《财经法规与会计职业道德》课件

2022/11/211第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置（一）单位是否会计机构设置必须考虑的因素

A、规模的大小B、经济业务和财务收支的繁简C、经营管理的要求

2022/11/211第五节会计机构和会计人员一、会12022/11/212

YNY

N会计机构单独设置会计机构在其他机构中设置会计人员、会计主管代理记账规模大业务多须配会计规模不大业务不多须配会计2022/11/2122

进行会计核算实行会计监督拟定本单位办理会计实务的具体办法等《财经法规与会计职业道德》课件32022/11/214（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格负责会计工作的中层领导人员从业资格证书有会计师职称或三年以上经历2022/11/214（二）会计机构负责人（会计主管人员）的42022/11/215（三）会计人员的回避制度国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度

单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人、会计主管人员会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作2022/11/215（三）会计人员的回避制度国家机关、5《财经法规与会计职业道德》课件62022/11/217二、代理记账概念：从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。

2005年1月22日部长令《代理记账管理办法》（一）申请设立的条件批准机关：所在地县级以上人民政府财政部门。具体审批机关由省级和计划单列市人民政府财政部门确定。条件（4）：有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格有固定的办公场所有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度2022/11/217二、代理记账72022/11/218（二）申请代理记账资格应提供的证明材料（三）业务范围会计核算对外提供财务会计报告向税务机关提供税务资料委托人委托的其他会计业务2022/11/218（二）申请代理记账资格应提供的证明材料82022/11/219（四）委托代理记账的委托人义务

取得或填制原始凭证负责货币资金业务及时提供原始凭证及时更正、补充退回的原始凭证

原始凭证及出纳业务还是委托人负责2022/11/219（四）委托代理记账的委托人义务92022/11/2110（五）代理记账机构及其从业人员的义务守法履约保密拒绝解释2022/11/2110（五）代理记账机构及其从业人员的义务102022/11/2111三、会计从业资格会计从业资格，是指进入会计职业，从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。（一）会计从业资格证书的适用范围：全国范围有效必须取得会计从业资格证书的岗位：会计机构负责人（会计主管人员）出纳稽核资本、基金核算收入、支出、债权债务核算工资、成本费用、财务成果核算财产物资的收发、增减核算总账财务会计报告编制会计机构内会计档案管理2022/11/2111三、会计从业资格112022/11/2112（二）取得1、考试制度：考试科目：三科组织单位：财政厅2、报名条件（注意被吊销和取消会计证的区别）3、免试条件4、会计从业资格证书的申请5、会计从业资格证书的取得当场作出决定不能当场作出，20日；可以延长10日作出准予颁发证书的决定，10日

2022/11/2112（二）取得122022/11/2113（三）证书的管理

全国有效、全国通行

1、上岗登记2、离岗备案（6个月）3、调转登记(区分是否同一辖区,90天内办理)4、变更登记（办理时间一般都是90天，只有离岗是六个月）2022/11/2113（三）证书的管理全国有效、132022/11/2114（四）会计人员继续教育

1、内容：财会制度、职业道德、其他（新、实）2、级别：高、中、初三级3、特点：针对性、适用性、灵活性4、形式：培训、自学5、时间：≥24小时2022/11/2114（四）会计人员继续教育1、142022/11/2115（五）会计从业资格管理机构实施监督检查的内容持有证书及注册登记情况从事会计工作和执行会计制度的情况遵守职业道德情况接受继续教育情况2022/11/2115（五）会计从业资格管理机构实施监督检152022/11/2116会计专业职务与会计专业技术资格

1、区别：职务→相当于“职称”；单位聘任、在后资格→担任职务的资格；考试取得、在前2、联系：考取资格，才可能被聘任同级职务

_资格____职务

初级会计员、助理会计师(高半级)

中级会计师(不叫“中级会计师”)

高级高级会计师

【小结论】

1)

有资格不一定有职务；有职务一定要有资格

2)

