地质勘查单位财务制度地质勘查单位财务制度

精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档地质勘查单位财务制度地质勘查单位财务制度目录：1、地质勘查单位财务制度地质勘查单位财务制度2、如何有效控制财务风险与健全财务制度3、安徽某集团财务制度之会统报表评比制度地质勘查单位财务制度第一章总则第一条为了规范地质勘查单位财务行为，加强财务管理和经济核算，促进地质事业发展，根据《企业财务通则》和国家有关规定，结合地质勘查单位的特点，制定本制度。第二条本制度适用于中华人民共和国境内以地质勘查生产活动为主业的国有地质勘查单位(以下简称地勘单位)。各级地质勘查行政管理机构(以下简称上级主管机构)及其所属行政事业单位，执行现行行政、事业单位财务规定。地勘单位兴办的具有法人资格、实行独立核算的各类多种经营企业，执行相应行业的企业财务制度。第三条地勘单位应单独设置财务机构，建立健全财务管理制度，完善内部经济责任制，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反映财务状况和财务成果，依法计算、缴纳国家税收，并接受主管财政机关和上级主管机构的检查监督。地勘单位的财务机构对本单位及所属单位的财务工作实行统一管理。地勘单位应对所属多种经营企业的财务管理和生产经营状况，进行检查监督。多种经营企业应对地勘单位承担相应的经济责任，报送财务报告，备案内部财务制度等。第四条地勘单位财务管理的基本任务和方法是：参与经济预测和决策，依法合理筹集资金，优化配置和有效利用各项资产，实施财务监督，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，努力提高经济效益。第五条地勘单位应做好财务管理基础工作。各项生产经营活动都要有完整的原始记录；各项财产物资的进出消耗，都应做到手续齐全，计量准确；制定和完善各项定额；建立和健全内部控制制度；定期或者不定期地进行财产清查。第二章国家基金和负债第六条国家基金是指国家以各种形式投入地勘单位的资金，包括基本建设拨款完成、地勘工作拨款划转等所形成的资金。地勘单位不得自行调整国家基金。当发生下列情况，报经主管财政机关批准后，可以增加或减少国家基金：1.因机构调整、撤并等原因，在地勘单位之间成建制无偿调拨资产而增加或减少的资金；2.国家地质成果资料对外投资及其取得的收益和有偿转让取得的净收入，按规定转增国家基金部分；3.由于自然灾害等非常原因造成的资产净损失；4.其他批准的事项。法律、法规另有规定的，从其规定。第七条地勘单位接受捐赠的财产，资产重估确认的价值或者合同、协议约定价值与原帐面净值的差额，计入地勘发展基金。地勘发展基金报经主管财政机关批准，可以转增国家基金。第八条地勘单位的负债分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付内部单位款、应付工资、应交税金、其他应付款、其他应交款、预提费用以及从成本、费用中提取的职工福利费等。长期负债包括长期借款、长期应付款、住房周转金等。第九条地勘单位应当按期偿还各种负债，如发生因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项，计入营业外收入。第十条地勘单位流动负债应计利息支出，计入财务费用。地勘单位长期负债应计利息支出，筹建期间发生的，计入开办费；生产期间发生的，计入财务费用；清算期间发生的，计入清算损益。其中：与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入购建资产的价值。第三章流动资产第十一条流动资产包括现金、各种存款、其他货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。第十二条地勘单位应遵守国家有关现金管理、银行结算的规定，建立健全现金及各种存款的内部控制制度。第十三条其他货币资金包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、在途资金等。第十四条应收及预付款项包括应收帐款、应收票据、其他应收款、预付帐款和待摊费用等。应收票据按照面值计价。贴现应收票据的实得款项与面值的差额，计入财务费用。第十五条地勘单位可以于年度终了，按照年末应收帐款余额的1％计提坏帐准备金，计入管理费用。地勘单位发生的坏帐损失，冲减坏帐准备金。收回已核销的坏帐，增加坏帐准备金。不计提坏帐准备金的地勘单位，发生的坏帐损失，计入管理费用。收回已核销的坏帐，冲减管理费用。第十六条存货包括各种材料、管材、产成品、库存商品、在产品等。未完社会地勘工作和自筹地勘工作，也视作存货。第十七条存货按照实际成本计价。购入的，按照买价加运杂费、保险费，途中合理损耗，入库的加工、整理及挑选费用，以及缴纳的税金等计价。自制的，按照制造过程中的各项实际支出计价。委托外单位加工的，按照实际耗用的原材料或者半成品加运杂费、保险费和加工费用等计价。盘盈的，按照同类存货的实际成本计价。没有同类存货的，按照市价计价。接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加本单位负担的运杂费、保险费、缴纳的税金等计价。无发票帐单的，按照同类存货的市价或估价计价。采用计划成本核算存货的地勘单位，对存货的实际成本与计划成本之间的差异，应单独核算。第十八条地勘单位领用或者发出的存货，按照实际成本核算的，可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法确定其实际成本。采用计划成本核算的，应按期结转其应负担的成本差异，将计划成本按成本计算期调整为实际成本。第十九条地勘单位领用的专用管材和专用工具以及其他生产器具，可接受益对象一次或者分期摊入地勘工作成本。第二十条地勘单位对存货(不包括未完社会地勘工作和自筹地勘工作)应定期或者不定期盘点，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货，应及时查明原因，分别情况及时处理。盘盈的存货，冲减管理费用。盘亏、毁损和报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后，计入管理费用。存货毁损中的非常损失部分，扣除保险公司赔款和残料价值后，属于国家预算内地勘工作使用的，报经主管财政机关批准后冲减国家基金；属于其他经营使用的，计入营业外支出。第四章固定资产第二十一条固定资产是指使用期限超过一年、单位价值在1500元以上的房屋及建筑物、机器、仪器、运输工具以及其他设备、器具、工具、用具等。地勘单位的固定资产目录，由中央地勘主管部门统一制定。第二十二条固定资产分为以下六类：1.生产用固定资产。包括生产和行政管理用的房屋及建筑物、机器、仪器及其他设备等固定资产；2.非生产用固定资产。包括职工生活、集体福利等使用的房屋、设备等固定资产；3.租出固定资产。指出租给外单位使用的固定资产；4.未使用固定资产。包括已购建完成但尚未交付使用的固定资产，无偿调入尚待安装的固定资产，改建、扩建中的固定资产，因生产经营任务变更停止使用的固定资产等；5.不需用固定资产。指本单位多余或不适用，需要调配处理的固定资产；6.融资租入固定资产。指以融资租赁方式租入的固定资产。第二十三条固定资产按照下列方法计价：购入的，按照买价加上支付的运杂费、保险费、包装费、安装调试费和缴纳的税金等计价。无偿调入的，按照调出单位帐面原值减去已提折旧和原安装调试费，加上新安装调试费计价。自行建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按照固定资产的原价，加上改建、扩建发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。融资租入的，按照租赁协议或者合同确定的价款加运杂费、保险费、安装调试费等计价。接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加上由本单位负担的运杂费、保险费、安装调试费和税金等计价。无发票帐单的，按照同类设备市价计价。盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。