行政事业单位收入业务内部控制制度（范本）

XXX行政事业单位收入业务内部监控制度（范本）第一章 总则第一条为加强行政事业单位收入业务的内部监控，根据《中华人民共和国会计法》、《xx省政府非税收入管理条例》《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《行政事业单位内部监控制度规范（试行）》等相关法律法规，结合行政事业单位实际，特制定本监控制度。第二条行政事业单位的收入必须严格按国家统一的财务会计制度进行确认、计量和记录。行政单位从同级或上级财政部门取得的专项资金，从主管部门、上级单位和下级单位以及其他单位取得的各种非财政补助收入，以及投资收益、捐赠收入等一律列为单位收入进行核算监督，不得在往来费用挂账，不得账外设账，私设“小金库”。第三条不作为单位的收入但依法取得的应当上缴国库或财政专户的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金等具有代收性质的非税收入也属于收入监控范围。下列非税收入，严格实行收缴分离制度，依照国库集中收缴的关于规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支：（一）行政事业性收费；（二）政府性基金；（三）国有资源（资产）有偿使用收入，包括国有资产出租、出借、处置等取得的收入。（五）彩票公益金；（六）罚没收入；（七）以政府或单位名义接受的捐赠收入；（八）主管部门集中收入以及政府财政资金造成或产生的利息收入；（九）其他应当纳入非税收入管理的财政性资金。第四条行政单位收入业务内部监控可能存在的风险有：（一）收入业务相关岗位设置不合理，岗位职责不清，不相容岗位未实行相互分离，致使错误或舞弊的风险。（二）未按收费许可规定的项目和标准收取，可能致使收费不规范或乱收费现象发生。（三）收入收款业务分散在各个业务部门，缺乏统一管理和监控，致使收入金额不实、应收未收或者私设“小金库”的情形发生。（四）违反“收支两条线”管理规定，截留、挪用、私分应缴财政的资金，致使私设“小金库”和资金体外循环。（五）票据、印章管理松散，存在收入资金流失的风险。第五条单位所有收入应全部纳入单位预算，统一核算，统一管理，不得账外设账，私设“小金库”。第六条单位所有收入应当由财会部门统一归口管理，进行会计核算。其在收入管理方面的职责包括：（一）制定收入内部管理制度，并督促各相关部门和岗位执行。（二）全面掌握本单位各业务部门的收费项目，及时办理单位行政事业性收费及其他收费的立项、报批、年检、票据领购等手续。（三）依照国家统一的会计制度的规定，对收入业务进行会计核算。收取和管理涉及收入的协议协议等关于材料，作为账务处理依据。（四）对收支业务进行分析和对账，对收支业务进行会计监督。第七条单位财会部门和业务部门应当合理设置收入管理相关岗位，明确相关岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离。收入不相容岗位包括:票据的保管与领用、开票与收款、收款与会计核算等。第八条有政府非税收入收缴职能的业务部门，依照规定项目和标准征收政府非税收入，依照规定开具财政票据，做到收缴分离、票款一致，并及时、足额上缴国库或财政专户，不得以任何形式截留、挪用或者私分。（一）非税收入集中汇缴方式1、业务部门收款开票的，应当在业务部门设置收款岗位，出纳人员应当核对收款报告、收费票据、收取费用，保证票款一致。并向业务部门收款人员出具交款凭证；出纳人员直接收款开票的，应当符合收款开票关于管控措施；已开具相关票据由票据专管员定时审核收回。2、出纳人员应当及时办理缴款手续，取得缴库联、记账联、银行回单等缴款凭证。3、出纳人员应当及时编制相关辅助记账凭证，由业务会计、稽核人员审核后，由收入记账人员登记非税收入备查账簿。