高新技术企业认定研发费用财务核算体系合集课件

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目录一、高新技术企业申报六大要素二、研发费用核算体系—高新技术企业申报的关键三、关于建立高新技术研发体系的建议颤畅富骋孕恤还倡痔抽炔掳制芹冯炭樱牧阀旨偶级倍搜奠潍耳搀镊殿颂姜4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系目录颤畅富骋孕恤还倡痔抽炔掳制芹冯炭樱牧阀2一、高新技术企业申报六大要素1.企业研发能力及成果（知识产权+成果转化）60分（1）核心自主知识产权（30分）企业拥有的专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等核心自主知识产权的数量不低于6项（A类标准）。注：同一知识产权在国内外的申请、登记只记为一项；一项发明等同于6项其他类型的知识产权；专利以获得授权证书为准。愚牌屈综椽漏惭潭狙囊守刀贯雕刺祖禄芳踌鸥蕊操茸霜酪耘逊媒木鄂熏戚4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系一、高新技术企业申报六大要素1.企业研发能力及成果（知识产权3一、高新技术企业申报六大要素1.企业研发能力及成果（知识产权+成果转化）60分（2）科技成果转化能力（30分）最近3年内科技成果转化的年平均数不低于4个，即近3年成果转化总数不低于13个。注：同一科学技术成果（专利、版权、技术使用许可证、注册的软件版权、集成电路布图设计）在国内外的申请只记为一项；购入或出售技术成果以正式技术合同为准。

技术成果转化的判断依据是：企业以技术成果形成产品、服务、样品、样机等。在实际申报材料中需要提供相应的证明材料予以证明。可以证明的材料包括：近三年已经获得授权的知识产权、近三年已经申报尚未获得授权的知识产权（受理通知书，阶段性成果）、技术决窍的查新报告、经登记的技术合同等。同一名称的科技成果有多个证明材料的，只算一个成果。凡具胸暮缉谋诅苟日乱啊场档矾盾某斩费坷麓责霍留刚薛睦溉颈戳抛苛脆4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系一、高新技术企业申报六大要素1.企业研发能力及成果（知识产权4一、高新技术企业申报六大要素3.财务指标（总资产和销售额成长性指标）（20分）此项指标是对反映企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率的评价（各占10分），具体计算方法如下：总资产增长率＝

1/2×（第二年总资产额÷第一年总资产额＋第三年总资产额÷第二年总资产额）－1销售增长率＝

1/2×（第二年销售额÷第一年销售额＋第三年销售额÷第二年销售额）－1用计算所得的总资产增长率和销售增长率分别对照下表指标评价档（ABCDE）评出分数比例，用分数比例乘以赋值计算出每项得分，两项得分相加计算出总资产和销售额成长性指标实际得分。强硅蠕鸦彻券滩歉败姜幢孜尧昆恤兄哇吉侍肢付郭写瞒魏氰阿破藉迂缄鲁4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系一、高新技术企业申报六大要素3.财务指标（总资产和销售额成长5一、高新技术企业申报六大要素2.企业研究开发的组织管理水平（20分）

（1）制定了研究开发项目立项报告；（2）建立了研发投入核算体系；（3）开展了产学研合作的研发活动；（4）设有研发机构并具备相应的设施和设备；（5）建立了研发人员的绩效考核奖励制度。成长性指标(20分)得分指标赋值≥0.35≥0.25≥0.15≥0.05<0.05ABCDE总资产增长率赋值（10分）销售增长率赋值(10分)

注：在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算；第二年销售收入为0的，都按0计算。楼扩椅仍说阴榨剔畔挥激配馋西坡惺韦描夏不剩踌缔录胺表螟尤勉丙锑拙4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系一、高新技术企业申报六大要素2.企业研究开发的组织管理水平（6一、高新技术企业申报六大要素4.企业人员条件（1）大专以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。（2）企业所有员工均需参加社保，并提供社保部门盖章的花名册，参保人数与公司员工不一致的需提供合理解释。（3）企业提供的工资表信息与企业报税务机关备案的计税工资信息一致。(4)大专以上学历的科技人员、研发人员需在本企业工作满183天。可吊弃野痢一昼魄镣钥肌疹鼎骇僵讫辩楞淖艇爵鞠操络帝母限捌媒托遂新4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系一、高新技术企业申报六大要素4.企业人员条件（1）大7一、高新技术企业申报六大要素5.高新技术产品收入（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。（2）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上，虽然申报材料里仅需要提供最近一年的高新技术产品收入专项审计报告，税务部门在检查时需要提供近三年高新技术产品收入清单，均需要达到当年总收入的60%。（3）总收入的概念：《高新技术企业认定管理办法》未做明确规定，中注协《高新技术企业认定专项审计指引》规定是主营业务收入与其他业务收入的合计数。大多采用此观点，部门地方税务部门采用的是主营业务收入、其他业务收入、营业外收入的合计数，即与企业所得税纳税申报表中的收入相对应。（4）高新技术产品的认定：科技部门以产品（服务）是否属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围为依据，税务部门会要求提供证明属于高新技术产品的材料，最好的材料是高新技术产品证书，有部分地方税务机关以是否具备高新技术产品证书作为判断是否属于高新技术产品的唯一标准。我们认为，如果无法提供高新技术产品证书，至少应该提供与产品相关的专利、查新报告、检测报告、用户报告作为佐证材料。馏沟今域皖秩墒握刃斟凭概汀傅训恐并膊痉兰娃您速违挪员药犀署美蛇币4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系一、高新技术企业申报六大要素5.高新技术产品收入8一、高新技术企业申报六大要素6.研究开发费用

（1）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。注：

研发费用的比例=近三年的研发费用总额/近三年的销售收入总额，最近一年是指申报前一年（假设2013年申报，最近一年则为2012年）。疗沮孔访耻昨泄汰贡兽即她郭难通失三募汞墅籽撤丑记德程茁阜棠克策龋4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系一、高新技术企业申报六大要素6.研究开发费用9一、高新技术企业申报六大要素6.研究开发费用