地勘单位在购建固定资产过程中发生的有关借款利息支出及其他费用，以及按规定应缴纳固定资产投资方向调节税、耕地占用税，计入固定资产价值。第二十四条地勘单位的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建造工程和安装工程。在建工程按照下列方法计价：自营工程，按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费等计价。出包工程，按照应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价。设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等计价。第二十五条在建工程发生报废或者毁损，按照扣除残料价值和过失人或者保险公司等赔款后的净损失，计入在建工程成本。由于自然灾害等非常原因造成的报废或者毁损的净损失，属于国家预算内地勘工作使用的，报经主管财政机关批准后冲减国家基金；属于其他经营使用的，计入营业外支出。单项工程报废造成的净损失，计入营业外支出。已完工程交付使用前进行试运转发生的支出，计入工程成本。发生的营业性收入扣除税金后冲减工程成本。第二十六条已完工交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并计提折旧。竣工决算办理完毕后，按照决算数调整原估价和已计提折旧。第二十七条地勘单位下列固定资产计提折旧：房屋及建筑物；在用的机器、仪器、设备及其他固定资产；季节性停用和修理停用的固定资产；以经营租赁方式租出的固定资产；以融资租赁方式租入的固定资产。下列固定资产不计提折旧：除房屋及建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；以前已经估价单独入帐的土地以及用于国家预算内地勘工作的国家规定的大型设备、仪器等。第二十八条地勘单位固定资产折旧方法，一般采用平均年限法和工作量法。对于技术进步较快的机器设备，经主管财政机关批准，可以采用双倍余额递减法。地勘单位固定资产折旧年限，见附一。平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：年折旧率＝(1－预计净残值率)/折旧年限月折旧率＝年折旧率÷12月折旧率＝固定资产原值×月折旧率净残值率一般按照固定资产原值的3～5％确定。净残值率低于3％或者高于5％的，由地勘单位确定并报上级主管机构备案。工作量法的固定资产折旧额计算公式如下：单位工作量折旧额＝原值×(1－预计净残值率)/总工作量总工作量可根据同类固定资产折旧年限换算确定。双倍余额递减法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：年折旧率＝2/折旧年限×100％月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝固定资产帐面净值×月折旧率实行双倍余额递减法的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。需要变更的，须在变更年度以前，由地勘单位提出申请，报上级主管机构和主管财政机关批准。第二十九条用于国家预算内地勘工作的固定资产，可在财政部核定的综合折旧率范围内，参照本制度规定的固定资产使用年限，确定各类固定资产的分类折旧率。第三十条地勘单位固定资产折旧，根据本制度第二十八条规定的有关计算公式，按月计提。月份内开始使用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。月份内减少或者停用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧的逾龄固定资产，不再计提折旧。提前报废的固定资产，不再补提折旧，其净损失计入营业外支出。地勘单位按照规定提取的固定资产折旧，应计入成本、费用，不得冲减国家基金。第三十一条地勘单位发生的固定资产修理支出，计入有关费用。修理费用发生不均衡、数额较大的，可以采用待摊或者预提的办法。采用预提办法的，实际发生的修理支出冲减预提费用，实际支出数大于预提费用的差额，计入有关费用；小于预提费用的差额，冲减有关费用。第三十二条固定资产有偿转让或清理报废的变价净收入与其帐面净值的差额，计入营业外收入或者营业外支出。固定资产变价净收入是指转让或者变卖固定资产所取得的价款减清理费用后的净额。固定资产净值是指固定资产原值减累计折旧后的净额。第三十三条地勘单位应定期或者不定期对固定资产进行盘点清查。年度终了前，必须进行一次全面的盘点清查。盘盈的固定资产，按照原价减估计折旧的差额，计入营业外收入。盘亏及毁损的固定资产，按照原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额，计入营业外支出。由于自然灾害等非常原因造成的固定资产清理净损失，属于国家预算内地勘工作使用的，报经主管财政机关批准后冲减国家基金；属于其他经营使用的，计入营业外支出。第五章无形资产、递延资产和其他资产第三十四条无形资产是指地勘单位长期使用但没有实物形态的资产，包括专利权、著作权、土地使用权、非专利技术等。用于对外投资、有偿转让和自行开发的地质成果资料视同无形资产。第三十五条无形资产按照下列方法计价：购入的，按照实际支付价款计价。自行开发并且依法申请取得的地质成果资料(由国家主管机构确认)，按照开发过程中实际支出计价。接受捐赠的，按照发票帐单所列金额或同类无形资产市价计价。非专利技术的计价，应当经法定评估机构评估确认。第三十六条无形资产从开始使用之日起，在有效使用期内平均摊入管理费。无形资产的有效使用期限按照下列原则确定：法律和合同分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照两者孰短的原则确定。法律没有规定有效期限，合同或申请书中规定有受益年限的，按合同或申请书规定的受益年限确定。法律和合同或申请书均未规定法定有效期限或受益年限的，按照不少于10年的期限确定。自行勘查并自行使用的地质成果资料，按照设计采矿年限确定。第三十七条地勘单位转让无形资产，按下列规定办理：转让自行勘查的地质成果资料所取得的收入，计入主营业务收入。地勘单位报经上级主管机构批准，转让国家地质成果资料所取得的收入，按其实际成本数转增国家基金，净收入部分计入主营业务收入。转让其他无形资产所取得的收入，计入其他业务收入。法律、法规另有规定的，从其规定。第三十八条递延资产包括内部独立核算多种经营单位开办费、以经营租赁方式租入固定资产改良支出、摊销期限在一年以上的固定资产修理支出及其他待摊费用等。内部独立核算多种经营单位开办费，包括筹建期间发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益、利息等支出。开办费自生产经营月份的次月起，按不短于五年的期限分期摊入多种经营管理费用。以经营租赁方式租入固定资产改良工程支出，在租赁期限内，分期摊入有关成本、费用。第三十九条其他资产包括银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等。第六章对外投资第四十条地勘单位根据国家法律、法规规定，可以采取以货币资金、实物、无形资产(含地质成果资料)等方式向其他单位投资，包括长期投资和短期投资。地勘单位以上述方式对兴办的具有独立法人资格的多种经营企业的投资，也视同对外投资。地勘单位不得以国家规定不准用于对外投资的其他财产向其他单位投资。第四十一条地勘单位的对外投资，按照下列原则确定：以现金、存款等货币资金方式对外投资的，按照实际支付的金额计价。以实物、无形资产(不含国家地质成果资料)方式对外投资的，按照评估确认或合同、协议约定的价值计价。其评估确认或合同、协议约定的价值与帐面净值的差额，计入地勘发展基金。地勘单位认购的债券，按照实际支付的款项计价。实际支付款项中含有应计利息的，按照扣除应计利息后的差额计价。溢价或者折价购入的长期债券，其实际支付的款项(扣除应计利息)与债券面值的差额，在债券到期前，分期计入投资收益。地勘单位认购的股票，按照实际支付款项计价。实际支付的款项中含有已宣告发放但尚未支付股利的，按照实际支付的款项扣除应收股利后的差额计价。