（二）非税收入直接缴库方式由财会部门或业务部门开票人员开具缴款通知书，由指派银行代收并开具财政非税收入票据，取得银行回单，由开票人员核对后，交由业务会计及时编制辅助记账凭证，由稽核人员审核后，由收入记账人员登记非税收入备查账簿。第九条单位出租场地、房屋、设备等，应报主管部门审核、财政国资部门依照法定程序审核批复后方可出租。收取出租收入时应使用财政部门统一监制的非税收入票据，所得收入按“收支两条线”管理并及时上缴国库。第十条单位应加强所有收入管理，保证收入及时确认和记录，不得提前或推迟确认收入，不得虚列和隐瞒收入。第十一条单位应当建立健全票据管理制度：（一）单位应当依照规定设置票据专管员，建立票据台账，作好票据的保管和序时登记工作。（二）财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。（三）票据应当依照顺序号使用，不得拆本使用，加强废旧票据管理。负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备，并作到人走柜锁。（四）单位不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，不得擅自扩大票据适用范围。第十二条单位纪检监察审计部门或具有审计职能的归口部门，负责单位所有收入的日常监督管理工作。第十三条单位财会部门负责接待和沟通协调上级关于部门对单位收费工作的检查，其他相关部门须积极配合检查工作。第十四条收入业务监督检查的主要内容包括：（一）收入业务相关岗位设置及人员配备情况，是否存在一人兼任不相容职位。（二）所有收入是否严格按会计制度规定入账，是否隐瞒收入。（三）出租出借资产管理和相关收入收取上缴情况，是否依照授权履行审批程序，协议履行是否到位。（四）财政票据是否依照相关制度规定进行管理，票据核对是否及时、准确。（五）非税收入上缴是否全面、及时，财务与票据管理核对是否准确。第十五条内部纪检监察部门、审计部门对收入业务监督检查发现的问题，应要求相关部门及责任人及时纠正与整改，发现重大问题要写出书面报告，向关于领导和部门汇报，以便及时采取措施，纠正和完善。第十六条从财政部门或者上级预算单位以及其他单位取得的项目资金，应当列为收入，专款专用，按费用分别核算，并依照规定向同级财政部门或者上级预算单位报告资金使用情况，接受财政部门和上级预算单位的检查监督。XXX行政事业单位支出业务内部监控制度（范本）第一条为加强行政事业单位支出业务内部监控，根据《中华人民共和国会计法》、《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《行政事业单位内部监控规范（试行）》等相关法律法规制度、党的关于法规规定，以及州上制定的相关费用管理办法，结合行政事业单位的实际，制定本制度。第二条支出业务监控的主要风险主要体现为以下几个方面：（一）支出业务相关岗位设置不合理、岗位职责不清，或支出申请、审批、执行、业务经办和会计核算等不相容岗位未有效分离，致使错误或舞弊的风险。（二）支出未经适当授权的事前申请、审核和审批，重大支出未经领导班子集体决策，支出范围及开支标准不符合相关规定，可能致使预算执行不力，甚至发生支出业务违法违规的风险。（三）支出不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算规定，可能致使违法、违规行为的发生。（四）采用虚假或不符合要求的票据报销，可能致使单位支出违法、违规的风险。（五）支出申请不符合预算管理要求，支出范围和标准不符规定，基本支出与项目支出相互挤占，致使预算失控或经费监控目标难以实现的风险。（六）所有支出缺乏定时分析和监控，对重大问题缺乏应对措施，支出效益低下，资金浪费，可能出现资金链断裂的风险。第三条行政事业单位的支出必须严格依照国家统一财务会计制度规定进行确认、计量和记录。