（财务会计）会计基础知识

基础知识（计基本知识会计1货币感谢阅读活动的一种经济管理工作。2（国家）务会计（侧精品文档放心下载重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息）谢谢阅读3、会计的基本职能包括核算（基础）和监督（质保）会计还有预测谢谢阅读经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。4价值运动或资金运动（投入—运用—退出<偿债、精品文档放心下载交税、分配利润>）比如：注册新公司，需要投入资金---注册验资，精品文档放心下载然后运用—购买固定资产或存货，退出---企业解散，清算，出售资精品文档放心下载产，收回货币资金或实物资产。5、会计核算的基本前提是会计主体（空间范围，法人—法人营业执谢谢阅读精品文档放心下载持续经营会计分期、感谢阅读货币计量（必要手段）6计要素是对会计对象资产类、感谢阅读负债类、所有者权益类、收入类、费用类、利润类六大会计要素。感谢阅读7设置账户进行复式记账和编制会计报表的理论依谢谢阅读据。如下：资产=负债+静态感谢阅读刻的财务状况，编制资产负债表依据，如：某公司2012年末资产负感谢阅读债表反映固定资产原值为2356002012年12月31日止，精品文档放心下载某公司的固定资产购买价值累计合计235600元。是一个时点静态数感谢阅读据。收入-费用=动态经营成果利感谢阅读润债表（损益表）依据，如某公司2012年资产负债表反映营业收入谢谢阅读为5639500元，反映的是整个2012年期间实现的收入情况。是期间感谢阅读动态数据。取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现为资产减少精品文档放心下载或负债增加。(二)会计六要素：精品文档放心下载精品文档放心下载谢谢阅读期投资、固定资产、无形资产和其他资产；精品文档放心下载为流动负债和长期负债；谢谢阅读感谢阅读本公积、盈余公积和未分配利润等。谢谢阅读精品文档放心下载谢谢阅读谢谢阅读精品文档放心下载精品文档放心下载所有者投入资本无关的经济利益的总流入。谢谢阅读谢谢阅读谢谢阅读谢谢阅读收入会导致企业所有者权益的增加。费用：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、谢谢阅读谢谢阅读谢谢阅读谢谢阅读谢谢阅读劳务相联系，而无论发生在哪一个会计期间。谢谢阅读谢谢阅读润总额和净利润（利润-（三）复式记账1、复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法、收付记账法、增谢谢阅读减记账法。2、借贷记账法以“借“贷”为记账符号，借贷哪方登记增加与减谢谢阅读少取决于账户性质及结构。3、资产、成本、损益（费用）增加为借，减少为贷，负债、所有都感谢阅读权益、损益（收入）增加为贷，减少为借。4+本期借方发感谢阅读生额-本期贷方发生额权益类账户：期末余额（贷方）＝期初余额（贷方）+本期贷方发生谢谢阅读额-本期借方发生额5、借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。6、借贷记账法的试算平衡：发生额试算平衡法（全部账户本期借方精品文档放心下载发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计）7（全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方精品文档放心下载期初余额合计）（全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计）精品文档放心下载试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定正确（重记、漏记、借谢谢阅读8、会计分录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记谢谢阅读录（三要素：账户<科目>名称、金额、借贷方向）会计分录分为精品文档放心下载借、多借多贷）9、总分类账户与明细分类账户平行登记要求：同依据、同方向、同感谢阅读期间、同金额10明细账具有统驭控制精品文档放心下载细记录业务）对总账具有补充说明作用总分类账户金额=所属明细分类账户金额合计11、期间费用包括：管理费用、财务费用、营业费用12、应交所得税等于应纳税所得额乘以所得税率,利润总额减去所得谢谢阅读税等于净利润13借贷记账法收付记账法增精品文档放心下载减记账法。14“借为记账符号，借贷哪方登记增加与减精品文档放心下载少取决于账户性质及结构。15成本负债所有都谢谢阅读权益、损益（收入）增加为贷，减少为借。16、资产类账户：期末余额（借方）＝期初余额（借方）+本期借方感谢阅读发生额-本期贷方发生额权益类账户：期末余额（贷方）＝期初余额（贷方）+本期贷方发生精品文档放心下载额-本期借方发生额17、借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。