第四十二条地勘单位以货币资金、实物、无形资产等进行长期投资，对被投资单位没有实际控制权的，应采用成本法核算，并且不因被投资单位净资产的增加或者减少而变动；拥有实际控制权的，应采用权益法核算，按照被投资单位增加或者减少的净资产中所拥有或者分担的数额，作为地勘单位的投资收益或者投资损失，同时增加或者减少长期投资，并且在地勘单位从被投资单位实际分得股利或者利润时，相应减少地勘单位的长期投资。第四十三条地勘单位对外投资(不含以国家地质成果资料的对外投资)分得的利润或股利和利息，计入投资收益，并按照国家规定缴纳或者补交所得税。地勘单位收回的对外投资与其帐面价值的差额，计入投资收益。第四十四条地勘单位报经上级主管机构批准，以国家地质成果资料对外投资的，按照评估确认或合同、协议约定的价值计价，并转增国家基金。收回的对外投资与其帐面价值的差额，报经主管财政机关批准后，增减国家基金。第七章地勘工作拨款及支出第四十五条地勘工作拨款是指地勘单位为完成国家预算内地质勘查工作任务而取得的国家预算内拨款。国家预算内拨款包括：中央财政预算拨款、地方财政预算拨款、矿产资源补偿费专项拨款和其他拨款。中央财政预算拨款实行限额管理。第四十六条地勘工作支出是指地勘单位为完成国家预算内地质勘查工作任务而发生的全部支出，包括地质勘查项目(以下简称地质项目)支出和其他经费支出。1.地质项目支出，包括以下工作项目支出：(1)地形测绘；(2)地质测量；(3)物化探；(4)槽井探；(5)坑探；(6)钻探；(7)油气测试；(8)岩矿试验；(9)其他地质工作；(10)工地建筑。地勘单位，可根据实际工作需要增设或减设工作项目。地勘单位用国家预算内地勘工作拨款与其他单位(企业)投资共同进行的地质项目(即拼盘项目)支出，应按出资比例划分为国家预算内地质项目支出和社会地勘工作支出。2.其他经费支出，包括：(1)子弟学校经费补贴；(2)离退休人员经费；(3)富余人员经费；(4)其他。其他是指不属于以上各项的其他支出，包括环境保护费，经批准出国考察人员费用，地勘单位成建制组成、撤销、搬迁期间所发生的费用等。第四十七条地勘单位应按国家规定，严格划分国家预算内地勘工作支出与社会地勘工作和多种经营的成本、费用界限。国家预算内地勘工作拨款不得列支如下费用：按规定应由经营收入负担的各项成本、费用；应列入营业外支出的各项支出；地勘单位和生活基地永久性的建筑工程支出；其他经费支出以外的集体福利部门经费；违反国家规定的摊派费用等。第四十八条地勘单位取得的地勘工作拨款和发生的地勘工作支出，属当年完成地质项目，按项目总预算进行结算和核销；属延续下年度继续工作的未完地质项目，可按本年度完成进度预提节余额，待地质项目完成后，再进行总结算和核销；属其他经费支出的按年度预算结算并予以核销。地勘单位应严格区分国家预算内地勘工作拨款结余和节余。结余资金属于未完地勘工作形成的，可结转下年度继续使用；其余应退回上级主管机构或经主管财政机关批准转增国家基金。第八章成本和费用第四十九条地勘单位在从事地质勘查、多种经营过程中所发生的各项支出，按照国家规定计入成本、费用。第五十条地质勘查成本是指地质勘查生产过程中耗费的全部支出，包括从收集资料、调查论证、编写设计、组织勘查施工、整理分析资料、编审地质报告到提交地质成果资料等全过程所发生的各项支出。地质勘查成本按地质项目和工作项目进行计算。1.国家预算内地质项目计算完全成本，包括工作项目成本和应分配的管理费。2.非预算内地质项目计算制造成本，包括直接成本和间接成本。3.工作项目计算制造成本。直接成本包括人工费、材料费和其他直接费。人工费：包括直接从事地质勘查工作人员的工资、奖金、职工福利费、工资性质的津贴，劳动保护费等。材料费：包括地质勘查过程中耗用的材料、燃料及动力、生产工具、器具、零配件、管材摊销及其他消耗性物品等。其他直接费：包括地质勘查过程中发生的运输费、外部施工费、资料图件费、矿区搬迁费，生产用的固定资产折旧费及修理费，生产设施及设备现场安装费，土地、青苗、树木赔偿费等。间接成本是指地勘单位所属分队第二级单位为组织和管理地质勘查工作所发生的全部支出。包括分队等二级单位管理人员的工资、奖金、职工福利费、工资性质的津贴、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、劳动保护费、行政管理用的固定资产折旧费及修理费等。4.地勘单位应按国家预算内地勘工作和非预算内地勘工作，分别按规定提取固定资产折旧，并摊入成本、费用，不得相互挤占。5.地勘生产过程中发生的报废工程损失，计入有关地质项目和工作项目成本。第五十一条地勘单位所属内部独立核算的多种经营单位的成本费用核算，比照相应行业财务制度的规定办理。第五十二条地勘单位发生的管理费用，按国家预算内地质项目和经营项目(含非预算内地质项目)的直接成本比例分配计入国家预算内地质项目成本和当期损益；非预算内地质项目和多种经营发生的财务费用、经营费用，计入当期损益。第五十三条管理费用是指地勘单位行政管理部门为组织和管理地质勘查生产和经营活动而发生的各项费用。包括地勘单位管理部门经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、开办费摊销、业务招待费、坏帐损失、存货盘亏、毁损和报废(减盘盈)损失以及其他管理费用。地勘单位管理部门经费：包括管理人员的工资、奖金、工资性质的津贴、职工福利费、交通差旅费、办公费、房租水电费、折旧及修理费、家俱用具费及其他经费。地勘单位交通差旅费开支标准执行《关于中央国家机关、事业单位工作人员差旅费开支的规定》。工会经费是指按职工工资总额2％计提拨交给工会的经费。职工教育经费是指地勘单位为职工学习技术和提高文化水平而支付的费用，按照职工工资总额的1.5％计提。劳动保险费是指地勘单位支付的职工退休统筹基金、价格补贴、易地安置补助费、职工退职金、6个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费，以及野外职工外地就医路费等。待业保险是指地勘单位按照国家规定交纳的待业保险金(包括合同制工人养老保险金)。咨询费是指地勘单位向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询时支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。审计费是指聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。诉讼费是指地勘单位因起诉或者应诉而发生的各项费用。排污费是指地勘单位按规定缴纳的排污费用。绿化费是指地勘单位对本单位区域内进行绿化而发生的绿化费用。税金是指地勘单位从事经营活动按规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。技术转让费是指地勘单位使用非专利技术而支付的费用。技术开发费是指地勘单位为研究开发新技术、新工艺、新方法和新产品所发生的设计费、工艺流程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳人国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧费，与研制开发有关的其他经费，委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失。无形资产摊销是指专利权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。业务招待费是指地勘单位为从事地质勘查和经营活动的合理需要而支付的招待费用，在下列限额内据实列入管理费用：全年总收入在1500万元以下的，不超过年收入的5‰；全年总收入在1500万元(含1500万元)以上不足5000万元的，不超过该部分收入的3‰；全年收入在5000万元(含5000)万元)以上不足1亿元的，不超过该部分收入的2‰；全年收入超过1亿元(含1亿元)的，不超过该部分收入的1‰。第五十四条职工福利费按照地勘单位职工工资总额的14％提取。国家另有规定的，从其规定。职工福利费主要用于职工的医药费、医护人员的工资、医务经费、职工生活困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资，以及按国家规定开支的其他职工福利支出。第五十五条财务费用是指地勘单位为筹集资金而发生的各项费用，包括地勘单位在生产经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用。