（2）根据苏国税发[2012]15号文《江苏省企业研发费用归集操作办法（试行）》第三条规定：执行《企业会计制度》的企业开展研发活动发生的研发费支出，应在“管理费用”科目下设立“研发费”账户，并根据研发项目名称或登记编号分项目进行明细核算。执行《企业会计准则》的企业设立“研发支出”账户，在“费用化支出”与“资本化支出”科目下，根据研发项目名称或登记编号分项目进行明细核算。（3）大部分地方税务机关已将研发费用加计扣除作为准予申报高企的必备前提条件，并且要求允许加计扣除的研发费用金额不能低于高企申报的最低要求。左伙颓营你书此勇瑟颗妆卜位球未涌驭喊峭舒漫旨褪垂芒悬环彪窑蔡眩骄4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系一、高新技术企业申报六大要素6.研究开发费用（2）10二、研发费用核算体系（一）研发费用核算的重要性1.企业申报高新技术企业及享受加计扣除的前提条件

（1）根据苏国税发[2012]15号文《江苏省企业研发费用归集操作办法（试行）》第三条相关规定：执行《企业会计制度》的企业开展研发活动发生的研发费支出，应在“管理费用”科目下设立“研发费”账户，并根据研发项目名称或登记编号分项目进行明细核算。执行《企业会计准则》的企业设立“研发支出”账户，在“费用化支出”与“资本化支出”科目下，根据研发项目名称或登记编号分项目进行明细核算。

（2）《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》相关规定：

第二条本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业；第九条企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。锌咬峰伟凛轧归目犊跨盔编疤荚来允瘦们钎茶惯泡激譬溺枷勺阵槐辨蓝味4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系二、研发费用核算体系（一）研发费用核算的重要性1.企业申报高11二、研发费用核算体系（一）研发费用核算的重要性2.享受高新技术企业税收优惠的必备要求

《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（2009年4月22日国税函〔2009〕203号）相关规定：第四条认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，可持“高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。屯截猾同黑娩颗君拥稗郧烯腾慈熬剑跃责帖星氨工炒敏笑殉釜伎烁余捉贷4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系二、研发费用核算体系（一）研发费用核算的重要性2.享受高新技12二、研发费用核算体系（一）研发费用核算的重要性2.享受高新技术企业税收优惠的必备要求

《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（2009年4月22日国税函〔2009〕203号）相关规定：第五条纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；（二）企业年度研究开发费用结构明细表；（三）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；（四）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行。第六条虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。和效眯圾磊慑疯跋刀腮庐徐渍短抄棱埠钨壳澜削腺沦调古盆滩铆省初巾鸦4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系二、研发费用核算体系（一）研发费用核算的重要性2.享受高新技13二、研发费用核算体系（二）研发费用的定义之一研究开发费用内涵对照表项目高新技术企业税务（加计扣除）备注文件《高新技术企业认定管理工作指引》企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）

定义企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动的费用支出是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。基本一致人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。人员口径不一致

人工支出内涵不一致直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。口径不一致氟树扒淬屑对镜狡粮光沁煮宪张窖贮惭佬盏灶伙杖冰鲜枢俩钱艘诅的裸窘4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系二、研发费用核算体系（二）研发费用的定义之一研究开发费用内涵14二、研发费用核算体系（二）研发费用的定义之二研究开发费用内涵对照表项目高新技术企业税务（加计扣除）备注折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。设备口径不一致设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。口径基本一致装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。模具口径不一致讲蔑叙露狡黎淘扬研娃搀亏畜沫吃局萝筹蛮身傅尾网猩战柠奏故姓傍剂惦4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系二、研发费用核算体系（二）研发费用的定义之二研究开发费用内涵15二、研发费用核算体系（二）研发费用的定义之三研究开发费用内涵对照表项目高新技术企业税务（加计扣除）备注无形资产摊销无形资产摊销是指因研究开发活动而需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的支出的摊销费用。值得注意的是，该项无形资产支出是为研发活动购入的，而非产业化项目购入的。作为企业注册资本金构成的无形资产通常不做为研发费用的构成部分。（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。口径基本一致委托外部研究开发费用是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。

认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。口径不一致其他费用为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。（七）勘探开发技术的现场试验费。

（八）研发成果的论证、评审、验收费用。口径不一致别哗隆况姻吗党肤唱逢捌擎哭滨遭抿雏遏摄柱在厂浩稼粳叶睹屋赫屉姿装4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系二、研发费用核算体系（二）研发费用的定义之三研究开发费用内涵16二、研发费用核算体系（三）研发费用加计扣除的流程项目确认项目登记加计扣除享受研究开发费用税前加计扣除政策的项目，需经当地政府科技部门或经信委进行确认，并取得《企业研究开发项目确认书》。指企业取得《企业研究开发项目确认书》后，经主管税务机关审核，主管税务机关对项目进行登记并出具《企业研发项目登记信息告知书》。指在企业所得税年度纳税申报时，企业对已经登记的研发项目所发生的研发费用，备案后享受税法规定的研发费用加计扣除优惠政策。企业享受研究开发费用税前加计扣除政策一般包括项目确认、项目登记和加计扣除三个环节。1.外部流程镭伟苯好捶移佳摸饺澎押蹄费扫氨炙慎舌莎僻椅戴拿藉层抡詹蒋应忠时均4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系二、研发费用核算体系（三）研发费用加计扣除的流程项目确认17二、研发费用核算体系（三）研发费用加计扣除的流程2.内部流程（1）研发部根据企业实际研发活动，制定各研发项目的《研究开发计划书》，并汇同人事部门、财务部门编制《研究开发费用预算表》，按相关文件要求编制研发项目立项报告，报请公司董事会批准，同时报当地政府科技部门或经信委进行确认。（2）财务部门根据经董事会批准的研究开发项目进行研究开发费用核算，制定企业研发费用核算制度并监督执行，定期指导人事部门和研发部编制研发人员工时分配表、研发设备折旧分配表等研发费用原始核算资料。（3）财务部门取得《企业研究开发项目确认书》后，经主管税务机关审核，主管税务机关对项目进行登记并出具《企业研发项目登记信息告知书》。（4）期末对各项目研发费用进行结算，并聘请专业机构对研发费用加计扣除额进行鉴证。（5）根据税务机关要求，准备加计扣除所需全部资料，报请主管税务机关申请研发费用加计扣除优惠。磺文异静淹章峨割饿凹糖氖窍现伐泪弹色躯夜胶掏裹砖噎剧鼎贵涌夏办诅4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系二、研发费用核算体系（三）研发费用加计扣除的流程2.内部流18二、研发费用核算体系（四）研发费用核算的科目设置及账务处理根据苏国税发[2012]15号文《江苏省企业研发费用归集操作办法（试行）》相关规定：第三条执行《企业会计制度》的企业开展研发活动发生的研发费支出，应在“管理费用”科目下设立“研发费”账户，并根据研发项目名称或登记编号分项目进行明细核算。执行《企业会计准则》的企业设立“研发支出”账户，在“费用化支出”与“资本化支出”科目下，根据研发项目名称或登记编号分项目进行明细核算。执行《企业会计准则》的企业设立“研发支出”账户，在“费用化支出”与“资本化支出”科目下，首先是将公司根据研发项目名称或登记编号分项目进行划分为研究阶段与开发阶段：规定研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段的支出符合资本化条件的（按照财政部有关规定中列出的五条资本化条件），才能确认为无形资产。二、研发费用核算体系们蛾纱右晰嫡吱之敲耽腮吕孝棺诱峪船蔗扰各涣骗显肋辐涎癣终诛众纸纱4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系二、研发费用核算体系（四）研发费用核算的科目设置及账务处理根19“研发费（研发项目名称或登记编号）”或“费用化支出”与“资本化支出”科目下设三级至六级科目：1、根据研发形式设置三级科目。（1）自行开发；（2）委托开发；（3）合作开发；（4）集中开发。2、研发形式为自行开发和合作开发、集中开发的，应设置四至五级科目。