第四条行政事业单位支出资金的来源包括当年取得的所有收入，以及以往年度形成的结转结余资金。第五条单位应当将所有支出全部纳入单位预算，由单位财会部门统一进行核算，建立健全支出管理制度。第六条财会部门对支出业务实施归口管理。单位所有的支出由财会部门统一办理。其管理职能主要包括：（一）制定支出内部监控管理制度。（二）全面掌握本单位各业务部门的支出项目，办理支出手续。（三）审核支出业务原始凭证的真实性、合法性。（四）依照国家统一会计制度的规定对支出业务进行会计核算。（五）对支出业务进行分析和对账。（六）对支出业务进行检查监督。第七条单位应建立财务支出审批制度。应严格执行“一把手”不直接分管财务、“一支笔”审签制度。第八条财务支出的审批基本程序是：先由经办人员、业务部门（科室）负责人签字，经单位会计对原始凭证及附件进行初审，实行会计监督，由财会机构负责人（或会计主管）（和主管财务的负责人）审核签字，经主管财务负责人（单位负责人）签字审批后，由出纳进行报支。第九条财务支出的审批权限为：（一）1万元以下的日常业务开支，由主管财务负责人（单位负责人）审批；（二）下列支出，须经会计机构负责人（或会计主管）（主管财务负责人）审核后，报单位联席会议集体研究予以审批。1、1万元以上的日常业务大额资金的使用；2、大宗设备的采购，1万元以上的固定资产添置、书刊印刷等项目的开支。3、基本xx项目中的初始支出和追加支出；4、重大外包业务支出；5、对外投资和融资业务；6、重要资产处置；7、信息化xx；8、1万元以上的其他专项资金支出第十条财务审批相关人员应加强支出审核监控，全面审核各类单据，重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，金额是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保与经济业务事项相符。第十一条报销票据管理制度（一）作为报销依据的发票或收据必须符合税务、财政部门的统一规定，未经税务或财政部门统一印制、监制的发票和收据，一律不予报销。（二）发票或收据须按规定要求其全联、逐栏一次性如实开具。其中，发票的“商品名称”栏须开具所购商品具体名称；因购买商品较多、无法在发票联上全部列明的，须附卖方出具的购物小票或商品明细清单。收据上必须要求其详细列明收款事由。（三）凡遗失车票、船票、飞机票的，必须由当事人书面说明情况，科室负责人签批建议或意见，经审定后，方可代作原始凭证。报销金额以核定数为准。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位加盖财务专用章的证明（需注明票据号码、金额和内容）或原票据记账联的复印件（须加财务专用章证明），由经办科室负责人签注建议或意见，经审定后，方可代作原始凭证报销。（四）跨年度的票据，原则上不予报销。如有特殊情况确需报销的，必须以书面形式陈述理由，按规定程序审批。（五）经办人员办理报销业务时须将发票和收据等原始凭证粘贴整齐、有序。第十二条公务卡结算管理制度行政事业单位财政授权支付业务中原使用现金结算的单位所有支出，包括差旅费、会议费、招待费和2万元（以人民币为单位，下同）以下的零星购买支出等，应当使用公务卡进行结算。（一）公务卡使用遵循“个人先行支付，单位审核报销，财政实时监控”的管理程序。（二）持卡人在发生差旅、会议、购买等公务支出时，在具备刷卡条件的地方，在信用卡授信额度内，优先用公务卡支付结算，并取得银行卡刷卡凭证和发票等财务报销凭证。持卡人所在单位财务部门对于公务支出有事前审批的要求的，持卡人应事先按要求履行相关审批手续。（三）持卡人办理公务卡消费支出的报销业务时，应当依照相关支出报销程序填写报销审批单，并附发票和公务卡刷卡凭证等，依照单位规定的财务报销程序报请审批。第十三条预借款管理制度单位因公支出需预先支付费用的，优先使用公务卡进行结算，因公务卡受理环境影响使用不便的，按以下程序办理借款：（一）本单位业务部门（科室）借用现金要按规定填写《借款单》，经业务部门（科室）负责人审签，由财会机构负责人签字后报主管财务领导审批。