谢谢阅读18发生额试算平衡法（全部账户本期借方精品文档放心下载发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计）余额试算平衡法（全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期感谢阅读初余额合计）（全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计）精品文档放心下载（重记、漏记、借贷感谢阅读(四)举例说明等式精品文档放心下载第一等式：资产=权益（债权人权益、所有者权益）企业资金运动的静态表现来源于债权人提供的资都不会被破坏。精品文档放心下载归纳起来不外乎以下九种类型：1．一项资产增加，另一项资产减少；2．一项资产增加，一项负债增加；3．一项资产增加，一项所有者权益增加；4．一项资产减少，一项负债减少；5．一项资产减少，一项所有者权益减少；6．一项负债增加，另一项负债减少；7．一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少；8．一项负债增加，一项所有者权益减少；9．一项所有者权益增加，一项负债减少；第二等式：收入―费用=利润资金运动的动态表现有者所有，因此利润是所有者权益的组成部分资产=负债+所有者权益+利润或：资产=负债+所有者权益+（收入―费用）现举例说明以上九种类型经济业务发生，都不会破坏会计等式的感谢阅读平衡关系。【例1-1】某企业2005年1月份发生如下经济业务：谢谢阅读（1）该企业从银行提取现金1800元。这项经济业务的发生，使该企业资产（现金）增加了1800元，同时精品文档放心下载使另一项资产（银行存款）减少了1800元。资产一增一减，数量相感谢阅读等，会计等式保持平衡。（2）该企业向银行借款100000元，期限二年，款项存入银行。精品文档放心下载100000元，谢谢阅读使负债（长期借款）增加了100000元。资产和负债同增100000元，感谢阅读会计等式保持平衡。（3）该企业收到投资人陈平投资款30000元，款项已存入银行。精品文档放心下载这项经济业务的发生，使该企业资产（银行存款）增加了30000元，精品文档放心下载30000谢谢阅读30000元，会计等式保持平衡。（4）该企业用银行存款偿还上月购货所欠货款25000元。谢谢阅读这项经济业务的发生，使该企业资产（银行存款）减少了25000元，感谢阅读25000精品文档放心下载持平衡。（5）投资人王平收回对企业原投资款10000元，经办妥手续后，精品文档放心下载企业用银行存款支付。这项经济业务的发生，使该企业资产（银行存款）减少了10000元，谢谢阅读10000精品文档放心下载10000元，会计等式保持平衡。（690006精品文档放心下载款。这项经济业务的发生，使该企业一项负债（短期借款）增加了9000感谢阅读9000感谢阅读数额相等，会计等式保持平衡。（7）经研究决定将盈余公积30000元转增资本。谢谢阅读谢谢阅读30000元，同时使另一项所有者权益（盈余公积）减少了30000元。谢谢阅读所有者权益一增一减，会计等式保持平衡。（8）经研究决定向投资者发放股利12000元。这项经济业务的发生，使该企业负债（应付股利）增加了12000元，精品文档放心下载12000感谢阅读增一减，会计等式保持平衡。（930000元转作甲企业对本企业的投感谢阅读资。这项经济业务的发生，使该企业所有者权益（实收资本）增加了精品文档放心下载30000元，使负债（应付账款）减少了30000元。所有者权益和负债谢谢阅读一增一减，会计等式保持平衡。从上述例题中可以看出，无论是何种经济业务，会计等式仍然成立。谢谢阅读【例1-2】某企业2005年1月初资产总额为530000元，负债总额为感谢阅读130000元，所有者权益总额为400000元。本月发生如下经济业务：精品文档放心下载（1）5日销售产品收入200000元，款已收存入银行；精品文档放心下载（2）12日销售产品收入10000元，款尚未收到；感谢阅读（3）15日购买材料120000元，款已用银行存款支付；谢谢阅读（4）31日以银行存款支付所欠乙单位货款50000元；感谢阅读（5）本月销售产品的成本为120000元；（6）本月应交所得税为27000元，税款尚未缴纳。精品文档放心下载要求：（1）根据以上业务，将每笔业务填入下表；（2）根据本月发生的业务，计算本月的利润总额和净利润；精品文档放心下载（3）计算本月末的资产总额、负债总额、所有者权益总额，并感谢阅读核对资产总额是否等于负债总额与所有者权益总额之和。（1）资产负债所有者权项

益