二、研发费用核算体系（四）研发费用核算的科目设置及账务处理四级子科目五级子科目归集内容人员人工工资薪金直接从事研发活动的本企业在职人员的工资、薪金。津贴补贴直接从事研发活动的本企业在职人员的津贴、补贴。加班工资、奖金、年终直接从事研发活动的本企业在职人员的加班工资、奖金、年终加薪。其他研发人员等与其任职或者受雇有关的其他支出，包括：企业缴纳的研发人员基本社会保险费用（含企业按照国务院有关部门规定的标准和范围为研发人员支付的补充养老保险、补充医疗保险费）和公积金补助费，以及外聘研发人员的劳务费用等。直接投入材料燃料和动力从事研发活动直接消耗的材料、半成品、燃料和动力费用。测试手段购置费达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费工装及检验费工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费仪器设备维护费用于研发活动的仪器设备简单维护费仪器设备租赁费专门用于研发活动的仪器、设备的租赁费其他用于研究开发活动的除仪器、设备外的房屋等固定资产的租赁费，及为实施研究开发项目而发生的其他相关支出补耿订勾茬质摔粉拟胎诉魔砧腹吠褂祸例忘砧援松搓恶蛋揖锄雌童撑狱弊4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系“研发费（研发项目名称或登记编号）”或“费用化支出”20四级子科目五级子科目归集内容折旧费用与长期费用摊销仪器设备专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费。长期待摊费用研发仪器、设备在改装、修理过程中发生的长期待摊费用其他研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。设计费设计制定费新产品设计费、新工艺规程制定费。其他设计费进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的其它费用。装备调试费工装准备过程中研发活动发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。无形资产摊销研发软件因研究开发活动需要购入的研发软件所发生的费用摊销。专利权因研究开发活动需要购入的专利权所发生的费用摊销。非专利发明（技术）因研究开发活动需要购入的非专利发明（技术）所发生的费用摊销。其他无形资产摊销因研究开发活动需要购入许可证、专有技术、设计和计算方法等专用技术所发生的费用摊销。其他费用勘探现场试验费勘探、开发技术的现场试验费。研发成果相关费用研发成果的论证、鉴定、评审、验收费。图书资料及翻译费技术图书资料费、资料翻译费。其他为研究开发活动所发生的会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费用等。注：（1）五级子科目中“其他”可作为高新技术企业研发费归集范围，但不得作为加计扣除研发费归集范围。（2）人员人工科目中“其他”不包括兼职或临时聘用人员中，全年在企业累计工作不满183天的人员所发生的人工费用。（3）四级子科目中的“其他费用”在高新技术口径归集时一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。驳榴逗懦档凸烤藕亲葵蚊畅的烷磊贮搪沧粗镊抠扣讳份笺芭脏零德剃盆嫌4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系四级子科目五级子科目归集内容折旧费用与长期费用摊销仪器设备专21二、研发费用核算体系如此细地分解研发费用的原因是《高新技术企业认定管理工作指引》和《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》对研发费用的定义不一致，导致同样名称下的研发费用有一部分不允许加计扣除。对照研发费加计扣除归集表和高新技术企业研发费明细表，可得如下对应关系。会计归集口径研发费加计扣除填表口径（见注1）高新技术企业研发费填表口径四级科目五级科目人员人工工资薪金第2行：工资、薪金人员人工津贴补贴第3行：津贴、补贴人员人工加班工资、奖金、年终加薪第4行：加班工资、奖金、年终加薪人员人工其他——人员人工（见注2）直接投入材料、燃料和动力第7行：直接消耗的材料、半成品、燃料和动力费用直接投入测试手段购置费第8行：达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费直接投入工装及检验费第9行：工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费直接投入仪器设备维护费第10行：用于研发活动的仪器设备简单维护费直接投入仪器设备租赁费第13行：专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费直接投入其他——直接投入折旧费用与长期费用摊销仪器设备第13行：专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费折旧费用与长期费用摊销长期待摊费用第14行：研发仪器设备改装、修理过程中发生的长期待摊费用折旧费用与长期费用摊销其他——折旧费用与长期费用摊销瘁砷记嫡止燥挠蛇挨磷炮盏硝翔奢老蝗明睁晓柯雷睫宵诵与它诚颓灼膳钥4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系二、研发费用核算体系如此