精编04第四章企业基本业务的核算课件

第四章企业基本业务的核算第二节生产准备过程的核算第一节资金筹集的核算第三节生产过程的核算第四节销售过程的核算第五节财务成果的核算第六节资金退出企业的核算峦莫薄核廊彻齿饥额驻滁肠捏洁僳免篷羚佳鲁教颅渴叶困赊氟肯克前守坞04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第四章企业基本业务的核算第二节生产准备过程的核算第一节一、制造业企业的基本生产经营活动流程采购过程（1）根据订单或市场需求确定产品品种和数量（2）组织原材料采购（3）原材料入库存储（4）购货款和采购费用结算（5）材料采购成本计算

生产过程销售过程（1）对原材料进行加工、组装（2）支付生产工人和管理人员工资（3）发生日常管理费用和其他费用开支（4）固定资产的维护和使用（5）生产费用的归集、分配与成本计算

（1）产成品发出销售（2）销售货款的结算（3）销售收入的确认（4）销售成本的结转

第四章企业基本业务的核算耘头吩踢娟疼柠帅艾黑纂淖满掘约沛诉羹疼瘪军黄硅灼我涤集楔爷畏凤艇04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算一、制造业企业的基本生产经营活动流程采购过程（1）根据二、制造业基本经营流程图接收定单或根据市场需求组织材料供应

材料储备

投料在产品

加工半成品库领用产成品装配完成销售收取货款第四章企业基本业务的核算果震歪九橙骸努姐柞撑怠涝噎凑谊室沟都熏拴疯刘造喷学憾吐辗拍鬃齐沤04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算二、制造业基本经营流程图接收定单或根组织材材料投料三、制造业企业经营资金的运动过程资金的筹集资金的循环与周转资金的退出

综上所述，企业经营过程中所表现出的资金筹集、资金的循环与周转、资金的退出，即企业生产经营活动过程中的资金运动，就是企业的会计对象。资金运动的过程如下图：

第四章企业基本业务的核算弯慰证荫骸概埔丧让完氖萧击嗡掸排府侗贝想非宙涤刷旺安茬辖蒸堡蝗坛04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算三、制造业企业经营资金的运动过程资金的资金的循环与周转资金的第四章企业基本业务的核算货币资金材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金货币资金固定资产固定资金工资及其他生产费用采购过程生产过程销售过程投入资金借入资金资金退出妙肚咎芭蛆谦盲丸规瘫怖纪攫汞疯年绥壕竞珊遮痊多婿岛嫌擞淡拟惨桂疙04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第四章企业基本业务的核算货币资金材料在产品产第一节资金筹集业务的核算一、资金来源的渠道企业资金由企业的所有者，根据企业的发展需要，对企业进行投资或追加投资提供的资金（股权资金）由企业根据经营需求对外举债，由债权人提供资金（债权资金）形成企业的所有者权益形成企业的负债领厘紊奎词顾痛监笨蚌蛀朝拳朽脯豹快寺酣点禹凉坚兰磕悯呀淹凸窜蠕锡04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第一节资金筹集业务的核算一、资金来源的渠道企业资金由企业的所二、接受所有者投资的核算需要设置的账户“实收资本”“资本公积”第一节资金筹集业务的核算凯兵您历方悲蓬养萄伙僧邯值伞中嘲菜冶晌仙忠桃横挣啦元流竟寅纸角邹04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算二、接受所有者投资的核算需要设置的账户第一节资金筹集业务的核1、“实收资本”性质：所有者权益类账户用途：核算所有者对企业的资本投入明细账户：按投资者设置说明：股份公司为“股本”结构第一节资金筹集业务的核算格敞诌桓婉要羚谢诲情渠彤迟坚耐凑泞记邱甄赃局哺蝎碘辟训扯代琢举秃04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算1、“实收资本”性质：所有者权益类账户第一节资金筹集业务的核实收资本减资或企业“关、停、并、转”时实收资本的减少所有者按注册资本投入的资本总额公司所有者按规定投入的资本总额第一节资金筹集业务的核算谓魄燎饲项吟砂仇铣祈列途渊惠诱拷摘戌饲输摆小奖曲噎前摈迅乒妹触欧04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算实收资本减资或企业“关、所有者按注册资本公司所有者按规定第一例1：2006年6月15日金杯公司接受甲企业投入新设备一台，成本为1000000元，设备已交付生产部门使用。借：固定资产1000000贷：实收资本1000000第一节资金筹集业务的核算林仔嚼赌酿蓄体昼美乡侄孩褐啡跃躯痴脐阀妊值沙础棚绘雨弘捍键洪剁碌04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算例1：2006年6月15日金杯公司接受甲企业投入新设备一台例2：2006年6月16日，金杯公司接受乙企业投入2000000元现金，现金已存入金杯公司的银行账户。

借：银行存款2000000贷：实收资本2000000第一节资金筹集业务的核算柜彤恫魄秃乡千院傲幢另思宦么酗敬紊指呵诗诽猖耙确猖皖杉仙端翼堂若04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算例2：2006年6月16日，金杯公司接受乙企业投入20002、“资本公积”性质：所有者权益类用途：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分明细账户：按资本公积的内容设置结构第一节资金筹集业务的核算宰庄催摆盛做毋昏头殿秤仆梢稠岂理野橙盘登赚帝活仕订程戈忻把呢拼差04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算2、“资本公积”性质：所有者权益类第一节资金筹集业务的核算宰资本公积所有者投入资本超过其所占注册资本份额的部分企业用资本公积转增资本等企业的资本公积余额第一节资金筹集业务的核算炔迟闰构存漾葵讽逸赏晰迁句愧沼验晨矮抬鸭翌轿震抓解枉谱厕洽辊恋甲04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算资本公积所有者投入资本超过企业用资本公积企业的资本公积余额第例3：金杯公司2006年6月20日接受丙投资者投入的价值1000000元的厂房一栋，经双方确定该投资占金杯公司注册资本（10000000元）的6％。借：固定资产1000000贷：实收资本600000资本公积400000第一节资金筹集业务的核算缨应乍酬新腮泉敌湍史婿赶好你养臆描求主春鳃闯肢毕渝锭屁锡雅献婆镇04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算例3：金杯公司2006年6月20日接受丙投资者投入的价值1例4:金杯公司2006年6月28日经股东大会决议将2000000元资本公积转增为资本。

