公立医院财务分析报告

为进一步提升公立医院经济管理水平，客观反映医院的财务状况及营运成果，根据《事业单位会计制度》、《医院会计制度》等相关规定，我们对2017年度医院财务决算报表及相关会计资料核对无误后，进行了财务分析，出具了如下财务分析报告：一、资产负债情况截至2017年12月31日，医院资产负债情况如下：医院资产负债情况表2016年2017年增减变动率项目名称①②(②-①)/①X100%资产总额.99109174574.431182488888.31%其中：货币资金97239785.592265833.7-68.70%应收医疗款19692240.05811108367.14.61%存货94256068.453988827.7-6.28%固定资产6981851826.6282409120.0.68%在建工程42106065.3负债总额9289380122..8811042192323.54%其中：应付账款4758593796.4865988464.12.62%预收医疗款157291091406492.7-10.58%其他应付款16840682.678824233.129.00%长期应付款7019761456.4713060621.-33.91%短期借款13600000净资产总额0719794452.57826964.5-60.46%（一）资产情况医院2017年资产总额为118248888.40元，比期初增9074313.44元，其中：货币资金2265833.79元，比期初减少4973951.80元；应收医疗款11108367.58元，比期初增1416127.57元；固定资产82409120.62元，比期初增557293.93元；在建工程2106065.34元，主要列支内容为医院高低压配电改造工程。（二） 负债情况医院负债总额110421923.90元，比期初增21041800.96元，其中：应付账款65988464.48元，比期初增7394668.01元；预收医疗款1406492.79元，比期初减少166417.21元；其他应付款8824233.17元，比期初增1983550.56元；长期应付款13060621.47元，比期初减少6700835.23元，短期借款13600000元，应付票据5000000元。（三） 净资产情况医院净资产总额为7826964.55元，比期初减11967487.52元，净资产减少的主要原因是2017年经营亏损。二、收入支出及结余情况医院收入支出及结余情况表2016年2017年增减变动率项目名称①②(②-①)/①X100%收入总计6587255423.2197961225.12.27%财政补助收入146841001616827478.14.60%科教项目收入医疗收入4471851667.0680927383.12.63%其他收入719656.21206363.9971.32%支出总计3392277679..4710777711816.80%医疗业务成本8069626418.5079357389.13.98%财政项目补助支3351451.92853798-14.85%出7科教项目支出33408.5010800-67.67%管理费用7719016418.5825304323.33.07%

其他支出总收支结余249981.29250807.39其他支出总收支结余249981.29250807.390.33%-220.93%3058541.61 9815894.16业务结余 - - -146.98%5027295.21 12416195.26财政补助结转 1732344 3918677 126.21%（余）科教项目结转 236409.60 225609.60 -4.57%（余）2017年1月1日至2017年12月31日期间，根据医院收入支出总表反映，医院收支结余情况如下：（一） 收入情况2017年医院总收入97961225.21元，其中：医疗收入80927383.06元（门诊收入28023519.19元，住院收入52903863.87元），财政补助收入16827478.16元，其他收入206363.99元。（二） 支出情况2017年医院总支出107777118.47元，其中：医疗业务成本79357389.50元，财政项目补助支出2853798元，科教项目支出10800元，管理费用25304323.58元，其他支出250807.39元。（三） 收支结余情况2017年医院总收支结余-9815894.16元，其中：业务收支结余-12416195.26元，财政项目补助结转（余）3918677元，科教项目补助结转（余）225609.60元。三、财务分析财务指标分析2016年2017年率项目名称①②(②-①)/①X100%一、财政保障水平分析1.财政补助收入占总支出15.91%15.61%-1.89%比例增减变动2.财政基本支出补助占基12.71%10.83%-14.79%

