供劳务等），该笔收人就不能作为已实现的收入予以确认，只有在以后期间，企业已实际履行了相应的义务时，才能作为收入正式予以确认。摊销－摊销是指处理预付项目和递延项目的分配程序。中南财经政法大学会计学院第二节会计核算的基本前提与基础权责发生制中南财经政法大学13权责发生制生活实例预付：手机预付卡充值、缴纳的学费等摊销：将预先缴纳的金额消耗应收：主要是赊销思考：企业为什么采用赊销政策？与现销政策有何区别

2022/11/2214会计学院权责发生制生活实例2022/11/2114会计学院应付：表现为赊购思考：采用赊购对企业有何好处？预收：购买者为什么愿意提前支付款项？2022/11/2215会计学院应付：2022/11/2115会计学院权责发生制特点：业务发生与现金结算时间不一致！思考：哪个行业公司几乎没有应收账款？

哪个行业公司预收账款占总资产比重最高？2022/11/2216会计学院权责发生制特点：业务发生与现金结算时间不一致！2022/11MINICASE

案例分析：上市房企预收账款的秘密如何预测房地产企业未来利润？远期利润看政策近期利润看“预收账款”会计信息

conclusion:预收账款是房企未来利润的“晴雨表”2022/11/2217会计学院MINICASE

案例分析：上市房企预收账款的秘第二节会计核算的基本前提与基础两种处理基础的对比中南财经政法大学会计学院第二节会计核算的基本前提与基础两种处理基础的对比中南财经政18第三节会计核算方法会计核算方法概述中南财经政法大学会计学院第三节会计核算方法会计核算方法概述中南财经政法大学会计学院19第三节会计核算方法会计科目与会计账户会计科目设置参看《企业会计准则——应用指南》会计账户账户是依据会计科目开设的，会计科目是账户的名称。中南财经政法大学会计学院第三节会计核算方法会计科目与会计账户中南财经政法大学会计学20第三节会计核算方法会计账户的分类按照会计要素的内容划分按提供会计信息和详细程度划分会计账户的基本结构期初余额借方贷方期末余额期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。

中南财经政法大学会计学院第三节会计核算方法会计账户的分类至于哪一方登记增加，哪一21账户的基本功能

——提供“两类四种”会计信息指标－－－＋＋＋账户右方(贷方)左方(借方)期末余额∑∑本期(减少)发生额本期(增加)发生额期初余额期末余额期初余额余额第三节会计核算方法中南财经政法大学会计学院账户的基本功能－＋账户右方(贷方)左方(借方)期末余额∑22第三节会计核算方法借贷复式记账复式记账是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。借贷记账内容以“借”和“贷”为记账符号借贷记账法的账户结构借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等中南财经政法大学会计学院第三节会计核算方法借贷复式记账有借必有贷，借贷必相等中23第三节会计核算方法借贷记账法的试算平衡发生额试算平衡余额试算平衡思考：试算平衡结果一定说明会计处理没有问题？中南财经政法大学会计学院第三节会计核算方法借贷记账法的试算平衡思考：试算平衡结24第三节会计核算方法借贷记账法的应用会计分录及其编制根据发生的经济业务，确定应记人哪个账户判断所涉及账户的性质根据增减变化的方向和各类账户的结构确定记入借方还是贷方计算填列金额中南财经政法大学会计学院第三节会计核算方法借贷记账法的应用中南财经政法大学会计学25第三节会计核算方法思考：企业销售原材料一批，价款50000元，已经收款并存入银行，该批原材料成本为27000元企业支付广告费20000元发行债券，筹集资金500000元，款项已存入银行本月被投资公司宣告发放现金股利，企业应收到150000元现金股利。下月初，实际收到该股利债务人A公司所欠款项为600000元。经协商，同意A公司以银行存款200000元，存货300000元，专利权100000元清偿。企业收到上述资产。

中南财经政法大学会计学院第三节会计核算方法思考：中南财经政法大学会计学院26

MINICASE

上市公司与地方政府关系重要性分析

案例：ST南化依靠财政补贴两次“死里逃生”

财政补贴200820092010前三季度2010全年201120122013前三季度2013全年利润（亿元）-1.6-3.3-0.60.1-2.2-2.8-20.3财政补贴2.9亿元财政补贴3.3亿元利润

