会计基础日4.第五章

第一章

总论第二章

会计要素与会计等式第三章

会计科目与账户第九章第四章

会计记账方法第五章

借贷记账法下主要业务的账务处理第六章

会计凭证第七章

会计账簿第八章

账务处理程序清查第十章

财务报表会计基础主要内容快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第五章主要经济业务的账务处理第一节企业主要的经济业务快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第二节筹集业务的账务处理企业来源所有者权益筹资负债筹资包括投资者的投资及增值享有企业的收益也承担经营风险包括借入的资金和结算形成的负债有按约收回本息的权利实收资本资本公积、实际投入资本金（货币、实物、知识土地使用权）资本公积、盈余公积转增资本的超出投资者份额部分利得和损失（用于转增资本）短期借款≤1年长期借款>1年应付账款、应付职工薪酬、应付利息等快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。（二）账户设置1、“实收资本”账户性质：所有者权益类用途：核算投资者按规定投入企业的资本（

公司投入资本称“股本”）账户结构借实收资本贷资本减少额资本金增加额投入的资本总额可以按照投资这个不同设置明细账户快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。2、“资本公积”账户资本或股本的那部分额，直接性质：所有者权益类用途：核算企业收到投资者出资额超过计入所有者权益利得和损失账户结构借

资本公积

贷减少额增加额结余数额按照来源不同设置：资本溢价、其他资本公积明细账户快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。【例5-1】根据“资本公积”账户的来源不同，可以分为（A．资本溢价

B．其他资本公积

C．实收资本

D．股本溢价快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。）【答案】ABD按资本公积的来源不同，分别“资本溢价(或股本溢价)”、“其他资本公积”进行明细核算。（三）账务处理例：甲公司收到投资人货币 100000元；投入原材料50000元；投入机器一台，评估价为20000元，投入专利技术一项，评估价为70000元。不考虑税费因素，分录如下：快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。借：银行存款100

000原材料50

000固定资产20

000无形资产70

000贷：实收资本240

000快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。二、负债筹资业务短期借款

≤1年长期借款

>1年结算形成的负债（一）账户设置1、“短期借款”账户性质：负债类用途：核算企业借款期限≤1年结构可以根据人、借款种类等进行明细核算快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。2、“长期借款”账户性质：负债类用途：核算企业借款期限＞1年账户结构：可以按

单位和种类分别设置本息调整明细账户。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。3、“财务费用”账户而发的费用，包括利息支出及性质：损益类用途：核算企业为筹集生产经营所需相关手续费账户结构快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。4、“应付利息”账户性质：负债类用途：核算企业按照合同约定应支付利息结构可以按债权人设置明细账快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。（三）账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。例5-2：甲公司因日常经营需要向银行借入期限为6个月的短期借款350

000元。该公司取得的借款年利率为6%，按月计提利息并支付利息。分录如下：取得借款：借：银行存款贷：短期借款计算并按约计提利息：快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。350

000350

000月利息 =350

000*6%/12=1

750计提：借：财务费用1

750贷：应付利息1

7503.实际支付利息：借：应计利息1

750贷：银行存款1

750第三节固定资产账务处理概念与特征：有形资产持有目的：生产商品、提供劳务、出租、管理超过一年成本确定：外购固定资产成本包括：价款、税费、使固定资产达到预定可用状态前而发生的属于该资产的

费、装卸费、安装费、服务费等快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。固定资产折旧例：购入一台机器10

000元机器预计5年

报废后价值500元固定资产原值快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。预计使用年限净残值原值-净残值=应计折旧额；年折旧率=1/预计使用年限*100%；月折旧率=年折旧率/12月折旧额=应计折旧额*月折旧率特别说明：快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。用于销售的固定资产、土地、已经提足折旧仍在使用的固定资产不计提折旧。本月增加的固定资产，下月计提折旧本月减少的固定资产，本月仍提折旧提前报废的固定资产，不再补提折旧折旧方法：

年限平均法

工作量法

双倍余额递减法

年数总和法年限法（直

）：将固定资产的应计折旧额平均分摊到预计使用

内的折旧方法原值-净残值=应计折旧额；年折旧率=1/预计使用年限*100%月折旧率=年折旧率/12

；月折旧额=应计折旧额*月折旧率例5-6

，甲公司一台设备

为：240

000，预计使用10年，净残值率为4%计算每月计提折旧：快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。净残值：240

000*4%=9600应计提折旧额=240000-9600=230

400年折旧率=1/10*100%=10%月折旧率=10%/12=0.8333%月折旧额=230

400*0.8333%=1920快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。工作量法：根据实际工作量计算每一期应计提折旧额的方法月折旧额=该资产当月工作量*单位工作量折旧额单位工作量折旧额=固定资产

*（1-净残值率）/总工作量应计提折旧额例5-7：甲公司一台设备 1

200

000，预计生产10

000件产品，预计净残值率为3%，本月生产产品300件，则本月应计提折旧额：快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。单位工作量折旧额=1

200

000*（1-3%）/10000=116.4本月应计提折旧额=300*116.4=34

920四、账户设置：在建工程（资产类）工程物资

（资产）固定资产（资产）累计折旧（资产备抵账户）快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。五、账务处理一、固定资产购入（不需要安装）借：固定资产应交税金—应交

（进项税额）贷：银行存款xxxx例5-8：购入不需安装的机器一台，马上投入使用，xx上注明买家为240

000，额为40

800，由银行存款支付。会计分录如下：快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。借：固定资产240

000应交税金—应交（进行税额）40

800贷：银行存款280

800（二）固定资产的折旧借：制造费用xx用xx销售费用xx其他业务成本xx贷：累计折旧xx快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。例：5-920x1年甲公司固定资产计提情况如下，生产车间计提76000元，机器设备计提折旧90000元。管理部门：房屋建筑计提折旧130000元，工具计提折旧48000。销售部门：房屋计提折旧64000元，

工具计提折旧52600.则该业务的会计分录。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。借：制造费用166

000（76000）用178

000（130000）销售费用116

600（64000）贷：累计折旧460

600快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第四节材料采购业务的账务处理一、材料的采购成本：买价+税费+

费+装卸费+保险费及其他账户设置：

原材料：材料、辅助材料、外购半成品、备件、包装材料、材料采购：采用计划成本核算下购材料的采购成本材料成本差异：计划于实际成本的差额在