第四章 企业基本经济业务的核算课件

2022/11/16基础会计学1学习要点：了解企业基本经济业务掌握企业基本经济业务核算的内容及方法掌握相关的会计科目2022/11/11基础会计学1学习要点：了解企业基本经济业2022/11/16基础会计学2第一节企业的基本经济业务2022/11/11基础会计学2第一节企业的基本经济业务2022/11/16基础会计学3第二节筹资业务的核算一、筹资业务核算的主要内容企业筹资渠道：投资者投入的资本金向债权人借入的资金2022/11/11基础会计学3第二节筹资业务的核算一、2022/11/16基础会计学4二、筹资业务核算1、“实收资本”核算内容：企业接受投资者投入的资本账户结构：所有者权益类，增加在贷，减少在借，余额表示投资者投入资本的实有数额明细科目的设置：按照投资人设置2022/11/11基础会计学4二、筹资业务核算2022/11/16基础会计学52、“短期借款”核算内容：向金融机构借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款账户结构：负债类，增加在贷，减少在借，余额表示尚未偿还的短期借款明细科目的设置：按照债权人设置3、“长期借款”核算内容：向金融机构借入的期限在1年以上的各种借款账户结构：负债类，增加在贷，减少在借，余额表示尚未偿还的长期借款明细科目的设置：按照债权人设置2022/11/11基础会计学52、“短期借款”2022/11/16基础会计学6三、筹资业务核算举例

现以光明企业某年12月份发生筹资业务为例：例4-1：接受国家投资200000元，款项存入银行

借：银行存款200000

贷：实收资本200000例4-2：昌宏公司投入全新专用设备一台，价值100000元

借：固定资产100000

贷：实收资本1000002022/11/11基础会计学6三、筹资业务核算举例2022/11/16基础会计学7例4-3：向银行借入为期3个月的生产周转借款20000元，借入为期5年的长期借款100000元，借款手续已办妥，款项存入银行。

借：银行存款120000

贷：短期借款20000

长期借款1000002022/11/11基础会计学7例4-3：向银行借入为期3个2022/11/16基础会计学8第三节生产准备业务的核算一、生产准备业务核算的主要内容固定资产购建材料物资采购材料采购成本=材料买价+采购费用采购费用的处理：同一批购入多种材料的共同性采购费用，凡能分清由哪一种材料负担的，直接记入该材料的采购成本；不能分清的，分摊（重量或买价）记入各材料的采购成本。2022/11/11基础会计学8第三节生产准备业务的核算2022/11/16基础会计学9固定资产：使用期限较长单位价值较高使用过程中保持原有实物形态不变的资产2022/11/11基础会计学9固定资产：2022/11/16基础会计学10核算固定资产需设置的账户：1、“固定资产”核算内容:核算企业持有固定资产的原价账户结构:资产类，增加在借，减少在贷，余额反映固定资产的原价明细科目的设置:按照固定资产类别和项目设置2、“累计折旧”核算内容：核算企业固定资产的累计折旧。账户结构：资产（备抵）类，增加在贷，减少在借，余额反映固定资产的累计折旧额明细科目的设置：按照固定资产类别和项目设置2022/11/11基础会计学10核算固定资产需设置的账户：2022/11/16基础会计学11二、生产准备业务核算——材料采购业务1、“在途物资”核算内容：核算企业购入但尚未验收入库的材料及商品的实际采购成本（注意与“材料采购”相区别）账户结构：资产类，增加在借，减少在贷，余额反映在途材料、商品等物资的采购成本明细科目的设置：按照供应单位和物资品种设置2022/11/11基础会计学11二、生产准备业务核算——材2022/11/16基础会计学122、“原材料”核算内容：核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、包装物、燃料等实际或计划成本。账户结构：资产类，增加在借，减少在贷，余额反映库存材料的实际或计划成本明细科目的设置：按照材料的保管地点（仓库），材料的类别、品种和规格设置2022/11/11基础会计学122、“原材料”2022/11/16基础会计学133、“应付账款”核算内容：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应付而未付的款项。账户结构：负债类，增加在贷，减少在借，余额反映企业尚未支付的应付账款余额明细科目的设置：按照债权人设置2022/11/11基础会计学133、“应付账款”2022/11/16基础会计学144、“应付票据”核算内容：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票账户结构：负债类，增加在贷，减少在借，余额反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。明细科目的设置：按照债权人设置2022/11/11基础会计学144、“应付票据”2022/11/16基础会计学155、“预付账款”核算内容：核算企业按照合同规定预付的款项账户结构：资产类，增加在借，减少在贷，余额反映企业预付的款项。明细科目的设置：按照供货商设置2022/11/11基础会计学155、“预付账款”2022/11/16基础会计学166、“应交税费”核算内容：核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加等。账户结构：负债类，增加在贷，减少在借，贷方余额反映企业尚未交纳的税费；借方余额反映多交或待扣的税款余额明细科目的设置：按照应交的税费项目设置2022/11/11基础会计学166、“应交税费”2022/11/16基础会计学17三、生产准备业务核算举例例：光明企业某年12月份从伟宏企业购入甲、乙、丙三种材料，买价17000元，增值税额2890元，货款及税款均用银行存款支付。甲材料200公斤单价40元合计8000元乙材料150公斤单价20元合计3000元丙材料100公斤单价60元合计6000元总计17000元借：在途物资——甲材料8000