本支出比例二、 医疗费用控制水平药品收入占医疗收入比例每门急诊人次收费水平出院者平均医药费每床日平均收费水平三、 运行效率分析百元医疗收入的医疗支出（不含药品收入）百元医疗收入消耗卫生材料（不含药品收入）每职工平均业务收入4四、 偿债能力分析资产负债率流动比率速动比率五、 资产运营能力分析总资产周转率流动资产周转天数药品周转天数固定资产周转天数应收医疗款周转天数百元固定资产医疗收入（不含药品收入）六、 收支结构分析人员经费支出比率在职职工人均工资收入水平管理费用率药品支出率卫生材料支出率七、 发展能力分析总资产增长率净资产增长率固定资产增长率固定资产净值率医疗收入增长率八、 工作效率分析39.48%36.24%-8.31%340.89375.7239.48%36.24%-8.31%340.89375.7210.22%8758.639585.979.45%704.07745.415.87%147.72151.252.39%24.2524.410.66%250245.91291848.016.62%81.87%93.38%14.06%39.22%34.65%-11.65%30.57%18.04%-40.99%69.18%71%2.63%133.62135.851.67%44.0939.02-11.50%278.3636531.13%45.4046.271.92%39.3835.75-9.22%38.37%41.02%6.91%79313.4684436.356.46%21.39%24.12%12.76%27.46%26.21%-4.5%11.86%15.87%33.81%10.76%8.31%-22.77%-21.56%-59.59%-176.39%75.97%4.99%-93.43%58.12%55.74%-4.09%-8.59%12.63%—46.08%48.61%5.49%12.4313.246.52%12.4412.863.38%204629.5206022.800.68%35986.9541627.9215.68%7病床周转次数7出院病人平均住院天数平均每床位占用固定资产金额平均每床位占用医疗设备金额我们采用趋势分析、比较分析、根据医院财务会计报表和经济活动开展情况我们采用趋势分析、比较分析、比率分析等多种分析方法，对2017年1月1日至2017年12月31日医院的财政保障水平、医疗费用控制、运行效率、偿债能力、资产运营能力、收支结构、发展能力、工作效率等进行了财务指标分析。通过财务指标分析结果，能够较明显的反映出医院目前在营运过程中还存在的一些问题，需要进一步整改完善，具体分析情况如下：（一） 财政保障水平分析2017年财政补助收入占总支出比例为15.61%，财政基本支出补助占基本支出比例为10.83%，一是财政保障水平不足，财政对医院投入比例较小，二是医院支出较大，也使财政补助收入占总支出的比例变小。（二） 医疗费用控制水平分析1.2017年药品收入占医疗收入比例为36.24%，较2016年降低3.24%，随着2017年7月1日起公立医院取消药品加成，药品收入应随着下降，。每门急诊人次收费水平较上年增加34.83元，2017年每门急诊人次收费水平为375.72元，处于合理范围内，2017年7月1日取消药品加成，但是提高了医疗服务收费价格，是2017年门急诊人次收费水平增加的主要原因。每床日平均收费水平较上年提高5.87%，2017年每床日平均收费水平为745.41元，同比增加41.34元。出院者平均医药费较上年增加9.45%，2017年出院者平均医药费为9585.97元，同比增加827.34元。