办理借款手续时，要出具关于批示或会议通知等相关资料文件资料。借用现金的经办人员必须是正式在编人员。非公务活动一律不得借款。（二）办理现金借款时，借款人应依据公务需要和外出期限提出借款数额，借款数额限定在外出、参会所必需的基本费用之内。（三）借用现金应在一个月内报销结账。如未能按规定时间报销，应向财会机构出具书面说明材料。对在规定时限内无正当理由未结清借款的人员，由财会机构通知其所在部门（科室），限期办理报销手续；限期仍未及时报销结账的，从借款人工资中抵扣，直至结清欠款。（四）需要以银行结算方式预付款的，应填写《预付款申请单》经科室（单位）负责人审签、财会负责人审核报主管财务领导审批后按规定程序办理。第十四条会议费支出管理制度根据《XXX州级党政机关会议费管理办法》，单位发生会议费支出时应按以下程序、要求和标准执行：（一）单位召开会议按会议分类须经同级党委、政府或党政机关党组（党委或领导办公会议）审批，并严格遵守关于党政机关出差会议定点管理、会议天数、会议规模等规定。1、会议费开支范围。包括食宿费、伙食费、会议室租金、xx费、印刷费、公杂费等。xx费是指用于会议代表接送站，以及会议统一组织的代表考察、调查等发生的xx支出。2、会议费开支标准。会议费实行综合定额监控，一类会议综合定额450元/人/天，二类会议370元/人/天，三类会议340元/人/天。在定点饭店召开培训的，所有费用按不高于定点饭店政府采购协议价执行。3、工作人员监控。一类会议参会人员根据会议性质和主要内容确定，严格限定会议代表和工作人员数量。二类会议参会人员不超过150人，工作人员限定在会议代表队人数的15%以内。三类会议参会人员不超过80人，工作人员限定在会议代表队人数的10%以内。会议所在地代表及工作人员一般不安排住宿，培训主办单位不得对会议代表和工作人员发放任何会议补助。4、会议参加人员和开支标准要从严掌握，会前必须填报会议审批单，细化开支预算，并按程序核批。单位要严格依照核定后的会议预算和举办地点安排，对超过预算标准的费用或在定点饭店以外场所召开会议或举办培训的，财会机构一律不予支付。5、会议费采取一会一结的办法，关于业务部门应于会议终止后15个工作日内办理报销事宜。报销时应提供会议审批单、正式发票或收据（票据上需开列房租费、场所费、伙食费、其他费用等分项数额）、会议费结算清单、会议培训人员签到表，并附会议通知原件和会议安排等资料文件资料。第十五条培训费管理制度根据《XXX州级党政机关培训费管理办法》，单位发生培训费支出时应按以下程序、要求和标准执行：单位及业务科室举办三个月以内的岗位培训、任职培训、专业培训、初任培训等，实行党委、政府或主管部门审批和单位统一管理。（一）单位制定本单位年度培训计划（包括培训名称、对象、内容、时间、地点、培训人数、培训预算及经费来源等），经本级党委、政府审批或主管部门党组（党委或办公会议）审批后组织进行。（二）培训费开支范围：培训费是指开展培训直接发生的所有费用支出，包括住宿费、伙食费、场地租费、讲课费、资料文件资料费、xx费和其他费用。其他费用指现场教学费、文体活动费、医药费及授课老师xx、食宿支出。（三）培训费实行综合定额监控。综合定额标准为300元/人/天。其中：食宿费150元/人/天，伙食费100元/人/天，讲课费、资料文件资料费、xx费和其他费用合计50元/人/天，定额标准是开支上限，所有费用之间可以调剂使用，在综合定额标准以内据实报销。在定点饭店召开会议的，所有费用按不高于定点饭店政府采购协议价执行。15天以内（含15天）的培训依照综合定额标准执行。超过15天的培训，超过依照定额标准的80%执行，超过30天的培训，超过天数按综合定额标准的70%执行。上述天数含报到和离开时间，报到、离开合计不得超过1天。