——乙材料3000

——丙材料6000

应交税费——应交增值税（进项税额）2890

贷：银行存款198902022/11/11基础会计学17三、生产准备业务核算举例甲2022/11/16基础会计学18增值税国家对货物在流通过程中的增值部分征收的税，税率一般为17%乙向税务局交纳增值税=销项税额-进项税额=20.4-17=3.4万元正好等于药品增值额乘以税率（120-100）×17%=3.4此时，乙手中有两张发票，一张是从甲处获得的，17万税款，称为进项税额；一张是开给丙的存根，20.4万税款，称为销项税额；乙获得这批药品后，又以120万卖给丙，收取价款120万，税款120×17%=20.4万，乙开出增值税专用发票给丙，并留下发票存根。例：甲销售一批药品给乙，开出增值税专用发票，发票上注明价款100万，税款17万，甲向乙收取117万。乙获得发票。2022/11/11基础会计学18增值税国家对货物在流通2022/11/16基础会计学19乙甲丙支付100+17=117万取得发票开出发票，留下存根收取120+20.4=140.4万药品药品2022/11/11基础会计学19乙甲丙支付100+17=12022/11/16基础会计学20对于乙来说购入时借：原材料100万

应交税费——应交增值税（进项税额）17万

贷：银行存款117万销售时贷：应交税费——应交增值税（销项税额）20.4万乙当期应向税务局交纳增值税=20.4-17=3.42022/11/11基础会计学20对于乙来说2022/11/16基础会计学21增值税的特点对货物的增值额征收属于价外税，价款之外，另外收取由最终的消费者承担，不影响处于中间环节的企业2022/11/11基础会计学21增值税的特点对货物的增值额2022/11/16基础会计学22例：以银行存款支付上述三种材料运费1000元，装卸费645元。按重量分配采购费用。注意：运费中7%可以作为增值税的进项税额抵扣采购费用总额=（1000-70）元+645元=1575元甲材料应分配的采购费用=200公斤×3.5元/公斤=700元乙材料应分配的采购费用=150公斤×3.5元/公斤=525元丙材料应分配的采购费用=100公斤×3.5元/公斤=350元2022/11/11基础会计学22例：以银行存款支付上述三种2022/11/16基础会计学23借：在途物资——甲材料700——乙材料525——丙材料350

应交税费——应交增值税（进项税额）70

贷：银行存款16452022/11/11基础会计学23借：在途物资——甲材料2022/11/16基础会计学24例：从华荣企业购入丁材料10公斤，每公斤250元，增值税发票注明材料的买价为2500元，增值税额为425元，材料已运到，尚未验收入库，支付运费200元，款项均暂欠。借：在途物资——丁材料2686（2500+200×93%）应交税费——应交增值税（进项税额）439（425+200×7%）贷：应付账款31252022/11/11基础会计学24例：从华荣企业购入丁材料12022/11/16基础会计学25例：从伟宏企业购入丙材料50公斤，每公斤60元，增值税发票注明材料的买价为3000元，增值税额为510元，开出银行承兑汇票一张抵付货款和税款。借：在途物资——丙材料3000

应交税费——应交增值税（进项税额）510

贷：应付票据3510

例：接银行通知，银行承兑汇票到期，已从企业存款账户中支付3510元的票据款。借：应付票据3510

贷：银行存款35102022/11/11基础会计学25例：从伟宏企业购入丙材料52022/11/16基础会计学26例：以银行存款2500元预付给华荣企业订购丁材料20公斤。借：预付账款2500贷：银行存款2500例：向华荣企业订购的丁材料已运达企业，增值税发票注明材料的买价为5000元，增值税额为850元，以银行存款补付款项3350元。借：在途物资——丁材料5000

应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：预付账款5850同时：借：预付账款3350贷：银行存款33502022/11/11基础会计学26例：以银行存款2500元2022/11/16基础会计学27例：月末上述采购材料验收入库，按其实际采购成本转账。