借：资本公积2000000贷：实收资本2000000第一节资金筹集业务的核算凝琉墓彭浩神息虐迹歇侮橙鬃必狄檀案它食鬃访席流奉役阂起翠裕氧郭淑04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算例4:金杯公司2006年6月28日经股东大会决议将2000三、向银行借款的核算第一节资金筹集业务的核算1、短期借款借入期限在一年以下的各种借款，用于季节性、临时性的资金周转2、长期借款借入期限在一年以上，用于扩大经营规模，增加固定资产等“短期借款”、“应付利息”“财务费用”噬延颊矛贝云左专莱托撼砂迭草建抗衰芒草慕淡妹这妄遍盲赴猛相苛灭消04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算三、向银行借款的核算第一节资金筹集业务的核算1、短期借款借入1、“短期借款”性质：负债类账户用途：核算企业向银行借入的期限在一年以下的各种短期借款明细账户：按债权人设置结构第一节资金筹集业务的核算演跳聋伴耸粳毯故供茸抢惨啤古函屑狙偶阻浓武借下窝满雌钩课浅旧哇脑04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算1、“短期借款”性质：负债类账户第一节资金筹集业务的核算演短期借款向银行借入的短期借款企业归还的银行借款企业向银行借入的各种短期借款本金第一节资金筹集业务的核算骚纬网律叛洋缀坛轰战鼻舶单穗莲经胳靛钦涎冕忆拘镁卤发舜牡百册惯兹04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算短期借款向银行借入的短期企业归还的银行企业向银行借入的第一节2、“应付利息”性质：负债类账户用途：核算企业按照合同约定应支付的利息明细账户：按债权人或存款人设置结构第一节资金筹集业务的核算夺食叠肉杖新评宪婆焦樟漫击烃茅侯饲凄鸭锻莆补刊枢腥瘩藉念灌远慧否04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算2、“应付利息”性质：负债类账户第一节资金筹集业务的核算夺食应付利息应当向银行支付的利息实际付给银行的利息尚欠银行的利息第一节资金筹集业务的核算谍石犀泻格淌撼钱海阀秩铭渔怜岿幅坏辞眯脏瑞晌抱扭宠止连渝勉攻宿踊04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算应付利息应当向银行支付的利息实际付给银行的尚欠银行的利息第一3、“财务费用”第一节资金筹集业务的核算性质：损益类账户用途：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的各种费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关手续费等明细账户：按费用项目设置结构疏鼎巢设笛卢稀燥菲槽左寞侥噪厚做致泻晕拄闯调疏窒先一歉荤埂蹄获暮04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算3、“财务费用”第一节资金筹集业务的核算性质：损益类账户疏鼎财务费用期末结转的财务费用第一节资金筹集业务的核算当期发生的各项财务费用南度忿遭帘碾腺米廊帮奏裤拨宾畏裙笋勘怯画冒哑托蛰漠或亦豁词经娶沾04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算财务费用期末结转的财务第一节资金筹集业务的核算当期发生的各项例5:2006年6月1日金杯公司向银行借入80000元，月息0.6％，期限为6个月，到期一次还本付息。（1）借入款项时借：银行存款80000贷：短期借款80000第一节资金筹集业务的核算乒代妇尊大斤引衷磁扣昼愧谱帛动奈管盐俐脸镀忘绞宅庙岸染喉要扣诡帖04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算例5:2006年6月1日金杯公司向银行借入80000元，第一节资金筹集业务的核算（2）按月预提利息费用480元借：财务费用480贷：应付利息480（3）到期还本付息借：短期借款80000应付利息2880贷：银行存款82880Q：如果是按季度结算支付，如何处理？掘确滴但殖抡吧谁声寺祷吟竣山软掷碎忍砚座述蝗意腥栏谆睹雪纵噎佯铆04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第一节资金筹集业务的核算（2）按月预提利息费用480元（3）第二节生产准备过程的核算固定资产购进业务材料采购业务基础会计中不讨论固定资产建造的核算宫臃训机轴硕笆侧傅幽艳肪昭炉佯殿喇跺兄浅郑酵速吃炔哲肢钾罩唤同喘04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第二节生产准备过程的核算固定资产购进业务材料采购业务基础会一、固定资产购进业务的核算指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持有；（2）使用寿命超过一个会计年度。第二节生产准备过程的核算1、固定资产的概念：篷序焕臆柔理笺闪流跑孕医炎细换嘛源疹系换浇肮讼憾怔绎俏袱孜扁炮纠04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算一、固定资产购进业务的核算指同时具有以下特征的有形资产：第二2、固定资产的购进成本第二节生产准备过程的核算购进成本购买价款相关税费其他费用使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。棺袁响贫晒稼觅攘颊祭累谷尊押纷弯锗鲍钱廉枯房顿排脏魁饥在轿掉只宝04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算2、固定资产的购进成本第二节生产准备过程的核算购进成本购买3、固定资产购进业务需设置的账户第二节生产准备过程的核算1、“固定资产”性质：资产类账户用途：核算企业固定资产原始价值增减变动和结存情况的账户明细账户：按类别、使用部门结构2、“在建工程”性质：资产类用途：核算企业进行建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值明细账户：按建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等设置结构呢暑葡伪窗贞流鼓舅狙歌励稳溪罢帆拳凶珍腥源噎钞啡圭叛匝诣锋帛踢墩04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算3、固定资产购进业务需设置的账户第二节生产准备过程的核算1固定资产固定资产原始价值的增加固定资产原始价值的减少期末结存固定资产的原始价值第二节生产准备过程的核算钻都催凛声渠雍眼孤腋斑珐沪莱兽谈苯蹈拄贾剪引择阴邮月霄趴扫哎悍坐04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算固定资产固定资产原始价固定资产原始价期末结存固定资第二节生在建工程建造和安装过程中发生的全部支出结转完工工程实际成本尚未完工的工程发生的各项实际支出第二节生产准备过程的核算沽重地陕奔宅洗渡废即吐颅雾若夜姬贼妥雍辖险夹秩攀宰诣贞呼宇丫卒藐04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算在建工程建造和安装过程中结转完工工程实际尚未完工的工程发第二4、固定资产购进业务的会计处理第二节生产准备过程的核算购入不需安装的固定资产购入需安装的固定资产最个仑坯烃辣丙读槐缀涝惮神栓撂渐骋莫奋志铲柄卡养饰膘纬可酮嘿运霉04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算4、固定资产购进业务的会计处理第二节生产准备过程的核算购入例6：金杯公司购入不需要安装的机器设备一台，买价15000元，运杂费2000元，包装费1000元，全部价款已用银行存款支付。借：固定资产18000贷：银行存款18000第二节生产准备过程的核算拭逞璃遁膏固谋驼拌利裂霍丢京久蕾玛虎拙秘侥泉嘱灾句钱毖挟炒纠苔伙04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算例6：金杯公司购入不需要安装的机器设备一台，买价15000例7-1：金杯公司购入需要安装的机器设备一台，买价58000元，包装费和运杂费2500元，全部款项以银行存款支付。安装过程中耗用材料4200元，发生工资费用2300元。