第五十六条经营费用是指地勘单位在从事社会地勘工作、转让自行勘查地质成果资料、提供劳务等多种过程中发生的各项费用，包括应由地勘单位负担的运杂费、包装费、保险费、广告费、展览费、销售人员工资及差旅费，以及专设销售机构的各项经费等。第五十七条待摊和预提费用，应遵循权责发生制和成本与收入配比的原则。地勘单位一次支付分期摊销的待摊费用，按照费用项目的受益期限确定分担的数额。摊销期限一般不超过12个月。在费用尚未发生以前需从成本中预提的费用项目和标准，由地勘单位根据具体情况确定，报上级主管机构备案。预提数与实际数发生差异时应及时调整提取标准。多提数一般应在年终中减成本费用。预提费用当年能结清的，年终财务决算不留余额；需要保留余额的，应在财务报告中予以说明。第五十八条地勘单位的下列支出，不得列入成本、费用：为购置和建造固定资产(工地建筑形成的除外)、无形资产的支出；对外投资的支出；没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及赞助、捐赠支出；国家法律、法规规定以外的各种付费；国家规定不得列入成本、费用的其他支出。地勘单位向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠在年度应纳税所得额3％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。第九章经营收入、节余与收益及其分配第五十九条经营收入是指地勘单位从事除国家预算内地质勘查工作以外的其他生产经营活动所取得的收入。包括社会地勘工作收入、地质成果资料转让收入、多种经营收入、其他业务收入等。社会地勘工作收入，是指地勘单位承包国家预算内地勘工作以外的地勘工作所取得的收入。地质成果资料转让收入，是指地勘单位有偿转让自行勘查的地质成果资料所取得的收入。多种经营收入，是指地勘单位所属内部独立核算的多种经营单位从事生产经营活动所取得的收入。其他业务收入，包括技术咨询服务收入、材料销售收入、固定资产出租收入、无形资产(不包括地质成果资料)转让收入、回收矿产品收入、其他业务性收入。第六十条地勘单位承包社会地勘工作，当年完成的地质项目(或工作项目)，以合同所规定的地勘工作任务完成并将地质报告和结算帐单提交发包单位验收签证后，确认为收入的实现；跨年度施工的地质项目(或工作项目)，以本期收到的价款，或按合同约定的结算方式，以本期应收结算价款并经发包单位签证认可后，确认为收入的实现。转让地质成果资料，以将地质成果资料移交受让单位验收签证并同时收讫价款或取得应收价款凭据后，确认为收入的实现。销售产品(含矿产品)和商品，提供劳务和技术咨询服务，以发出商品、提供劳动和服务同时收讫货款或取得应收货款凭据时，确认为收入的实现。发生的产品、商品销售退回、折让或折扣，冲减销售收入。第六十一条地勘单位节余与收益总额包括国家预算内地勘工作节余、经营收益、投资净收益、补贴收入和营业外收支净额。1.国家预算内地勘工作节余为应结算国家预算内地勘工作拨款减去国家预算内地勘工作实际支出后的余额。2.经营收益为经营收入减去经营成本，再减去经营费用、经营税金及附加、管理费用和财务费用后的余额。经营税金及附加，包括营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加。收到减免退回的税金，作为减少销售税金处理。3.投资净收益为对外投资(含对多种经营企业的投资)收益减去投资损失后的余额。投资收益，包括对外投资分得的利润、股利、债券利息，投资到期收回或中途转让取得款项大于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。投资损失，包括对外投资分担的亏损，投资到期收回或者中途转让取得款项小于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额等。4.补贴收入，包括按规定应作为补贴收入处理的减免增值税退返款以及其他政策性的补贴收入。5.地勘单位营业外收入和营业外支出，是指与地勘单位经营活动无直接关系的各项收入和支出。营业外收支净额为营业外收入减去营业外支出后的差额。营业外收人，包括固定资产盘盈和出售净收益、罚款收入、因债权人原因无法支付的应付款项、教育费附加返还款等。营业外支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，非季节性和非修理期间的停工损失，公益救济性捐赠、经济性财产非常损失、赔偿金、违约金等。第六十二条地勘单位发生的年度亏损，可以用下一年度的税前收益弥补，下一年度税前收益不足弥补的，可以在5年内延续弥补。5年内仍不足弥补的，用税后收益弥补。第六十三条地勘单位取得的国家预算内地勘工作拨款结算收入及其实现的节余，年度地质成果资料转让实现的净收入在30万元以下的，免征税金。地勘单位从事社会地勘工作、转让地质成果资料、以及多种经营所实现的经营收益，按照国家规定作相应调整后，依法缴纳所得税。第六十四条地勘单位缴纳所得税后的节余与收益，除国家另有规定者外，按照下列顺序分配：(一)弥补以前年度亏损；(二)应交上级节余与收益；(三)提取地勘发展基金，按照所得税后节余与收益总额扣除前两项后的余额40％提取；(四)提取公益金，按照所得税后节余与收益总额扣除前两项后的余额30％提取；(五)提取奖金，按照所得税后节余与收益总额扣除前两项后的余额30％提取。第六十五条地勘发展基金主要用于地勘科技的研制与开发，先进设备、仪器的引进，技术改造，弥补亏损等。第六十六条公益金主要用于职工集体福利设施支出。第十章外币业务第六十七条地勘单位的外币业务是指以记帐本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价等业务。第六十八条地勘单位应以人民币为记帐本位币。发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记帐本位币金额记帐。折合记帐本位币的汇率，可以采用业务发生的当日或当月月初中国人民银行公布的市场汇价(原则为中间价，下同)。第六十九条月份终了，地勘单位应将外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务等各种外币帐户的余额，按照月末市场汇价折合为记帐本位币金额。按照月末市场汇价折合的记帐本位币金额与帐面记帐本位币金额之差额，作为汇兑损益。外币业务不多的地勘单位，也可以在年度终了时，按年末市场汇价一次进行折算。第七十条地勘单位发生的汇兑损益(不包括购建固定资产)，如数额较小，直接计入当期财务费用；如数额较大，可分期平均计入财务费用。地勘单位为购建固定资产等而发生的汇兑损益，在资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之时发生的，计入有关资产的购建成本。地勘单位发生的向银行结汇、购汇等业务所发生的折合差价，作为汇兑损益处理。第十一章财务清算第七十一条地勘单位发生成建制划转、撤并时，应进行财务清算。第七十二条地勘单位财务清算应在财政部门、国有资产管理部门和上级主管机构监督指导下进行，对地勘单位的财产、债权债务等进行全面清查，编制资产负债表、财产和债权债务清册，提出财产作价依据和债权债务处理方法，做好移交、接收、划转和清算期间的管理工作，妥善处理各项财务遗留问题。第七十三条划转、撤并的地勘单位进行财务清算后，经上级主管机构审核并报财政部门和国有资产管理部门批准，分别按下列办法处理：因隶属关系改变成建制划转的地勘单位，全部资产无偿移交。转产为企业的地勘单位，全部净资产转为国家资本金。撤销的地勘单位，全部资产无偿移交指定的接收单位。合并的地勘单位，全部资产无偿移交接收单位。第十二章财务报告和财务评价第七十四条地勘单位应定期向上级主管机构、主管财政机关和其他有关的报表使用者提供财务报告。第七十五条地勘单位报送的年度财务报告，包括财务报表和财务情况说明书。财务报表包括资产负债表、节余与收益及其分配表、地质项目支出明细表、其他经费支出明细表。地勘单位应按月、年度报送财务报告。财务报告应在现定的时间内报出。第七十六条财务情况说明书，应主要说明地勘工作拨款与支出、经营收入与支出、节余与收益及其分配、资金增减和周转、税金缴纳、各项财产物资变动等情况；对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项；其他需要说明的事项。