MINICASE

上市公司与地方政府关系重要性分析

案例27案例：ST南化依靠财政补贴两次“死里逃生”

核心：当地政府及时、足量给予财政补贴重点关注：政府是否有意愿、有能力给予财政补贴，向企业输送利润

财政补贴是企业持续发展的法宝？Conclusion：企业与政府的关系是判断企业盈利能力的一个重要因素，但并不是决定因素后续动态：2014年全年净利润为-2.42亿元，每股净资产为-0.88元2015年上半年净利润为-0.1亿元，每股净资产为-0.92元案例：ST南化依靠财政补贴两次“死里逃生”

核心：当地政府及28第三节会计核算方法会计凭证含义会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。原始凭证原始凭证的基本内容名称日期接受单位名称经济业务内容公章及有关人员签章日常生活中原始凭证有哪些？2022/11/2229会计学院第三节会计核算方法会计凭证日常生活中原始凭证有哪些？20第三节会计核算方法原始凭证的种类按来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证按填制手续不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证按格式不同，分为通用凭证和专用凭证原始凭证的填制要求真实完整规范及时原始凭证的审核真实性合法性完整性正确性2022/11/2230会计学院第三节会计核算方法原始凭证的种类2022/11/2130第三节会计核算方法记账凭证基本内容名称日期编号摘要账户及其记账方向金额所附原始凭证张数会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章2022/11/2231会计学院第三节会计核算方法记账凭证2022/11/2131会计学第三节会计核算方法记账凭证的种类收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证的填制记账凭证的审核2022/11/2232会计学院第三节会计核算方法记账凭证的种类2022/11/2132第三节会计核算方法会计凭证的保管定期装订成册，防止散失封面应注明单位、凭证张数、起止号码、年度、月份、会计主管人员、装订人等有关事项加贴封条，防止抽换凭证原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明每年装订完成的会计凭证，在年度终了时可暂由单位财务部门保管一年，期满后原则上应移交档案机构保管严格遵守会计凭证的保管期限要求原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管15年，银行存款余额调节表、银行付款单保管5年等2022/11/2233会计学院第三节会计核算方法会计凭证的保管2022/11/2133第三节会计核算方法会计账簿含义是由若干具有一定格式、互有联系的账页组成，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。意义是系统地归纳和整理会计信息资料的手段，有助于及时地向信息使用者提供各种有用的会计信息为编制财务报表提供必要的资料，是编制财务报表的重要基础工作之一，是编制财务报表的依据为考核和分析企业经济活动提供依据2022/11/2234会计学院第三节会计核算方法会计账簿2022/11/2134会计学第三节会计核算方法种类按用途序时账分类账备查账按外表形式订本账活页账卡片账按账页格式三栏式数量金额式多栏式2022/11/2235会计学院第三节会计核算方法种类2022/11/2135会计学院第三节会计核算方法账簿的登记启用规则登记规则更正错账划线更正法红字更正法补充登记法2022/11/2236会计学院第三节会计核算方法账簿的登记2022/11/2136会计1划线更正法记账凭证正确记账凭证中会计科目或记账方向出错登账时发生错误导致账簿记录错误记账凭证中金额出错（金额被多记）记账凭证中金额出错（金额被少记）导致账簿记录错误导致账簿记录错误红字更正法红字更正法补充登记法中南财经政法大学会计学院1划线更正法记账凭证正确记账凭证中会计科登账时发生错误导致账371例：记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“原材料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为159832.66元，采用划线更正法更正如下：751673415893266张能张能中南财经政法大学会计学院1例：记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“原材料”总分类38第三节会计核算方法例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68000元但货款暂未收到”的经济交易，已被编制成“借记‘应付账款’账户68000元、贷记‘库存商品’账户68000元”的转账凭证，并已入账。其更正步骤如下：2022/11/2239会计学院第三节会计核算方法例：2022/11/2139会计学院