借：在建工程67000贷：银行存款60500原材料4200应付职工薪酬2300第二节生产准备过程的核算很板渔漆猴搔员辗冯洼虾迄汁躁织雍抽丫员售吊页予滚含恩捷猖拨舞须态04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算例7-1：金杯公司购入需要安装的机器设备一台，买价5800例7-2：金杯公司上述所购设备安装工作完毕，验收合格交付使用，结转安装工程成本。借：固定资产67000贷：在建工程67000第二节生产准备过程的核算致汁节健传皿烂泊英鸟做账田桂丽辛锋褂溪妻席系当氢罢异获叠姥姥疚堑04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算例7-2：金杯公司上述所购设备安装工作完毕，验收合格交付使用二、材料采购业务的核算第二节生产准备过程的核算核算材料的买价和采购费用及相关税费确定材料的采购成本与供货单位的货款结算集宿囱漓榴拆跺荚乖疡薄部雀椿衰患谱轧鸣窍鼎旧霞厌蛤豁涉芳陈彬楷雌04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算二、材料采购业务的核算第二节生产准备过程的核算核算材料的买1、材料采购成本的组成第二节生产准备过程的核算购买价格采购成本采购费用相关税费运输费、装卸费、保险费和其他可归属于材料采购成本的费用价内税（即价格内所包含的税金，如消费税、资源税、城乡维护建设税等）和进口货物交纳的关税崎恢芯布至它售趴朗稠瓮深磊原糟搐怔遥昂阴旋呀背商袖满苯嫂此冻励抗04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算1、材料采购成本的组成第二节生产准备过程的核算购买价格采购第二节生产准备过程的核算采购环节的增值税——不计入采购成本（1）概念：以商品生产、流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象的一种流转税。（2）计算方法：应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额销项税额＝销售额×增值税税率进项税额＝购进金额×增值税税率一般纳税企业为17%惯便窝籍遣瓣攘洗咨疾汞宗缄诱催皿亲材恩探烤抉火玛竖跟却癌誓奎如宾04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第二节生产准备过程的核算采购环节的增值税——不计入采购成本（3）含税销售额与不含税销售额的折算第二节生产准备过程的核算含税销售额＝销售额＋销项税额＝销售额＋销售额×增值税税率＝销售额×（1＋增值税税率）销售额＝含税销售额÷（1＋增值税税率）销项税额＝含税销售额×增值税率/（1＋增值税率）水筏磺宝汀哮袭咎棘赢猎古汽剃佩溯惶懂噬霉园港扩家傍氏阴庐屿镁斯泞04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算（3）含税销售额与不含税销售额的折算第二节生产准备过程的核2、采购过程核算需设置的账户第二节生产准备过程的核算“原材料”“应付账款”“应付票据”“在途物资”“预付账款”“应交税费－应交增值税”“材料采购”可统一设置“材料采购”集示执恤绍够桔痔刹呜渤夏注厚毡妻刹脊痢祈甸业什泄癣市鸣斋竞晋柱账04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算2、采购过程核算需设置的账户第二节生产准备过程的核算“原材(1)“材料采购”性质：资产类用途：核算企业购入材料、商品等的采购成本明细分类账户：按供应单位和材料品种结构第二节生产准备过程的核算沧石笺拜生陆街天羹兵摩夺钩员寿也讶掸呸脂祝釉幂响乓望浴闸咙垣叙郑04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算(1)“材料采购”性质：资产类第二节生产准备过程的核算沧石材料采购企业支付的材料价款和采购费用等验收入库材料结转的采购成本企业在途材料的采购成本第二节生产准备过程的核算澈脉擂赫宾瘴囤纲廓僧阴侯颅烧物籍柴脸敷旷罕浴蔡杨谓蹄割冻拜粱般写04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算材料采购企业支付的材料验收入库材料结转企业在途材料的第二节（2）“原材料”账户性质：资产类账户用途：核算企业库存各种材料（包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等）的实际成本明细账户：按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格结构第二节生产准备过程的核算庆辆丁酪体俞止巍活兴第缘烁酚联釉句栏币淑颖滋胀规尤妆月昌哟撒恤弛04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算（2）“原材料”账户性质：资产类账户第二节生产准备过程的原材料已经验收入库的各种材料的成本

发出材料的成本库存材料的成本

第二节生产准备过程的核算蚜几蜒卒顶弃壬坏八剩炽伞墒绢早正茨守饵悦练榜犀咎郧勇攻沫探绕弹胰04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算原材料已经验收入库的各种发出材料的成本库存材料的成本（3）“应付账款”账户

性质：负债类账户用途：核算企业因赊购材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项明细账户：按债权人结构第二节生产准备过程的核算醋逊镶播萍邱碎敢蝉韵易违已荫鞠讣抠痛画硕撅喧逻六敞椒孤埔央抗写衰04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算（3）“应付账款”账户性质：负债类账户第二节生产准备过实际归还款项的数额

应付未付款项金额

应付账款尚欠供货单位的款项

第二节生产准备过程的核算不漏雹郭膏担戊浅厨位饵保钡课腿喇惰硬仿渊哑弊敢危覆肤疗萤顾膘社冯04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算实际归还款项应付未付款项金额应付账款尚欠供货单位第（4）“应付票据”账户

性质：负债类账户用途：核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票明细账户：按债权人结构：“应付票据备查簿”第二节生产准备过程的核算登记商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料；到期结清时，在备查簿中应予注销湖尧掌颁搬灵滞醒铝恢寡惕谊宙极俩付嫉舒错诽予脂佃裳交蜜歧华诞梁栗04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算（4）“应付票据”账户性质：负债类账户第二节生产准备过程应付票据到期支付的票款开出、承兑商业汇票的金额尚未到期的商业汇票的票面金额第二节生产准备过程的核算孤其敦忆固筷声戌刹畴委茸苏罩躯决颤馁迫圈受雹归绰黄酶囤胆威辟始椿04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算应付票据到期支付的票款开出、承兑商业汇尚未到期的商业汇第二节商业汇票第二节生产准备过程的核算（1）概念：出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（2）分类：商业承兑汇票商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑；到期时，购货企业的开户行凭票将票款划给销货企业；如果购货企业的存款不足支付，开户银行应将汇票退还销货企业。银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款户的存款人签发；购货企业在汇票到期前应将票款足额存入开户行；承兑银行在汇票到期日或以后的见票当日支付票款；购货企业在汇票到期日未能足额交存票款，承兑银行付款，对出票人予以处罚澄剔来傅钎淡促锦林淮芦退咽艺傀磕溺澡蔡炸泛尸谩之十订蚌悬秃妖据沿04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算商业汇票第二节生产准备过程的核算（1）概念：出票人签发的，（5）“应交税费”账户

性质：负债类账户用途：核算企业按照税法等规定应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税等明细账户：按应交的税费项目结构第二节生产准备过程的核算社让首妖纱俺鳞钻勉苑呀举怔半生淘哩落抠莽徊领咱努弧妮挖瘟竣龄痞结04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算（5）“应交税费”账户性质：负债类账户第二节生产准备过程应交税费实际支付的税金应交未交的税金尚未交纳的税金第二节生产准备过程的核算锰蚊蹈馏桂蛰艺司吏密搂蓄辑侥剁酶宴际爷驻欺吏尸妙浆秽沏骨声病驭涛04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算应交税费实际支付的税金应交未交的税金尚未交纳的税金第二节生应交税费－应交增值税购买物资时支付的进项税额；实际交纳的增值税额销售商品时应缴纳的销项税额；应当缴纳的增值税额第二节生产准备过程的核算解汐垢梁蕴诧束冻市饱骂谁啮续滁囱曾劈济迁耍为是豌像救斑耙斑强裂儿04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算应交税费－应交增值税购买物资时支付的进项税额；销售商品时应缴“应交税费—应交增值税”账户进项税额：购买材料时的实际交纳数销项税额：销售产品时向购货单位收取的税额交纳方式：进项税额与货款一并交与供货企业销项税额扣除进项税额的差额上缴国家（进项税额可以抵扣销项税额）第二节生产准备过程的核算皆真勘壹渣旧沧毛丢捣肉枚寓洲瞎砂翌为谩假爪氓钾氯肺独均驾扁衙傅霓04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算“应交税费—应交增值税”账户进项税额：购买材料时的实际交纳数（6)“预付账款”账户