借：原材料——甲材料8700——乙材料3525——丙材料9350——丁材料7686

贷：在途物资——甲材料8700——乙材料3525——丙材料9350——丁材料7686项目甲材料乙材料丙材料丁材料总成本单位成本总成本单位成本总成本单位成本总成本单位成本买价8000403000209000607500250采购费用7003.55253.53502.31866.2采购成本870043.5352523.5935062.37686256.22022/11/11基础会计学27例：月末上述采购材料验收入2022/11/16基础会计学28企业基本经济业务生产准备产品生产筹集资金产品销售2022/11/11基础会计学28企业基本经济业务生产准备产2022/11/16基础会计学29第四节产品生产业务的核算产品生产成本结构的变化人工材料材料人工简单生产阶段手工生产阶段机械化大生产阶段材料人工其他间接成本2022/11/11基础会计学29第四节产品生产业务的核2022/11/16基础会计学30一、产品生产业务核算的主要内容直接材料直接人工间接材料间接人工设备损耗等直接计入“生产成本”先在“制造费用”归集，再分配计入“生产成本”办公费用管理人员工资利息费用等核算账户：管理费用、财务费用、销售费用直接成本间接成本2、期间费用1、生产成本2022/11/11基础会计学30一、产品生产业务核算的主要2022/11/16基础会计学311、生产成本核算内容：企业在工业性生产中发生的各项生产成本账户结构：成本类，增加在借，减少在贷，余额在借方，表明未完工产品成本明细科目的设置：按照产品设置，如A产品、B产品2、制造费用核算内容：企业生产部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。账户结构：成本类，增加在借，减少在贷，期末分配转入“生产成本”，一般无余额。明细科目的设置：按照部门设置，如一车间、二车间。账户设置2022/11/11基础会计学311、生产成本2、制造费用账2022/11/16基础会计学323、应付职工薪酬核算内容：核算企业应付给职工的各种薪酬。账户结构：负债类，增加在贷，减少在借，余额在贷方，表示企业应付未付的职工薪酬。明细科目的设置：下设“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“工会经费”、“职工教育经费”、等明细科目。4、库存商品核算内容：库存的各种产成品的实际成本或计划成本。账户结构：资产类，增加在借，减少在贷，余额为表示已完工产品成本。明细科目的设置：按照产品对象设置，如A产品、B产品2022/11/11基础会计学323、应付职工薪酬4、库存商2022/11/16基础会计学336、财务费用核算内容：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，如利息支出等。账户结构：损益(费用)类，增加在借，减少在贷，期末无余额明细科目的设置：按照费用项目设置明细账。5、管理费用核算内容：企业为组织和管理生产经营发生的各项费用，如行政管理人员薪酬、办公费及固定资产修理费等。账户结构：损益(费用)类，增加在借，减少在贷，期末无余额。明细科目的设置：按照用途设置，如差旅费、办公费、水电费等。2022/11/11基础会计学336、财务费用5、管理费用2022/11/16基础会计学34二、产品生产业务核算举例例1：本月仓库发出甲材料汇总表如下：甲材料数量（公斤）单价（元/公斤）金额（元）生产A领用2255011250生产B领用180509000车间共同耗用250100合计40720350借：生产成本——A产品11250

——B产品9000

制造费用100贷：原材料——甲材料20350车间共同耗用的为间接费用，先在“制造费用”中归集2022/11/11基础会计学34二、产品生产业务核算举例甲2022/11/16基础会计学35例2：以现金200元支付车间生产用水电费。

例3：用存款支付车间办公费500元，厂部办公费100元。借：制造费用200贷：库存现金200借：制造费用500

管理费用100

贷：银行存款6002022/11/11基础会计学35例2：以现金200元支付车2022/11/16基础会计学36例4：根据“工资费用分配汇总表”计算本月应付工资金额生产A产品工人4000生产B产品工人3000车间管理人员1000厂部管理人员2000合计10000借：生产成本——A产品4000

——B产品3000

制造费用1000

管理费用2000

贷：应付职工薪酬——工资100002022/11/11基础会计学36例4：根据“工资费用分配汇2022/11/16基础会计学37例6：以现金10000元发放本月职工工资。

借：应付职工薪酬——工资10000

贷：库存现金10000

例5：开出现金支票10000元，以备发放工资。借：库存现金10000

贷：银行存款100002022/11/11基础会计学37例6：以现金10000元2022/11/16基础会计学38例7：按工资总额14%的比例计提本月职工福利费1400元，其中，生产A产品工人的福利费560元，生产B产品工人的福利费420元，车间管理人员的福利费140元，厂部管理人员的福利费280元。借：生产成本——A产品560

——B产品420

制造费用140

管理费用280

贷：应付职工薪酬——职工福利14002022/11/11基础会计学38例7：按工资总额14%的比2022/11/16基础会计学39例9：计提本月固定资产折旧3200元，其中车间用固定资产折旧2260元，厂部用固定资产折旧940元。累计折旧——资产（备抵）类账户，核算企业固定资产的损耗

借：制造费用2260

管理费用940

贷：累计折旧3200例8：以现金支付职工生活困难补助580元借：应付职工薪酬——职工福利580

贷：库存现金5802022/11/11基础会计学39例9：计提本月固定资产折旧2022/11/16基础会计学40生产成本——A产品①100③500②200④1000⑦140⑨2260借方发生额合计4200

制造费用共计发生4200元，按照生产AB产品工人工资分配制造费用。其中A产品工人工资为4000，B产品工人工资为3000，故A产品应负担2400元，B产品应负担1800元。制造费用4200生产成本——B产品240018002022/11/11基础会计学40生产成本——A产品①12022/11/16基础会计学41借：生产成本——A产品2400——B产品1800

贷：制造费用42002022/11/11基础会计学41借：生产成本——A产品2022/11/16基础会计学42A产品“生产成本”的组成直接材料：11250直接人工：4000+560间接成本(制造费用分配)：2400合计：182102022/11/11基础会计学42A产品“生产成本”的组成直2022/11/16基础会计学43例：根据生产成本明细账计算并结转完工产品的生产成本。A产品生产成本明细账年凭证号数摘要借方（成本项目）贷方余额月日直接材料工资及福利费制造费用合计略略略领用材料112501125011250分配工资费用4000400015250计提福利费用56056015810分配制造费用2400240018210结转完工产品成本182100本月发生额及余额112504560240018210182100借：库存商品——A产品18210贷：生产成本——A产品182102022/11/11基础会计学43例：根据生产成本明细账计算2022/11/16基础会计学44B产品“生产成本”的组成直接材料：9000直接人工：3000+420间接成本(制造费用分配)：1800合计：142202022/11/11基础会计学44B产品“生产成本”的组成直2022/11/16基础会计学45B产品生产成本明细账年凭证号数摘要借方（成本项目）贷方余额月日直接材料工资及福利费制造费用略略略领用材料90009000分配工资费用300012000计提福利费用42012420分配制造费用180014420结转完工产品成本144200本月发生额及余额900034201800144200借：库存商品——B产品14220