应付账款库存商品主营业务收入应收账款680006800068000680006800068000第三节会计核算方法中南财经政法大学会计学院应付账款库存商品主营业务收入应收账款68000680040第三节会计核算方法例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料2000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户20000元、贷记‘原材料’账户20000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：2022/11/2241会计学院第三节会计核算方法例：2022/11/2141会计学院生产成本原材料2000020000680001800018000第三节会计核算方法中南财经政法大学会计学院生产成本原材料2000020000680001800042第三节会计核算方法例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户4000元、贷记‘原材料’账户4000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下：2022/11/2243会计学院第三节会计核算方法例：2022/11/2143会计学院原材料400040006000036000生产成本36000第三节会计核算方法中南财经政法大学会计学院原材料400040006000036000生产成本344第三节会计核算方法对账和结账对账账证核对账账核对账实核对结账对账户记录进行结算，即在会计期末对各个账户的本期发生额和期末余额进行计算。2022/11/2245会计学院第三节会计核算方法对账和结账2022/11/2145会计

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上市公司与大股东关系重要性分析

案例：大股东无偿“输血”能够拯救ST远洋吗？

——基于大股东高价收购不良资产的思考利润资产处置高额差价201120122013前三季度2013全年利润（亿元）—105—96—212.4向大股东出售不良资产，售价高达85亿

MINICASE

上市公司与大股东关系重要性分析

案例：46案例：大股东无偿“输血”能够拯救ST远洋吗？

核心：能否将不良资产高价出售重点关注：大股东是否有意愿、有能力高价收购资产，向上市公司输送利润

出售资产是企业持续发展的法宝？Conclusion：是否有实力强大的大股东以及上市公司公司与大股东的关系是判断企业盈利能力的一个重要因素，但并不是决定因素案例：大股东无偿“输血”能够拯救ST远洋吗？

核心：能否将不47第三节会计核算方法财产清查种类按清查的范围全面清查局部清查按清查的时间定期清查不定期清查2022/11/2248会计学院第三节会计核算方法财产清查2022/11/2148会计学第三节会计核算方法财产清查方法货币资金的清查方法现金银行存款实物资产的清查方法实地盘点法技术推算法往来款项的清查方法2022/11/2249会计学院第三节会计核算方法财产清查2022/11/2149会计学第四节会计循环与账务处理程序基本过程经济交易或事项的发生分析经济交易或事项记录经济交易或事项期末账项调整核对账户记录结算账户记录编制财务报表中南财经政法大学会计学院第四节会计循环与账务处理程序基本过程中南财经政法大学会计50第四节会计循环与账务处理程序

我国企业会计循环图中南财经政法大学会计学院第四节会计循环与账务处理程序51第四节会计循环与账务处理程序账务处理程序账务处理程序的意义和种类记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序账户汇总表账务处理程序

中南财经政法大学会计学院第四节会计循环与账务处理程序账务处理程序中南财经政法大学52记账凭证核算程序图原始凭证汇总表日记账收款凭证付款凭证转账凭证2记账凭证现金日记账银行日记账明细账总账3455会计报表6原始凭证1中南财经政法大学会计学院记账凭证核算程序图原始凭证汇总表日记账收款凭证付款凭证转账凭53汇总记账凭证核算程序图中南财经政法大学会计学院汇总记账凭证核算程序图中南财经政法大学会计学院54账户汇总表核算程序图原始凭证汇总表日记账收款凭证付款凭证转账凭证2记账凭证现金日记账银行日记账明细账总账3466会计报表7原始凭证1账户汇总表5中南财经政法大学会计学院账户汇总表核算程序图原始凭证汇总表日记账收款付款转账2记账凭55