目收入费用增加减少增加减少增加减少120000020000021000010000312000012000045000050000512000012000062700027000（2）本月利润总额=200000+10000-120000=90000（元）谢谢阅读净利润=90000-27000=63000（元）（3=530000+200000+10000+（120000-120000）感谢阅读-50000-120000=570000（元）本月末负债总额=130000-50000+27000=107000（元）谢谢阅读本月末所有者权益总额=400000+63000=463000（元）谢谢阅读因为570000=107000+463000所以资产总额等于负债总额与所有者权益总额之和。（五）会计核算方法会计核算方法反映了会计核算的过程，当企业发生经济业务后，精品文档放心下载精品文档放心下载的要求，编制记账凭证，依据记账凭证结合原始凭证登记会计账簿，谢谢阅读依据会计账簿资料和有关资料进行有关计算，按规定组织财产清查，精品文档放心下载精品文档放心下载谢谢阅读谢谢阅读会计核算方法体系。会计科目与账户1、会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。资产、精品文档放心下载精品文档放心下载精品文档放心下载重要的方法。一级科目、总帐科目①、按核算指标详细程度不同的会计科目分类二级科目、三级科目、感谢阅读明细科目②、按其所归属的会计要素不同分类的会计科目资产类科目：资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者精品文档放心下载控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。属于这类科目谢谢阅读的有：“现金“银行存款“短期投资“应收票据“应收谢谢阅读账款“其他应收款“预付账款“原材料“待摊费用、谢谢阅读“长期股权投资“长期债权投资“固定资产“累计折旧、感谢阅读“无形资产负债类科目：负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行精品文档放心下载该义务预期会导致经济利益流出企业。属于这类科目的有：“短感谢阅读期借款“应付票据“应付账款“预收账款“应付工资、感谢阅读“应付福利费“应交税金“其他应付款“预提费用“长感谢阅读期借款所有者权益类科目：所有者权益是指所有者在企业资产中享有的精品文档放心下载经济利益。属于这类科目的有：“实收资本（或股本）谢谢阅读积成本类科目：成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种谢谢阅读耗费。属于这类科目的有：“制造费用“生产成本“劳务成精品文档放心下载本”等。损益类科目：损益是指企业在一定会计期间的经营成果。属于这精品文档放心下载类科目的有：“主营业务收入“其他业务收入“投资收益、谢谢阅读“营业外收入“主营业务成本“主营业务税金及附加“其感谢阅读他业务支出“营业费用“管理费用“财务费用“营业外感谢阅读支出帐户：是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类感谢阅读反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。每一个账户都有一精品文档放心下载个名称，用以说明该账户核算的经济内容。账户是根据会计科目感谢阅读设置的，因此账户的名称必须与会计科目一致。账户经济内容分类，一般可分为资产类账户、负债类账户、所有精品文档放心下载者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类。账户按提供指标详细程度分类，分为总分类账户（总帐帐户、总精品文档放心下载再来看看这些企业会计科目。常用会计科目所示。会计科目表顺序号编号名称顺序号编号名称一、资产类二、负债类11001库存现金442101短期借款21002银行存款452111应付票据31009其他货币资金462121应付账款精品文档放心下载41101交易性金融资产472131预收账款谢谢阅读51102短期投资跌价准备482141代销商品款感谢阅读61111应收票据492151应付工资71121应收股利502153应付福利费81122应收利息512161应付股利91131应收账款522171应交税金101133其他应收款532176其他应交款谢谢阅读111141坏账准备542181其他应付款谢谢阅读121151预付账款552191预提费用131161应收补贴款562201待转资产价值谢谢阅读141201物资采购572211预计负债151211原材料582301长期借款161221包装物592311应付债券171231低值易耗品602321长期应付款精品文档放心下载181232材料成本差异612331专项应付款精品文档放心下载191241自制半成品622341递延税款精品文档放心下载201243库存商品633101三、所有者权益谢谢阅读211244商品进销差价643103实收资本（或股本）感谢阅读221251委托加工物资653111已归还投资感谢阅读231261委托代销商品663121资本公积感谢阅读241271受托代销商品673131盈余公积精品文档放心下载251281存货跌价准备683141本年利润感谢阅读261291分期收款发出商品694101利润分配谢谢阅读271301待摊费用704105四、成本类精品文档放心下载281401长期股权投资714107生产成本感谢阅读291402长期债权投资725