贷：生产成本——B产品142202022/11/11基础会计学45B产品生产成本明细账年凭证2022/11/16基础会计学46生产成本——A产品制造费用原材料11350累计折旧2260应付职工薪酬5700库存商品—A11250100456011402260生产成本——B产品4200240018001821018210其他：7002022/11/11基础会计学46生产成本——A产品制造费用2022/11/16基础会计学47借：其他应收款——张三1200

贷：银行存款1200

例：张三预借差旅费1200元，开出现金支票1200元。

例：用银行存款支付已到期的短期借款利息2400元，其中已计提利息2000元。借：应付利息2000

财务费用400

贷：银行存款24002022/11/11基础会计学47借：其他应收款——张三2022/11/16基础会计学48企业基本经济业务生产准备产品生产筹集资金产品销售2022/11/11基础会计学48企业基本经济业务生产准备产2022/11/16基础会计学49第五节产品销售业务的核算一、产品销售业务核算的主要内容按照权责发生制确认销售收入按照收入费用配比原则确定销售成本2022/11/11基础会计学49第五节产品销售业务的核2022/11/16基础会计学50二、产品销售业务核算设置的账户1、“主营业务收入”核算内容：企业销售产品（包括产成品、自制半成品）及提供劳务等主营业务所取得的收入账户结构：损益(收入)类账户，增加在贷，减少在借，期末无余额明细科目设置：按产品类别（或劳务）设置。2、“主营业务成本”核算内容：销售产成品、自制半成品和提供工业性劳务等的成本账户结构：损益(费用)类账户，增加在借，减少在贷，期末无余额明细科目设置：按产品类别（或劳务）设置。2022/11/11基础会计学50二、产品销售业务核算设置的2022/11/16基础会计学513、“销售费用”核算内容：核算企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中所发生的各种费用，如运输费、装卸费、包装费、广告费以及为销售产品而专设销售机构的职工工资、福利费、业务费等。账户结构：损益(费用)类，增加在借，减少在贷，期末无余额明细科目设置：按费用项目设置。4、“营业税金及附加”核算内容：应由销售产品、提供劳务及其他业务等负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。账户结构：损益(费用)类，增加在借，减少在贷，期末无余额明细科目设置：按产品类别（或劳务）设置。2022/11/11基础会计学513、“销售费用”2022/11/16基础会计学525、“应收账款”核算内容：企业因销售产品、材料以及提供劳务等应收取的款项账户结构：资产类，增加在借，减少在贷，余额在借，表示企业尚未收回的应收款项。明细科目设置：按债务人设置。6、“应收票据”核算内容：核算企业因销售产品、提供劳务等而收到的商业汇票。账户结构：资产类，增加在借，减少在贷，余额在借，表示企业尚未到期的商业汇票金额。明细科目设置：按开出、承兑汇票的单位设置。企业应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、到期日、票面金额、交易合同号等2022/11/11基础会计学525、“应收账款”2022/11/16基础会计学537、“预收账款”核算内容：核算企业按照合同规定预收的款项。账户结构：负债类，增加在贷，减少在借，余额在贷，表示尚未向购货单位提供产品的预收账款。明细科目设置：按购货单位设置。2022/11/11基础会计学537、“预收账款”2022/11/16基础会计学54三、产品销售业务核算举例

以光明企业某年12月份发生的产品销售业务为例：例1：销售给南海公司A产品500件，单价95元，价款47500元，增值税额8075元，共计55575元，款项已收存银行。

借：银行存款55575

贷：主营业务收入47500

应交税费——应交增值税（销项税额）80752022/11/11基础会计学54三、产品销售业务核算举例2022/11/16基础会计学55例2：销售给南山企业B产品50件，单价60元，价款3000元，增值税额510元，共计3510元，已向银行办妥托收货款手续。

借：应收账款——南山企业3510

贷：主营业务收入3000

应交税费——应交增值税（销项税额）510例3：销售给南海公司A产品120件，单价95元，B产品80件，单价60元，总价16200元，增值税2754元，收到南海公司开出金额18954元的银行承兑汇票一张。

借：应收票据18954

贷：主营业务收入16200

应交税费——应交增值税（销项税额）27542022/11/11基础会计学55例2：销售给南山企业B产品2022/11/16基础会计学56例4：根据销售合同，向南联公司预收货款5000元，存入银行。

借：银行存款5000

贷：预收账款——南联公司5000例5：按合同规定，向南联公司发出预订B产品100件，单价60元，总价款6000元，增值税1020元，共7020元。补收货款2020元存入银行。

借：预收账款——南联公司7020

贷：主营业务收入6000

应交税费——应交增值税（销项税额）1020借：银行存款2020

贷：预收账款——南联2020预收账款—南联7020500020202022/11/11基础会计学56例4：根据销售合同，向南联2022/11/16基础会计学57例题1—例题5，举例说明不同销售方式下，“主营业务收入的确认业务”现销①赊销，对方开出商业汇票③赊销②预收账款方式销售④⑤2022/11/11基础会计学57例题1—例题5，举例说明不2022/11/16基础会计学58例6：以银行存款支付广告费2000。