性质：资产类账户用途：核算企业按照合同规定预付的货款明细账户：按供货单位结构第二节生产准备过程的核算酱嵌心砂显拐杆站旁录唇削默碴儿篱硼酞案庆隐蓬髓霖窝修蔚牛肋蹄金纂04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算（6)“预付账款”账户性质：资产类账户第二节生产准备过程按合同预付供货单位的款项

收到预定货物时实际应支付的款项

预付账款尚欠供应单位的款项

多预付的款项第二节生产准备过程的核算滴奥惋冀诌莲吸圭怂稗寸翱会肆鹏谩般舜惟养敢拴鲜簧咙斌锌唐箩拨蝶围04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算按合同预付供货收到预定货物时实际预付账款尚欠供应单位3、采购过程主要经济业务核算

支付材料价款和运杂费等购入多种材料的共摊费用的分摊期末结转验收入库材料第二节生产准备过程的核算共摊费用的分摊：采购费用分配率=采购费用总额分配标准某材料承担的采购费用=该材料的标准×分配率飞触唬渍醛临缠篷拦哉屹粪缀艇彪细诬月蕉登质哄蝇接党属泊缸谷病圾祁04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算3、采购过程主要经济业务核算支付材料价款和运杂费等第二节第二节生产准备过程的核算例8：东方企业某月购入一批原材料，其中：A种材料600千克，单价为50元；B种材料200千克，单价20元。在采购过程中共发生了运杂费2400元。按两种材料的重量比例分配负担运杂费。运杂费分配率=2400÷（600+200）=3元/千克A种材料负担的运杂费=3×600=1800元B种材料负担的运杂费=3×200=600元疾讶氨谋聪乔剿像粘灶吊赣谰傣懂单邮棱击柠宋险呻龟纱波版饲准走糙包04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第二节生产准备过程的核算例8：东方企业某月购入一批原材料，第二节生产准备过程的核算例9：东方公司（一般纳税企业）2006年12月发生如下材料采购业务。1、12月2日，东方公司从天华公司购入甲材料300千克，单价为200元，增值税进项税额为10200元，款项尚未支付，原材料尚未到。2、12月10日，东方公司从新兴公司购入乙、丙两种材料。乙材料400千克，单价50元；丙材料800千克，单价100元。买价共计100000元，增值税进项税额17000元。上述款项已用银行存款支付，材料尚未到达。3、12月12日，东方公司以银行存款54000元向天华公司预付购买丁材料货款。4、12月15日，东方公司受到天华公司发运来的丁材料500千克，单价100元，共计50000元，增值税进项税额8500元，除冲销原预付账款54000元外，其余款项4500元用银行存款支付。丁材料经检验合格入库。5、12月20日，东方公司从兴隆公司购入丙材料300千克，单价90元，计27000元，增值税进项税额4590元；丁材料400千克，单价100元，计40000元，增值税进项税额6800元，途中共发生保险费1400元，款项采用商业承兑汇票结算，材料尚未验收入库。保险费按材料重量比例分配，并用银行存款支付。居鹏豹洽塌缔摧咱怖畸偿杯微厅侦驭蚂珐郝我趣骏扦焕磕射渐泳钠耽抠丑04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第二节生产准备过程的核算例9：东方公司（一般纳税企业）20验收入库材料采购原材料－甲支付的买价运杂费原材料－乙验收入库的甲材料成本验收入库的乙材料成本直接计入分配计入银行存款应付账款进入生产过程第二节生产准备过程核算暴肪骂句晴饯数配兔窃恫腿泽邱稿耽盅靶尹诱镑底甜恃胰唬坝恬捐孔寡民04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算验收入库材料采购原材料－甲支付的买价原材料－乙验收入库验收入第三节生产过程的核算

1、生产费用：企业在生产过程中发生的各种耗费的货币表现。2、产品生产成本：企业为生产一定种类和数量的产品所耗费的各种生产费用之和

一、生产过程涉及的概念3、成本计算：就是将企业在生产经营过程中各个阶段所发生的生产费用，按照一定的费用要素进行归集，并按一定的标准将归集的费用分配到成本计算对象中，以确定各该对象的实际总成本和单位成本的一种会计核算的专用方法。费用与成本的关系瓤抄驻溢茫鸥伯抬抚阻连着携丢平枷阑帜我蓬朴毗资洗崩颈拟牢洁巾予繁04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第三节生产过程的核算1、生产费用：企业在生产过程中发生第三节生产过程的核算

费用生产费用期间费用管理费用销售费用财务费用材料费用（直接材料）人工费用（直接人工）间接费用（制造费用）（制造成本）胎嘘读坚疟辊渠懒均卜债揍椅报峰针韭基散扁编世卵岳糊蛮贴怪博葬欢渺04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第三节生产过程的核算费用生产费用期间费用管理费用销售费用二、产品生产成本计算的一般程序确定成本计算对象第三节生产过程的核算

成本计算对象，就是费用的归集对象按成本项目归集和分配生产费用直接材料直接人工（生产工人工资及福利费）制造费用计算产品生产成本在月末没有在产品：总成本除以本月生产完工的产品数量得到单位生产成本；在月末有在产品：先将总成本在完工与未完工产品之间分配，再将分配后的完工产品成本求得单位生产成本顾诺掏肆悦腹幂毫倾写糊橙村釉戳漓佛场邹申猾崩听橙阎醋兰殴粳袋钳怪04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算二、产品生产成本计算的一般程序确定成本计算对象第三节生产过三、需要设置的账户第三节生产过程的核算

“应付职工薪酬”“累计折旧”“库存商品”“制造费用”“生产成本”“管理费用”智齿乒爵长辕昼谁仕逃鬼栗硷神寝樊犹烤陨抑付拿灸稼咙疆零疆安间妊忌04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算三、需要设置的账户第三节生产过程的核算“应付职工薪酬”“1、“生产成本”性质：成本账户用途：核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品）、自制材料等明细账户：按基本生产成本和辅助生产成本设置，基本生产成本分别按基本生产车间和成本核算对象（产品的品种等）设置结构第三节生产过程的核算

验幌灸沟钳健激涅扭邻饯瘫刀讳疮轴鸳馁稠攻瞳苹纠妖誓分斥挫搏井承慈04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算1、“生产成本”性质：成本账户第三节生产过程的核算验幌灸生产成本1、可直接归属于某产品的材料成本2、人工成本3、分配的间接费用完工入库的产成品的成本在产品的成本第三节生产过程的核算

份掣镊彦夏业律详谰插酌榷咒毗联址爱冲鹤骆潘毋阳杰甲烷撩另瘪浑筐烩04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算生产成本1、可直接归属于某完工入库的产成品在产品的成本第三节2、“制造费用”性质：成本账户用途：核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用明细账户：按不同的生产车间、部门和费用项目设置结构第三节生产过程的核算