第七十七条地勘单位总结、考核和评价财务状况及财务成果的指标，包括资产负债率、流动比率、速动比率、国家预算内地勘工作节余率、经营收入利税率、国家基金节余收益率、总资产周转率等。评价指标及计算公式，见附二。地勘单位根据实际情况和管理需要，可以采用上述指标以外的其他比率进行分析。第十三章附则第七十八条各中央地勘主管机构可以按照本制度和国家有关财务法规，结合本部门实际情况和管理需要，制定实施细则，并报财政部备案。地勘单位也可以制订内部财务管理办法，并报上级主管机构和主管财政机关备案。第七十九条本制度由财政部负责修订与解释。第八十条本制度自1996年附一：地质勘查单位固定资产分类折旧年限表类别折旧年限一、勘探专用设备1.陆地钻探设备5－－－8年2.海洋钻探设备15－－－18年3.海洋钻井平台8－－－12年4.坑探设备3－－－8年5.物探设备3－－－8年6.物探船舶8－－－15年二、起重运输设备1.起重设备8－－－15年2.重型汽车及拖挂8－－－10年3.轻型汽车8－－－12年4.工程作业车8－－－12年5.拖拉机及推土机6－－－8年6.飞机8－－－10年7.运输船及辅助8－－－18年三、通用生产设备1.金属切削机床10－－－12年2.锻压铸造设备8－－－12年3.维修设备8－－－12年4.动力设备6－－－8年5.自动化控制及仪器仪表8－－－12年其中：大型计算机8－－－12年一般计算机4－－－10年6.实验设备5－－－12年7.其他生产设备8－－－10年四、传导设备8－－－10年五、行政生活设备1.行政设备8－－－12年2.生活设备8－－－12年3.医疗卫生设备7－－－10年4.文件宣传设备8－－－10年六、房屋及建筑物1.房屋25－－－40年2.建筑物15－－－25年七、土地附二：地质勘查单位财务评价指标1.资产负债率衡量地勘单位利用债权人提供的资金进行经营活动的能力，以及债权人发放贷款的安全程度。计算公式为：资产负债率＝负债总额/全部资产总额×100％2.流动比率衡量地勘单位流动资产在短期债务到期之前可以变为现金用于偿还流动负债的能力。计算公式为：流动比率＝流动资产/流动负债×100％3.速动比率衡量地勘单位流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力。计算公式为：速动比率＝速动资产/流动负债×100％4.国家预算内地勘工作节余率反映地勘单位使用国家预算内地勘费完成国家预算内地勘工作的节余水平。计算公式为：国家预算内地勘工作节余率＝国家预算内地勘工作节余总额/应结算国家预算内地勘工作拨款总额×100％5.经营收入利税率反映地勘单位经营性收入的效益水平。计算公式为：经营收入利税率＝(经营收益总额＋税金)/经营收入总额×100％6.国家基金节余收益率衡量地勘单位使用国家基金的获利能力。计算公式为：国家基金节余收益率＝节余与收益总额/国家基金总额×100％7.总资产周转率反映地勘单位全部资产综合使用效率。计算公式为：总资产周转率＝(应结算国家预算内地勘工作拨款总额＋经营收入总额)/资产平均总额×100％精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档东北财经大学网络教育本科毕业论文浅谈如何有效控制财务风险与健全财务管理制度作者黄荣学籍批次0803学习中心天津奥鹏层次专升本专业会计学指导教师姜英兵内容摘要当前，对于推进我国现代企业制度的建立和完善，从而促进我国国民经济的健康、可持续发展，具有明显现实意义和一定的理论价值。本文选择天津联通公司作为研究对象，先从财务指标的角度评价该公司的财务风险，得出该公司具有很大财务风险的结论，接着针对该公司的财务风险控制进行深入研究，以便降低财务风险。认为天津联通公司存在财务管理系统不能适应复杂多变的宏观环境、财务管理人员缺乏风险意识、财务决策缺乏科学性和财务关系欠清晰等问题。最后对天津联通公司财务风险控制的有关问题提出了建议。主要综合考虑了天津联通公司内部控制制度、业绩考评和奖励制度以及具体的财务风险管理措施等因素，从建立健全内部财务控制制度、建立内部业绩考评和奖励制度、加强天津联通财务风险的管理措施建议。关键词：财务风险；风险控制；内部控制目录一、风险及财务风险介绍 1（一）风险及财务风险的含义 1（二）财务风险的分类及特征 1二、天津联通公司财务风险现状分析及存在的问题 2（一）天津联通公司财务风险现状分析 2（二）天津联通公司财务风险中存在的问题 4三、完善天津联通公司财务风险控制与财务管理制度健全的建议 4（一）建立健全天津联通公司内部财务控制制度 4（二）建立天津联通公司内部业绩考评和奖励制度 5（三）加强天津联通公司财务风险的管理 6结束语 7参考文献 7浅谈如何有效控制财务风险与健全财务管理制度一、风险及财务风险介绍（一）风险及财务风险的含义1、风险的内涵及特征企业经营总是有风险的，现代企业在市场经济的环境下组织生产经营活动要承受各种各样的风险。一般说来，风险是指一定条件下和一定时期内可能发生的各种结果的变动程度。风险的特征包括风险存在的客观性、风险存在的普遍性、具体风险发生的偶然性、大量风险发生的必然性。第一，风险存在的客观性指自从人类诞生以来，风险就伴随着人类的一切活动，但又是独立于人类的意识之外的客观存在，不以人的意志而转移。人们在风险面前，只可能在一定程度上改变风险的存在和发生的条件，降低风险发生的频率和损失程度，而不能根治、消除风险。第二，风险存在的普遍性指风险无时不在，无处不有。第三，风险作为一种现象，其存在是客观的、确定的，然而具体到某一事件，风险是否发生以及程度强弱又是不确定的。这是由于任何风险的发生都是各种因素综合作用的结果，而每一因素的作用时间、方向、强度以及各种因素的作用顺序等必须都达到一定的条件才能引发风险。而这些因素在风险发生之前，相互却无任何联系，许多因素出现的本身就是偶然的。就个别风险来看，其发生是偶然的、无序的、杂乱无章的，然而，对大量发生的同一风险进行观测，明显地呈现出一定的规律，可以利用数理统计方法进行准确的描述，从而使人们能准确把握大量相互独立的风险运行规律。2、财务风险的内涵企业财务风险是一种微观的经济风险，是企业财务活动未来实际结果偏离预期结果的可能性。一个企业财务活动的组织和管理业绩如何，必然会体现在该企业经营资金运动的状况和结果上，表现为财务状况的好坏和财务成果的大小。因此，企业财务风险包括财务成果的风险和财务状况的风险。财务成果即收益；财务状况即企业的偿债、营运、获利等能力。从偏离的趋势看，出现偏差的结果只有两种，即财务成果的增加或减少，财务状况的变好或变坏。（二）财务风险的分类及特征1、财务风险的分类从企业财务活动各个环节来看，企业财务风险可分为筹资风险、投资风险、资金使用过程的风险、资金收回的风险、资金成本的风险及利润分配的风险。从企业财务风险能否分散考察其外延，财务风险可分为不可分散风险和可分散风险。从企业财务风险的可控性，可以分为可控财务风险和不可控财务风险。2、财务风险的特征第一，客观性。风险的客观性对财务风险的研究是重要的，我们研究财务风险，目的是控制财务风险，减少财务损失，同时我们也必须认识到完全消除财务风险是不可能的。第二，不确定性。风险作为一种现象，其存在是客观的、确定的，然而具体到某一事件，风险是否发生以及程度强弱又是不确定的。从风险的不确定性可以得出风险的可控制性，由于具体风险的发生和程度受有限因素的影响，如果对具体风险的相关因素充分了解并有效控制，则可以控制具体风险的发生和程度。影响企业财务风险的因素总的来说是有限的，虽然其中部分因素（如企业外部因素）难以控制，但另一部分因素（如企业内部因素）对于企业来说是可能控制的。第三，损失性。由于各种因素的作用和各种条件限制，财务风险影响企业生产经营活动的连续性、经济效益的稳定性和企业生存的安全性，最终威胁企业的收益。第四，系统性。财务风险贯穿于企业财务活动的全过程，并体现在各种财务关系上，是财务系统各种矛盾的整体反映。第五，进步性。风险与竞争是一对孪生兄弟。各个生产和经营者在市场竞争中，为交换而生产的商品必须转化为货币，并通过购、产、销不断的生产和再生产，然而，在竞争中，商品转化为货币的过程是不平坦的。各个生产经营者除了要到处争取市场，还要改进生产技术、加强经营管理、财务风险管理，否则就可能被市场淘汰。