财政学第7章课件

第七章税收制度所得税类流转税类第一节资源和财产税类第二节第三节第四节一、商品课税的特点第一节流转税类课征普遍，具有隐蔽性计税依据是商品和劳务的流转额普遍采用比例税率计算简便商品课税较易转嫁二、商品课税的主要税种（一）增值税1.概念第一节流转税类对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。二、商品课税的主要税种（一）增值税3.类型第一节流转税类生产型消费型收入型增值税增值税的类型2.收入型收入型增值税允许扣除当期固定资产折旧增值额=销售收入-外购商品及劳务支出-固定资产折旧第一节流转税类增值税的类型

3.消费型

消费型增值税允许一次性扣除外购固定资产总额增值额=销售收入-商品及劳务支出-固定资产总额第一节流转税类二、商品课税的主要税种（二）消费税第一节商品课税征税范围纳税人计税依据税目、税率第一节流转税类第一节流转税类

税

目

征收范围

计税单位

税率（税额）

三、化妆品四、高尔夫球及球具五、贵重首饰及珠宝玉石

六、鞭炮、焰火七、成品油汽油（无铅）汽油（含铅）柴油石脑油溶剂油润滑油燃料油含成套化妆品

包括各种金、银铂金和钻石饰品其他贵重首饰和珠宝玉石

升升升升升

升

升

30%10%5%10%

15%1元1.4元0.8元1元1元1元0.8元税

目

征收范围

计税单位

税率（税额）

八、高档手表九、木制一次性筷子十、实木地板十一、汽车轮胎十二、摩托车十三、游艇十四、小汽车

1.乘用车

2.中轻型商用客车

汽缸容量在250毫升及其以下的汽缸容量在250毫升以上的

汽缸容量1.0升以下汽缸容量1.0至1.5

汽缸容量1.5至2.0

汽缸容量2.0至2.5汽缸容量2.5至3.0汽缸容量3.0至4.0汽缸容量

4.0以上的

20%5%5%3%3%10%10%1%3%5%9%12%15%20%5%税

目

征税范围

税率

一、交通运输业

二、建筑业三、金融保险业四、邮电通信业五、文化体育业六、娱乐业（5%-20%由省级政府决定）

七、服务业

八、转让无形资产

九、销售不动产陆路运输、水陆运输、航空运输、管道运输、装卸搬运建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业

夜总会、歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座台球、高尔夫球、射击、狩猎、跑马、游戏、、游艺、电子游戏厅台球、保龄球代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉销售建筑物及其他土地附着物

3%

3%3%3%3%20%

5%5%

5%

5%第一节流转税类二、商品课税的主要税种（四）关税第一节流转税类征税范围纳税人计税方法税率二、所得课税的主要税种（一）企业所得税第二节所得税类课税对象纳税人计税依据税率（二）个人所得税第二节所得税类税率纳税人计税依据课税对象居民纳税义务人——居民纳税义务人是指在中国境内有住所、或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。（一）在中国境内定居的中国公民和外国侨民。（二）从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞。（承担无限的纳税义务）第二节所得税类特许权使用费工资薪金劳务报酬稿酬个体户承包承租财产租赁财产转让利息股息偶然所得应税所得课税对象第二节所得税类二、资源课税的主要税种（一）资源税第三节资源和财产税类计税依据征税范围纳税人税率（二）耕地占用税第三节资源和财产税类征税范围纳税人计税依据税率（三）城镇土地使用税第三节资源和财产税类征税范围纳税人计税依据税率一、财产课税（一）财产课税的特点第三节资源和财产税类体现税收的公平负担调节财产收入水平课税范围较窄，收入弹性小二、行为课税（一）行为课税的特点第四节财产课税和行为课税具有特殊的目的具有临时性、偶然性难以保证财政收入的稳定（二）行为课税的主要税种第三节资源和财产税类印花税城建税车船使用税车辆购置税第四节国际税收误解1：国际税收是国际征税活动误解2：国际税收是税收体系的一个分支一、国际税收的概念和特点（一）国际税收的概念第四节国际税收涉及两个或两个以上的国家权益的税收活动。反映着各自国家政府对跨国纳税人行使征税权利而形成的国家之间的税收分配关系。第四节国际税收国家与国家之间的税收分配关系本质（二）国际税收的特点第四节国际税收国际税收国家税收涉外税收二、税收管辖权第四节国际税收概念主体、客体连接因素分类选择第四节国际税收概念国家在税法领域中的主权，是一国政府在征税方面所行使的管理权利及其范围。二、税收管辖权第四节国际税收主体客体征税主体：多个国家纳税主体：跨国纳税人跨国纳税人的跨国所得二、税收管辖权主体、客体主体、客体第四节国际税收分类地域管辖权公民管辖权二、税收管辖权第四节国际税收地域管辖权居民管辖权区别1.依据原则：属地；属人2.着眼点：行为来源地；居民或公民3.管辖范围：地域；人员第四节国际税收选择发达国家发展中国家居民（公民）管辖权为主、地域管辖权为辅地域管辖权为主、居民（公民）管辖权为辅二、税收管辖权三、国际重复征税第四节国际税收概念原因影响免除方法第四节国际税收概念两个或两个以上的主权国家或地区，在同一时期内，对参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象，征收相同或类似的税。三、国际重复征税第四节国际税收原因3各国行使税收管辖权的矛盾性两国同时行使两种税收管辖权三、国际重复征税甲李甲比乙比乙李第四节国际税收第四节国际税收影响对税负公平对国际交往对国家间税收收益第四节国际税收免除方法免税法抵免法扣除法低税法税收绕让三、国际重复征税甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万，来自甲国70万，来自乙国30万，甲国所得税率40%，乙国税率30%，在乙国已经纳税9万元1、免税法：70*40%=28万2、扣除法：（100-9）*40%=36.4万

36.4+9=45.4万3、抵免法：100*40%-9=31万第四节国际税收四、国际税收协定（一）概念第四节国际税收两个或两个以上的主权国家，为了协调相互间的税收分配关系和处理税务方面的问题，通过谈判所签订的书面协议。四、国际税收协定（二）分类第四节国际税收按涉及主体双边协定、多边协定按内容范围一般税收协定特定税收协定四、国际税收协定（三）主要内容第四节国际税收联合国范本OECD范本1.免除双重征税问题2