借：销售费用2000

贷：银行存款2000例7：以现金支付专设销售机构的办公费200元。借：销售费用200

贷：库存现金2002022/11/11基础会计学58例6：以银行存款支付广告费2022/11/16基础会计学59例8：收到南山企业前欠货款3510元，存入银行。

借：银行存款3510

贷：应收账款——南山企业35102022/11/11基础会计学59例8：收到南山企业前欠货款2022/11/16基础会计学60例9：月末，根据产品销售明细账计算并结转本月已销产品生产成本。（A产品620件，单位生产成本75元；B产品230件，单位生产成本43元）A产品销售成本=620件×75元/件=46500元B产品销售成本=230件×43元/件=9890元

借：主营业务成本——A产品46500

——B产品9890

贷：库存商品——A产品46500

——B产品98902022/11/11基础会计学60例9：月末，根据产品销售明2022/11/16基础会计学61例10：月末按规定税率计算出应交城市维护建设税530元。

借：营业税金及附加530

贷：应交税费——应交城市维护建设税530

例11：月末按规定的比例计算应交教育费附加220元。借：营业税金及附加220

贷：应交税费——应交教育费附加2202022/11/11基础会计学61例10：月末按规定税率计算2022/11/16基础会计学62第六节财务成果的核算一、财务成果核算的主要内容1、计算本期经营成果——利润的形成2、对本期经营成果进行分配——利润的分配2022/11/11基础会计学62第六节财务成果的核算一2022/11/16基础会计学63营业收入营业利润利润总额净利润营业成本及其他费用—营业外收支净额+所得税—营业外收入-营业外支出主营业务成本+其他业务成本主营业务收入+其他业务收入2022/11/11基础会计学63营业收入营业利润利润总额净2022/11/16基础会计学64向投资者分配利润②剩余利润以未分配利润形式存在③净利润分配顺序计提盈余公积金及公益金①净利润2022/11/11基础会计学64向投资者分配利润②剩余利润2022/11/16基础会计学65二、财务成果核算设置的账户1、“其他业务收入”核算内容：核算企业除主营业务以外的其他销售或其他劳务的收入。如销售材料、固定资产出租等。账户结构：损益(收入)类，增加在贷，减少在借，期末无余额明细科目设置：按其他业务种类设置。2、“其他业务成本”核算内容：核算企业除主营业务以外的其他经营业务所发生的成本支出账户结构：损益(费用)类，增加在借，减少在贷，期末无余额明细科目设置：按其他业务种类设置。2022/11/11基础会计学65二、财务成果核算设置的账户2022/11/16基础会计学66其他业务收入其他业务成本互相配比，一一对应主营业务收入主营业务成本互相配比，一一对应注意2022/11/11基础会计学66其他业务收入其他业务成本互2022/11/16基础会计学673、“营业外收入”核算内容：核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项所得，如资产盘盈利得、非流动资产处置利得、捐赠利得等。账户结构：损益(利得)类，增加在贷，减少在借，期末无余额。明细科目设置：按收入项目设置。4、“营业外支出”核算内容：核算发生的与生产经营无直接关系的各项支出或损失，如资产盘亏损失、非常损失、公益性捐赠支出等。账户结构：损益(损失)类，增加在借，减少在贷，期末无余额明细科目设置：按支出项目设置。2022/11/11基础会计学673、“营业外收入”2022/11/16基础会计学68营业外收入营业外支出×2022/11/11基础会计学68营业外收入营业外支出×2022/11/16基础会计学695、“投资收益”核算内容：核算企业对外投资取得的收入或发生的损失，如股票投资、债券投资、其他投资的收入或损失。账户结构：损益(收入)类，增加在贷，减少在借，期末无余额明细科目设置：按投资收益种类设置。6、“所得税费用”核算内容：核算企业按规定从利润总额中扣除的所得税费用账户结构：损益(费用)类，增加在借，减少在贷，期末无余额明细科目设置：按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”设置。2022/11/11基础会计学695、“投资收益”2022/11/16基础会计学707、“本年利润”——利润的形成核算账户核算内容：核算本年度累计实现的利润(或亏损)总额。期末将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等损益(收入或利得)类账户转入本账户贷方；将“主营业务成本”、“销售费用”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等损益(费用或损失)类账户转入本账户借方。收支相抵，若为借方余额，表示净亏损；贷方余额，表示净利润账户结构：所有者权益类，增加在贷，减少在借，年末将余额全部转入“利润分配”账户，结转后本账户无余额。明细科目设置：无需设置明细科目。2022/11/11基础会计学707、“本年利润”——利润的2022/11/16基础会计学71本年利润主营业务收入200其他业务收入20营业外收入10投资收益30其他业务成本18营业外支出22管理费用10财务费用3销售费用7主营业务成本180所得税费用515利润的形成2002002020303010101801801010538735181822222022/11/11基础会计学71本年利润主营业务收入2002022/11/16基础会计学728、“利润分配”——利润的分配核算账户核算内容：企业利润的分配（或亏损的弥补）——利润减少历年分配（或弥补）后的结存余额——利润结余明细科目设置：设置“盈余公积补亏”、“提取法定盈余公积”、“应付利润”、“未分配利润”等明细账进行明细分类核算。账户结构：所有者权益类，增加在贷，减少在借。余额在贷方，表明累积的未分配利润，余额在借方，表明累积的未弥补亏损。年度终了，“利润分配”所属其他明细账的余额转入“未分配利润”明细账，结转后，除“未分配利润”外，其他明细账均无余额。2022/11/11基础会计学728、“利润分配”——利润的2022/11/16基础会计学739、“盈余公积”核算内容：核算企业从税后利润中提取的盈余公积。账户结构：所有者权益类，增加在贷，减少在借。余额在贷方，表明累积提取的盈余公积。明细科目设置：可设“法定盈余公积金”和“任意盈余公积金”明细账，进行明细分类核算。2022/11/11基础会计学739、“盈余公积”2022/11/16基础会计学7410、“应付利润”核算内容：核算企业应付给投资者的利润。账户结构：负债类，增加在贷，减少在借。余额在贷方，表明企业应付而未付给投资者的利润。明细科目设置：按投资者设置。2022/11/11基础会计学7410、“应付利润”2022/11/16基础会计学75利润分配——未分配利润本年利润15利润分配——提取法定盈余公积利润的分配盈余公积——法定盈余公积1.51.5利润分配——应付利润应付利润6.56.51.51.56.56.5715152022/11/11基础会计学75利润分配——未分配利润本年2022/11/16基础会计学76三、财务成果核算举例仍以光明企业某年12月份发生的财务成果核算业务为例例1：对外销售丙材料20公斤，单位售价80元，价款1600元，增值税额272元，共计1872元，款项已存入银行。借：银行存款1872贷：其他业务收入1600