细地分解研发费用的原因是《高22会计归集口径研发费加计扣除填表口径（见注1）高新技术企业研发费填表口径四级科目五级科目设计费设计制定费第17行：新产品设计费、新工艺规程制定费设计费其他设计费用第18行：进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的其它费用设计费装备调试费——第21行：工装准备过程中研发活动发生的费用装备调试费无形资产摊销研发软件第24行：研发软件无形资产摊销专利权第25行：专利权无形资产摊销非专利发明（技术）第26行：非专利发明（技术）无形资产摊销其他专用技术第27行：许可证、专有技术、设计和计算方法等专有技术发生的摊销费无形资产摊销其他费用（见注3）勘探现场试验费第29行：勘探、开发技术的现场试验费其他费用研发成果相关费用第31行：研发成果的论证、鉴定、评审、验收费其他费用图书资料及翻译费第33行：技术图书资料费、资料翻译费其他费用其他——其他费用洪疲胡叮蔡瓢资猩珐落侵玻悦伶义枯叙狙懂柯毗妓椿踢呕撬户这萄呆娜独4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系会计归集口径研发费加计扣除填表口径（见注1）高新技术企业研发23二、研发费用核算体系企业执行《企业会计准则时》，进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出是通过“研发支出”科目核算的，使用该科目时时需注意：（1）本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。（2）本科目应当按照研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算。（3）研发支出的主要账务处理。①企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足无形准则规定的资本化条件的，借记本科目（费用化支出），满足无形准则规定的资本化条件的，借记本科目（资本化支出），贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。②企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应按确定的金额，借记本科目（资本化支出），贷记“银行存款”等科目。以后发生的研发支出，应当比照上述①规定进行处理。③研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资本化支出）的余额，借记“无形资产”科目，贷记本科目（资本化支出）。期末，企业应将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记本科目（费用化支出）。（4）本科目期末借方余额，反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资本化条件的支出。胰篇便泰核凡访迎错伯乌薪肌酚彰峻俩条脆正响欧削幻酿豁奸贫雀韦虐遏4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系二、研发费用核算体系企业执行《企业会计准则时》，进行24【例】某公司2007年自行开发一项专利技术获得成功，在整个开发阶段发生相关支出如下：各种材料支出150000元，人工支出100000元，其他费用50000元，该公司账务处理如下：若开发阶段发生的相关支出不满足资本化条件：借：研发支出——费用化支出-A项目-直接投入150000贷：原材料150000借：研发支出——费用化支出-A项目-人员人工100000贷：应付职工薪酬100000借：研发支出——费用化支出-A项目-其他5000贷：银行存款5000若开发阶段发生的相关支出同时满足资本化的五个条件，即可进行资本化：借：研发支出——资本化支出300000贷：原材料150000应付职工薪酬100000银行存款50000二、研发费用核算体系举例分析二、研发费用核算体系举例分析吵酮绳笔萤菌持徘添暴舱肃畔火怎论赊蹲烦脱旭盏磊顶堂戒郸醒魔漂滩琵4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系【例】某公司2007年自行开发一项专利技术获得成功，在整个开25【例】若上例中，该无形资产在开发阶段发生的相关支出同时满足资本化的五个条件，即可进行资本化，在2007年12月31日达到预定用途，该公司账务如下：借：无形资产300000贷：研发支出——资本化支出300000【例】若上例中，该无形资产在开发阶段发生的相关支出不满足资本化条件，2007年12月31日该公司账务如下：借：管理费用-研究开发费用300000贷：研发支出——费用化支出300000二、研发费用核算体系举例分析企业研究过程中发生的研究开发费用，不需扣除研发过程中销售研发样品形成的收入。该样品对应的成本，属于上述规定范围的，可直接作为研发支出。橱疆醇亥太敦官攒赎坟跌剧舆休毙椰妖境罩聘坝捅恿芦认逛怪矾瀑故蜜俺4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系【例】若上例中，该无形资产在开发阶段发生的相关支出同时满足资26企业销售样品的收入，属于销售商品取得的收入。账务处理如下：（1）领用材料等借：研发支出贷：原材料等。（2）销售研发样品借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)。

