《审计实务》(高教版)课后习题答案：项目七 生产与存货循环审计

项目七 生产与存货循环审计第一部分 项目习题一、单项选择题1、【正确答案】：A2、【正确答案】：B3、【正确答案】：C制度的内部控制两项内容，不包括费用类内部控制。4、【正确答案】：D行，目的是测试其盘点指示是否执行。5、【正确答案】：A【答案解析】：分析程序不能准确的将差错查出来，因此不可以确认其差异的真实性。【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】6、【正确答案】：D【答案解析】：商品入库后发生的仓储费用应计入当期管理费用。7、【正确答案】：C1231万元8、【正确答案】：B此发表保留意见。9、【正确答案】：B【答案解析】：生产好并验收入库才能计入产成品账中。10.【正确答案】：D【答案解析】：数量为零，对应金额也为零，金额为负数说明多转了成本。11.【正确答案】：C【答案解析】：220-400+300=120件12.【正确答案】：C13.D14.D15.A1、【正确答案】：CD算该成本计算对象的总成本和单位成本的记录。2、【正确答案】：BCDA3、【正确答案】：ABC完整性。4、【正确答案】：ACD【答案解析】：5、【正确答案】：ACD【答案解析】：选项B，对存货进行监盘主要是证实存货存在的重要程序。6、【正确答案】：ABCD7、【正确答案】：ABC8、【正确答案】：AD【答案解析】：选项A中，对存货监盘主要是用来证实存货的“存在”认定；选项D中，对难以盘点的存货应当检查购货交易凭证或资产负债表日后的销货交易凭证。9、【正确答案】：ACDAD均为在途存货，选项C10、【正确答案】：ABCD11、【正确答案】：ABCD12、【正确答案】：ABCD13、【正确答案】：BD意见或无法表示意见。14、【正确答案】：ABD总表的结存存货中选择。选择样本时应着重选择那些结存余额较大且价格变动较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性。15、【正确答案】：AB【答案解析】：选项C，小规模纳税人进口原材料交纳的增值税，计入相关原材料的成本；选项D，因保管不善造成的存货盘亏，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。三、判断题1.√ 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.√ 7.× 8.× 9.√ 10.×四、简答题(略）

第二部分 项目实训实训一财务报表认定具体审计目标审计程序（4）公司对存货均拥有所有权（9）（1）记录的存货数量包括了公司所有的在库存货（8）（5）已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值（6）（5）存货成本计算准确（9）（3）存货的主要类别和计价基础已在财务报表恰当披露（7）实训二情况序是否构成缺陷理由（1）A和情况序是否构成缺陷理由号号（1）构成缺陷（甲公司在以前年度未对存货实施盘点）（2）构成缺陷（发出产品时未全部按顺序记录）（3）构成缺陷（对委托代管材料的变动未进行会计记录）（4）构成缺陷（存货明细账与财务部门的会计记录不符）（5）（6）保证存货账实相符是内部控制的重要目标。而定期盘点是实现该目标的重要内部控制。所以，未对存货进行盘点属于严惩的内部控制缺陷。只要属于企业的存货就应在账上进行相应的记录，而甲公司对由XYZ公司代管的C材料未对其变动进行记录，则不能反映C材料的购入和发出，会导致存货成本不正确，也不能保证C材料的安全、完整。在一个会计期间内实物保管部门的明细账应怀财务部1225构成缺陷（发出材料没发出材料存在不按既定计价方法核算的现象导致会计有按既定计价方法核算处理方法的选用不一致直接影响存货成本和期末存的现象） 价值的正确性。构成缺陷（受托保管的甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ材料计入企业会计记公司保管的E材料实际上将不属于自己的存货纳入录） 自身的存货范围，使得存货不真实。情况序号（1）实质性测试审计程序审计目标（3）监盘存货（情况序号（1）实质性测试审计程序审计目标（3）监盘存货（1231并检查存货账薄XYZ公司函证CC1225存货的真实完整性等（2）存货的完整性、真实性及存货成本的正确性C材料的所有权及其价值（4）（5）对发出存货进行计价审计存货的真实性、完整性及存货成本的正确性存货估价的正确性和计价方法的一贯性（6）向XYZ公司函证E材料，并检查E材料明细E账实训三（一）监盘计划答案：（1）存在三个缺陷。A、B仓库的存货中均存在烧碱，对于同一类型的存货，建议采货总额的39控制比较薄弱，应该选择在资产负债表日前后进行盘点。公司与存货相关的内部控制薄弱，所以不能够仅仅依靠签收单作为盘点的方式。存在缺陷。盘点方式不恰当，对于烧碱，煤炭和石英砂等堆积型存货，应该选择的盘存货堆不高，可进行实地监盘，或通过旋转存货堆加以估计。不存在缺陷。数量和仓库存货记录进行调节。应该安排与仓库保管有关的主管人员负责调节实训四审计分析：120111231=2.2－12.8＋13=2.4201112311.624（1.6×15（注意：在产品虚增即产成品虚减）3、在产品全部销售出去的情况下，产成品虚减即利润总额虚增。实训五调整分录：借：库存商品 12000贷：生产成本 120001、加权平均单价=（200000+64000+115000+12000）/（20000+6400+10000+200）≈10.682、发出成本=16000×10.68=170880多计发出成本=175000-170880=4120借：库存商品 4120贷：主营业务成本 4120实训六依据上述认定资产减值准备的基本条件进行分析：库存商品、、C均不应全额计提跌价准备。A商品只是市价下跌、价值减少，但商品即使已经滞销，但起码还有转让价值。应建议H公司首先根据各种存货的物理状况及减值情况，推断出其期末应提足的跌价准备数额，然后与已提取的跌价准备比较，按其差额补提存货跌价准备。库