（三）运行效率分析百元医疗收入的耗费水平仍呈略微上升趋势，2017年百元医疗收入的医疗支出（不含药品收入）为151.25元，较上年增长2.39%，百元医疗收入消耗卫生材料（不含药品收入）24.41元，较上年增长0.66%，虽然涨幅不大，但是也应该引起相关部门的足够重视，在公立医院改革过程中，卫生材料消耗水平是一项重要的考核水平，建议医院统一设立二级卫生材料库，加大对卫生材料使用的管理，严格控制消耗。每职工平均业务收入较上年增长16.62%，虽然职工创造的业务收入提高了，但是同时也隐藏着一些危机，医院职工中约有40%为临时人员，而且流动性较大，如何加强临时人员的管理，降低临时优秀人才的流失率是医院下一步应该考虑的问题。（四） 偿债能力分析医院偿债能力严重不足，2017年医院资产负债率高达93.38%，较上年增长14.06%，同时医院的流动比率为34.65%，较上年较低11.65%，速动比率为18.04%，较上年降低40.99%，无论是医院的长期偿债能力还是短期偿债能力，都严重不足，存在较大的财务风险。2017年医院新增短期借款13600000元，陆续在2018年后半年到期，新增应付票据5000000元，将在2018年3月28日到期，到期后对方银行会直接从医院基本账户进行扣款，如何在保证医院稳步运行的情况下清偿医院短期借款与应付票据，是医院面临的一大难题。医院在保证资产稳步增长的情况下，要尽量避免新增大额债务，过高的资产负债率只会让医院的运行举步维艰，要逐步降低负债比率，将资产负债率维持到60%以下，同时增强医院的短期偿债能力，将流动比率维持到70%以上，将速动比率维持到55%以上，这是医院近几年应着力改善的状况之一。（五） 资产运营能力分析总资产周转率较上年增长2.63%，但是总资产周转率水平仍处于较低水平，只有加快资产周转率，才能创造更多的效益。流动资产周转天数为135.85天，较上年增加2.23天，表明医院的流动资产周转速度减缓，医院的营运能力下降，流动资产的经营利用效果较差，医院应加强管理，缩短流动资产在各阶段所占用的时间，缩短流动资产周转天数。固定资产周转天数为365天，百元固定资产医疗收入（不含药品收入）为35.75元，表明医院的固定资产使用率非常低，各项固定资产的效能未能充分发挥出来。医院应加强对固定资产的管理，提高固定资产的使用效率，对于闲置不用的固定资产应要求相关科室充分使用起来，在新购买固定资产时，要充分进行可行性论证，以确保新购入的固定资产能够真正运转起来。应收医疗款周转天数为46.27天，较上年增加0.87天，与上年基本持平。（六） 收支结构分析管理费用占总支出的比例为24.12%，较上年增长12.76%，管理费用支出增幅较大，医院应加强对管理费用的管理，降低管理费用，严格控制不合理支出。药品支出率为26.21%，较上年略有降低，2017年医院在药品管理方面做的较好，随着国家政策的要求逐步严格，对药品的管理更应严格、全面。卫生材料支出率为15.87%，较上年增长33.81%，结合百元医疗收入消耗卫生材料来看，医院应加强对卫生材料的管理，降低卫生材料消耗，杜绝浪费。（七） 发展能力分析医疗收入增长率为12.63%、净资产增长率均为-59.59%，虽然医疗收入较上年增长幅度较大，但是净资产却是大幅负增长，医院在提高医疗收入的同时一定要注重成本的降低，要关注医疗收入增长同时为医院带来的净利润，而不是毛利，只有净利润增加了才是医院整体效益的提升。（八） 工作效率分析病床使用率为48.61%，这一指标明显低于同等级医院同期水平，如何提高病床使用率、增加病人数是各科室乃至全院职工共同面临的严峻问题。平均每床位占用医疗设备金额为41627.92元，较上年增长15.68%，平均每床位占用医疗设备金额增加了，医疗收入也增长了，但是医院的结余仍未负结余，表明医院现有的医疗设备使用率较低，工作效率有待进一步提高。三、 其他情况说明（一） 会计核算分析医院所有资产和收入、支出全部纳入财务统一管理、统一核算，核算科目设置准确，符合《会计法》、《医院会计制度》、《事业单位会计制度》的规定。按照《医院会计制度》的要求对2017年医院所有经济业务事项进行了正确的会计核算，并设置了部门、供应商、客户、个人等辅助核算。按照《医院会计制度》编制财务报表，各项会计数据反映真实、完整，会计凭证、会计账簿、会计报表等会计档案按照《会计档案管理办法》进行编号并归档保存。（二） 其他分析。