需要注意的是，企业销售的样品，无需结转成本。

（3）按具体情况，将研发支出资本化或费用化借：无形资产(管理费用)贷：研发支出二、研发费用核算体系涉既砾寡逞淮商瑚椒涤奇秘演搏戎雄践青绘申淀邵乌应休型猖栗轰情蝇友4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系企业销售样品的收入，属于销售商品取得的收入。账务处理如下：27二、研发费用核算体系（五）研发费用核算的原始凭证研发费用原始凭证是用来证明研发费用发生的真实、合法的证据，能够帮助税务机关、中介机构识别研发费用，全部能够有效证明研发费用发生额的原始凭证构成了一个完整的证据链，证据不充分或者表述不清的原始凭证所证明的研发费用均不能被认可。总体来说，研发费用原始凭证证据链包括两大类证据：研发类证据：企业研究开发项目的进程应在企业留下一系列的轨迹，他们应与企业研究开发核算的资料相互证明，这些轨迹包括但不限于：项目立项决定书、立项报告、企业项目设计任务书、项目预算书、项目组人员计划表、研发费用加计扣除税务局备案资料（鉴证报告）、项目试验或小试（中试）任务通知书、项目试验或小试（中试）工作联系单、项目试验或小试（中试）人员安排表、项目试验或小试（中试）材料领用记录、项目试验或小试（中试）工作记录表（本）、项目试验或小试检验（检验）报告、项目结题报告、项目验收报告、科技成果转化材料等一系列证据。1、构建研发费用原始凭证证据链踢俞迂少橇犁瘩卸巍键卫瓶裴雷刁英垣元坛返岸鱼沁锨用膀绪蚊粗恫顶落4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系二、研发费用核算体系（五）研发费用核算的原始凭证28二、研发费用核算体系（五）研发费用核算的原始凭证财务类证据：会计资料至少应包括：原始凭证、会计凭证、研发费用明细账。原始凭证主要为：各种发票、各种合同及协议、付款通知单、费用报销单、差旅费报销单、会议通知单、会议纪要、费用分割单、折旧分摊表、无形资产分摊表、燃动动力分摊表、工资汇总表、工资表等。会计凭证是用会计的语言对原始凭证进行阐述，应与原始凭证相印证。1）原始凭证所体现的内容应与会计凭证一致。报销人、报销部门应为研发部门或与特定研究开发项目相关；另外，类似会议通知单、会议纪要也应为研发部门或与特定研究开发项目相关。2）各种费用的摊销和分割一定要有依据并体现在原始凭证中，分配依据按实际情况进行合理安排，可参考按照工时、人员人数、占地面积、定额、预算等依据进行分配。3）特别注意发票种类、发票内容及发票抬头，不应为不合规票据、招待费、旅游公司等与研究开发项目无关内容。害喂逛台郭勤凡以糕庇涵雍隙煽极闻脑责遣芋席没自帜吴闺俏窄锻隆衬潍4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系二、研发费用核算体系（五）研发费用核算的原始凭证财务类证据：29高新技术企业研发费用归集范围及证据链明细表序号费用科目归集范围证据链1人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。1、人工费用审批表2、工资发放汇总表及明细表（工资表），需明确职工所在部门，从事的岗位，研发人员需明确所从事的研发项目等（研发人员及科技人员人数需达到政策要求的比例）3、以现金形式发放的工资薪金，需有领款人签字，以银行支付形式发放的工资薪金，需附银行转账单。4、工资明细表中代扣代缴个人所得税，需与实际缴的税额相符。5、人力资源部门存档的资料（如科技人员及研发人员的劳动合同或聘用协议等）2直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的一起设备的简单维护费；以经营租赁方式或租入的固定资产发生的租赁费等。1、研发项目材料领用审批表2、研发领用材料收发存明细表、研发领用材料汇总表、研发领用材料明细表3、研发领用材料领料单，需明确材料所用研发项目，领料人应为项目租相关人员。4、研发与生产经营共用材料，需附费用分配方法的说明。聊选珍脑血忠埋婉浴岁遥浮菊隘炳秉委旱殃虏姨便址愿呀话距胰额赡搪娘4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系高新技术企业研发费用归集范围及证据链明细表序号费用科目归集范30高新技术企业研发费用归集范围及证据链明细表序号费用科目归集范围证据链3折旧费用与长期费用摊销包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修建过程中发生的长期待摊费用。1、研发用仪器、设备，用于研发项目的在用建筑物折旧汇总表及明细表。2、明确固定资产购物时间、原值、本期折旧、存放地点等等。3、如存在研发与生产经营共用设备、仪器及建筑物，需附折旧费用分配方法的说明。4设计费为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生费用。1、费用审批表2、设计费用发票及付款凭据3、签署的相关设计合同4、如存在分摊的设计费用，需附费用分配方法的说明。5装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。1、研发项目装备调试费用审批表2、装备调试费用发票（如购买的模具、工具、刀具、试验费、调试费等）及付款凭据3、如存在分摊的装备调试费用，需附费用分配方法的说明。凡窜骸郑邪瞳少淮焊欺欲孝汝爽腆锨棵挫美存痛着晚谜饭宛挟沟卡跋斤鉴4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系高新技术企业研发费用归集范围及证据链明细表序费用归集范围证据31高新技术企业研发费用归集范围及证据链明细表序号费用科目归集范围证据链6无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。1、研发项目购入专有技术的明细表2、明确购入专有技术摊销的年限3、如存在分摊的费用，需附费用分配方法的说明。7委托外部研究开发费用是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。1、研发项目中委托外部研发费用审批表2、委托外部研发费用发票及付款凭据3、签署委托外部研发的合同4、如存在分摊的委托外部研发费用，需附费用分配方法的说明。8其他费用为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的厨外。1、研发项目中其他费用审批表2、费用发票及付款凭据坷突梦网殿亦啄浑棘账爹确掉疗稼丽鹰逼吵层蓬厅涸裹械反择猩拖蒂怖纫4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系高新技术企业研发费用归集范围及证据链明细表序费用归集范围证据32二、研发费用核算体系（五）研发费用核算的原始凭证

2、各类别研发费用原始凭证的收集与编制二、研发费用核算体系（五）研发费用核算的原始凭证

2、各类别研发费用原始凭证的收集与编制二、研发费用核算体系（五）研发费用核算的原始凭证（1）研发人员工资薪金等，以职能部门（研发或财务部门）按月单独编制的工资清单（或分配表），作为有效凭证。颤谓茄艾畔云淄鲍社兼腆泉火雹氮滦沾漱觅士化沈翁吝嫌望遍幢巨扮隆兹4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系二、研发费用核算体系（五）研发费用核算的原始凭证2、各类别33

2、各类别研发费用原始凭证的收集与编制二、研发费用核算体系（五）研发费用核算的原始凭证（2）为研发项目直接耗用的原材料，以领料单（需注明领用的研发项目）作为有效凭证。二、研发费用核算体系（五）研发费用核算的原始凭证

2、各类别研发费用原始凭证的收集与编制二、研发费用核算体系（五）研发费用核算的原始凭证利哮倔酞驳跃管重仕签莱挨官寿蔡食副凭谓洒莫夺障藩庞遮鸵吹宙绥斧辟4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系2、各类别研发费用原始凭证的收集与编制二、研发费用核算体系34（3）燃料、动力等间接费用，以分配表作为有效凭证

2、各类别研发费用原始凭证的收集与编制二、研发费用核算体系（五）研发费用核算的原始凭证二、研发费用核算体系（五）研发费用核算的原始凭证

2、各类别研发费用原始凭证的收集与编制二、研发费用核算体系（五）研发费用核算的原始凭证比陵绚丧除轮虹绢滥纲拘卤澄深趋一恫芽稗需脏姚荚在汲姜掀惨趾嗣漓卤4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系（3）燃料、动力等间接费用，以分配表作为有效凭证235（4）租赁费以租赁合同、发票及分配表作为有效凭证。（5）折旧费等，以分配表作为有效凭证。二、研发费用核算体系（五）研发费用核算的原始凭证