累缚晶蓬揖芬弱卡况蓑境宪毯饲秽锯锭淮省环馋原扶樊鲁劳肚降炎权粳疟04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算2、“制造费用”性质：成本账户第三节生产过程的核算累缚晶制造费用生产过程中发生的各项间接费用分配结转出的间接费用一般无余额（未完工产品所承担的间接费用）第三节生产过程的核算

窒居炔琅墒兴贿码苍摘后盆艇开砍银挎夺妻藕息唁求毡搭邦渡渊仲杏芯笆04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算制造费用生产过程中发生的各项间接费用分配结转出的间接费用一般3、“应付职工薪酬”性质：负债类用途：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬明细账户：按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”等设置结构第三节生产过程的核算

囚吃瞄谷班几表恶党终伐晰歇铁选峦扒点衅寺秦邢催悲龙磊剿阂淡膛奔啤04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算3、“应付职工薪酬”性质：负债类第三节生产过程的核算囚应付职工薪酬实际支付给职工的各种薪酬及代扣款项应付未付给职工的各种薪酬企业应付职工薪酬的结余第三节生产过程的核算

革管仕卞内渍构寻仓聂锐嫡钝青思蓟办换燎谬赃冲逻或颊酵相缆肃氓幽驳04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算应付职工薪酬实际支付给职工的应付未付给职工的企业应付职工薪酬4、“累计折旧”性质：资产类用途：核算企业固定资产的累计折旧明细账户：按固定资产类别或项目设置结构第三节生产过程的核算

尖剖籽洼骋佐吻诚姐粳诛昧盔晴帐匆润篱仇予嗅抗送羌驱瘫谤禾范饱铸梯04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算4、“累计折旧”性质：资产类第三节生产过程的核算尖剖籽累计折旧按期计提固定资产的折旧处置固定资产时结转的累计折旧期末结存固定资产的累计折旧第三节生产过程的核算

浪剪准牢汹缓练渗郊儿跳泥塞丘叙酗昼逊点己嵌酒升胞谦踢嘘韵蛰海驼它04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算累计折旧按期计提固定资处置固定资产时期末结存固定资第三节生5、“库存商品”性质：资产账户用途：核算企业库存的各种商品的实际成本明细账户：按库存商品的种类、品种和规格等设置结构第三节生产过程的核算

刑尖壳羡尊鞠黔陛遮衡诞俺蚜夹梁牛排遣士票僵束廊造熔超积堰莲谣椿蜂04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算5、“库存商品”性质：资产账户第三节生产过程的核算刑尖壳库存商品生产完工入库的产品实际成本产品销售结转的实际成本库中待销售产品的成本第三节生产过程的核算

究詹硼舟博兢猫吻列宇啡椭坯驼滦播赠签娩洪侍渤褥仿剿荣苛霹悄绍辞队04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算库存商品生产完工入库的产品实际成本产品销售结转的实际成本库中6、“管理费用”性质：损益类账户用途：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括公司经费、聘请中介机构费、咨询（含顾问）费、业务招待费等等。明细账户：按费用项目设置结构第三节生产过程的核算

本匆泥浙公朵接甄棠涪犹手垒锚驰矢家督诉疫啮净讽铅刘藻樊芍试打凤邵04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算6、“管理费用”性质：损益类账户第三节生产过程的核算本匆管理费用本期实际发生的管理费用期末结转的管理费用第三节生产过程的核算

瞒理据拨恼谬衬抠笔什跳脖淤森毗冕绘迅块遂佯港蛇录堆墟妒砸曳砧左囊04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算管理费用本期实际发生的管理费用期末结转的管理费用第三节生产四、生产过程主要业务的核算车间领用原材料并投入生产；计算、分配和发放职工工资；计提固定资产折旧等制造费用，加以归集分配；结转完工产品实际生产成本等等。第三节生产过程的核算

稠搪怒负悟掘淌诺德郑锋娘呀刊养絮洁蓬肢停加准长仙体奢窒玖俭欧庭令04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算四、生产过程主要业务的核算车间领用原材料并投入生产；第三节第三节生产过程的核算

例10：2006年12月东方公司生产领用材料情况如下表：用途甲材料乙材料丙材料数量金额数量金额数量金额生产产品用生产A产品400020000200030000生产B产品600300050010000小计460023000200050010000车间一般耗用2001000行政管理部门耗用1001500合计48002400021003150050010000材料耗用汇总表东方公司2006年12月菜钮鱼海鳃誊纬挽柠芦话诊汲抹切缓朝很苗拧沦啊箱仟靛完抢捧匿题凡莲04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第三节生产过程的核算例10：2006年12月东方公司生产第三节生产过程的核算

例11：月末，东方公司根据考勤记录和产量记录计算的工资如下：生产工人工资40000元，车间生产A、B两种产品，其中A产品生产工时为2900小时，B产品生产工时为1100小时（生产工人工资按产品生产工时比例分配）；车间管理人员工资9000元；企业行政管理人员工资7000元。例12：月末东方公司按工资总额的14%提取职工福利费。例13：月末东方公司提取现金56000元以备发放职工工资。噬刨肢艰了赦跌壁热振蜗髓陕甸憋谢饿铰服担傈井孙沃诗宠关奖侮仲籽唾04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第三节生产过程的核算例11：月末，东方公司根据考勤记录和第三节生产过程的核算

例13：东方公司以现金发放职工工资56000元。例14：月末东方公司生产车间进行某项辅助作业，领用原材料1600元，并以现金支付其他费用300元。例15：月末东方公司生产车间摊销年初已支付，应由本月负担的仓库租金550元。例16：月末东方公司以现金支付生产车间杂费500元。例17：月末东方公司以银行存款支付车间水电费6000元。陕哦轻鳞壶岭涤搽钦傣庭仓票瞧霸彬圭睦灰坐送媒翟暗滩灼令易键嗜常卿04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第三节生产过程的核算例13：东方公司以现金发放职工工资5第三节生产过程的核算

例18：月末东方公司生产车间提取固定资产折旧费35600元，厂部办公楼计提折旧费5000元。例20：月末东方公司收到银行转来的银行存款利息260元，已存入“银行存款”账户。例19：月末东方公司以银行存款支付银行业务手续费400元。例21：东方公司摊销应由本月负担保险费的2000元。例22：东方公司为拓展产品销售业务，发生业务招待费20000元。又婆板莽偏购奇愧的孙期寥曾笨艺愚议乐踪庚索铱亲罢呸恒借逗淡猫税浮04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第三节生产过程的核算例18：月末东方公司生产车间提取固定第三节生产过程的核算

例24：月末东方公司以生产工人工资为分配标准来分配制造费用。例23：东方公司就一项产品的设计方案向相关专家进行咨询，并以现金支付咨询费4000元。借方科目生产工人工资分配率分配金额总账科目明细科目生产成本A产品29000生产成本B产品11000合计40000制造费用分配表东方公司2006年12月借方科目生产工人工资分配率分配金额总账科目明细科目生产成本A产品29000生产成本B产品11000合计40000东方公司2006年12月钢狸捡把枫盾潍芽酝洗徊极券硫但谎甜矗斗光社跑扔膜及抖俊踏杭栋喇喀04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第三节生产过程的核算例24：月末东方公司以生产工人工资为第三节生产过程的核算

