任务二 短期投资收益的核算概要课件

《小企业财务会计》《小企业财务会计》第一部分对外投资的核算项目一短期投资的核算项目二长期投资的核算第一部分对外投资的核算项目一短期投资的核算项目任务一取得短期投资的核算

任务项目一短期投资的核算任务二短期投资收益的核算

任务一取得短期投资的核算任务项目一短期投资的核算任务一短期投资收益的核算

一、短期投资收益的会计处理

小企业持有短期投资的股票、债券、基金等，在其存续期间获得现金股利和利息作为投资收益，但购买时实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。任务一短期投资收益的核算一、短期投资收益的会计处理应收股利投资收益确认股利时银行存款其他货币资金收到股利时（一）取得现金股利收益（二）取得债券利息收益应收利息投资收益确认利息收入时银行存款收到利息时应收股利投资收益确认股利时银行存款其他货币资金收到股利时（一

【6-2】

承接【6-1】2014年度，甲公司发生下列经济业务：（1）3月8日，收到F上市公司发放的现金股利存入银行。（2）9月30日，计算确认K企业债券应收利息（3）10月1日，收到债券利息。要求：（1）编制收到上市公司发放的现金股利的会计分录（2）编制计算确认并收到债券利息的会计分录【学中做】

【6-2】承接【6-1】2014年度，甲公司发生下列经济【学中做】

（1）3月8日，收到F公司发放现金股利时借：银行存款款2000贷：应收股利—F上市公司2000（2）计算确认债券利息应收利息=（270×1000）×4%/12×3=2700（元）

借：应收利息—K企业2700

贷：投资收益—债券投资27003．收现金股利时

借：银行存款2700

贷：应收利息—K企业2700【学中做】（1）3月8日，收到F公司发放现金股利时二、短期投资处置的会计处理其他货币资金（银行存款）短期投资应收股利应收利息投资收益二、短期投资处置的会计处理其他货币资金（银行存款）短期投资应

【6-3】

承接【6-1】【6-2】2014年度，甲公司发生下列经济业务：（1）12月1日，公司持有的F上市公司股票10000股，以每股10元的价格全部出售，款项存入银行。（2）12月20日，公司将持有K企业债券全部出售，扣除手续费实得290000元，款存入银行。要求：（1）编制出售股票的会计分录（2）编制出售债券的会计分录【学中做】

【6-3】承接【6-1】【6-2】2014年度，甲公司发【学中做】

（1）出售F公司股票时借：银行存款100000

贷：短期投资—股票投资90000

投资收益—股票投资10000（2）出售K企业债券时借：银行存款290000

贷：短期投资—债券投资283000

投资收益—股票投资7000【学中做】（1）出售F公司股票时【实务操作】【业务6-3】

在成南华光机械有限责任公司持有大河股份有限公司（简称“大河公司”）股票30000股，2014年7月12日大河公司宣告分派的每股现金股利0.30元，共计9000元，并于7月20日收到现金股利9000元，划入证券资金账户。【实务操作】【业务6-3】在成南华光机械有限责任公司持有大1．【审核原始凭证】1．【审核原始凭证】1．【审核原始凭证】1．【审核原始凭证】附原始凭证

张转账凭证

年

月

日

转字第

号收到大河公司现金股利

会计主管：记账：审核：制单：常有钱常有钱张杨高文201407121其他货币资金900

0002．【编制记账凭证】存出投资款26应收股利大河公司￥900000900

000￥900000√转账凭证附原始凭证

张转账凭证

年

月

日

转字第

号大河公司宣告分派现金股利

会计主管：记账：审核：制单：常有钱常有钱张杨高文201407201应收股利900

0002．【编制记账凭证】大河公司46投资收益股票投资￥900000900

000￥900000√转账凭证3．【登记明细账】

明细分类账总第页分第2

页

科目子目或细目

应收股利应收股利大河公司20140712转字26分派现金股利9

00000借9

000000720转字46收到现金股利9

00000平03．【登记明细账】明细分类账【实务操作】【业务6-4】

承接【业务6-2】，2014年7月26日，成南华光机械有限责任公司将2014年7月10日购入的长城上市公司股票10460股，以每股11.00元的价格全部转让，同时支付证券交易费用393元。【实务操作】【业务6-4】承接【业务6-2】，2014年1．【审核原始凭证】1．【审核原始凭证】附原始凭证

张转账凭证

年

月

日

转字第

号出售长城公司股票

会计主管：记账：审核：制单：常有钱常有钱张杨高文201407261其他货币资金1

1466

7002．【编制记账凭证】存出投资款59短期投资股票投资￥11466700应收股利长城公司投资收益股票投资1

0561380209200743700￥11466700转账凭证3．【登记明细账】

明细分类账总第页分第1

页

科目子目或细目

短期投资短期投资股票投资20140710转字18购股票1

5138000借1

51380000726转字59出售长城股票1

5138000平03．【登记明细账】明细分类账3．【登记明细账】

明细分类账总第页分第1

页

科目子目或细目

应收股利应收股利长期公司20140710转字18购股票2

09200借2

092000726转字59出售股票2

09200平03．【登记明细账】明细分类账3．【登记明细账】

明细分类账总第页分第1

页

科目子目或细目

投资收益投资收益股票投资20140712转字26现金股利9

00000贷0726转字59出售股票7

43700贷9

00

00016

43

7003．【登记明细账】明细分类账谢谢！谢谢！《小企业财务会计》《小企业财务会计》第一部分对外投资的核算项目一短期投资的核算项目二长期投资的核算第一部分对外投资的核算项目一短期投资的核算项目任务一取得短期投资的核算