1、用爱心来做事，用感恩的心做人。

2、人永远在追求快乐，永远在逃避痛苦。

3、有多大的思想，才有多大的能量。

4、人的能量=思想+行动速度的平方。

5、励志是给人快乐，激励是给人痛苦。

6、成功者绝不给自己软弱的借口。

7、你只有一定要，才一定会得到。

8、决心是成功的开始。

9、当你没有借口的那一刻，就是你成功的开始。

10、命运是可以改变的。

11、成功者绝不放弃。

12、成功永远属于马上行动的人。

13、下定决心一定要，才是成功的关键。

14、成功等于目标，其他都是这句话的注解。

15、成功是一个过程，并不是一个结果。

16、成功者学习别人的经验，一般人学习自己的经验。

17、只有第一名可以教你如何成为第一名。

18、学习需要有计划。

19、完全照成功者的方法来执行。

20、九十九次的理论不如一次的行动来得实际。

21、一个胜利者不会放弃，而一个放弃者永远不会胜利。

22、信心、毅力、勇气三者具备，则天下没有做不成的事。23、如果你想得到，你就会得到，你所需要付出的只是行动。

24、一个缺口的杯子，如果换一个角度看它，它仍然是圆的。

25、对于每一个不利条件，都会存在与之相对应的有利条件。

26、一个人的快乐，不是因为他拥有的多，而是他计较的少。

27、世间成事，不求其绝对圆满，留一份不足，可得无限美好。

28记住：你是你生命的船长；走自己的路，何必在乎其它。

29、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。

30、如果你相信自己，你可以做任何事。

31、天空黑暗到一定程度，星辰就会熠熠生辉。

32、时间顺流而下，生活逆水行舟。

33、生活充满了选择，而生活的态度就是一切。

34、人各有志，自己的路自己走。

35、别人的话只能作为一种参考，是不能左右自己的。

36、成功来自使我们成功的信念。

37、相互了解是朋友，相互理解是知己。

38、没有所谓失败，除非你不再尝试。

39、有时可能别人不在乎你，但你不能不在乎自己。

40、你必须成功，因为你不能失败。

41、羡慕别人得到的，不如珍惜自己拥有的。

42、喜欢一个人，就该让他（她）快乐。

43、别把生活当作游戏，谁游戏人生，生活就惩罚谁，这不是劝诫，而是--规则！

44、你要求的次数愈多，你就越容易得到你要的东西，而且连带地也会得到更多乐趣。

45、把气愤的心境转化为柔和，把柔和的心境转化为爱，如此，这个世间将更加完美。

46、一份耕耘，一份收获，付出就有回报永不遭遇过失败，因我所碰到的都是暂时的挫折。

47、心如镜，虽外景不断变化，镜面却不会转动，这就是一颗平常心，能够景转而心不转。

48、每件事情都必须有一个期限，否则，大多数人都会有多少时间就花掉多少时间。

49、人，其实不需要太多的东西，只要健康地活着，真诚地爱着，也不失为一种富有。

50、生命之长短殊不重要，只要你活得快乐，在有生之年做些有意义的事，便已足够。

51、活在忙与闲的两种境界里，才能俯仰自得，享受生活的乐趣，成就人生的意义。

52、一个从来没有失败过的人，必然是一个从未尝试过什么的人。

53、待人退一步，爱人宽一寸，人生自然活得很快乐。

54、经验不是发生在一个人身上的事件，而是一个人如何看待发生在他身上的事。

55、加倍努力，证明你想要的不是空中楼阁。胜利是在多次失败之后才姗姗而来。1、用爱心来做事，用感恩的心做人。56会计学2022/11/2257会计学院会计学2022/11/211会计学院第二章会计核算系统教学目标理解会计要素掌握会计核算的基本前提与基础掌握会计核算方法2022/11/2258会计学院第二章会计核算系统教学目标2022/11/212会计学院第一节会计对象与会计要素会计对象凡是特定单位能够以货币表现的经济活动，都是会计所核算和监督的内容。资金及其运动过程资金的筹集与投入资金的周转与耗费资金的收入与分配资金运动规律资金运动具有继起性和并存性要求资金运动具有价值运动的单向性和运动实体的复合性特征资金运动体现了企业与相关方面的社会联系性中南财经政法大学会计学院第一节会计对象与会计要素会计对象中南财经政法大学会计学院59第一节会计对象与会计要素会计要素资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业所拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。中南财经政法大学会计学院第一节会计对象与会计要素会计要素中南财经政法大学会计学院60第一节会计对象与会计要素会计要素收入收入是指企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用费用是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利润利润是企业在一定会计期间的经营成果，它是收入扣减费用后，再加上直接计入当期损益的利得，减去直接计入当期损益的损失后的差额。中南财经政法大学会计学院第一节会计对象与会计要素会计要素中南财经政法大学会计学院61第一节会计对象与会计要素直接计入当期损益的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益增减变动、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得和损失，如营业外收入和营业外支出。注意收入与利得、损失与费用的区别中南财经政法大学会计学院第一节会计对象与会计要素直接计入当期损益的利得和损失，是62课时费奖金五百万五十元买彩票房产月租金5万OftenorOccasional？