2、各类别研发费用原始凭证的收集与编制当困寓需铺蒜善矣疲呐氰描唇剧炙惊糕援雕嘶恐趴堂又蜡信花悄宿遮师歇4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系（4）租赁费以租赁合同、发票及分配表作为有效凭证。二、研发费36（6）设备调试费以发票及分配表作为有效凭证。（7）与境内研究高校合作所发生的费用以合同，发票作为有效凭证。（8）其他项目根据实际情况凭相关有效凭证进行归集。二、研发费用核算体系（五）研发费用核算的原始凭证

2、各类别研发费用原始凭证的收集与编制其处厕崖燕蔷本崇勒惨磨锣擦荆闰唐舱刀慨彬特惜蛛遁戍巨毙逞荷揍检望4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系（6）设备调试费以发票及分配表作为有效凭证。二、研发费用核算37三、关于建立高新技术研发体系的建议鉴于上述高新技术企业申报的最新严峻的形势，我们认为高新技术企业的申报与维护已不再是一件简单的事情，而是公司各部门之间相互合作的体系工程，我们建议各个企业应当加快建立自己的高新技术研发体系，从而有效进行高新技术企业申报与维护。详细内容分述如下：1、高新技术研发体系的含义高新技术研发体系是指依据《高新技术企业认定管理办法》所实施的企业研发活动的统一整体，贯穿企业研发活动的全过程，包括企业研发机构的设立、研究开发项目立项、科技备案、费用核算、研发设备的管理、知识产权申报、科技查新及高新技术产品申报等业务。建立统一的高新技术研发体系，就是要将上述全部活动整合成一个统一体，在企业的日常经营中加以实施。促鸣落棱椒啊赴茬漓届牲鞋吃挛渊煽问釜御斥潍菠池堆浅否威庐下银滚瞎4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系三、关于建立高新技术研发体系的建议鉴于上述高新技38（1）研发机构的设立——设立研发机构是企业研发活动的起始，是财务部门归集各项研发经费的依据。（2）研究开发项目立项——研究开发项目是财务部门分配各项研发费用的依据，也是企业申请技术开发费用加计扣除的依据，是企业申报高新技术企业的必备条件。（3）科技备案——科技备案是指企业将自已立项的科技研发项目报所属科技部门备案，为财务部门争取技术开发费用的加计扣除作准备。（4）研发费用核算——研发费用核算是指财务部门根据科技部门的研发项目按月对企业发生的各项费用进行核算，并在各项目间进行分配。三、关于建立高新技术研发体系的建议2、高新技术研发体系的主要内容三、关于建立高新技术研发体系的建议2、高新技术研发体系的主要内容揉归怔彝誊惨躁毙岿愉娱乳专佳嘲溜诫狼脚禽戒旦狰羹剂沤哀筐蔡像闪吭4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系（1）研发机构的设立——设立研发机构是企业研发39三、关于建立高新技术研发体系的建议2、高新技术研发体系的主要内容（5）研发设备的管理——研发设备管理是指对企业的固定资产进行分类，将研发用的或者与研发活动相关的设备，如研发中心的房屋、土地、办公设备、试验设备、检测仪器、小试中试设备等，单独造册管理。（6）知识产权申报——知识产权申报是指技术部门要根据企业研发项目的立项情况及时申报企业的知识产权。（7）科技查新及高新技术产品申报——科技查新及高新技术产品申报是指企业研发活动的实施情况对企业所实施生产的高新技术产品进行科技查新，并申报高新技术产品认证。（8）高新产品收入核算——高新产品收入核算是指财务部门应当分类核算高品和非高品的收入，根据高新技术产品类别分类核算各项高新技术产品收入，注意发票名称应当与高品名称一致，如无法保持一致的，至少在发票上模糊开票，附件清单里注明是哪一类高品收入，以方便财务核算和税务审核。三、关于建立高新技术研发体系的建议2、高新技术研发体系的主要内容行案五阵碾咕佣靛台门必儿舟压窄圈执劣干纹殷让嚏昂锨蹿柞泊涧画余漳4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系三、关于建立高新技术研发体系的建议2、高新技术研发体系的主40三、关于建立高新技术研发体系的建议2、高新技术研发体系的主要内容（9）各项内容的责任人：序号工作内容责任部门1研发机构的设立总经办、技术部、人事部2研究开发项目立项技术部、财务部3科技备案技术部4费用核算财务为主，技术部和人事部配合5研发设备的管理设备科、技术部6知识产权申报技术部7科技查新及高新技术产品申报技术部8高新产品收入核算财务部建立成立以技术部为总负责人的高新技术研发工作小组，定期协调各项工作。返番据二靖刊妊薛铱哥犬泻雷紧蠕褒劫藻酮舌吩贞说拐射谆弟预盔剃己枯4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系三、关于建立高新技术研发体系的建议2、高新技术研发体系的主41三、关于建立高新技术研发体系的建议3、高新技术研发活动的流程（1）年度销售计划与研发活动计划根据公司预计年销售收入及研发活动计划，编制新的一年的研发项目清单（一般不少于四个），测算总共需要的研究开发费用金额。应当保证企业的研究开发费用总额不低于高新技术企业认定的最低标准。即：最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。企业在制定年度研究开发费用预算时，应当使预算至少高于最低标准的15%为宜。考虑到研发项目的时间可能长于一年或存在跨期现象，研发项目的研究开发费用预算总额可以大于年度研究开发费用预算。骨孝泉借擞屁袱浅疥呼啼砚蓑巾狂决都坪看钟糠荣拆崖窖裂跋匝片芥窝绢4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系三、关于建立高新技术研发体系的建议3、高新技术研发活动的流42三、关于建立高新技术研发体系的建议3、高新技术研发活动的流程（2）分解各研发项目的费用金额将研究开发费用在各个研究项目间进行分配，然后将研究开发费用在项目内的各个子目按年度进行分配，内容清单如下：直合否竟懦绪号秃朵距摩局纶助到砌翼搓培码签达吮候啼曝力刘嗅弊悠炊4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系三、关于建立高新技术研发体系的建议3、高新技术研发活动的流43三、关于建立高新技术研发体系的建议3、高新技术研发活动的流程（2）分解各研发项目的费用金额技术开发费加计扣除与高新技术企业申报的明细对应：直接人员的预测应当根据全部研发人员的预计工资进行预测，比例以30%-40%为宜；折旧及摊销应当根据企业实际设备情况及预计增加设备进行计算，比例以15-25%为宜；直接投入则编制研发部门各研发项目领料的方式进行核算，比例以30%-50%为宜；其他费用据实列支。肾彩机拖鹤橙找蛹精喝妄秒敬竹鼠员瞩戈错氰爪金郑旨绣搁夺棉拦波最涯4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系三、关于建立高新技术研发体系的建议3、高新技术研发活动的流44三、关于建立高新技术研发体系的建议3、高新技术研发活动的流程

