公司内部控制之财务报告信息流程模版

财务报告信息流程业务目标保证合并会计报表的真实、完整、准确与适当披露；保证及时满足企业会计信息使用者的需要；保证财务报告的校验、编制以及审核批准等流程科学严密；保证财务报告编制与披露的机构设置和人员配备科学合理；保证财务报告的编制符合国家规定；保证财务报告的报送与披露符合国家的相关规定；保证财务报告的编制符合企业内部会计制度的要求。业务风险财务报告编制与披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失；财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错；纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整；财务报告披露程序不当，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失。业务范围该子流程主要描述了西安曲江文化产业投资（集团）有限公司（以下简称“集团公司”）关于财务报告的准备、个别会计报表的编制及报送、编制合并报表、财务会计报告的对外提供等流程。业务步骤流程财务报告准备编制方案财务部负责制定年度财务报告编制方案，年度财务报告编制方案提交主管财务副总经理审核，确认无误后签发至各参与编制部门。财务部编制人员判断对会计报表可能产生重大影响的交易或事项，并将其会计处理方法报主管财务副总经理审核，必要时提交审计委员会及董事会审议。财务部对于涉及变更会计政策、调整会计估计的事项，应当按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》及其应用指南的规定处理，报主管财务副总经理审核，提交审计委员会及董事会审议。资产清查和债务核实编制年度财务报告前，公司进行全面资产清查、减值测试和债务核实。财务部将清查、核实结果及其处理方法提交至主管财务副总经理，必要时报告审计委员会及董事会，并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。对账、查账及结账公司在编制财务会计报告前，财务部会计人员将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行核对，保证账账相符、账证相符、账实相符。对经查实后的资产、负债有变动的，按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量，并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。在检查账务处理中发现问题的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行调整账目及更正错账的处理。结账工作必须在会计期末进行，分为月结、季结和年结。不得为编制会计报表而提前结账，不得预先编制会计报表后结账。结账前，必须将属于本期内发生的各项经济业务和应由本期受益的收入、负担的成本费用全部登记入账。结账时，应结出每个账户的期末余额或发生额。个别会计报表的编制、报送各级公司财务部会计报表编制人员根据《企业会计准则》、《企业会计准则—应用指南》、《公司会计制度》及年度财务报告编制要求，编制本公司个别会计报表，经公司财务部主管会计复核后报财务部部长审核。财务部部长对会计报表审核签字后报公司负责财务副总经理，公司负责财务副总经理审核签字后报公司总经理（法定代表人）审核签字，形成正式财务报表。各级子公司财务部收集其所属子（分）公司的会计报表，收到其所属子（分）公司上报的报表后，财务部主管会计审核上报报表数据的准确性和完整性，编制《报表审核记录》，发现差异及时查明原因并进行调整，财务部主管会计审核上报的会计报表以及《报表审核记录》并签字，报财务部部长审核确认。各级子公司财务部主管会计根据经审核无误的各子（分）公司会计报表，汇总编制合并报表。子公司应当按照集团公司编制合并报表和对外披露会计信息的要求，定期报送以下报表：每月3日（遇节假日顺延）前向集团公司财务部报送上月国资委快报及税收指标表；每月5日（遇节假日顺延）前向集团公司财务部报送上月财务报告，包括：资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、编报说明以及财务分析；7月10日（遇节假日顺延）前向集团公司财务部报送半年财务报告，包括：资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、报表编制说明、半年财务分析和经营情况；1月15日（遇节假日顺延）前向集团公司财务部报送上年度财务报告，包括：资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表及全年财务分析和经营情况总结。编制合并报表公司合并财务报表编制人员核对公司与合并报表单位的内部交易事项和金额，编制内部交易及内部交易往来表，发现差异应及时查明原因并进行调整。公司财务部负责人审核内部交易表及内部往来表，并签字确认。公司合并财务报表编制人员根据《企业会计准则》、《企业会计准则—应用指南》、《企业会计制度》以及编制财务报告的有关规定编制合并抵销分录，报财务部部长、负责财务副总经理审核确认。公司财务报表编制人员按核准的合并抵销分录编制合并工作底稿，并形成合并财务报表初稿。合并财务报表初稿经公司财务部门部长审核确认后，报主管财务副总经理审定。财务会计报告的对外提供审计财务会计报告公司的年度财务会计报告，公司应聘请具备资格的会计师事务所审计，半年度、季度财务会计报表按有关规定需审计时，也应聘请具备资格的会计师事务所审计。企业本部、子公司、分公司财务部及有关部门，按照公司的相关规定和会计师事务所财务报表审计工作方案，配合会计师事务所做好审计工作，及时研究审计中查出的问题。会计师事务所出具初步审计意见交由主管财务副总经理和总经理审阅。主管财务副总经理及总经理及时与负责审计的注册会计师就有关意见进行沟通。沟通情况及初步审计意见交经主管财务副总经理、总经理签字确认后，提交董事会及审计委员会审议。对外提供财务会计报告财务报告完成后，公司财务部应提交公司总经理办公会审议，经审定后由公司财务部门负责人、主管会计工作的负责人、公司法人代表签字并加盖公章后对外公布。公司对外公布财务报告，应按规定程序报公司主管会计工作的负责人、公司法人代表批准。相关制度目录《内部控制基本规范》《公司财务报告管理制度》《公司财务报告编制管理办法》主要的控制点年度财务报告编制方案的制定与审批资产清查与债务核