应交税费——应交增值税（销项税额）272例2：结转销售丙材料的实际成本1200元。借：其他业务成本1200贷：原材料——丙材料12002022/11/11基础会计学76三、财务成果核算举例2022/11/16基础会计学77例3：收到出租固定资产的租金1000元存入银行。借：银行存款1000

贷：其他业务收入1000例4：计提出租固定资产折旧200元。借：其他业务成本200

贷：累计折旧2002022/11/11基础会计学77例3：收到出租固定资产的租2022/11/16基础会计学78例6：收到南山企业违约金5000元，存入银行。借：银行存款5000贷：营业外收入5000例7：企业违约，以银行存款支付华丰企业违约金1500元借：营业外支出1500贷：银行存款15002022/11/11基础会计学78例6：收到南山企业违约金52022/11/16基础会计学79例5：以库存现金购买办公用品300元。借：管理费用300贷：库存现金3002022/11/11基础会计学79例5：以库存现金购买办公用2022/11/16基础会计学80例8：期末，结转各损益类账户的余额借：主营业务收入72700

其他业务收入2600

营业外收入5000

贷：本年利润80300借：本年利润66320

贷：主营业务成本56390

销售费用2200

营业税金及附加750

其他业务成本1400

营业外支出1500

管理费用3680

财务费用400利润总额本年利润8030066320139802022/11/11基础会计学80例8：期末，结转各损益类账2022/11/16基础会计学81例9：根据利润总额及税率计算应交所得税。应交所得税=13980×25%=3495元借：所得税费用3495贷：应交税费——应交所得税3495例10：月末，结转所得税账户的余额。借：本年利润3495贷：所得税费用3495例11：年终结转净利润。净利润=13980-3495=10485元借：本年利润10485贷：利润分配——未分配利润10485本年利润13980349510485净利润利润分配——未分配利润10485104852022/11/11基础会计学81例9：根据利润总额及税率计2022/11/16基础会计学82例12：按税后利润的10%计提盈余公积金1048.5元。借：利润分配——提取法定盈余公积1048.5贷：盈余公积——法定盈余公积1048.5例13：经决定，向投资者分配利润2500元。借：利润分配——应付利润2500贷：应付利润2500例14：年终，将“利润分配”的其他明细账户的期末余额转入“未分配利润”明细账户。借：利润分配——未分配利润3548.5贷：利润分配——提取法定盈余公积1048.5——应付利润25002022/11/11基础会计学82例12：按税后利润的10%2022/11/16基础会计学83利润分配——提取法定盈余公积盈余公积——法定盈余公积利润分配——应付利润应付利润250025006936.5利润分配——未分配利润104851048.51048.51048.51048.5250025002022/11/11基础会计学83利润分配——提取法定盈余公2022/11/16基础会计学84学习要点：了解企业基本经济业务掌握企业基本经济业务核算的内容及方法掌握相关的会计科目2022/11/11基础会计学1学习要点：了解企业基本经济业2022/11/16基础会计学85第一节企业的基本经济业务2022/11/11基础会计学2第一节企业的基本经济业务2022/11/16基础会计学86第二节筹资业务的核算一、筹资业务核算的主要内容企业筹资渠道：投资者投入的资本金向债权人借入的资金2022/11/11基础会计学3第二节筹资业务的核算一、2022/11/16基础会计学87二、筹资业务核算1、“实收资本”核算内容：企业接受投资者投入的资本账户结构：所有者权益类，增加在贷，减少在借，余额表示投资者投入资本的实有数额明细科目的设置：按照投资人设置2022/11/11基础会计学4二、筹资业务核算2022/11/16基础会计学882、“短期借款”核算内容：向金融机构借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款账户结构：负债类，增加在贷，减少在借，余额表示尚未偿还的短期借款明细科目的设置：按照债权人设置3、“长期借款”核算内容：向金融机构借入的期限在1年以上的各种借款账户结构：负债类，增加在贷，减少在借，余额表示尚未偿还的长期借款明细科目的设置：按照债权人设置2022/11/11基础会计学52、“短期借款”2022/11/16基础会计学89三、筹资业务核算举例