101制造费用精品文档放心下载301421长期投资减值准备735102劳务成本精品文档放心下载311431委托收款745201五、损益类精品文档放心下载321501固定资产755203主营业务收入谢谢阅读331502累计折旧765301其他业务收入感谢阅读341505固定资产减值准备775401投资收益感谢阅读351601工程物资785402补贴收入361603在建工程795405营业外收入谢谢阅读371605在建工程减值准备805501主营业务成本谢谢阅读381701固定资产清理815502主营业务税金及附加精品文档放心下载391801无形资产825503其他业务支出感谢阅读401805无形资产减值准备835601营业费用精品文档放心下载411815未确认融资费用845701管理费用感谢阅读421910长期待摊费用855801财务费用谢谢阅读431911待处理财产损溢营业外支出所得税以前年度损益调整注意事项：一般资产类科目的余额方向在借方，负债类科目的余额方向在贷方。感谢阅读账户的一般格式如表1-1所示。表1-1账户名称（会计科目）年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日表1-1感谢阅读谢谢阅读1-2谢谢阅读通常在教学或对账时使用。表1-2账户左方(借方)右方(贷方)表5-13转账凭证2004年12月30日转字第50号明细科摘要总账科目√借方金额√贷方金额目购入甲50000.00原材料甲材料材料海洋工50000.00应付账款厂合计50000.0050000.00会计主管王记账刘出纳张审核李制单陈i会计凭证填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一，也是会计核算感谢阅读工作的起点。谢谢阅读簿的依据。1、会计凭证的种类：感谢阅读凭证两类。精品文档放心下载感谢阅读始凭证是会计核算的原始资料和重要依据。谢谢阅读的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，谢谢阅读感谢阅读感谢阅读感谢阅读感谢阅读据。2、原始凭证原始凭证按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。谢谢阅读外来原始凭证：增值税专用发票发票联No.开票日期：年月日购纳税人登

名称货记号第单开户银行二位话及账号联计税：货物或应税量数单率发金额税额劳务名称单量价(%票位)联购货方合计记价税合计(大仟佰拾万仟佰拾元角分￥：账写)销纳税人登

名称货记号单开户银行位话及账号收款人：开票单位（未盖章无效）：自制原始凭证：领料单领料部门：领料编号：领料用途：年月日发料仓库：材料编号材料名称及规格计量数量单位请领实领单价金额第①联存根备注合计发料人：审批人：领料人：记账：【例5-12004年12月20125000元，感谢阅读以备发工资，由出纳员根据“工资汇总表”填制现金支票见表5-6。感谢阅读表5-6中国建设银行海南分行现金支票本号码Ⅷ0112233签发日期贰零零肆年壹拾贰月零贰拾日开户行名称：建行海西分理处支收款人：弘扬工厂签发人账号：300—445566人民币千百十万千百十元角分（大写）￥12500000票用途备发12月工资科目（付）现金对目（收）银行存款付上列款项请从我账户内支付付期2004年12月30日款签发人盖章出纳王复核刘记账李验印陈【例5-2】2004年12月25日，弘扬工厂购入甲种材料1000公感谢阅读斤入库，验收后，当即由保管员开出收料单一张，见表5-7。谢谢阅读表5-7弘扬工厂收料单供货单位：海洋工厂No．００２５８发票号：No．００３４５６７2004年12月25日仓库：1﹟谢谢阅读第材料材料材料名称计量数量金额①内别编号及规格单位应收实收单价买价运杂费合计精品文档放心下载联略略甲材料公斤100010004949000100050000感谢阅读存根备注款未付合计￥50000．00仓库保管员：张亮收料：李桥记帐凭证（一）按内容分类谢谢阅读转账凭证。1．收款凭证。是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。精品文档放心下载感谢阅读精品文档放心下载也是出纳人员收讫款项的依据。2．付款凭证。是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭精品文档放心下载证。付款凭证是根据有关现金和银行存款付款业务的原始凭证填制，谢谢阅读感谢阅读依据，也是出纳人员支付款项的依据。其格式如表5-9所示。感谢阅读3．转账凭证。是指用于不涉及记录现金和银行存款业务的会计谢谢阅读感谢阅读细账和总账的依据。其格式如表5-10所示。精品文档放心下载精品文档放心下载精品文档放心下载谢谢阅读业务。通用记账凭证的格式与转账凭证的格式基本相同（二）按填列的方式分类精品文档放心下载证。1感谢阅读发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。它是实际工作中应用感谢阅读最普遍的记账凭证。上述收款凭证、付款凭证、转账凭证和通用记账谢谢阅读凭证均为复式记账凭证。