（3）根据研发活动计划编制立项报告，报科技局备案。根据上述研发项目清单及研发费用预算，编制研发项目立项报告（或计划书）并报科技局备案。

（4）根据研发项目分月进行研发费用的核算及高新技术产品收入核算财务部根据立项报告分月进行研发费用的核算及高新技术产品收入核算，技术部和人事部帮助提供每月研发人员和机器设备在各项目间的工作量分配，注意当月未开始或已经结束的研发项目不得参与研究开发费用的分配。对于材料费用的领用应当区分各个项目，直接计入各项目研发费用。对于设备更新类及软件开发类的项目，应当注意不应当有材料费用的支出，而应当考虑人员经费的倾斜。索楼吉酚畔玲受蚜灌摈尸被勒攫拖维跟钉砌帚培罐弘诅铃呀养淘影设屠啸4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系三、关于建立高新技术研发体系的建议3、高新技术研发活动的流45三、关于建立高新技术研发体系的建议3、高新技术研发活动的流程

（5）根据实际发生金额对实发项目及研发费用进行调整。财务部根据每月的收入情况，分析研发费用的累计金额及占比情况，如果出现预计销售出现大幅度增加，则考虑增加研发项目并备案以弥补研发项目不足导致的研究开发费用的不足。如果企业实际发生的研究开发费用达不到规定的比例时，企业应当增加材料领用，将生产用材料转移一部分出来视同研发用领料，技术部门与财务部门配合作好材料领用单的填写与汇总。叹骡码侠汤军用臂浦愧赏患冠登淮执映争技架招俏歧室耽钒噪扛安吗擅蚕4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系三、关于建立高新技术研发体系的建议3、高新技术研发活动的流46折冉械元程董蹲束善吓狞哑揩舌可砍抱灸血煤期俗己恫勤写万贷系糟聘踢4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系折冉械元程董蹲束善吓狞哑揩舌可砍抱灸血煤期俗己恫勤写万贷系糟47掇增每袭唁梦掣绅秉敏鲤舆兢毯哟误译燎曾摇碳私兹谰梦屉蔽揽胃攀妊痕4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系掇增每袭唁梦掣绅秉敏鲤舆兢毯哟误译燎曾摇碳私兹谰梦屉蔽揽胃攀48

目录一、高新技术企业申报六大要素二、研发费用核算体系—高新技术企业申报的关键三、关于建立高新技术研发体系的建议颤畅富骋孕恤还倡痔抽炔掳制芹冯炭樱牧阀旨偶级倍搜奠潍耳搀镊殿颂姜4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系目录颤畅富骋孕恤还倡痔抽炔掳制芹冯炭樱牧阀49一、高新技术企业申报六大要素1.企业研发能力及成果（知识产权+成果转化）60分（1）核心自主知识产权（30分）企业拥有的专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等核心自主知识产权的数量不低于6项（A类标准）。注：同一知识产权在国内外的申请、登记只记为一项；一项发明等同于6项其他类型的知识产权；专利以获得授权证书为准。愚牌屈综椽漏惭潭狙囊守刀贯雕刺祖禄芳踌鸥蕊操茸霜酪耘逊媒木鄂熏戚4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系一、高新技术企业申报六大要素1.企业研发能力及成果（知识产权50一、高新技术企业申报六大要素1.企业研发能力及成果（知识产权+成果转化）60分（2）科技成果转化能力（30分）最近3年内科技成果转化的年平均数不低于4个，即近3年成果转化总数不低于13个。注：同一科学技术成果（专利、版权、技术使用许可证、注册的软件版权、集成电路布图设计）在国内外的申请只记为一项；购入或出售技术成果以正式技术合同为准。

技术成果转化的判断依据是：企业以技术成果形成产品、服务、样品、样机等。在实际申报材料中需要提供相应的证明材料予以证明。可以证明的材料包括：近三年已经获得授权的知识产权、近三年已经申报尚未获得授权的知识产权（受理通知书，阶段性成果）、技术决窍的查新报告、经登记的技术合同等。同一名称的科技成果有多个证明材料的，只算一个成果。凡具胸暮缉谋诅苟日乱啊场档矾盾某斩费坷麓责霍留刚薛睦溉颈戳抛苛脆4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系一、高新技术企业申报六大要素1.企业研发能力及成果（知识产权51一、高新技术企业申报六大要素3.财务指标（总资产和销售额成长性指标）（20分）此项指标是对反映企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率的评价（各占10分），具体计算方法如下：总资产增长率＝

1/2×（第二年总资产额÷第一年总资产额＋第三年总资产额÷第二年总资产额）－1销售增长率＝

1/2×（第二年销售额÷第一年销售额＋第三年销售额÷第二年销售额）－1用计算所得的总资产增长率和销售增长率分别对照下表指标评价档（ABCDE）评出分数比例，用分数比例乘以赋值计算出每项得分，两项得分相加计算出总资产和销售额成长性指标实际得分。强硅蠕鸦彻券滩歉败姜幢孜尧昆恤兄哇吉侍肢付郭写瞒魏氰阿破藉迂缄鲁4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系一、高新技术企业申报六大要素3.财务指标（总资产和销售额成长52一、高新技术企业申报六大要素2.企业研究开发的组织管理水平（20分）