某级人员：取得某级资格或受聘某级职务

四、会计专业职务与资格2022/11/2116会计专业职务与会计专业技术资格

116速记表◎会计职称“学历与工作年限”速记表：速记表◎会计职称“学历与工作年限”速记表：172022/11/2118五、会计工作岗位总会计师出纳稽核业务会计….总账电算化财务科长(等)2022/11/2118五、会计工作岗位总会计师出纳稽核业务182022/11/2119几个注意事项1、根据本单位的业务需要设置岗位2、内部牵制制度：一人一岗一岗多人多岗一人3、轮岗制度4、不属于会计岗位的工作:P93P103★①档案部门会计档案管理岗位、计划管理岗位

②医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收银员等均不属于会计岗位；③单位内部审计、社会审计、政府审计2022/11/2119几个注意事项1、根据19会计人员1-2【注意】区别：

1、出纳：是会计岗位

收银(费)员(医院、商场等)：非会计岗位

2、稽核：会计机构内部设的内部检查人员

审计(单位内部、社会、国家)：外部检查

3、财物收发增减核算：是会计岗位

药品库房记账员：非会计岗位

4、会计机构内会计档案管理：移交前

单位档案管理(移交后)形成档案→保管1年→移交→档案管理会计机构办公室会计人员1-2【注意】区别：形成档案→保管1年→移交202022/11/2121总会计师﹡1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合规定，总会计师行使规定的职权；

2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职；

3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。4、总会计师的地位：属于单位领导成员，而会计机构负责人则是中层领导人员。2022/11/2121总会计师﹡212022/11/2122六、会计人员的交接会计工作移交人员接替人员监交人2022/11/2122六、会计人员的交接会计工作移交人员222022/11/2123（一）必要性：分清责任、保证工作的连续、防止舞弊（二）交接的范围：调动工作、离职（包括临时）、其他（三）交接程序1、准备工作2、移交点收

原则1：当面点交、账实核对一致；

原则2：发现问题应由原移交人负责处理3、专人负责监(督)交(接)1)一般会计：会计机构负责人(会计主管人员)2)会计机构负责人(会计主管人员)：单位负责人3)必要时：上级主管代表，会同监交

2022/11/2123（一）必要性：分清责任、保证工作的连23交接44、交接后事宜

A.签章：移交清册；交接双方及监交人(3人)B.连续：接管人应继续使用移交前账簿，不得擅自另立账簿(理解：保持会计的“一致性”)C.保管：移交清册填制，一式三份，由移交人、接管人、单位存档)（三）移交人与接替人的职责划分：※

总体原则：问题形成于哪个会计的经办期间※

特别强调：即使在移交过程中，接替人由于疏忽没有发现，只要能证明问题是出现在移交前，应由移交人负责交接44、交接后事宜242022/11/2125违法行为法律主体执法主体处罚方式（罚谁--单位、企业、个人）（罚什么，禁止性的规范命令性的规范）（谁来罚）（怎么罚）第六节法律责任2022/11/2125违法行为法律主体执法主体处罚方式（罚252022/11/2126

一、法律责任的概述两种责任形式：一是行政责任；二是刑事责任。（一）行政责任1、行政责任主要有行政处罚和行政处分两种方式。2、行政处罚（1）行政处罚主要分为六种：警告、罚款、没收违法所得、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证….。（2）行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。3、行政处分包括：警告；记过；记大过；降级；撤职；开除等。(二）刑事责任2022/11/2126一、法律责任的概述262022/11/2127行政责任与刑事责任的比较

2022/11/2127行政责任与刑事责任的比较

272022/11/2128行政处分与行政处罚的不同2022/11/2128行政处分与行政处罚的不同282022/11/2129

二、违反会计法律应承担的法律责任

（一）违法行为（经常有多选题）8项违反会计核算、1项违反会计监督、1项违反会计人员。（二）处罚方式（谁来罚）（1）责令限期改正――（县级以上财政部门）（2）罚款。对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上2万元以下的罚款。（同上）（3）给予行政处分。（本单位）（4）吊销从业资格证书。（县级以上财政部门）（5）依法追究刑事责任。（法院）2022/11/2129