任务项目一短期投资的核算任务二短期投资收益的核算

任务一取得短期投资的核算任务项目一短期投资的核算任务一短期投资收益的核算

一、短期投资收益的会计处理

小企业持有短期投资的股票、债券、基金等，在其存续期间获得现金股利和利息作为投资收益，但购买时实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。任务一短期投资收益的核算一、短期投资收益的会计处理应收股利投资收益确认股利时银行存款其他货币资金收到股利时（一）取得现金股利收益（二）取得债券利息收益应收利息投资收益确认利息收入时银行存款收到利息时应收股利投资收益确认股利时银行存款其他货币资金收到股利时（一

【6-2】

承接【6-1】2014年度，甲公司发生下列经济业务：（1）3月8日，收到F上市公司发放的现金股利存入银行。（2）9月30日，计算确认K企业债券应收利息（3）10月1日，收到债券利息。要求：（1）编制收到上市公司发放的现金股利的会计分录（2）编制计算确认并收到债券利息的会计分录【学中做】

【6-2】承接【6-1】2014年度，甲公司发生下列经济【学中做】

（1）3月8日，收到F公司发放现金股利时借：银行存款款2000贷：应收股利—F上市公司2000（2）计算确认债券利息应收利息=（270×1000）×4%/12×3=2700（元）

借：应收利息—K企业2700

贷：投资收益—债券投资27003．收现金股利时

借：银行存款2700

贷：应收利息—K企业2700【学中做】（1）3月8日，收到F公司发放现金股利时二、短期投资处置的会计处理其他货币资金（银行存款）短期投资应收股利应收利息投资收益二、短期投资处置的会计处理其他货币资金（银行存款）短期投资应

【6-3】

承接【6-1】【6-2】2014年度，甲公司发生下列经济业务：（1）12月1日，公司持有的F上市公司股票10000股，以每股10元的价格全部出售，款项存入银行。（2）12月20日，公司将持有K企业债券全部出售，扣除手续费实得290000元，款存入银行。要求：（1）编制出售股票的会计分录（2）编制出售债券的会计分录【学中做】

【6-3】承接【6-1】【6-2】2014年度，甲公司发【学中做】

（1）出售F公司股票时借：银行存款100000

贷：短期投资—股票投资90000

投资收益—股票投资10000（2）出售K企业债券时借：银行存款290000

贷：短期投资—债券投资283000

投资收益—股票投资7000【学中做】（1）出售F公司股票时【实务操作】【业务6-3】

在成南华光机械有限责任公司持有大河股份有限公司（简称“大河公司”）股票30000股，2014年7月12日大河公司宣告分派的每股现金股利0.30元，共计9000元，并于7月20日收到现金股利9000元，划入证券资金账户。【实务操作】【业务6-3】在成南华光机械有限责任公司持有大1．【审核原始凭证】1．【审核原始凭证】1．【审核原始凭证】1．【审核原始凭证】附原始凭证

张转账凭证

年

月

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转字第

号收到大河公司现金股利

会计主管：记账：审核：制单：常有钱常有钱张杨高文201407121其他货币资金900

0002．【编制记账凭证】存出投资款26应收股利大河公司￥900000900

000￥900000√转账凭证附原始凭证

张转账凭证

年

月

日

转字第

号大河公司宣告分派现金股利

会计主管：记账：审核：制单：常有钱常有钱张杨高文201407201应收股利900

0002．【编制记账凭证】大河公司46投资收益股票投资￥900000900

000￥900000√转账凭证3．【登记明细账】

明细分类账总第页分第2

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科目子目或细目

应收股利应收股利大河公司20140712转字26分派现金股利9

00000借9

000000720转字46收到现金股利9

00000平03．【登记明细账】明细分类账【实务操作】【业务6-4】

承接【业务6-2】，2014年7月26日，成南华光机械有限责任公司将2014年7月10日购入的长城上市公司股票10460股，以每股11.00元的价格全部转让，同时支付证券交易费用393元。【实务操作】【业务6-4】承接【业务6-2】，2014年1．【审核原始凭证】1．【审核原始凭证】附原始凭证

张转账凭证

年

月

日

转字第

号出售长城公司股票

会计主管：记账：审核：制单：常有钱常有钱张杨高文201407261其他货币资金1

1466

7002．【编制记账凭证】存出投资款59短期投资股票投资￥11466700应收股利长城公司投资收益股票