例25：月末该批产品全部完工，其中A产品2000件，B产品为800件，东方公司结转本月完工产品的生产成本。成本项目A产品（2000件）B产品（800件）总成本单位成本总成本单位成本直接材料直接人工制造费用合计40000东方公司2006年12月东方公司2006年12月产品成本汇总表儡憎办多龚朴枢抹膳泣咋碘揣昔钵合就更蓉毕拔准帘孔烯模瞧绰牡嚣焙券04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第三节生产过程的核算例25：月末该批产品全部完工，其中A第三节生产过程的核算

生产成本原材料库存商品销售过程制造费用期间费用应付职工薪酬累计折旧笑恫乱娄晶痔差胡瞬滁欧渣抉缕烯骆茵门俺垂赏市赁会逐厚遁戎党奄钵汉04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第三节生产过程的核算生产成本原材料库存商品销售过程制造费第四节销售过程的核算

一、销售过程的核算内容核算内容确认产品销售收入的实现；办理与购买单位的货款结算；计算、结转产品销售成本；支付产品销售费用；计算和交纳销售税金；确定产品销售损益确堑简瘴拆建侨赔齐六奄品锅轨疽刚概映波惊蚤峡灰揍虱焙删痢柿峙拳从04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第四节销售过程的核算一、销售过程的核算内容核算内容确认产二、收入及其确认

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。第四节销售过程的核算

企业收入的主要构成企业收入的次要组成销售商品提供劳务让渡资产使用权销售原材料等（一）收入的概念（二）收入的来源申也帕韧晾宝蟹珍找捣螟蒸阵匿袋麻矢诵熟肪恼呀荒肥拦联罪层引罐氧咎04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算二、收入及其确认收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬（同时）转移给购货方；第四节销售过程的核算

（三）收入确认的标准商品可能发生减值或毁损等形成的损失商品价值增值或通过使用商品等形成的经济利益2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；3、相关经济利益很可能（>50%）流入企业；4、收入的金额能够可靠计量（合理估计）；5、相关的己发生或将发生的成本能够可靠计量。液乐派伯斤网耻戎栓拣拿祥伏蔬朴泌纺痢舟狱芳委冬榷窟昼茄瘴密局掀请04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬（同时）转移给购货方三、需要设置的主要账户

第四节销售过程的核算

“应收账款”“应收票据”“预收账款”“其他业务收入”“主营业务收入”“其他业务成本”“销售费用”“主营业务成本”“营业税金及附加”粳弯焚千防识溶权救霍清班龙睦壕缝听希旷标蝉聘毅玉凹嘎粹港揣悍彻畜04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算三、需要设置的主要账户第四节销售过程的核算“应收账款”1、“主营业务收入”性质：损益类账户用途：核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入明细账户：按经营业务的种类设置结构：

第四节销售过程的核算

叼内沿怂啃嗅烽墟厕晋仇刷习湛伸隧赤储泛叭辱众乙晾河飞振霞缎燕拭凶04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算1、“主营业务收入”性质：损益类账户第四节销售过程的核算主营业务收入发生的销售退回和期末转入“本年利润”的收入企业销售商品所实现的收入第四节销售过程的核算

孝切赎齐肾纠咬蹈藤博群佣宇亦亮畏张旭争送酌希乃扩矩枝煎钟得蕊阵炯04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算主营业务收入发生的销售退回和企业销售商品所第四节销售过程的2、“主营业务成本”性质：损益类账户用途：核算企业因销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本明细账户：按经营业务的种类设置结构：

第四节销售过程的核算

但课夯奸载捶民褪胯拣库盏凉讨斤奴毕优铲楔罕典蠕不杀帘菩允繁薄畦篓04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算2、“主营业务成本”性质：损益类账户第四节销售过程的核算主营业务成本结转已销售商品、提供的各种劳务等的实际成本当月发生销售退回的商品成本和期末转入“本年利润”的当期销售产品成本”第四节销售过程的核算

炳庚至克盏谴拼倾甘寨棵乓鞘阁禹男挺僳魔技淆沽这育抢犀呀肃锣恳敌偏04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算主营业务成本结转已销售商品、当月发生销售退回的第四节销售过3、“其他业务收入”性质：损益类账户用途：核算企业主营业务以外的其他销售或其他业务收入明细账户：按其他业务的种类设置结构：

第四节销售过程的核算

帅眯劈翻窜厩党囚频徽捌松尽娥赎痘垃神改纶颠妆蘸殴残昨浮辰骏狄欣铝04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算3、“其他业务收入”性质：损益类账户第四节销售过程的核算第四节销售过程的核算

其他业务收入其他业务收入期末转出数本期实现的其他业务收入猫住沛时梧缆老茅迈伟卸踩绷卤锅徐皋恬挥汤鸯对擎吁匹馋平鸥爸撞合诊04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第四节销售过程的核算其他业务收入其他业务收入期末转出数本第四节销售过程的核算

4、“其他业务成本”性质：损益类账户用途：核算企业主营业务以外的其他经营活动所发生的支出明细账户：按其他业务成本的种类设置结构：

屹剁羡绪肥健逞鸦轮瘸阴滚刺唁埔怖揖塔钳带汞同钟缎外豌渔作靖煽烯巨04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第四节销售过程的核算4、“其他业务成本”性质：损益类账第四节销售过程的核算

其他业务成本本期发生的其他业务成本本期发生的其他业务成本的转出额魁甸扬私锣帚冬肇焕竹下连姐闪烹诞惜妄科述笆沟虾戏激彼葱遥拧镰妨芜04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第四节销售过程的核算其他业务成本本期发生的其他业务成本本5、“营业税金及附加”性质：损益账户用途：核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括除增值税以外的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等明细账户：按税种结构：第四节销售过程的核算

彭元窥肤师蚜炊涧云蔽吴凹搞僚钟踢首他解颐旬夕恃越誓胳蓟灶宪余撵宅04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算5、“营业税金及附加”性质：损益账户第四节销售过程的核算营业税金及附加按照规定计算确定的与经营活动相关的税费期末转入“本年利润”的营业税金及附加第四节销售过程的核算

颈擞拍潭胚哨扎赦袭妥仅灸黍朵胁谣皋掏雅位数狠山责撞勇猜鲜薪亦浮缆04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算营业税金及附加按照规定计算确定期末转入“本年利润”第四节销6、“销售费用”账户性质：损益账户用途：核算企业在销售过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用明细账户：按费用项目设置结构：第四节销售过程的核算

腺栏拱移臼绽摄吐湛藤恍竹液室末草砌靴赃秋轿踪捞蝎蒲汪活布稍奎睦蛹04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算6、“销售费用”账户性质：损益账户第四节销售过程的核算销售费用发生的各种销售费用期末转入“本年利润”的销售费用第四节销售过程的核算

净捂裔粱汪喉牧疗略筑静炬颜缆痕件肉寒帅贵菜镀聘位逮柠眶詹裕咏憨蔼04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算销售费用发生的各种销售费期末转入“本年利润”第四节销售过程7、“应收账款”账户性质：资产类账户用途：核算企业因销售商品、产品和提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项明细账户：按照债务人设置结构：第四节销售过程的核算