二、违反会计法律应承担的法律责292022/11/2130责令限期改正吊销会计证追究刑事责任行政处分罚款（单位、个人）法律责任2022/11/2130责令限吊销追究刑行政处分罚款法律责任302022/11/2131三、其他违法行为的法律责任1、伪造、变造会计资料的法律责任(注意6项惩罚方式)2、隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任3、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计资料隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任4、单位负责人对依法履行职责、抵制违法行为打击报复的法律责任及补救措施2022/11/2131三、其他违法行为的法律责任1、伪造、312022/11/2132（五）对违反《会计法》同时违反其他法律规定的行为的处罚。1、有关法律对违反会计行为及其处罚的规定（1）审计机关（2）商业银行（3）证监会（4）保监会（5）税务机关2、对违反《会计法》同时违反其他法律规定的，由有关部门在各自职权范围内依法进行处罚。2022/11/2132（五）对违反《会计法》同时违反其他法322022/11/2133第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置（一）单位是否会计机构设置必须考虑的因素

A、规模的大小B、经济业务和财务收支的繁简C、经营管理的要求

2022/11/211第五节会计机构和会计人员一、会332022/11/2134

YNY

N会计机构单独设置会计机构在其他机构中设置会计人员、会计主管代理记账规模大业务多须配会计规模不大业务不多须配会计2022/11/21234

进行会计核算实行会计监督拟定本单位办理会计实务的具体办法等《财经法规与会计职业道德》课件352022/11/2136（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格负责会计工作的中层领导人员从业资格证书有会计师职称或三年以上经历2022/11/214（二）会计机构负责人（会计主管人员）的362022/11/2137（三）会计人员的回避制度国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度

单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人、会计主管人员会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作2022/11/215（三）会计人员的回避制度国家机关、37《财经法规与会计职业道德》课件382022/11/2139二、代理记账概念：从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。

2005年1月22日部长令《代理记账管理办法》（一）申请设立的条件批准机关：所在地县级以上人民政府财政部门。具体审批机关由省级和计划单列市人民政府财政部门确定。条件（4）：有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格有固定的办公场所有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度2022/11/217二、代理记账392022/11/2140（二）申请代理记账资格应提供的证明材料（三）业务范围会计核算对外提供财务会计报告向税务机关提供税务资料委托人委托的其他会计业务2022/11/218（二）申请代理记账资格应提供的证明材料402022/11/2141（四）委托代理记账的委托人义务

取得或填制原始凭证负责货币资金业务及时提供原始凭证及时更正、补充退回的原始凭证

原始凭证及出纳业务还是委托人负责2022/11/219（四）委托代理记账的委托人义务412022/11/2142（五）代理记账机构及其从业人员的义务守法履约保密拒绝解释2022/11/2110（五）代理记账机构及其从业人员的义务422022/11/2143三、会计从业资格会计从业资格，是指进入会计职业，从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。（一）会计从业资格证书的适用范围：全国范围有效必须取得会计从业资格证书的岗位：会计机构负责人（会计主管人员）出纳稽核资本、基金核算收入、支出、债权债务核算工资、成本费用、财务成果核算财产物资的收发、增减核算总账财务会计报告编制会计机构内会计档案管理2022/11/2111三、会计从业资格432022/11/2144（二）取得1、考试制度：考试科目：三科组织单位：财政厅2、报名条件（注意被吊销和取消会计证的区别）3、免试条件4、会计从业资格证书的申请5、会计从业资格证书的取得当场作出决定不能当场作出，20日；可以延长10日作出准予颁发证书的决定，10日

2022/11/2112（二）取得442022/11/2145（三）证书的管理

全国有效、全国通行

1、上岗登记2、离岗备案（6个月）3、调转登记(区分是否同一辖区,90天内办理)4、变更登记（办理时间一般都是90天，只有离岗是六个月）2022/11/2113（三）证书的管理全国有效、452022/11/2146（四）会计人员继续教育