复式记账凭证全面反映了经济业务的账户对感谢阅读应关系，有利于检查会计分录的正确性，但不利于会计岗位上的分工感谢阅读记账。2．单式记账凭证。【例5-3】12月30日收到银行通知，收到南平公司汇来的上月精品文档放心下载销货欠款11700元，请编制会计凭证。编制的会计凭证如表5-11所示。表5-11年月日字第号摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额精品文档放心下载收到欠货款银行存款11700.00应收账款南平工厂11700合计会计主管王记账刘出纳张审核李制单陈（三）付款凭证的编制要求【例5-4】根据前述表5-6的现金支票，编制付款凭证见表精品文档放心下载5-12。表5-12记账凭证摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额感谢阅读发8月工资应付职工薪酬125000现金125000合计125000125000会计主管王记账刘出纳张审核李制单陈4原始凭证金额有错误的，感谢阅读应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。5原始凭证“付讫”谢谢阅读的戳记。6、原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合感谢阅读理性、完整性、正确性和及时性7、一笔经济业务需要填制多张记账凭证的，可以采用分数编号法。谢谢阅读未附原始凭证的记账凭证上注感谢阅读明其原始凭证附在哪张记账凭证下8、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭感谢阅读证必须附有原始凭证。记账凭证填写错误的，重新编制。账务处理程序感谢阅读谢谢阅读总分类账的依据和方法不同我国常用的账务处理程序主要有：谢谢阅读（一）记账凭证账务处理程序；（二）汇总记账凭证账务处理程序；（三）科目汇总表账务处理程序。（一）记账凭证账务处理程序的记账程序如图所示。1．根据原始凭证编制汇总原始凭证；2．根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日精品文档放心下载记账；4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分精品文档放心下载类账；5．根据记账凭证逐笔登记总分类账；6．期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同谢谢阅读有关总分类账的余额核对相符；7．期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。谢谢阅读（二）汇总记账凭证账务处理程序1．根据原始凭证编制汇总原始凭证；2．根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日谢谢阅读记账；4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分感谢阅读类账；5．根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；6．根据各种汇总记账凭证登记总分类账；7．期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同谢谢阅读有关总分类账的余额核对相符；8．期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。精品文档放心下载（三）科目汇总表账务处理程序1．根据原始凭证编制汇总原始凭证；2．根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3精品文档放心下载记账；4精品文档放心下载类账；5．根据各种记账凭证编制科目汇总表；6．根据科目汇总表登记总分类账；7精品文档放心下载有关分类账的余额核对相符；8．期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。感谢阅读科目汇总表核算程序的记账程序如图7-3所示。会计账簿和记账规则1、会计账簿按照格式的不同分为两栏式、三栏式（现金、银行日记感谢阅读精品文档放心下载（借方多栏式<谢谢阅读>贷方多栏式<谢谢阅读营业务收入、营业外收入>、借贷多栏式<本年利润>）按照用途的不同分为序时账（普通日记账，特种日记账<现金、银行感谢阅读日记账>备查账（租入固定资产登记簿、感谢阅读委托加工材料登记簿、住房基金登记簿）。按照外形活页账（明精品文档放心下载卡片账（固定资产卡片）2、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一感谢阅读般应占格距的1/23、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者精品文档放心下载铅笔书写。