（1）制定了研究开发项目立项报告；（2）建立了研发投入核算体系；（3）开展了产学研合作的研发活动；（4）设有研发机构并具备相应的设施和设备；（5）建立了研发人员的绩效考核奖励制度。成长性指标(20分)得分指标赋值≥0.35≥0.25≥0.15≥0.05<0.05ABCDE总资产增长率赋值（10分）销售增长率赋值(10分)

注：在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算；第二年销售收入为0的，都按0计算。楼扩椅仍说阴榨剔畔挥激配馋西坡惺韦描夏不剩踌缔录胺表螟尤勉丙锑拙4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系一、高新技术企业申报六大要素2.企业研究开发的组织管理水平（53一、高新技术企业申报六大要素4.企业人员条件（1）大专以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。（2）企业所有员工均需参加社保，并提供社保部门盖章的花名册，参保人数与公司员工不一致的需提供合理解释。（3）企业提供的工资表信息与企业报税务机关备案的计税工资信息一致。(4)大专以上学历的科技人员、研发人员需在本企业工作满183天。可吊弃野痢一昼魄镣钥肌疹鼎骇僵讫辩楞淖艇爵鞠操络帝母限捌媒托遂新4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系一、高新技术企业申报六大要素4.企业人员条件（1）大54一、高新技术企业申报六大要素5.高新技术产品收入（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。（2）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上，虽然申报材料里仅需要提供最近一年的高新技术产品收入专项审计报告，税务部门在检查时需要提供近三年高新技术产品收入清单，均需要达到当年总收入的60%。（3）总收入的概念：《高新技术企业认定管理办法》未做明确规定，中注协《高新技术企业认定专项审计指引》规定是主营业务收入与其他业务收入的合计数。大多采用此观点，部门地方税务部门采用的是主营业务收入、其他业务收入、营业外收入的合计数，即与企业所得税纳税申报表中的收入相对应。（4）高新技术产品的认定：科技部门以产品（服务）是否属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围为依据，税务部门会要求提供证明属于高新技术产品的材料，最好的材料是高新技术产品证书，有部分地方税务机关以是否具备高新技术产品证书作为判断是否属于高新技术产品的唯一标准。我们认为，如果无法提供高新技术产品证书，至少应该提供与产品相关的专利、查新报告、检测报告、用户报告作为佐证材料。馏沟今域皖秩墒握刃斟凭概汀傅训恐并膊痉兰娃您速违挪员药犀署美蛇币4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系一、高新技术企业申报六大要素5.高新技术产品收入55一、高新技术企业申报六大要素6.研究开发费用

（1）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。注：

研发费用的比例=近三年的研发费用总额/近三年的销售收入总额，最近一年是指申报前一年（假设2013年申报，最近一年则为2012年）。疗沮孔访耻昨泄汰贡兽即她郭难通失三募汞墅籽撤丑记德程茁阜棠克策龋4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系一、高新技术企业申报六大要素6.研究开发费用56一、高新技术企业申报六大要素6.研究开发费用

（2）根据苏国税发[2012]15号文《江苏省企业研发费用归集操作办法（试行）》第三条规定：执行《企业会计制度》的企业开展研发活动发生的研发费支出，应在“管理费用”科目下设立“研发费”账户，并根据研发项目名称或登记编号分项目进行明细核算。执行《企业会计准则》的企业设立“研发支出”账户，在“费用化支出”与“资本化支出”科目下，根据研发项目名称或登记编号分项目进行明细核算。（3）大部分地方税务机关已将研发费用加计扣除作为准予申报高企的必备前提条件，并且要求允许加计扣除的研发费用金额不能低于高企申报的最低要求。左伙颓营你书此勇瑟颗妆卜位球未涌驭喊峭舒漫旨褪垂芒悬环彪窑蔡眩骄4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系一、高新技术企业申报六大要素6.研究开发费用（2）57二、研发费用核算体系（一）研发费用核算的重要性1.企业申报高新技术企业及享受加计扣除的前提条件

（1）根据苏国税发[2012]15号文《江苏省企业研发费用归集操作办法（试行）》第三条相关规定：执行《企业会计制度》的企业开展研发活动发生的研发费支出，应在“管理费用”科目下设立“研发费”账户，并根据研发项目名称或登记编号分项目进行明细核算。执行《企业会计准则》的企业设立“研发支出”账户，在“费用化支出”与“资本化支出”科目下，根据研发项目名称或登记编号分项目进行明细核算。

（2）《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》相关规定：

第二条本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业；第九条企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。锌咬峰伟凛轧归目犊跨盔编疤荚来允瘦们钎茶惯泡激譬溺枷勺阵槐辨蓝味4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系二、研发费用核算体系（一）研发费用核算的重要性1.企业申报高58二、研发费用核算体系（一）研发费用核算的重要性2.享受高新技术企业税收优惠的必备要求

《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（2009年4月22日国税函〔2009〕203号）相关规定：第四条认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，可持“高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。屯截猾同黑娩颗君拥稗郧烯腾慈熬剑跃责帖星氨工炒敏笑殉釜伎烁余捉贷4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系二、研发费用核算体系（一）研发费用核算的重要性2.享受高新技59二、研发费用核算体系（一）研发费用核算的重要性2.享受高新技术企业税收优惠的必备要求

《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（2009年4月22日国税函〔2009〕203号）相关规定：第五条纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；（二）企业年度研究开发费用结构明细表；（三）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；（四）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行。第六条虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。和效眯圾磊慑疯跋刀腮庐徐渍短抄棱埠钨壳澜削腺沦调古盆滩铆省初巾鸦4高新技术企业认定研发费用财务核算体系4高新技术企业认定研发费用财务核算体系二、研发费用核算体系（一）研发费用核算的重要性2.享受高新技60二、研发费用核算体系（二）研发费用的定义之一研究开发费用内涵对照表项目高新技术企业税务（加计扣除）备注文件《高新技术企业认定管理工作指引》企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）

定义企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活