现以光明企业某年12月份发生筹资业务为例：例4-1：接受国家投资200000元，款项存入银行

借：银行存款200000

贷：实收资本200000例4-2：昌宏公司投入全新专用设备一台，价值100000元

借：固定资产100000

贷：实收资本1000002022/11/11基础会计学6三、筹资业务核算举例2022/11/16基础会计学90例4-3：向银行借入为期3个月的生产周转借款20000元，借入为期5年的长期借款100000元，借款手续已办妥，款项存入银行。

借：银行存款120000

贷：短期借款20000

长期借款1000002022/11/11基础会计学7例4-3：向银行借入为期3个2022/11/16基础会计学91第三节生产准备业务的核算一、生产准备业务核算的主要内容固定资产购建材料物资采购材料采购成本=材料买价+采购费用采购费用的处理：同一批购入多种材料的共同性采购费用，凡能分清由哪一种材料负担的，直接记入该材料的采购成本；不能分清的，分摊（重量或买价）记入各材料的采购成本。2022/11/11基础会计学8第三节生产准备业务的核算2022/11/16基础会计学92固定资产：使用期限较长单位价值较高使用过程中保持原有实物形态不变的资产2022/11/11基础会计学9固定资产：2022/11/16基础会计学93核算固定资产需设置的账户：1、“固定资产”核算内容:核算企业持有固定资产的原价账户结构:资产类，增加在借，减少在贷，余额反映固定资产的原价明细科目的设置:按照固定资产类别和项目设置2、“累计折旧”核算内容：核算企业固定资产的累计折旧。账户结构：资产（备抵）类，增加在贷，减少在借，余额反映固定资产的累计折旧额明细科目的设置：按照固定资产类别和项目设置2022/11/11基础会计学10核算固定资产需设置的账户：2022/11/16基础会计学94二、生产准备业务核算——材料采购业务1、“在途物资”核算内容：核算企业购入但尚未验收入库的材料及商品的实际采购成本（注意与“材料采购”相区别）账户结构：资产类，增加在借，减少在贷，余额反映在途材料、商品等物资的采购成本明细科目的设置：按照供应单位和物资品种设置2022/11/11基础会计学11二、生产准备业务核算——材2022/11/16基础会计学952、“原材料”核算内容：核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、包装物、燃料等实际或计划成本。账户结构：资产类，增加在借，减少在贷，余额反映库存材料的实际或计划成本明细科目的设置：按照材料的保管地点（仓库），材料的类别、品种和规格设置2022/11/11基础会计学122、“原材料”2022/11/16基础会计学963、“应付账款”核算内容：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应付而未付的款项。账户结构：负债类，增加在贷，减少在借，余额反映企业尚未支付的应付账款余额明细科目的设置：按照债权人设置2022/11/11基础会计学133、“应付账款”2022/11/16基础会计学974、“应付票据”核算内容：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票账户结构：负债类，增加在贷，减少在借，余额反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。明细科目的设置：按照债权人设置2022/11/11基础会计学144、“应付票据”2022/11/16基础会计学985、“预付账款”核算内容：核算企业按照合同规定预付的款项账户结构：资产类，增加在借，减少在贷，余额反映企业预付的款项。明细科目的设置：按照供货商设置2022/11/11基础会计学155、“预付账款”2022/11/16基础会计学996、“应交税费”核算内容：核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加等。账户结构：负债类，增加在贷，减少在借，贷方余额反映企业尚未交纳的税费；借方余额反映多交或待扣的税款余额明细科目的设置：按照应交的税费项目设置2022/11/11基础会计学166、“应交税费”2022/11/16基础会计学100三、生产准备业务核算举例例：光明企业某年12月份从伟宏企业购入甲、乙、丙三种材料，买价17000元，增值税额2890元，货款及税款均用银行存款支付。甲材料200公斤单价40元合计8000元乙材料150公斤单价20元合计3000元丙材料100公斤单价60元合计6000元总计17000元借：在途物资——甲材料8000

——乙材料3000

——丙材料6000

应交税费——应交增值税（进项税额）2890

贷：银行存款198902022/11/11基础会计学17三、生产准备业务核算举例甲2022/11/16基础会计学101增值税国家对货物在流通过程中的增值部分征收的税，税率一般为17%乙向税务局交纳增值税=销项税额-进项税额=20.4-17=3.4万元正好等于药品增值额乘以税率（120-100）×17%=3.4此时，乙手中有两张发票，一张是从甲处获得的，17万税款，称为进项税额；一张是开给丙的存根，20.4万税款，称为销项税额；乙获得这批药品后，又以120万卖给丙，收取价款120万，税款120×17%=20.4万，乙开出增值税专用发票给丙，并留下发票存根。例：甲销售一批药品给乙，开出增值税专用发票，发票上注明价款100万，税款17万，甲向乙收取117万。乙获得发票。2022/11/11基础会计学18增值税国家对货物在流通2022/11/16基础会计学102乙甲丙支付100+17=117万取得发票开出发票，留下存根收取120+20.4=140.4万药品药品2022/11/11基础会计学19乙甲丙支付100+17=12022/11/16基础会计学103对于乙来说购入时借：原材料100万