主营业务收入

其他业务收入课时费奖金五百万五十元买彩票房产月租金5万Oftenor63第一节会计对象与会计要素会计要素之间的关系资产＝负债＋所有者权益收入－费用＝利润（或亏损）资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）以上等式完全正确吗？中南财经政法大学会计学院第一节会计对象与会计要素会计要素之间的关系以上等式完全正64练习题长江公司2014年1月1日资产为3500万元，所有者权益为2000万元2014年全年收入为800万元、费用为560万元、

利得为150万元，损失为270万元2014年12月31日负债金额为2600万元要求：1.计算2014年1月1日的负债金额2.计算2014年全年的利润金额3.计算2014年12月31日资产的金额2022/11/2265会计学院练习题2022/11/219会计学院第二节会计核算的基本前提与基础会计核算的基本前提会计主体持续经营会计分期货币计量建立在货币本身的价值稳定不变基础之上的，它奠定了历史成本会计模式的基础。存款利率

VS消费者物价指数中南财经政法大学会计学院第二节会计核算的基本前提与基础会计核算的基本前提存款利66第二节会计核算的基本前提与基础会计核算的基础收付实现制又称现金制或实收实付制，它是以款项的实际收付为标准来确定本期收入和费用的一种会计核算基础。权责发生制又称应计制或应收应付制。权责发生制从字面上看，是权力与责任同时发生并紧密配合之意。建立在货币本身的价值稳定不变基础之上的，它奠定了历史成本会计模式的基础。中南财经政法大学会计学院第二节会计核算的基本前提与基础会计核算的基础中南财经政67第二节会计核算的基本前提与基础权责发生制应计－应计是指不论款项是否实际收到或付出，只有其权责属于本期，应就对收入和费用予以确认。预付－是指款项已经实际支付，但与此相应的权利尚未履行（如尚未收到产品或享受劳务等），只有在以后期间，企业实际收到产品或享受劳务等，才能正式予以确认。中南财经政法大学会计学院第二节会计核算的基本前提与基础权责发生制中南财经政法大学会68第二节会计核算的基本前提与基础权责发生制预收是指款项已经实际收到，但与此相应的义务尚未履行（如尚未交付产品或提供劳务等），该笔收人就不能作为已实现的收入予以确认，只有在以后期间，企业已实际履行了相应的义务时，才能作为收入正式予以确认。摊销－摊销是指处理预付项目和递延项目的分配程序。中南财经政法大学会计学院第二节会计核算的基本前提与基础权责发生制中南财经政法大学69权责发生制生活实例预付：手机预付卡充值、缴纳的学费等摊销：将预先缴纳的金额消耗应收：主要是赊销思考：企业为什么采用赊销政策？与现销政策有何区别

2022/11/2270会计学院权责发生制生活实例2022/11/2114会计学院应付：表现为赊购思考：采用赊购对企业有何好处？预收：购买者为什么愿意提前支付款项？2022/11/2271会计学院应付：2022/11/2115会计学院权责发生制特点：业务发生与现金结算时间不一致！思考：哪个行业公司几乎没有应收账款？

哪个行业公司预收账款占总资产比重最高？2022/11/2272会计学院权责发生制特点：业务发生与现金结算时间不一致！2022/11MINICASE

案例分析：上市房企预收账款的秘密如何预测房地产企业未来利润？远期利润看政策近期利润看“预收账款”会计信息

conclusion:预收账款是房企未来利润的“晴雨表”2022/11/2273会计学院MINICASE

案例分析：上市房企预收账款的秘第二节会计核算的基本前提与基础两种处理基础的对比中南财经政法大学会计学院第二节会计核算的基本前提与基础两种处理基础的对比中南财经政74第三节会计核算方法会计核算方法概述中南财经政法大学会计学院第三节会计核算方法会计核算方法概述中南财经政法大学会计学院75第三节会计核算方法会计科目与会计账户会计科目设置参看《企业会计准则——应用指南》会计账户账户是依据会计科目开设的，会计科目是账户的名称。中南财经政法大学会计学院第三节会计核算方法会计科目与会计账户中南财经政法大学会计学76第三节会计核算方法会计账户的分类按照会计要素的内容划分按提供会计信息和详细程度划分会计账户的基本结构期初余额借方贷方期末余额期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。

