会计学-第九章会计报表

第一节

财务会计报告的涵义和作用一、财务会计报告涵义财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期状况和某一会计期间经营成果，现金流量的报告。（一）会计报表——资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。（二）会计报表附注——是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及主要项目等所作的解释。（三）其他需要披露的资料——如企业地、组织形式和总部地址；企业业务性质和主要经营活动等。掌握企业经营二、财务会计报告的作用（一）可供企业

和管理管理情况。（二）可供企业

主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业绩和

情况。（三）可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状况和偿债能力。（四）可供财政、 、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经营成果。第二节会计报表的种类及要求会计报表的种类按所反映的经济内容资产负债表利润表现金流量表按编制时间企业会计报表种类表会计报表名称编表期报送对象1

会企01表资产负债表中期报告、年度报告对外2

会企02表利润表中期报告、年度报告对外3

会企03表现金流量表（至少）年度报告对外4

会企01附表1资产减值准备明细表年度报告对外5

会企01附表2股东权益减值变动表年度报告对外6

会企01表附表3应交 明细表中期报告、年度报告对外7

会企02表附表1利润分配表年度报告对外8

会企02表附表2分部报表（业务分部）年度报告对外9

会企02表附表3分部报表（地区分部）年度报告报表对外对内二、编制会计报表的要求数字真实内容完整说明清楚报送及时第三节

资产负债表的编制一、资产负债表的结构和内容资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况报表，其理论依据“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式。（一）资产负债表的结构有账户式和报告式，我国现用的是账户式。（二）资产负债表的内容包括表首，基本部分和附注三个方面。资产——按流动性强弱排列。负债——按偿还期长短排列。所有者权益——按

性程度高低排列。二、资产负债表项目的填制（一）根据相关总分类账户的期末余额直接填制，如交易性金融资产、应收票据、应收股利、短期借款、应付票据等项目。（二）根据相关总分类账户期末余额合并或调整后填制，如货币、存货等项目。（三）根据总分类账户期末余额减去备抵项目后的净额填制，如无形资产、应收账款等项目。（四）根据结算账户有关明细账户期末余额调整填制，如“应收账款”账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为预收账款项目，“预付账款”账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为应付账款项目等等。例题1某企业有关科目余额如下：科目名称借方余额贷方余额应收帐款65

000坏账准备500预付帐款30

000原材料34

000生产成本56

000库存商品85

000利润分配172

500本年利润210

000要求：根据上述资料计算1、应收帐款的净额2、存货的数额3、未分配利润的数额第四节利润表的编制一、利润表的结构和内容利润表是反映企业在一定期间内利润（或亏损）情况的报表，其理论依据是“收入－费用=利润”的会计等式。（一）利润表的结构有单步式和多步式，我国现用的是多步式。（二）利润表的内容包括表首，基本两个方面，基本部分分四个层次。二、利润表的项目填制⒈根据账户的发生额分填列。大多数报表项目都可以根据总账余额直接填列，如：“营业收入”、

“营业成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“

用”、“营业外支出”、“营业外收入”、“所得税费用”等。⒉根据报表项目之间的关系计算填列。“营业利润”“利润总额”“净利润”等例题21、某企业各帐户期末余额如下：帐户名称借方余额帐户名称贷方余额现金350短期借款41

000银行存款76

700应付帐款4

050应收帐款7

000其他应付款8

700其他应收款750应付福利费7

000原材料349

800预提费用4

100生产成本36

000应交税金39

670库存商品50

400累计折旧230

500待摊费用7

500利润分配62

980固定资产628

500实收资本721

000盈余公积38

000合计1

157

000合计1

1570002、有关明细资料如下：各损益帐户累计余额有：营业收入1

144

900元，营业成本944280，营业税金及附加64

320元，销售费用14

600元，营业外收入800元，营业外支出用20

800元，财务费用65

000元，200元。要求：编制资产负债表编制利润表资产流动资产金额负债所有者权益流动负债金额货币77

050短期借款41000应收帐款7

000应付账款4

050其他应收款750其他应付款8

700存货436200应付福利费7

000待摊费用7500应交税金39

670流动资产合计528500预提费用4

100固定资产628500流动负债合计104

520减：累计折旧230500所有者权益固定资产净值398000实收资本721

000固定资产合计398000盈余公积38

000未分配利润62

980资产合计926

500所有者权益合计821

980权益合计

926500例3

某公司2007年损益类账户余额如下12月1－11月累计营业收入1600001440

000营业成本96000864

000营业税金及附加销售费用800072

000用640057

600财务费用400036

000投资收益1600营业外收入000营业外支出640057

600第五节现金流量表的编制1.经营活动产生的现金流量一、现金流量表的结构和内容现金流量表是反映企业一定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表。（一）基本报表：销售商品提供劳务商品支付工资交纳

等分配利润借入款项偿还3.筹资活动产生的现金流量2.投资活动产生的现金流量对外投资收回投资购建和处置固定资产和其他长期资产吸收汇率变动对现金及现金等价物的影响现金及现金等价物净增加额期末现金及现金等价物余额（二）补充资料净利润调节为经营活动产生的现金流量不涉及现金收支的重大投资和筹资活动现金及现金等价物净变动情况（详见p294-295表10-9）表编制单位：会企03表单位：元现金流量表200×年×月×日二、现金流量表的填制方法（一）