（四）培训工作人员监控。培训参加人员要从严监控，组织培训工作人员监控在参训人员数量的5%以内，最多不得超过10人。培训所在地代表及工作人员一般不安排住宿，培训主办单位不得对会议代表和工作人员发放任何会议补助。（五）培训预算和定点监控。单位要严格依照核定后的会议培训预算和举办地点安排，对超过预算标准、定额标准的费用或在定点饭店以外场所召开会议或举办培训的，财会机构一律不予支付。严禁使用培训费购置办公用固定资产、列支公务接待费、会议费，严禁套取培训费设立“小金库”。（六）培训费报销票据监控。单位应于培训终止后15个工作日内办理报销事宜。报销时应提供培训审批单、正式发票或收据（票据上需开列房租费、场所费、伙食费、讲课费、其他费用等分项数额）、培训费结算清单、培训人员签到表，并附培训通知原件和培训安排等资料文件资料。第十六条差旅费管理制度根据《XXX州级党政机关差旅费管理办法》，单位发生差旅费支出时应按以下程序、要求和标准执行：（一）职工因公出差前要填写出差审批单，附相关培训或出差通知资料文件，经业务部门负责人加注建议或意见，经主管领导和单位负责人审批后，作为借款和报销的依据，并粘贴在差旅费报销单上。报销差旅费时按规定填写《差旅费报销单》。（二）差旅费中城市间xx费、食宿费、伙食补助费和市内xx费要严格依照同级党政机关事业单位核定标准范围内执行。1、城市间xx费。出差人员城市间xx应按规定等级选乘xx工具，地厅级及相当职位人员可乘坐火车软席（软座、软卧）、高铁/动车一等座，全列软席列车一等软座，轮船（不包括旅游船）二等舱，飞机经济舱，其他xx工具（不包括出租小汽车）凭据报销。其他人员可乘坐火车硬席（硬座、硬卧）、高铁/动车二等座，全列软席列车二等软座，轮船（不包括旅游船）三等舱，飞机经济舱，其他xx工具（不包括出租小汽车）凭据报销。地厅级及相当职位的人员出差，因工作需要，随行一人可乘坐同等级xx工具。出差人员乘坐飞机要从严监控，出差路途较远或出差任务紧急的，经单位负责人批准方可乘坐飞机，相关往返专线客车、机场快轨费用、意外保险、民航发展基金、燃油附加费等可据实报销。2、住宿费。住宿费标准分城市按州级机关和事业单位核定标准执行。其中：省内xx市厅局级（单间或标准间）470元/天，其他人员330元/天，省内其他城市厅局级450元/天，其他人员在市州所在地的区（市）出差的310元/天；省外按对应出差城市核定标准执行。3、伙食补助费标准。xx、xx、xx120元/天/人，其他城市100元/天，州内各县市50元/天。4、市内xx费。市内xx费按出差自然天数计算，州内出差的20元/天/人，省内40元/天/人，省外80元/天/人。出差人员所在单位免费提供或自带xx工具的，实际使用期间不再报销市内xx费。5、工作人员报销会议培训期间差旅费，要附举办单位的正式会议培训通知或主管领导同意召开会议、组织培训的批示；领取学习、进修、挂职锻炼、帮助工作等期间的城市间xx费、伙食补助费和公杂费，要提供出差审批单。6、工作人员出差期间，因进行游览或非工作需要的参观而开支的费用，均由个人自理。第十八条因公出国费用管理制度（一）因公出国（境）经费须列入年初部门预算，出访任务要与经费性质一致。确因工作需要必须发生的计划外项目，必须按规定程序报批，并落实经费来源，且所有开支必须符合关于外事财务规定的开支范围和标准。（二）需要预拨出国（境）费用时应提供以下资料文件：组团单位出国任务通知书、国外邀请函、活动日程安排、费用预算明细、出国任务批件、政审批件、交款通知和局领导批示件。以上手续齐全后，可按规定程序办理预付款。（三）不需预付款的，在报销时提供上述资料文件。回国后应凭正式票据及时办理财务报销手续。第十九条公务用车运行维护费管理制度单位公务用车管理按省州关于规定执行。实行登记管理、单车核算制度。（一）单位公务用车由办公室（综合科）归口管理，实行单车核算。（二）公务外出，应由业务科室填写公务用车审批单，经主管