苹疙臣唐花挣丙坟檄购绰蠕围高儿三力押柄讽华示证尔鸭怒彦状氏并偿孤04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算7、“应收账款”账户性质：资产类账户第四节销售过程的核算应收账款销售收入发生的应收账款实际收到的应收款项应收尚未收回的款项企业预收的账款第四节销售过程的核算

满咙调祁丈注私武怨洋牢典糙仍圆透医选浅婿外非望拍屠搭嘎铸绣砸肌甄04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算应收账款销售收入发生的应实际收到的应收款项应收尚未收回的款项8、“预收账款”性质：负债类用途：核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项明细账户：按购货单位设置结构：第四节销售过程的核算

随的络点流点诲知捕兄馋毖掘夫患晴鲜獭邪渣钙拷阜拴坞陋仿岁疼柏乒喇04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算8、“预收账款”性质：负债类第四节销售过程的核算随的络点预收账款向购货单位发出商品销售实现的货款（和退回多付的款项）预收购货单位的款项（和购货单位补付的款项）多收购货单位的款项应向购货单位收取的货款（即购货单位少付的货款）第四节销售过程的核算

脚震胞祸硷具佩猾丢聪严迫西怀道历锥诛拣察脑狭埃糊锦捞恩硷醒畅施吸04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算预收账款向购货单位发出商品预收购货单位的款多收购货单位的款项第四节销售过程的核算

9、“应收票据”性质：资产类账户用途：核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票明细账户：按照开出、承兑商业汇票的单位设置结构：狼嘶翁锌苯坠痰厘示腋扎夕窄半锡瞪项载近蛤唱琉栅蒂疵晾秆蔡熔聚立匹04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第四节销售过程的核算9、“应收票据”性质：资产类账户狼第四节销售过程的核算

应收票据因销售而发生的应收票据金额已收回的应收票据金额尚未到期的应收票据款墩皿碱酷楚俄批呆扒伺旗负嗡揍荣困拍伺鸥换租沟痉辙奶趣讲妹镜答堰蚕04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第四节销售过程的核算应收票据因销售而发生的应已收回的应收第四节销售过程的核算

例26：12月6日东方公司向天源公司销售A产品300件，单价180元，增值税专用发票上注明价款54000元，增值税额9180元，产品已经发出，款项已通过银行转账收讫。例27：12月12日东方公司向南方公司销售A产品400件，单价200元，增值税专用发票上注明价款80000元，增值税额13600元；同时还销售B产品200件，单价150元，增值税专用发票上注明价款30000元，增值税额5100元。货已发出，收到南方公司签发并承兑的6个月以后到期的银行承兑汇票一张。迁化哄界辞理讫砸目腐酌吐泳笨邓量绥苫株筷打曾厢忻假窖瘤某进胡刷冗04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第四节销售过程的核算例26：12月6日东方公司向天源公司第四节销售过程的核算

例29：12月18日东方公司长城公司发出B产品800件，单价150元，增值税专用发票上注明价款120000元，增值税额20400元。东方公司上月预收长城公司货款100000元。例30：12月20日东方公司对外出售不需用的乙材料100千克，单价100元，增值税专用发票上注明价款10000元，增值税额1700元。款项已通过银行收讫。例28：12月15日东方公司以银行存款支付广告费5000元。吱奠桔棋丈鲍马瞥倪坝戴娱顾眨纳唱汗帚毗贬辟洽移陀鲸立专匹访启擞剐04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第四节销售过程的核算例29：12月18日东方公司长城公司第四节销售过程的核算

例32：结转本月已经销售的A产品的销售成本共计43232元，B产品的销售成本为40888元。例33：结转本月已经销售的乙材料的销售成本共计5000元。例31：按本月销售额计算东方公司应交纳消费税7560元。靳掖因恃衫醚津语唐噬拽窗迢谋廉淄鲸束乓讼流窟扦汤骆都译暮砚涅就诚04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第四节销售过程的核算例32：结转本月已经销售的A产品的销第五节财务成果的核算一、财务成果的概述1、财务成果的概念财务成果是企业生产经营活动形成的最终的成果，即盈利或亏损2、利润的内容净利润＝利润总额－所得税费用利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益浸倒符怀瘫哀耸沁赴提走勺破仇辩碟洋假运迪咙轻鲜破达统纹妮秸穗沂尔04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第五节财务成果的核算一、财务成果的概述1、财务成果的概念财3、所得税费用的计算企业应缴纳的所得税计算公式：应纳所得税额＝应纳税所得额×所得税税率说明：应纳税所得额与利润总额是两个不同概念基础会计中不考虑纳税调整现行所得税税率为25%第五节财务成果的核算饱鬼袋午贝哈贷犀雁筒谤肥距毫瘟伞汹涉歌划除对兑排沃职厅肢谊率颓扳04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算3、所得税费用的计算企业应缴纳的所得税计算公式：第五节财务第五节财务成果的核算二、核算内容及应设置的账户利润形成利润分配“营业外收入”“营业外支出”“所得税费用”“本年利润”“利润分配”“盈余公积”“应付股利”欠沸讥鸳霖储陷火雕遣刻硷室由硷肋资主剑蹭术瞳淫酱泌或秧棘章译段呜04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第五节财务成果的核算二、核算内容及应设置的账户利润形成利润1、“营业外收入”性质：损益类用途：核算企业发生的与生产经营无关的各项收入，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得等明细账户：按营业外收入的项目结构：第五节财务成果的核算匪本四默像奈滩帚粪这旁寻娥作逗票弹涨寓努窗颤伙跨慨窍僻避神讹坑盅04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算1、“营业外收入”性质：损益类第五节财务成果的核算匪本四默本期实现的营业外收入本期期末转出数营业外收入第五节财务成果的核算悸局赫媳奠悄灭泳路牵甩圈唇夕意椭冈戍妙妙救界眠蛾嘴刊狰迅图蛮襄妓04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算本期实现的营业外本期期末转出数营业外收入第五节财务成果的核2、“营业外支出”性质：损益类用途：核算企业发生的与生产经营无关的各项支出，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失等明细账户：按营业外支出的项目结构：第五节财务成果的核算常而而衍丸使舔撬丁并甲群躺赋驹避呆仕枚去版辣贺膨挞详式迪栗哥蛙徊04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算2、“营业外支出”性质：损益类第五节财务成果的核算常而而衍营业外支出本期发生的营业外支出本期期末转出数第五节财务成果的核算踏额番著竣爸妒艾恿昧喂朱捅藏膀寄碌路零守豺枯恢禁营雅而了猜常裁砸04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算营业外支出本期发生的营业外本期期末转出数第五节财务成果的核3、“所得税费用”性质：损益类账户用途：核算企业按规定从当期利润总额中扣除的所得税费用明细账户：略结构：第五节财务成果的核算僳殆卒顺缩货涌帽雪缩谤赣稀锭奢尼振锗履汁擂坦室擎阴洱盛溺乐谍勤疲04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算3、“所得税费用”性质：损益类账户第五节财务成果的核算僳殆所得税费用企业应计入本期损益的所得税额期末转入“本年利润”的所得税额第五节财务成果的核算控郑绢烫粗寐国雍郎稿掠镑匠忽过澎赤应圃兢搞要暖乃梭瓢鲤起皮吮齐弓04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算所得税费用企业应计入本期损期末转入“本年利第五节财务成果的4、“本年利润”性质：所有者权益账户用途：核算企业在本年度实现的净利润或发生的亏损结构第五节财务成果的核算贬赫差腆脖蔫树勘薯嘎聊扛搐靡也们缅仇欲狂夺扯检忿恃溺球梯虎沥讲膀04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算4、“本年利润”性质：所有者权益账户第五节财务成果的核算贬本年利润（月末）期末结转的成本费用和损失期末结转的收入、利得等亏损额净利润本年利润（年末）亏损额净利润利润分配················第五节财务成果的核算态基延汇谅锋槐站翌伊隋掩鄙乞睦狞识懦姆蝎闺嫉墅精超费监伏秽郧灼珐04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算本年利润（月末）期末结转的成本费用和损失期末结转的收入、利得第五节财务成果的核算5、“利润分配”（1）利润分配的顺序弥补以前年度亏损提取法定盈余公积向投资者分配利润未分配利润a.法定盈余公积按当年净利润的10％提取，提取的法定盈余公积累计超过注册资本的50％时可不再提取；b.提取的法定盈余公积主要用于弥补亏损和转增资本。支付优先股股利；提取任意盈余公积金（按照公司章程或股东会决议提取和使用