4、红色墨水（红字冲销、多栏账中，登记减少数、三栏账中，未印精品文档放心下载余额方向的，登记负数）5、过次页与承前页（1、不需结计发生额，页末余额转次页2、需结精品文档放心下载计本月发生额自月初至页末3、需结计本年发生额，自年初至页末）感谢阅读6、会计账簿的基本内容包括封面、扉页、账页7、登账：现金日记账是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证感谢阅读和银行付款凭证（提现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。精品文档放心下载银行日记账是出纳人员根据银谢谢阅读凭证（存现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。总账是根据记账凭证或科目汇总表或汇总记账凭证登记的。感谢阅读明细账是根据会计人员根据审核无误的记账凭证和原始凭证按业务感谢阅读发生的先后顺序逐日逐笔登记。8（总账与谢谢阅读账实核对（现感谢阅读谢谢阅读财产物资的实有数额、债权债务明细账与对方单位的账面记录）谢谢阅读9精品文档放心下载红字更正法（记账后，发现记曲凭证中的科目或精品文档放心下载补充登记法,以前年谢谢阅读度凭证有错，蓝字填制一张更正。10“本月合计”字样，下面通栏划单红线；“本年合计”字样，下精品文档放心下载面通栏划双红线。11总账日记账和大部分明细账谢谢阅读不需每年更换新账。表6-5现金日记账第5页2005年凭证月日字号摘要借方贷方借或贷余额121月初余额借10001225收15略125000025合计1250000借1251000表6-7总分类账账户名称：物资采购第5页2005年凭证月日字号摘要借方贷方借或贷余额121月初余额借20000.001230转50购入甲材料50000.00借70000.00精品文档放心下载表6-2管理费用明细分类账明细账户名称：第页年凭证借方月日字号摘要工资及福利费折旧费办公费水电费差旅费贷方余额表6-9其他应收款—备用金明细账年凭借方年凭贷方证摘要原补合证摘要报月日月日退号借付计号销合计余额356李明5003710张军60060032690报销6006000谢谢阅读12、对帐帐证核对：账证核对是通过试算平衡发现记账错误之后再按一定谢谢阅读的线索进行。帐帐核对：(一）总分类账簿记录。按照“资产=负债+所有者权益”这一会计等感谢阅读的记账规律，总分类账户的期初余精品文档放心下载感谢阅读感谢阅读）感谢阅读6-10所示。表6-10总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）年月日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金银行存款应收账款库存商品………合计感谢阅读余额应与所属各部门明细分类账的期末余额之和核对相符。感谢阅读（三）总分类账簿与序时账簿核对。精品文档放心下载或使用部门定期编制收发结存汇总表报会计部门核对。账实核对精品文档放心下载对。账实核对的主要内容有：（一）现金日记账的账面余额与库存现金数额是否相符。（二）银行存款日记账的账面余额与银行对账单的余额是否相符。谢谢阅读精品文档放心下载符。谢谢阅读符。（六）企业财务会计报告谢谢阅读感谢阅读标准进行分类。（一）按反映的经济内容分类感谢阅读感谢阅读状况的报表，如资产负债表；动态报表是指综合反映企业一定时期的经营情况或现金流动情感谢阅读况的报表，如利润表和现金流量表。（二）按编报时间分类谢谢阅读谢谢阅读谢谢阅读精品文档放心下载括以下内容：1．会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附精品文档放心下载表；2．会计报表附注；3．财务情况说明书。年度财务会计报告应当于年度终了后4精品文档放心下载中期财务会计报告于年度中期结束后60天内对外提供；季度中期财感谢阅读务会计报告应于季度终了后15天内对外提供；月度财务会计报告应精品文档放心下载于月度终了后6天内对外提供。一、资产负债表（根据总账填列）资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）感谢阅读精品文档放心下载谢谢阅读供参考信息。【例9-1】盛达公司2004年12月31日有关科目余额如表9-1所示。谢谢阅读表9-1总分类账户余额表2004年12月31日单位：元账户名称借方余额账户名称贷方余额坏账准备8000金5000材料成本差异40000银行存款48000累计折旧400000应收票据80000短期借款50000应收账款200000应付账款220000预付账款80000预收账款110000原材料80000应付工资8000低值易耗品10000应交税金16000分期收款发出商品60000长期借款500000库存商品184000实收资本700000待摊费用1000盈余公期股权投资180000利润分配0固定资产900000在建工程200000无形资产350000应付福利费2000预提费用2000合计2382000合计2382000根据上述所给资料，编制该公司2004年12月31日的资产负债表如表9-2感谢阅读所示。表9-2资产负债表编