应交税费——应交增值税（进项税额）17万

贷：银行存款117万销售时贷：应交税费——应交增值税（销项税额）20.4万乙当期应向税务局交纳增值税=20.4-17=3.42022/11/11基础会计学20对于乙来说2022/11/16基础会计学104增值税的特点对货物的增值额征收属于价外税，价款之外，另外收取由最终的消费者承担，不影响处于中间环节的企业2022/11/11基础会计学21增值税的特点对货物的增值额2022/11/16基础会计学105例：以银行存款支付上述三种材料运费1000元，装卸费645元。按重量分配采购费用。注意：运费中7%可以作为增值税的进项税额抵扣采购费用总额=（1000-70）元+645元=1575元甲材料应分配的采购费用=200公斤×3.5元/公斤=700元乙材料应分配的采购费用=150公斤×3.5元/公斤=525元丙材料应分配的采购费用=100公斤×3.5元/公斤=350元2022/11/11基础会计学22例：以银行存款支付上述三种2022/11/16基础会计学106借：在途物资——甲材料700——乙材料525——丙材料350

应交税费——应交增值税（进项税额）70

贷：银行存款16452022/11/11基础会计学23借：在途物资——甲材料2022/11/16基础会计学107例：从华荣企业购入丁材料10公斤，每公斤250元，增值税发票注明材料的买价为2500元，增值税额为425元，材料已运到，尚未验收入库，支付运费200元，款项均暂欠。借：在途物资——丁材料2686（2500+200×93%）应交税费——应交增值税（进项税额）439（425+200×7%）贷：应付账款31252022/11/11基础会计学24例：从华荣企业购入丁材料12022/11/16基础会计学108例：从伟宏企业购入丙材料50公斤，每公斤60元，增值税发票注明材料的买价为3000元，增值税额为510元，开出银行承兑汇票一张抵付货款和税款。借：在途物资——丙材料3000

应交税费——应交增值税（进项税额）510

贷：应付票据3510

例：接银行通知，银行承兑汇票到期，已从企业存款账户中支付3510元的票据款。借：应付票据3510

贷：银行存款35102022/11/11基础会计学25例：从伟宏企业购入丙材料52022/11/16基础会计学109例：以银行存款2500元预付给华荣企业订购丁材料20公斤。借：预付账款2500贷：银行存款2500例：向华荣企业订购的丁材料已运达企业，增值税发票注明材料的买价为5000元，增值税额为850元，以银行存款补付款项3350元。借：在途物资——丁材料5000

应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：预付账款5850同时：借：预付账款3350贷：银行存款33502022/11/11基础会计学26例：以银行存款2500元2022/11/16基础会计学110例：月末上述采购材料验收入库，按其实际采购成本转账。

借：原材料——甲材料8700——乙材料3525——丙材料9350——丁材料7686

贷：在途物资——甲材料8700——乙材料3525——丙材料9350——丁材料7686项目甲材料乙材料丙材料丁材料总成本单位成本总成本单位成本总成本单位成本总成本单位成本买价8000403000209000607500250采购费用7003.55253.53502.31866.2采购成本870043.5352523.5935062.37686256.22022/11/11基础会计学27例：月末上述采购材料验收入2022/11/16基础会计学111企业基本经济业务生产准备产品生产筹集资金产品销售2022/11/11基础会计学28企业基本经济业务生产准备产2022/11/16基础会计学112第四节产品生产业务的核算产品生产成本结构的变化人工材料材料人工简单生产阶段手工生产阶段机械化大生产阶段材料人工其他间接成本2022/11/11基础会计学29第四节产品生产业务的核2022/11/16基础会计学113一、产品生产业务核算的主要内容直接材料直接人工间接材料间接人工设备损耗等直接计入“生产成本”先在“制造费用”归集，再分配计入“生产成本”办公费用管理人员工资利息费用等核算账户：管理费用、财务费用、销售费用直接成本间接成本2、期间费用1、生产成本2022/11/11基础会计学30一、产品生产业务核算的主要2022/11/16基础会计学1141、生产成本核算内容：企业在工业性生产中发生的各项生产成本账户结构：成本类，增加在借，减少在贷，余额在借方，表明未完工产品成本明细科目的设置：按照产品设置，如A产品、B产品2、制造费用核算内容：企业生产部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。账户结构：成本类，增加在借，减少在贷，期末分配转入“生产成本”，一般无余额。明细科目的设置：按照部门设置，如一车间、二车间。账户设置2022/11/11基础会计学311、生产成本2、制造费用账2022/11/16基础会计学1153、应付职工薪酬核算内容：核算企业应付给职工的各种薪酬。账户结构：负债类，增加在贷，减少在借，余额在贷方，表示企业应付未付的职工薪酬。明细科目的设置：下设“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“工会经费”、“职工教育经费”、等明细科目。4、库存商品核算内容：库存的各种产成品的实际成本或计划成本。账户结构：资产类，增加在借，减少在贷，余额为表示已完工产品成本。明细科目的设置：按照产品对象设置，如A产品、B产品2022/11/11基础会计学323、应付职工薪酬4、库存商2022/11/16基础会计学1166、财务费用核算内容：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，如利息支出等。账户结构：损益(费用)类，增加在借，减少在贷，期末无余额明细科目的设置：按照费用项目设置明细账。5、管理费用核算内容：企业为组织和管理生产经营发生的各项费用，如行政管理人员薪酬、办公费及固定资产修理费等。账户结构：损益(费用)类，增加在借，减少在贷，期末无余额。明细科目的设置：按照用途设置，如差旅费、办公费、水电费等。2022/11/11基础会计学336、财务费用5、管理费用2022/11/16基础会计学117二、产品生产