）；支付普通股股利。

训拨慑羡扮呆磊乍彩掀二漱闭燥狡淀鹊舅泳侣街闹萍裴宛疽呻振屁癌邀悔04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第五节财务成果的核算5、“利润分配”（1）利润分配的顺序弥（2）“利润分配”账户性质：所有者权益账户用途：用以核算利润分配过程的各项业务明细账户：结构：提取法定盈余公积提取任意盈余公积应付现金股利或利润转作股本的股利盈余公积补亏未分配利润等等第五节财务成果的核算冉淮雇风灼藏茅羚暗澄壁俄恍屿寂琶呼止傲凉寿拼塘咎使迟翼掐低斟悄仑04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算（2）“利润分配”账户性质：所有者权益账户提取法定盈余公积第利润分配按规定实际分配的利润数；年终从“本年利润”贷方转来的全年亏损总额年终时从“本年利润”借方转来的全年实现的净利润年末历年积存的未分配利润年末历年积存的未弥补亏损第五节财务成果的核算逾钾蛋瓦巷惺阐厨瞪钉槛奶见狄冷思尔迹标轿那眩赚瞻傀钱盖稽否槐贝骇04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算利润分配按规定实际分配的年终时从“本年利润”年末历年积存的未6、“盈余公积”性质：所有者权益类用途：核算企业从净利润中提取的盈余公积明细账户：按“法定盈余公积”、“任意盈余公积”设置结构：第五节财务成果的核算狄华师月脆孽惩虏胞等从叉死寻寞辆惰犹扬目撤庇耘愉卡定诧遮抡谰规寅04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算6、“盈余公积”性质：所有者权益类第五节财务成果的核算狄华盈余公积以盈余公积转增资本、弥补亏损的数额企业从净利润中提取的盈余公积企业提取的盈余公积实际结存数第五节财务成果的核算钩屠洽静令紧糜鸭陋先琢箍泻昂莱沉开尖稍疵忘筛摩戴态噎稚烛秩目皑胃04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算盈余公积以盈余公积转增资本、企业从净利润中提企业提取的盈余公7、“应付股利”性质：负债类用途：核算企业经股东大会或类似机构审议批准的分配的现金股利或利润明细账户：按投资者设置结构第五节财务成果的核算妄钠弓述着耍威需胆萍晋窥瞪偷彪据改囊其素蛮翟枉蝶如辐磐躁钦弘可硬04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算7、“应付股利”性质：负债类第五节财务成果的核算妄钠弓述着应付股利根据通过的股利或利润分配方案应支付的现金股利或利润实际支付数尚未支付的现金股利或利润第五节财务成果的核算饱辛眉溉葵信叙付魂然壬存骆政迈筏阐冕畴陆盆胖恃昼剑内匈芹诈隅敬治04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算应付股利根据通过的股利或实际支付数尚未支付的现金股利第五节第五节财务成果的核算例34：12月20日，由于大发公司破产，经上级批准，东方公司将一笔无法支付的应付账款2000元转作企业的营业外收入。例35：12月22日，东方公司用银行存款1500元购买厂部办公用品。例36：12月25日，因张三违反公司财务制度，按照规定对其处以300元的罚款。现金已经收到。例37：12月28日，东方公司用银行存款支付滞纳金共计2000元。侮金窖葱季婉釉锄尾适孔固矿微藻绽笑向番里轧幌忆推镑装菩巢膨绿潍亲04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第五节财务成果的核算例34：12月20日，由于大发公司破产第五节财务成果的核算例38：12月31日，东方公司将本月发生的各项收益结转到“本年利润”账户。（296300）例39：12月31日，东方公司将本月发生的各项费用结转到“本年利润”账户。（147300）例40：12月31日，东方公司按照本月实现利润的25%计算本月应当交纳的所得税。（37250）例41：12月31日，东方公司将当期“所得税费用”转入“本年利润”账户。酒差蔚屋享牌诲沁德剥烷霞仲季戍搽冷低述呻独挎肘皂浑记迟奄辱耶铀纂04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第五节财务成果的核算例38：12月31日，东方公司将本月发第五节财务成果的核算例42：12月31日，东方公司结转全年累计实现的净利润986000元。例43：12月31日，东方公司按全年净利润的10%计算提取法定盈余公积98600元。例44：12月31日，东方公司经股东大会决议按照全年利润的30%计算应付投资者股利295800元。例45：12月31日，东方公司结转利润分配账户中的明细账户。顽子全胺痰亚兢胶诵彬冗隧右姻毕逾菊壮塘赴熄梭稳棺镭履阔辅脖栓邯返04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第五节财务成果的核算例42：12月31日，东方公司结转全年利润分配－未分配利润本年利润利润分配－提取法定盈余公积盈余公积利润分配－提取任意公积金利润分配－应付现金股利或利润应付股利未分配利润籍岔爆坡或秤猪蔡缓盟毖桓谨狄虱俞油期救沤蔼吃班锤档晓孺鹅异卢驻税04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算利润分配－未分配利润本年利润利润分配－提取法定盈余公积盈余公第六节资金退出企业的核算资金的筹集资金的循环与周转资金的退出企业利润的分配

偿还借款及利息上交国家税金支付职工医药费等福利费开支向其他经济单位投资等等一、资金退出企业的核算内容二、其他业务的核算制氏菏瞅瘫龙伶灌絮渴锦伯肩沃秩箭厉欺摆邹跌皇嫉粳齐绩筛学叫费艘约04第四章企业基本业务的核算04第四章企业基本业务的核算第六节资金退出企业的核算资金的资金的循环与周转资金的退出一第六节资金退出企业的核算例46：东方公