承认和承担财务风险把企业推向背水一战的境地，必然使企业为一个共同的目标，尽力改善财务风险管理，增强竞争能力。二、天津联通公司财务风险现状分析及存在的问题（一）天津联通公司财务风险现状分析根据天津联通公司近几年的财务报表特别是2005年的年报资料，从基本的财务比例和现金流量两个方面对天津联通公司的2005度财务状况进行分析。1、天津联通公司财务比率分析财务报表中有大量的数据，可以根据需要计算出很多有意义的比例，这些比率涉及到企业经营管理的各个方面。本文主要选偿债能力和流动性进行分析。（1）偿债能力指标偿债能力的财务比率有流动比率、速动比率、现金流动负债比、股东权益比、流动负债率和负债权益比。天津联通公司近期偿债能力指标如表1：年度2006.32005.122005.92005.62005.3流动比率0.960.951.021.021.06速动比率0.600.580.680.720.70现金流动比率3.5610.9815.196.884.68股东权益比24.6124.6725.8425.9829.74流动负债比99.0498.9594.7594.1790.64负债权益比295.07293.37276.56274.09228.00资料来源：天津联通公司公司年报第一，流动比率分析。流动比率可以反映短期偿债能力。企业能否偿还短期债务，要看有多少短期债务，以及有多少可变现偿债的流动资产。流动资产越多，短期债务越少，则偿债能力越强。如果用流动资产偿还全部流动负债，企业剩余的是营运资金，营运资金越多，说明不能偿还短期债务的风险越小。一般认为，企业合理的最低流动比率是2。这是因为流动资产中变现能力最差的存货金额约占流动资产总额的一半，剩下的流动性较大的流动资产至少要等于流动负债，企业的短期偿债能才会有保证。2005年年报显示，ABC的流动比率为0.95<2，偏低。第二，速动比率分析。企业在不希望用变卖存货的办法还债，把存货从流动资产总额中减去而计算出的速动比率反映的短期偿债能力更可信。通常认为正常的速动比率为1，2005年年报显示，天津联通公司的速动比率为0.58<1，偏低。第三，现金流动负债比(%)分析。2005年年报显示，天津联通公司的现金流动负债比为10.98%，同行业平均现金流动负债比为84.23%，天津联通公司明显偏低。第四，股东权益比(%)分析。2005年年报显示，天津联通公司的股东权益比为24.67%，可看出该比率偏低。第五，流动负债率(%)。2005年年报显示，天津联通公司的流动负债率为98.95%，可看出该比率严重偏高。第六，负债权益比(%)。2005年年报显示，天津联通公司的负债权益比为293.37%，可看出该比率严重偏高。（2）流动性分析第一，流入结构分析。流入结构分析分为总流入结构和三项活动(经营、投资、筹资)流入的内部结构分析。天津联通公司的总流入中经营流入占62.57%，是其主要来源；筹资流入占37.06%，占有重要地位；投资流入占0.37%，明显偏低。经营活动流入中销售收入占了94.47%，比较正常；收到的税费返还也占到了5.44%。投资活动的流入中，股利占67.85%，比较正常；投资收回和处置固定资产占32.15%。第二，流出结构分析。流出结构分析分为总流出结构和三项活动流出的内部结构分析。天津联通公司的总流初中经营流出占57.89%，投资流出占3.72%，筹资流出占38.36%。可以看出公司现金流出中偿还债务很大的比重。经营活动流出中，购买商品和劳务占84.42%，支付给职工以及为职工支付的占5.67%，税费及其他9.91%。投资活动的流出中，构建固定资产占90.17%，权益性投资所制服的现金占9.83%。筹资活动中偿还债务占97.35%，支付利息占2.65%。第三，流入流出比分析。经营活动流入流出比为1.1，表明企业1元的流出可换回1.1元现金。此比值越大越好。投资活动流入流出比为0.1，表明公司处在扩张时期。发展时期此比值小，而衰退或缺少投资机会时该比值大。筹资活动流入流出比为0.98，表明企业基本处于借新债还旧债的平衡时期。（二）天津联通公司财务风险中存在的问题1、财务管理系统不能适应复杂多变的宏观环境天津联通公司财务管理宏观环境的复杂多变是企业产生财务风险的外部原因，财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素。这些因素存在于企业之外，但对企业的财务管理产生重大的影响。宏观环境的变化对企业来说是难以准确预见和无法改变的。宏观环境的不利变化必然给企业带来财务风险。例如漫游费的下调使得无法实现预期的财务收益。财务管理的环境具有复杂性和多变性，外部环境的变化可能会给企业带来某种机会，也可能使企业面临更大威胁。财务管理系统如果不能适应复杂多变的外部环境，必然会给企业的理财带来困难。天津联通公司目前建立的财务管理体系，由于机构设置不尽合理，管理人员素质不高，财务管理规章制度不够健全，管理基础工作不够完善等原因，导致企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力。具体表现在对外部环境不利变化不能进行科学的预见，反应滞后，措施不力，由此产生财务风险。2、财务管理人员缺乏风险意识财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在着财务风险。在现实工作中，天津联通公司的财务管理人员缺乏风险意识，认为只要管理好、用好资金，就不会产生财务风险。风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因之一。3、财务决策缺乏科学性财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学性。目前，天津联通公司的财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象，由此产生的决策失误经常发生，从而产生财务风险。4、企业内部财务关系欠清晰内部财务关系混乱是天津联通公司产生财务风险的又一原因，企业与内部各部门之间及内部各公司之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象、造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保障。三、完善天津联通公司财务风险控制与财务管理制度健全的建议（一）建立健全天津联通公司内部财务控制制度健全的财务控制制度本身就消除了一部分财务风险发生的可能性，它一般来说包括全面预算管理制度、财务信息报告制度、财务结算中心和财务总监委派制度。第一，建立全面预算管理制度。天津联通公司的预算考核主要包括如下内容，一是预算编报质量和上报的及时性，对预算编报不合格，上报不及时的企业要按照有关规定进行处罚；二是严格考核预算执行过程，在预算执行过程中，各项支出都必须纳入预算管理，对先办事后预算等违反预算管理规定的行为，要对有关企业和责任人进行必要的批评和处罚；三是将预算执行结果与考核兑现挂钩；四是对预算执行结果进行考核，对完成预算好的企业和个人要进行表彰和奖励，对完不成预算的企业和个人提出批评和处罚意见。全面预算管理采用事先预算、事中监控、事后分析的方法，实现了总部对分支机构及子公司整个生产经营活动的动态管理，具有较强的可操作性。第二，完善财务信息报告制度。天津联通公司在建立财务信息报告制度，应当从信息报告质量评价入手，并在企业内部建立起一套控制严格、高质量、高效率的信息传递与处理系统。在财务信息质量上应根据各子公司自身情况，并结合财务信息的有用性和重要性这两个墓本特征，制定出各自的财务信息、质量标准。同时，公司应本着既能满足对财务信息质量监控的需要，又能节约管理成本，提高效率的宗旨，对核心主导业务财务信息采用绝对性报告标准，即内容翔实，而且有详尽的因果分析和前瞻性影响预期；对相关非主导业务财务信息采用绝对性报告标准与限制性报告标准相结合的方式，即仅仅对一些重要的财务信息项目采用绝对性报告标准，其余的则采用限制性报告标准，即遵循成本效益原则，只需达到规定的重要水平即可；对于相关业务财务信息，基本上采用限制性报告标准。第三，建立与完善财务结算中心。财务管理的核心是管理资金的整个运动过程。天津联通公司涉及业务范围、投资数额大、接触金融机构多。资金管理的集中、统一高效是企业追求的目标。