中南财经政法大学会计学院第三节会计核算方法会计账户的分类至于哪一方登记增加，哪一77账户的基本功能

——提供“两类四种”会计信息指标－－－＋＋＋账户右方(贷方)左方(借方)期末余额∑∑本期(减少)发生额本期(增加)发生额期初余额期末余额期初余额余额第三节会计核算方法中南财经政法大学会计学院账户的基本功能－＋账户右方(贷方)左方(借方)期末余额∑78第三节会计核算方法借贷复式记账复式记账是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。借贷记账内容以“借”和“贷”为记账符号借贷记账法的账户结构借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等中南财经政法大学会计学院第三节会计核算方法借贷复式记账有借必有贷，借贷必相等中79第三节会计核算方法借贷记账法的试算平衡发生额试算平衡余额试算平衡思考：试算平衡结果一定说明会计处理没有问题？中南财经政法大学会计学院第三节会计核算方法借贷记账法的试算平衡思考：试算平衡结80第三节会计核算方法借贷记账法的应用会计分录及其编制根据发生的经济业务，确定应记人哪个账户判断所涉及账户的性质根据增减变化的方向和各类账户的结构确定记入借方还是贷方计算填列金额中南财经政法大学会计学院第三节会计核算方法借贷记账法的应用中南财经政法大学会计学81第三节会计核算方法思考：企业销售原材料一批，价款50000元，已经收款并存入银行，该批原材料成本为27000元企业支付广告费20000元发行债券，筹集资金500000元，款项已存入银行本月被投资公司宣告发放现金股利，企业应收到150000元现金股利。下月初，实际收到该股利债务人A公司所欠款项为600000元。经协商，同意A公司以银行存款200000元，存货300000元，专利权100000元清偿。企业收到上述资产。

中南财经政法大学会计学院第三节会计核算方法思考：中南财经政法大学会计学院82

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上市公司与地方政府关系重要性分析

案例：ST南化依靠财政补贴两次“死里逃生”

财政补贴200820092010前三季度2010全年201120122013前三季度2013全年利润（亿元）-1.6-3.3-0.60.1-2.2-2.8-20.3财政补贴2.9亿元财政补贴3.3亿元利润

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案例83案例：ST南化依靠财政补贴两次“死里逃生”

核心：当地政府及时、足量给予财政补贴重点关注：政府是否有意愿、有能力给予财政补贴，向企业输送利润

财政补贴是企业持续发展的法宝？Conclusion：企业与政府的关系是判断企业盈利能力的一个重要因素，但并不是决定因素后续动态：2014年全年净利润为-2.42亿元，每股净资产为-0.88元2015年上半年净利润为-0.1亿元，每股净资产为-0.92元案例：ST南化依靠财政补贴两次“死里逃生”

核心：当地政府及84第三节会计核算方法会计凭证含义会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。原始凭证原始凭证的基本内容名称日期接受单位名称经济业务内容公章及有关人员签章日常生活中原始凭证有哪些？2022/11/2285会计学院第三节会计核算方法会计凭证日常生活中原始凭证有哪些？20第三节会计核算方法原始凭证的种类按来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证按填制手续不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证按格式不同，分为通用凭证和专用凭证原始凭证的填制要求真实完整规范及时原始凭证的审核真实性合法性完整性正确性2022/11/2286会计学院第三节会计核算方法原始凭证的种类2022/11/2130第三节会计核算方法记账凭证基本内容名称日期编号摘要账户及其记账方向金额所附原始凭证张数会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章2022/11/2287会计学院第三节会计核算方法记账凭证2022/11/2131会计学第三节会计核算方法记账凭证的种类收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证的填制记账凭证的审核2022/11/2288会计学院第三节会计核算方法记账凭证的种类2022/11/2132第三节会计核算方法会计凭证的保管定期装订成册，防止散失封面应注明单位、凭证张数、起止号码、年度、月份、会计主管人员、装订人等有关事项加贴封条，防止抽换凭证原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明每年装订完成的会计凭证，在年度终了时可暂由单位财务部门保管一年，期满后原则上应移交档案机构保管严格遵守会计凭证的保管期限要求原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管15年，银行存款余额调节表、银行付款单保管5年等2022/11/2289会计学院第三节会计核算方法会计凭证的保管2022/11/2133第三节会计核算方法会计账簿含义是由若干具有一定格式、互有联系的账页组成，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。意义是系统地归纳和整理会计信息资料的手段，有助于及时地向信息使用者提供各种有用的会计信息为编制财务报表提供必要的资料，是编制财务报表的重要基础工作之一，是编制财务报表的依据为考核和分析企业经济活动提供依据2022/11/2290会计学院第三节会计核算方法会计账簿2022/11/2134会计学第三节会计核算方法种类按用途序时账分类账备查账按外表形式订本账活页账卡片账按账页格式三栏式数量金额式多栏式2022/11/2291会计学院第三节会计核算方法种类2022/11/2135会计学院第三节会计核算方法账簿的登记启用规则登记规则更正错账划线更正法红字更正法补充登记法2022/11/2292会计学院第三节会计核算方法账簿的登记2022/11/2136会计1划线更正法记账凭证正确记账凭证中会计科目或记账方向出错登账时发生错误导致账簿记录错误记账凭证中金额出错（金额被多记）记账凭证中金额出错（金额被少记）导致账簿记录错误导致账簿记录错误红字更正法红字更正法补充登记法中南财经政法大学会计学院1划线更正法记账凭证正确记账凭证中会计科登账时发生错误导致账931例：记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“原材料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为159832.66元，采用划线更正法更正如下：751673415893266张能张能中南财经政法大学会计学院1例：记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“原材料”总分类94第三节会计核算方法例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68000元但货款暂未收到”的经济交易，已被编制成“借记‘应付账款’账户68000元、贷记‘库存商品’账户68000元”的转账凭证，并已入账。其更正步骤如下：2022/11/2295会计学院第三节会计核算方法例：2022/11/2139会计学院

