成本归集与分配综合案例分析1课件

成本归集与分配会计核算综合案例

会计核算的基本程序

分录过账编表

原始凭证记账凭证会计账簿会计报表

试算结账

试算平衡表

案例：某工业企业有一个基本生产车间，两个辅助生产车间：机修车间和锅炉车间，大量大批生产甲乙两种产品，采用品种法计算成本。本月份有关耗费及相关处理如下：编制记账凭证借：基本生产——甲产品15750——乙产品10450辅助生产——机修1710——锅炉5000

制造费用840管理费用484贷：原材料34234登记相关的账簿编记账凭证借：基本生产——甲产品14592——乙产品21888辅助生产——机修2986.8——锅炉1926.6

制造费用4064.1管理费用3013贷：应付职工薪酬48470.5登记相关的账簿根据供电局电费收费单，本月耗用电42000度，每度电单价0.4元，应付电费16800元，各种部门耗用情况如下：基本生产30000度辅助生产5000度行政部门7000度产品：26000照明：4000机修：1000锅炉：40003动力表3-4外购动力费用分配表分配对象机器工时分配率分配金额合计520003200020000640040000.210400甲产品乙产品动力费分配率=10400/52000第二种情况：不单设动力费用成本项目，与其他项目一起并入制造费用表3-5外购动力费用分配表分配对象耗用量分配率分配金额基本生产车间（制造费用）机修车间锅炉车间行政部门合计300001000400070004200012000400160028000.41680030000=26000+40005、折旧费用分配表分配对象分配金额130001200800行政部门500合计15500基本生产辅助生产机修车间锅炉车间编制凭证借：制造费用13000辅助生产——机修1200——锅炉800管理费用500贷：累计折旧15500登记账簿借：制造费用49辅助生产——机修2032.4——锅炉1432.4管理费用1656.6贷：银行存款5161.4编制记账凭证登记相关账簿根据以上机修车间和锅炉车间明细账归集出机修车间发生的费用：

8329.2元10759元锅炉车间发生的费用：

实例分析:沿用上例相互提供劳务辅助生产成本的分配机修车间8329.2锅炉车间10759基本生产车间行政部门基本生产车间行政部门40015005002000502300图示机修车间8329.2锅炉车间10759基本生产车间行政部门基本生产车间行政部门40015005002000502300直接分配法图示机修车间本月发生费用为8329.20元.则:修理分配率=8329.2

2400-400=4.1616基本生产车间分配修理费=1500×4.1616=6246.9行政部门分配修理费=500×4.1616=2082.3锅炉车间本月发生费用为10759元.则:蒸汽分配率=10759=4.3

2802-300基本生产车间分配蒸汽费=2000×4.3=8600行政部门分配蒸汽费=10759-8600=2159沿用上例通过制造费用明细账可知本月制造费用总额为44800表3-13制造费用分配表项目工时分配率分配金额甲产品乙产品合计1600024000400004480026880179201.12编制凭证借：基本生产——甲产品17920——乙产品26880贷：制造费用44800登记产品成本明细表假设月末在产品完成程度为50%，材料在生产开始时一次性投入，完工产品375件，在产品40件账3-1甲产品成本明细账完工产品月末在产品15750本月摘要直接材料直接人工制造费用合计月初5000200010008000合计128001792179202075016590189204826056260单位成本完工产品成本总成本187505042157508402,000期末在产品成本制造费用分配率=18920/375+40×50%=47.89直接人工分配率=16590/375+40×50%=42直接材料分配率=20750/375+40=50甲产品成本计算单成本项目期初在产品成本本期发生费用合计直接材料15,750直接工资14,590制造费用17,920961.2517958.7547.89合计5,0002,0001,0008,00048,26220,75016,5901892056,2623803.2552458.75139.89完工产量375件在产品量40件账3-2乙产品成本明细账10450本月摘要直接材料直接人工制造费用合计合计完工月末在产品月初××××××××2188826880账3-3机修车间明细账摘要材料工资折旧费燃料动力费其他合计分配材料分配工资分配动力其他费用2101500合计转出2986.8400

折旧费12002032.42102986.8120019002032.48329.2账3-4锅炉车间明细账摘要材料工资折旧费动力费其他合计分配材料5000分配工资分配动力其他费用合计转出1926.6折旧费16008001432.4169080066001432.410759账3-5