财务结算中心在公司的发展中可起到如下重要作用：①通过财务结算中心的有效运作，可实现公司内部资金的有效配置，最大限度地提高资金使用效率，从而降低公司的资金成本；②由于财务结算中心将公司内分散的资金结算业务集中起来，可以有效地增强公司在银行的融资能力，同时还可以降低融资成本和费用。③通过财务结算中心、公司可以对子公司的资金营运和业务进行适当的监控和管理。企业财务结算中心使各子公司的资金收付都通过该结算中心办理，该结算中心对各子公司进出资金的合规性、安全性和效益性进行审查，对资金的流量与流向、使用的合理性与合法性可以根据结算中心章程加以审查与核对，从而使各子公司的资金运作完全置于监控之下。（二）建立天津联通公司内部业绩考评和奖励制度在企业内部建立奖励制度，其基本目的是将子公司管理者的个人报酬与企业目标成果联系起来。传统上，企业往往使用从财务会计系统中获得的指标，如将子公司利润为衡量子公司业绩和奖励子公司管理者的基本依据。这样的考评与奖励制度有助于刺激子公司为总部贡献更多的利润，但是，由于利润通常反映短期的经营成果，子公司管理者极可能为获得更多的短期利润而牺牲公司长期业绩，以便得到更多的奖励。为了克服这一缺陷，建议天津联通公司设法依据综合业绩指标对子公司当期业绩进行奖励，或者使子公司管理者所获的奖励成为某种意义上的期权。另外，在建立内部奖励制度时，还有一个问题需要考虑，即确定报酬究竟应以个人业绩还是以集体业绩为基础?以个人行为基础的报酬制度很明显不会促进集体行为的形成和完善。但另一方面，如果以集体业绩为荃础，则个人行为对集体报酬的影响又不易识别，因而会削弱奖励的效果。根据天津联通公司目前情况，建议将集体报酬建立在集体业绩的基础之上，同时根据个人在实现其业绩指标中的贡献确定其在集体报酬中应占的份额，应该是一种有效的办法。（三）加强天津联通公司财务风险的管理1、筹资风险的管理企业在向银行举债时，应制定合理的还款规划，在保证按合同要求按时还款的前提下，保证资金不出现过分紧张的情况。天津联通公司可根据自身资金使用的实际情况，在借款合同中写明是采用到期一次偿还，还是定期偿还相等份额的本金或是分批偿还的还款方式，并在日常的生产经营中计提一定数量的风险基金，以降低筹资风险。目前，随着市场经济的发展，股份制企业将会越来越多，股票筹资将会越来越广泛。与其他筹资方式相比，股票筹资风险较小。这是因为，不管企业经背情况如何，企业都不担心投资者抽回资本，另一方面，企业终止与清算时，如果无剩余财产，可依法不分给股东财产。因此，从以上意义来说，天津联通公司在未来筹资时，应充分利用股票来筹资，以减少公司的整体筹资风险。另外，天津联通公司大量的闲置设备等资产，可以考虑采用融资租赁这一筹资方式，这样既盘活了存量资产，又获得了一定的资金。2、投资风险的管理天津联通公司首先应对利用技术改造盘活存量资产，尤其是非经营性资产，以收回以往的投资资金，降低公司整体的投资风险。与此同时，天津联通公司集中资金投入到符合市场需求，具有核心竞争力的项目上，如航运企业目前可以投资市场看好的集装箱、滚装、海运船舶，重点发展这些高附加值运输，还可以进行运输产业物流化及产业升级的投资。以上这些方面的投资收益高，也可以在一定程度上降低公司的整体投资风险。3、经营风险的管理应收帐款管理属于企业营运资金管理的一个内容，能否有效调控应收帐款，直接关系到企业产品销售和营运资金的周转。经调查，天津联通公司对应收帐款管理主要是对各子公司收入科和总公司风险处共同管理，尽管机构设立表明公司对应收帐款管理较为重视，但其管理成效并不显著，因而，天津联通公司要加强应收帐款管理应从以下几个方面着手：（1）建立与完善应收帐款控制制度第一，强化财务部门的管理与监控职能。按照财务管理内部牵制原则，在总公司的财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导，配置专职会计人员，负责对有关业务往来的核算与监控，对每一笔应收帐款都进行分析和核算，保证应收帐款帐帐相符。同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。第二，改进内部核算方法，科学划分帐龄段。目前，我国部分天津联通公司将应收帐款的帐龄划分为四段：即1年以内、1年至2年、2年至3年和3年以上。这样划分，一是忽视了应收帐款帐龄的特点，即帐龄越长，回收的可能性就越小：二是忽视了应收帐款的性质，即应收帐款是流动资产而不是长期资产。因而，随着应收帐款帐龄的增加，可参照国际上的通行做法，将1年内的应收帐款细分为30天以内，30—120天，120—360天三段。第三，严格按公司的有关规定区分“未收款”、“拖欠款”和“呆坏帐”。未收款的处理：当月应收帐款未能于规定期限内收回者，财务监察小组应将明细列表交各子公司的收入科核准，再由收入科交业务部门相关负责人负责催收。拖欠款的处理：未收款未能如期收回而转为拖欠款者，业务部门相关负责人应在未收款转为拖欠款后几日内将未能收回的原因及对策，以书面形式提交给收入科核示：应收帐款列为拖欠款后，营销部门应于30日内监督有关部门解决，并将执行情况向财务监察小组汇报。呆坏帐的处理：呆坏帐的处理主要由财务监察小组负责，对需要采取法律程序处理的由公司另以专案研究处理。第四，对应收帐款实行终身负责制和第一负责制。谁经手的业务发生坏帐，无论负责人是否调离本公司，都要追究有关责任，同时对相关人员的责任进行明确界定，并作为业绩总结考评依据。第五，定期对主要子公司营销网点进行巡视，检察和内部审计，同时不定期对应收帐款数额较大，问题较多的子公司进行审查，防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题，降低风险。（2）对往来客户资信程度进行科学的内部评估天津联通公司可以充分利用计算机建立有关档案管理系统。主要选择重点客户、长期往来客户作为内部评估对象，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。公司在评估客户资信程度时应包括如下资料：客户的品质、商业信誉、经营作风及与本公司业务往来历史；客户的资本实力、资金运转情况尤其是流动资金周转情况；客户的经营性质、规模、营销能力、经济效益等。在进行内部资信评估时，通常以预期的坏帐损失率作为信用判别标准。结束语随着我国交通事业的不断发展，天津联通公司要想在未来的竞争中占有一席之地，必须先从企业内部开始，而化解企业财务风险，健全财务管理制度是重中之重。但改善财务风险不是一朝一夕的事，需要企业在未来中不断的完善。参考文献[1]张延波.企业集团财务战略与财务政策[M].经济管理出版社，2002.[2]荆新、王化成.财务管理学[M].中国人民大学出版社，2002.[3]彭韶兵.财务风险与控制分析[M].立信会计出版社，2001.[4]寇日明、陈雨露、孙永译.风险管理实务[M].中国金融出版社，2001.[5]郭元稀.资本经营[M].西南财经大学出版社，1997.[6]张涛.内控制度与企业财务风险控制[J].贵州社会科学，2006，(6).[7]张卉.浅议企业财务风险的成因和控制[J].河南化工，2006，(11).[8]房英.企业财务风险的控制探讨[J].工业审计与会计，2006，(5).[9]郑成哲.科学进行财务管理控制企业财务风险[J].航空工业经济研究，2007，(6).[10]陈健.试论企业财务风险的成因及控制[J].云南科技管理，2007，(5).[11]文慧娟.企业经营风险和财务风险控制研究[J].现代商业，2007，(24).[12]国林涛.企业集团财务风险管理与控制研究[J].科技咨询导报，2007，(29).[13]钟育炎.企业集团财务风险的防范及控制[J].经济师，2007，(5).精品文档精心整理精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档精品文档可编辑的精品文档精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档安徽出版集团财务制度-会统报表评比制度（五）会统报表评比制度第一条为加强管理,规范会统基础工作，提高会统报表的编报质量,依据《会计法》、《统计法》和《企业财务制度》等规定，结合集团实际制定本办法。第二条会统报表是指按国家统一的制度规定，编制的年度统计报表和财务会计报告。财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。