应付账款库存商品主营业务收入应收账款680006800068000680006800068000第三节会计核算方法中南财经政法大学会计学院应付账款库存商品主营业务收入应收账款68000680096第三节会计核算方法例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料2000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户20000元、贷记‘原材料’账户20000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：2022/11/2297会计学院第三节会计核算方法例：2022/11/2141会计学院生产成本原材料2000020000680001800018000第三节会计核算方法中南财经政法大学会计学院生产成本原材料2000020000680001800098第三节会计核算方法例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户4000元、贷记‘原材料’账户4000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下：2022/11/2299会计学院第三节会计核算方法例：2022/11/2143会计学院原材料400040006000036000生产成本36000第三节会计核算方法中南财经政法大学会计学院原材料400040006000036000生产成本3100第三节会计核算方法对账和结账对账账证核对账账核对账实核对结账对账户记录进行结算，即在会计期末对各个账户的本期发生额和期末余额进行计算。2022/11/22101会计学院第三节会计核算方法对账和结账2022/11/2145会计

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上市公司与大股东关系重要性分析

案例：大股东无偿“输血”能够拯救ST远洋吗？

——基于大股东高价收购不良资产的思考利润资产处置高额差价201120122013前三季度2013全年利润（亿元）—105—96—212.4向大股东出售不良资产，售价高达85亿

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上市公司与大股东关系重要性分析

案例：102案例：大股东无偿“输血”能够拯救ST远洋吗？

核心：能否将不良资产高价出售重点关注：大股东是否有意愿、有能力高价收购资产，向上市公司输送利润

出售资产是企业持续发展的法宝？Conclusion：是否有实力强大的大股东以及上市公司公司与大股东的关系是判断企业盈利能力的一个重要因素，但并不是决定因素案例：大股东无偿“输血”能够拯救ST远洋吗？

核心：能否将不103第三节会计核算方法财产清查种类按清查的范围全面清查局部清查按清查的时间定期清查不定期清查2022/11/22104会计学院第三节会计核算方法财产清查2022/11/2148会计学第三节会计核算方法财产清查方法货币资金的清查方法现金银行存款实物资产的清查方法实地盘点法技术推算法往来款项的清查方法2022/11/22105会计学院第三节会计核算方法财产清查2022/11/2149会计学第四节会计循环与账务处理程序基本过程经济交易或事项的发生分析经济交易或事项记录经济交易或事项期末账项调整核对账户记录结算账户记录编制财务报表中南财经政法大学会计学院第四节会计循环与账务处理程序基本过程中南财经政法大学会计106第四节会计循环与账务处理程序

我国企业会计循环图中南财经政法大学会计学院第四节会计循环与账务处理程序107第四节会计循环与账务处理程序账务处理程序账务处理程序的意义和种类记账凭证账务处