1、内容：财会制度、职业道德、其他（新、实）2、级别：高、中、初三级3、特点：针对性、适用性、灵活性4、形式：培训、自学5、时间：≥24小时2022/11/2114（四）会计人员继续教育1、462022/11/2147（五）会计从业资格管理机构实施监督检查的内容持有证书及注册登记情况从事会计工作和执行会计制度的情况遵守职业道德情况接受继续教育情况2022/11/2115（五）会计从业资格管理机构实施监督检472022/11/2148会计专业职务与会计专业技术资格

1、区别：职务→相当于“职称”；单位聘任、在后资格→担任职务的资格；考试取得、在前2、联系：考取资格，才可能被聘任同级职务

_资格____职务

初级会计员、助理会计师(高半级)

中级会计师(不叫“中级会计师”)

高级高级会计师

【小结论】

1)

有资格不一定有职务；有职务一定要有资格

2)

某级人员：取得某级资格或受聘某级职务

四、会计专业职务与资格2022/11/2116会计专业职务与会计专业技术资格

148速记表◎会计职称“学历与工作年限”速记表：速记表◎会计职称“学历与工作年限”速记表：492022/11/2150五、会计工作岗位总会计师出纳稽核业务会计….总账电算化财务科长(等)2022/11/2118五、会计工作岗位总会计师出纳稽核业务502022/11/2151几个注意事项1、根据本单位的业务需要设置岗位2、内部牵制制度：一人一岗一岗多人多岗一人3、轮岗制度4、不属于会计岗位的工作:P93P103★①档案部门会计档案管理岗位、计划管理岗位

②医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收银员等均不属于会计岗位；③单位内部审计、社会审计、政府审计2022/11/2119几个注意事项1、根据51会计人员1-2【注意】区别：

1、出纳：是会计岗位

收银(费)员(医院、商场等)：非会计岗位

2、稽核：会计机构内部设的内部检查人员

审计(单位内部、社会、国家)：外部检查

3、财物收发增减核算：是会计岗位

药品库房记账员：非会计岗位

4、会计机构内会计档案管理：移交前

单位档案管理(移交后)形成档案→保管1年→移交→档案管理会计机构办公室会计人员1-2【注意】区别：形成档案→保管1年→移交522022/11/2153总会计师﹡1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合规定，总会计师行使规定的职权；

2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职；

3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。4、总会计师的地位：属于单位领导成员，而会计机构负责人则是中层领导人员。2022/11/2121总会计师﹡532022/11/2154六、会计人员的交接会计工作移交人员接替人员监交人2022/11/2122六、会计人员的交接会计工作移交人员542022/11/2155（一）必要性：分清责任、保证工作的连续、防止舞弊（二）交接的范围：调动工作、离职（包括临时）、其他（三）交接程序1、准备工作2、移交点收

原则1：当面点交、账实核对一致；

原则2：发现问题应由原移交人负责处理3、专人负责监(督)交(接)1)一般会计：会计机构负责人(会计主管人员)2)会计机构负责人(会计主管人员)：单位负责人3)必要时：上级主管代表，会同监交

2022/11/2123（一）必要性：分清责任、保证工作的连55交接44、交接后事宜

A.签章：移交清册；交接双方及监交人(3人)B.连续：接管人应继续使用移交前账簿，不得擅自另立账簿(理解：保持会计的“一致性”)C.保管：移交清册填制，一式三份，由移交人、接管人、单位存档)（三）移交人与接替人的职责划分：※

总体原则：问题形成于哪个会计的经办期间※

特别强调：即使在移交过程中，接替人由于疏忽没有发现，只要能证明问题是出现在移交前，应由移交人负责交接44、交接后事宜562022/11/2157违法行为法律主体执法主体处罚方式（罚谁--单位、企业、个人）（罚什么，禁止性的规范命令性的规范）（谁来罚）（怎么罚）第六节法律责任2022/11/2125违法行为法律主体执法主体处罚方式（罚572022/11/2158

一、法律责任的概述