其中会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。第三条会统报表评比主要是对集团内部各单位会统报表编报的真实性、完整性、及时性等进行分析评价，从而检查财务会计的基础工作；以及通过财务报告说明书和统计分析报告的对比分析，检查是否能清晰的反映有关单位的生产经营和财务活动情况。第四条各单位编制统计和财务会计报告，应根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，按照《企业财务制度》、《统计法》等规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。第五条会统报表之间、会统报表各项目之间，凡是有对应关系的，应当相互一致，本期报表与上期报表之间有关的数字应当相互衔接。第六条报表附注及其说明应做到项目齐全、内容完整、说明清楚。报表附注至少包括以下内容：1、不符合基本会计假设的内容；2、重要会计政策和会计评估及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；3、或有事项和资产负债表日后事项的说明；4、关联方关系及其交易的说明；5、重要资产转让及其出售情况；6、企业合并、分立；7、重大投资、融资活动；8、会计报表中重要项目的明细资料等。财务情况说明书至少包括以下内容：1、生产经营基本情况；2、利润实现和分配情况；3、资金增减和周转情况；4、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。第七条对外报送的报表，应依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明单位名称、地址，并由单位负责人和财务主管签字并盖章。第八条对国家审计机关或内部审计发现的问题应及时进行纠正或作出说明，并得到妥善解决。第九条成立会统报表评比领导小组，有集团领导及财务、统计人员和有关部门参加。第十条会统报表评比每年进行一次，对工作出色、成绩突出的单位或个人给予一定的奖励，并作为日后绩效考核的依据之一。（四）合并会计报表编制制度第一章总则第一条为了规范合并财务报表的编制和列报，根据《企业会计准则第33号——合并财务报表（2006）》，制定本制度。第二条合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。母公司，是指有一个或一个以上子公司的企业（或主体，下同）。子公司，是指被母公司控制的企业。第三条合并财务报表至少应当包括下列组成部分：1、合并资产负债表；2、合并利润表；3、合并现金流量表；4、合并所有者权益（或股东权益，下同）变动表；5、附注。第四条母公司应当编制合并财务报表。第五条外币财务报表折算，适用《企业会计准则第19号——外币折算》和《企业会计准则第31号——现金流量表》。第二章合并范围第六条合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。第七条母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外。第八条母公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足下列条件之一的，视为母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外：1、通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权。2、根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策。3、有权任免被投资单位的公司管理层或类似机构的多数成员。4、在被投资单位的公司管理层或类似机构占多数表决权。第九条在确定能否控制被投资单位时，应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素。第十条母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。第三章合并程序第十一条合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。第十二条母公司应当统一子公司所采用的会计政策，使子公司采用的会计政策与母公司保持一致。子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编报财务报表。第十三条母公司应当统一子公司的会计期间，使子公司的会计期间与母公司保持一致。子公司的会计期间与母公司不一致的，应当按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行调整；或者要求子公司按照母公司的会计期间另行编报财务报表。第十四条在编制合并财务报表时，子公司除了应当向母公司提供财务报表外，还应当向母公司提供下列有关资料：1、采用的与母公司不一致的会计政策及其影响金额；2、与母公司不一致的会计期间的说明；3、与母公司、其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料(参见附件)；4、所有者权益变动的有关资料；5、编制合并财务报表所需要的其他资料。第一节合并资产负债表第十五条合并资产负债表应当以母公司和子公司的资产负债表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表的影响后，由母公司合并编制。1、母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销，同时抵销相应的长期股权投资减值准备。在购买日，母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额的差额，应当在商誉项目列示。商誉发生减值的，应当按照经减值测试后的金额列示。各子公司之间的长期股权投资以及子公司对母公司的长期股权投资，应当比照上述规定，将长期股权投资与其对应的子公司或母公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。2、母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备。母公司与子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计入投资收益项目。3、母公司与子公司、子公司相互之间销售商品（或提供劳务，下同）或其他方式形成的存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等所包含的未实现内部销售损益应当抵销。对存货、固定资产、工程物资、在建工程和无形资产等计提的跌价准备或减值准备与未实现内部销售损益相关的部分应当抵销。4、母公司与子公司、子公司相互之间发生的其他内部交易对合并资产负债表的影响应当抵销。第十六条子公司所有者权益中不属于母公司的份额，应当作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。第十七条母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。第十八条母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。第二节合并利润表第十九条合并利润表应当以母公司和子公司的利润表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并利润表的影响后，由母公司合并编制。1、母公司与子公司、子公司相互之间销售商品所产生的营业收入和营业成本应当抵销。母公司与子公司、子公司相互之间销售商品，期末全部实现对外销售的，应当将购买方的营业成本与销售方的营业收入相互抵销。母公司与子公司、子公司相互之间销售商品，期末未实现对外销售而形成存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等资产的，在抵销销售商品的营业成本和营业收入的同时，应当将各项资产所包含的未实现内部销售损益予以抵销。2、在对母公司与子公司、子公司相互之间销售商品形