初级会计实务03课件

第三章负债第一节流动负债第二节非流动负债第一节流动负债短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付股利其他应付款短期借款概念：短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款.用途：用于维持正常的生产经营所需或为抵偿债务而借入的。帐户设置

短期借款—某贷款单位（借款种类）

归还的本金

借入的本金

尚未偿还的本金到期还本并付最后一次利息时：

借：短期借款应付利息

财务费用贷：银行存款归还借款时：

借：短期借款

贷：银行存款

短期借款的核算应付票据企业还应设“应付票据备查簿”应付票据的入帐价值发生时应按面值入帐。注：企业支付承兑汇票的手续费，应计入当期财务费用。

应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬(一)确认职工薪酬应付职工薪酬（三）发放非货币性福利应交税费-应交增值税应交税费-应交增值税（进项税）注：对于购入的免税农产品、收购废旧物资等可以按价格（或收购金额）的一定比例计算进项税额，并准予从销项税中抵扣。属于购进货物是就认定为不能抵扣的，直接将增值税发票上注明的增值税额计入货物或劳务成本。应交税费-应交增值税（销项税）主营业务收入应收账款等应交税费-应交增值税（销项税）在建工程长期股权投资等一般销售视同销售应交税费-应交增值税（进项税额转出）购进货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等）,其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。购进货物时不能确定是否抵扣，可计入“应交税费-应交增值税（进项税）”，待确定不予抵扣时，再通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。应交税费－应交消费税企业将生产的应税消费品对外销售，其应纳消费税，通过“营业税金及附加”科目核算。将生产的应税消费品用于再见工程、非应税项目，借“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出等科目”，贷“应交税费－应交消费税”。将资产应税消费品用于对外投资、分配给职工的，借“营业税金及附加”，贷“应交税费－应交消费税”。应交税费－应交营业税计算应交的营业税借:营业税金及附加贷:应交税费——应交营业税出售不动产借:固定资产清理贷:应交税费——应交营业税实际交纳营业税借:应交税费——应交营业税贷:银行存款应交税费－其他应交税费的核算应交城市维护建设税、教育费附加借:管业税金及附加等贷:应交税费——应交城市维护建设税或应交教育费附加应交资源税企业对外销售应税产品应交纳的资源税借:营业税金及附加贷:应交税费——应交资源税企业自产自用应税产品而应交纳的资源税借:生产成本（制造费用等）贷:应交税费——应交资源税应交税费－其他应交税费的核算应交土地增值税计提时：借：固定资产清理/在建工程等贷：应交税费—应交土地增值税实际上交时：略应交税费－其他应交税费的核算应交房产税、土地使用税、车船使用税和印花税计算应交的税金时借：管理费用贷：应交税费——应交房产税

——应交土地使用税

——应交车船使用税实际上交时借：应交税费——应交房产税

——应交土地使用税

——应交车船使用税贷：银行存款应付股利应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。确认应付给投资者的现金股利或利润时借:利润分配——应付现金股利或利润贷:应付股利实际支付现金股利或利润时借:应付股利贷:银行存款其他应付款其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。发生其他各种应付、暂收款项时借:管理费用等贷:其他应付款支付或退回其他各种应付、暂收款项时借:其他应付款贷:银行存款第二节非流动负债

长期借款应付债券长期借款的概述长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。企业通过“长期借款”科目核算长期借款的取得、偿还情况，并分别设置本金、利息调整等进行明细核算。长期借款的核算取得长期借款－本金银行存款差额计入“利息调整”长期借款的利息筹建期间：计入管理费用生产经营期间：计入财务费用构建固定资产达预定可实用状态前：资本化为在建工程长期借款的归还应付债券概述应付债券是指企业为筹集（长期）资金而发行的债券。债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。账户设置：应付债券